BỘ NỘI VỤ BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA NGUYỄN HOÀI BẢO QUẢN LÝ VỀ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH KIÊN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ CÔNG Chuyên ngành: Quản lý công Mã số: 60 34 04 03 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS MAI ĐÌNH LÂM TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2017 i LỜI CAM ĐOAN Tôi tên Nguyễn Hoài Bảo học viên lớp cao học Quản lý cơng Trƣờng Học viện hành Quốc Gia Tơi xin cam đoan nhƣ sau: Đây luận văn thân trực tiếp thực dƣới hƣớng dẫn TS Mai Đình Lâm Cơng trình nghiên cứu không trùng lắp với nghiên cứu khác đƣợc công bố Việt Nam Các số liệu thơng tin nghiên cứu hồn tồn xác, trung thực khách quan, đƣợc xác nhận chấp thuận Cục Thuế tỉnh Kiên Giang Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật cam kết này./ Kiên Giang, ngày 19 tháng năm 2017 Ngƣời cam đoan Nguyễn Hoài Bảo ii LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu, kết hợp với kinh nghiệm thực tiễn q trình cơng tác với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, tơi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến quý Thầy, Cô giáo Trường Học viện hành Quốc Gia nhiệt tình truyền đạt kiến thức quý báo thời gian qua, tạo tiền đề tảng vững cho trình nghiên cứu Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến TS Mai Đình Lâm người trực tiếp hướng dẫn khoa học dày cơng giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi chân thành cảm ơn đến tập thể cán Công chức ngành thuế tỉnh Kiên Giang nhiệt tình hỗ trợ cung cấp thông tin, nguồn số liệu quan trọng để nghiên cứu, phân tích, đánh giá thực trạng đưa giải pháp hữu ích cho luận văn Cuối cùng, tơi xin cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân ln bên cạnh động viên, kích lệ tơi suốt q trình học tập hồn chỉnh luận văn tốt nghiệp Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, tơi mong nhận góp ý chân thành quý Thầy,Cô giáo; quý bạn đọc để luận văn hoàn thiện thời gian tới Xin chân thành cảm ơn! Kiên Giang, ngày 19 tháng năm 2017 Học viên thực Nguyễn Hoài Bảo iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC HÌNH viii DANH MỤC CÁC HÌNH, SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài luận văn Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn Mục đích nhiệm vụ luận văn Đối tƣợng phạm vi nghiên cứa luận văn 5 Phƣơng pháp luận văn phƣơng pháp nghiên cứu luận văn Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn Kết cấu luận văn Chương 1: CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT 1.1 Một số vấn đề chung thuế sử dụng đất 1.1.1 Khái niệm thuế sử dụng đất 1.1.2 Đặc điểm 1.1.3 Vai trò thuế sử dụng đất 13 1.2 Quản lý thu thuế sử dụng đất cấp tỉnh 14 1.2.1 Khái niệm 14 1.2.2 Đặc điểm 15 1.1.3 Phân cấp quản lý thu thuế sử dụng đất 16 iv 1.1.4 Nội dung quản lý thuế sử dụng đất cấp tỉnh 16 1.1.4.1 Ban hành tổ chức thực văn quy phạm pháp luật quản lý thu thuế sử dụng đất 18 1.1.4.2 Tổ chức máy nguồn nhân lực quản lý thu thuế sử dụng đất 19 1.1.4.3 Lập dự toán thuế 22 1.1.4.4 Thực dự toán 25 1.1.4.5 Quyết toán 26 1.1.4.6 Thanh tra, kiểm tra xử lý vi phạm 28 1.1.4.7 Thông tin, tuyên truyền 29 1.3 Một số yếu tố ảnh hƣởng đến quản lý thu thuế sử dụng đất 30 1.3.1 Yếu tố chủ quan 30 1.3.2 Yếu tố khách quan 32 1.4 Kinh nghiệm số địa phƣơng quản lý thu thuế sử dụng đất học rút Cục Thuế tỉnh Kiên Giang 29 1.4.1 Kinh nghiệm số địa phƣơng 33 1.4.1.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Cục Thuế tỉnh An Giang 33 1.4.1.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Cục Thuế thành phố Cần Thơ 34 1.4.1.3 Kinh nghiệm quản lý thu thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp Cục Thuế tỉnh Thái Bình 36 1.4.2 Bài học rút Cục Thuế tỉnh Kiên Giang 38 TIỂU KẾT CHƢƠNG I 40 v Chương 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ VỀ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH KIÊN GIANG 41 2.1 Điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội tỉnh Kiên Giang ảnh hƣởng đến quản lý thu thuế sử dụng đất 41 2.1.1 Vị trí địa lý, địa hình 41 2.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội tỉnh Kiên Giang 43 2.1.3 Tổng quan Cục Thuế tỉnh Kiên Giang 46 2.2 Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế sử dụng đất tỉnh Kiên Giang 49 2.2.1 Kết thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn tỉnh giai đoạn 2012 – 2016 49 2.2.2 Ban hành thực văn quy phạm pháp luật quản lý thu Thuế sử dụng đất 52 2.2.3 Cơ cấu tổ chức chức năng, nhiệm vụ phận quản lý thu thuế sử dụng đất Cục Thuế tỉnh Kiên Giang 53 2.2.4 Lập dự toán thu thuế sử dụng đất 57 2.2.5 Thực dự toán thu thuế sử dụng đất 60 2.2.6 Quyết toán thu thuế sử đất 64 2.2.7 Thanh tra, kiểm tra xử lý vi phạm thu thuế sử dụng đất 65 2.2.8 Thông tin, tuyên truyền 69 2.3 Đánh giá chung quản lý thu thuế sử dụng đất địa bàn tỉnh Kiên Giang 70 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 71 2.3.2 Những tồn tại, hạn chế nguyên nhân 73 vi 2.3.2.1 Những tồn tại, hạn chế: 73 2.3.2.2 Nguyên nhân tồn tại, hạn chế 76 TIỀU KẾT CHƢƠNG 83 Chƣơng 3: ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH KIÊN GIANG 85 3.1 Định hƣớng mục tiêu hoàn thiện quản lý thu thuế sử đất địa bàn tỉnh Kiên Giang 85 3.1 Định hƣớng 85 3.2 Mục tiêu 86 3.2 Giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế sử đất địa bàn tỉnh Kiên Giang 87 3.2.1 Nâng cao công tác quản lý thu thuế sử dụng đất địa bàn tỉnh Kiên Giang 87 3.2.2 Nâng cao trình độ đội ngũ cơng chức làm cơng tác quản lý thu thuế sử dụng đất 89 3.2.3 Nâng cao cơng tác lập dự tốn, tốn thu thuế sử dụng đất .92 3.2.4 Đẩy mạnh công tác truyên truyền quản lý thu thuế sử dụng đất 93 3.2.5 Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra, giám sát vế quản lý thu Thuế sử dụng đất 94 3.2.6 Thực đơn giản hoá thủ tục quản lý thu thuê sử đất 96 3.3 Một số kiến nghị 97 3.3.1 Tăng cƣờng lãnh đạo cấp ủy Đảng quyền quản lý thu thuế sử dụng đất 97 vii 3.3.2 Đối với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 98 3.3.3 Đối Ủy ban nhân dân tỉnh ngành có liên quan 99 3.3.4 Đối Cục Thuế tỉnh Kiên Giang 100 KẾT LUẬN 102 viii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Từ viết thƣờng SDĐPNN Sử dụng đất phi nông nghiệp TSDĐ Tiền sử dụng đất BTC Bộ Tài TCT Tổng cục Thuế UBND Ủy ban nhân dân HĐND Hội đồng nhân dân QLCKTTĐ Quản lý khoản thu từ đất KK&KTT Kê khai & Kế toán thuế TTHTNNT Tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế KTT Kiểm tra thuế TTT Thanh tra thuế TTNCN Thuế thu nhập cá nhân THNVDT Tổng hợp nghiệp vụ dự toán NSNN Ngân sách nhà nƣớc NNT Ngƣời nộp thuế ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng LQLT Luật quản lý thuế MST Mã số thuế KBNN Kho bạc nhà nƣớc GRDP Tổng sản phẩm KTNN Kiểm toán Nhà nƣớc TNDN Thu nhập doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh ix Từ viết tắt DN Từ viết thƣờng Doanh nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.2.Tốc độ tăng trƣởng GRDP địa bàn tỉnh Kiên Giang 2012-2016 Bảng 2.3 Tổng số công chức, hợp đồng 68 Ngành thuế tỉnh Kiên Giang đến ngày 31/12/2016 Bảng 2.1 Số thu thuế SDĐPNN, tiền sử dụng đất từ 2012 đến 2016 Bảng 2.4 Bảng dự toán thu thuế SDĐPNN, tiền sử dụng đất từ 2012 đến 2016 giao cho địa phƣơng Bảng 2.5 Số tiền nộp thuế SDĐPNN, tiền sử dụng đất từ 2012-2016 Bảng 2.5.Tình hình quản lý hồ sơ khai thuế SDĐPNN tỉnh Kiên Giang Bảng 2.7 Kết tra, kiểm tra thuế 2012 đến 2016 x Sáu là, tăng cƣờng công tác đào tạo tập huấn, trao đổi nghiệp vụ tra, kiểm tra nâng cao lực kỹ cho công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế; xây dựng tài liệu hƣớng dẫn nghiệp vụ kỹ tra, kiểm tra; Tăng cƣờng bồi dƣỡng kiến thức kế toán nâng cao, kỹ phân tích báo cáo tài chính, chuẩn mực kế tốn cho lực lƣợng tra, kiểm tra thuế 3.2.6 Thực đơn giản thủ tục quản lý thu thuế sử dụng đất Triển khai Nghị 25 NQ-CP Nghị số 68 NQ-CP Chính phủ đơn giản hóa TTHC, tồn ngành Thuế công khai danh mục TTHC thuế phận “một cửa” quan thuế cấp Đồng thời, ngành Thuế thực rà rốt, đơn giản hóa TTHC thuế triển khai thực ngày số nội dung nhƣ sau: Một là, tranh thủ đạo cấp ủy, quyền địa phƣơng, báo cáo với thƣờng trực tỉnh, thƣờng trực UBND tỉnh đề xuất giải pháp chế, sách, cải cách TTHC Phối hợp quan liên quan để khắc phục tồn quản lý, thu thuế sử dụng đất, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp … Hai là, tăng cƣờng công tác giáo dục trị tƣ tƣởng cho cơng chức quan thuế cấp; Công tác kiểm tra, đánh giá công chức thực thi công vụ; Kiên xử lý nghiêm minh sai phạm, đảm bảo kỷ cƣơng, kỷ luật Tăng cƣờng vai trò lãnh đạo, đạo tổ chức, sở đảng quan thuế việc thực chƣơng trình hành động nhằm tạo bƣớc chuyển biến tích cực, hỗ trợ, giải vƣớng mắc cho NNT đơn giản hóa TTHC thuế Ba là, vận động doanh nghiệp, ngƣời nộp thuế nộp tờ khai thuế sử dụng đất, thuế SDĐPNN… hồ sơ miễn giảm thuế sử dụng đất, thuế SDĐPNN qua mạng Internet Ban hành tổ chức thực đề án nộp thuế qua hệ thống ngân hàng, tự động hóa tiếp nhận giải hồ sơ, TTHC thuế 96 Bốn là, xây dựng mô tả công việc vị trí, trách nhiệm cơng chức thuế giải TTHC cho doanh nghiệp Trên sở đó, dự thảo trình Tổng cục thuế ban hành chế độ trách nhiệm công vụ đối vối công chức thuế việc thực TTHC doanh nghiệp Năm là, xây dựng đề án đánh giá hài lòng NNT, đó, xác định rõ đối tƣợng tham gia đánh giá; Thời gian, chu đánh giá; Các tiêu chí đánh giá phải đảm bảo đƣợc khả lƣợng hóa tính đầy đủ, minh bạch, phù hợp sách, lực phục vụ cán thuế 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Tăng cƣờng lãnh đạo cấp ủy Đảng quyền quản lý thu thuế sử dụng đất Để hoàn thành tiêu thu ngân sách ngành Thuế trọng tâm việc quản lý thu thuế có thu thuế sử dụng đất, thuế SDĐPNN Luật thuế khác Ban thƣờng vụ Tỉnh Uỷ, Thƣờng trực UBND tỉnh đạo tăng cƣờng công tác phối hợp sở, ban, ngành huyện, thị xã với quan Thuế, Hải quan, Tài chính, Kho bạc Nhà nƣớc việc thực dự toán thu ngân sách Thực rà soát nguồn thu ngân sách địa bàn; tăng cƣờng quản lý thu, chống thất thu xử lý nợ đọng thuế Tổ chức xử lý miễn, giảm kịp thời, quy định pháp luật thuế, công khai, minh bạch, tạo điều kiện thuận lợi cho ngƣời nộp thuế Tăng cƣờng công tác hậu kiểm để đảm bảo việc xử lý miễn, giảm, gia hạn thuế chặt chẽ, đối tƣợng, sách, pháp luật Nhà nƣớc Một là, tiếp tục thực cải cách thủ tục hành lĩnh vực quản lý thuế; tăng cƣờng công tác đối thoại với NNT nhằm giải kịp thời khó khăn, vƣớng mắc NNT, qua tạo điều kiện thuận lợi cho NNT hoạt động kinh doanh hiệu thực tốt nghĩa vụ với ngân sách 97 Hai là, tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra thuế, kết hợp với tra, kiểm tra thực pháp luật thuế đặc biệt công tác quản lý thu thuế sử dụng đất, thuế SDĐPNN, Thực kịp thời, đầy đủ khoản thu theo kết luận, kiến nghị quan Kiểm toán Nhà nƣớc, Thanh tra quan bảo vệ pháp luật khác Ba là, Mặt trận Tổ quốc đoàn thể nhân dân chức năng, nhiệm vụ tuyên truyền để nâng cao ý thức trách nhiệm cấp, ngành ngƣời dân công tác quản lý thu ngân sách địa bàn; tăng cƣờng vai trò giám sát Mặt trận Tổ quốc đoàn thể nhân dân cấp công tác thu thuế 3.3.2 Đối với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế - Bộ Tài xây dựng văn hƣớng dẫn sắc thuế cần chúng trọng số nội dung nhƣ: Một là, xây dựng dự văn hƣớng dẫn luật thuế nói chung, thuế SDĐPNN nói riêng phải xuất phát từ thực tế sống, sách thuế phải định hƣớng đƣợc tình phát sinh thực tế kịp thời điều chỉnh bổ sung kịp thời phát sinh bất cập sách thuế Hai là, tăng cƣờng rà soát văn hƣớng dẫn sách thuế bất cập, khơng phù hợp với thực tế chủ động thay thế, bổ sung văn sách cho phù hợp với thực tế Đối với văn hƣớng dẫn luận sửa đổi bổ sung nhiều lần nên hợp văn bảng lại thay để cấp dƣới dễ thực hiện, NNT đọc dễ hiểu Ba là, nhanh chống kết hợp với Bộ Tài nguyên & Môi trƣờng xây dựng liệu Quốc Gia quản lý đất đai toàn quốc để địa phƣơng sử dụng liệu phục vụ cho công tác quản lý quỹ đất, thu thuế sử dụng đất, đặt biệt việc theo 98 dõi hạn mức đất ở, cá nhân có thử đất hạn chế đƣợc việc cá nhân đầu cơ, tích trữ đất đai… - Tổng Cục Thuế cần phải tập chung sớm giải khó khăn vƣớng mắc phát sinh địa phƣơng phản ánh nhƣ: Một là, cần phải sớm xây dựng, chỉnh sửa, bổng sung hoàn thiện phần mềm quản lý thu thuế SDĐPNN xây dựng phải vào thực tế phát sinh địa phƣơng … Hai là, Tổng cục Thuế chƣa có văn hƣớng dẫn trình tự việc tổ chức đơn đốc thu nộp thuế SDĐPNN tổ chức; áp dụng chế tự tính, tự khai tự nộp quan thuế không phát hành thông báo nộp thuế SDĐPNN nên nhiều tổ chức kê khai xong nhƣng chƣa thực nghĩa vụ nộp thuế vào Ngân sách Nhà nƣớc Ba là, Tổng cục Thuế nên giao việc thi tuyển, xét tuyển công chức thuế cho địa phƣơng để địa phƣơng chủ động việc tuyển chọn, lựa chọn, bố trí nguồn nhân lực phù hợp nâng lực, trình độ, chun mơn để địa phƣơng bố trí cơng chức cơng việc hợp lý để hạn chế lãng phí nguồn nhân lực Hiện địa phƣơng thiếu nguồn nhân lực trẻ nhiều, mặt dù mõi năm Tổng cục Thuế điều có tổ chức thi, xét tuyển công chức thuế nhƣng số lƣợng cơng chức chúng tuyển ích, chƣa đến 10 cơng chức khơng thể bố trí bổ sung cho số cơng chức nghĩ hƣu, giải chế độ sách sức khoẻ, trình độ khơng đảm bảo 3.3.3 Đối với Ủy ban nhân dân tỉnh Kiên Giang ngành có liên quan Một là, tăng cƣờng đạo Đài phát thanh, truyền hình, báo Kiên Giang xây dựng chuyên mục thuế Nhà nƣớc phong phú nội dung, hình thức tun truyền giáo dục sách pháp luật thuế nói chung, sách pháp luật thuế SDĐPNN nói riêng, tuyên dƣơng NNT, tổ chức, doanh nghiệp thực tốt sách thuế nói chung, sách thuế SDĐPNN nói riêng 99 Hai là, Sở Kế hoạch & Đầu tƣ, sở Tài nguyên & Môi trƣờng, Cục thống Kê tỉnh Kiên Giang kết hợp với Cục Thuế trao đổi thông tin NNT nhƣ cấp phép kinh doanh, mã số thuế, giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, doanh nghiệp, tổ chức hoạt động hay ngừng kinh doanh qua biết rõ thơng tin NNT địa bàn để có chủ trƣơng, sách kịp thời hỗ trợ, tạo điều kiện cho NNT hoạt động tốt hiệu góp phần đảm bảo nuôi dƣỡng nguồn thu bền vững Ba là, tăng cƣờng kết hợp với Ngân hàng Nhà nƣớc, ngân hàng thƣơng mại việc nộp thuế qua hệ thống ngân hàng tạo thuận lợi cho NNT nhƣ việc quản lý NNT đƣợc tốt việc trốn thuế, gian lận thuế, chiếm dụng thuế việc ngân hàng cung cấp thông tin tài khoản NNT cách kịp thời để phục vụ công tác cƣỡng chế nợ thuế cách phong tỏa tài khoản NNT ngân hàng thƣơng mại Bốn là, tăng cƣờng kết hợp với quan Công an, quản lý thị trƣờng, Hải Quan hợp tác với quan Thuế xác định tổ chức, cá nhân có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế nói chung, thuế SDĐPNN nói riêng để có biện pháp ngăn chặn xử lý kịp thời theo quy định 3.3.4 Đối với Cục Thuế tỉnh Kiên Giang Một là, tăng cƣờng kết hợp với trƣờng đào tạo Bộ Tài trƣờng địa phƣơng mỡ lớp, chuyên môn, nghiệp vụ, bồi dƣỡng kiến thức kinh tế, chun ngành, lý luận trị…cho cơng chức ngành thuế Kiên Giang nói chung, cơng chức quản lý thu thuế SDĐPNN nói riêng để nâng cao trình độ, chun mơn, nghiệp vụ đáp ứng đƣợc yêu cầu ngày cao ngành thuế Vì đòi hỏi cơng chức ngành thuế Kiên Giang nói chung, cơng chức làm cơng tác quản lý thu thuế sử dụng đất phải không ngừng học hỏi nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ để phục vụ NNT, công việc ngày tốt hoàn thiện 100 Hai là, Sớm ban hành Quy chế phối hợp với phòng, Chi cục Thuế huyện, thị xã, thành phố thực khoản thu từ đất, phối hợp với Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất chuyển thơng tin địa chính, kịp thời xác định nghĩa vụ tài thực miễn giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất theo quy định Kết hợp với Sở Tài nguyên Môi trƣờng, Sở Tài chính, Ban quản lý Khu kinh tế Phú Quốc, phòng Tài để xác định giá đất, vị trí đất, định giao đất, thuê đất giá trị tiền bồi thƣờng, giải phóng mặt để thực ghi thu số tiền bồi thƣờng, giải phóng mặt vào tiền sử dụng đất, tiền thuê đất phải nộp Ba là, Cục Thuế tỉnh Kiên Giang chủ động xin Tổng cục Thuế cho bổ sung tiêu tuyển dụng nhằm tăng số lƣợng công chức có chất lƣợng từ tuyển chọn, bố trí cơng chức có lực vào phận tra, kiểm tra thuế ngồi kiến thức, chun mơn, nghiệp vụ giỏi phải am hiểu nhiều lĩnh vực phải thƣờng xuyên bồi dƣỡng kiến thức chuyên môn, nghiệp vụ để theo kịp với trình độ quản lý thu thuế đại, cập nhật kiến thức Để nâng cao chất lƣợng cơng tác quản lý thu thuế nói chung thu thuế sử dụng đất nói riêng việc áp dụng công nghệ thông tin vào kê khai, quản lý thuế cần thiết Việc tổ chức cho đối tƣợng nộp thuế kê khai thuế qua mạng tất yếu ngành thuế Cục Thuế tỉnh Kiên Giang đƣợc nâng cấp hệ thống quản lý thuế cấp Cục Thuế, nhƣng trình độ tin học cơng chức yếu, nhiều cơng chức chƣa khai thác hết ứng dụng quản lý thuế, nên ngành thuế cần đào tạo tuyển dụng công chức tin học có trình độ bồi dƣỡng nâng cao kiến thức tin học cho tồn thể cơng chức để cơng chức vận dụng khai thác đƣợc tất ứng dụng công tác quản lý thuế 101 KẾT LUẬN Trƣớc Luật thuế nhà, đất, đƣợc thay Luật thuế SDĐPNN góp phần tích cực vào việc quản lý thu thuế sử dụng đất nƣớc nói chung, Kiên Giang nói riêng ngày rõ ràng, minh bạch, cơng khai, hạn chế đƣợc tình trạng gian lận, trốn thuế, qua góp phần đảm bảo nguồn thu cho NSNN đáp ứng đƣợc yêu cầu đặt trình phát triển kinh tế nƣớc địa phƣơng Tuy nhiên, bối cảnh kinh tế nƣớc ta tiếp tục chuyển đổi mạnh mẽ, hội nhập ngày sâu hơn, rộng hơn, với vai trò sắc thuế thuế có ảnh hƣởng đến nhiều mặt đời sống kinh tế xã hội đất nƣớc, sắc thuế nên công tác quản lý thu chất lƣợng công tác quản lý thu thuế SDĐPNN nƣớc nói chung địa phƣơng nói riêng nhiều khó khăn, hạn chế bất cập Xuất phát từ nhiều nguyên nhân khác Do vậy, làm để phát huy đƣợc vai trò sắc thuế có hiệu nhằm phát triển kinh tế xã hội tỉnh Kiên Giang nƣớc nâng cao chất lƣợng cơng tác quản lý thu thuế SDĐPNN cần nhiệm vụ cần phải thực Thời gian qua, công tác quản lý thu thuế SDĐPNN tỉnh Kiên Giang đƣợc NNT nhận thức thực tƣơng đối hiệu Điều thể số thu ngân sách nói chung, số thu thuế SDĐPNN nói riêng ln vƣợt tiêu dự tốn đƣợc giao Ngồi ngành Thuế tỉnh Kiên Giang thực tốt hệ thống sách pháp luật thuế SDĐPNN, hệ thống sách pháp luật quản lý thu thuế SDĐPNN đồng thống nhất, công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục thuế SDĐPNN đƣợc tăng cƣờng, hoạt động dịch vụ hỗ trợ NNT đƣợc trọng Công tác tra, kiểm tra thuế đƣợc tiến hành thƣờng xuyên kịp thời phát xử lý sai phạm Công tác quản lý thu nợ tiền sử dụng đất, thuế SDĐPNN đƣợc quan tâm đạo sát thực liệt hệ thống ngành Thuế 102 Tuy nhiên, chất lƣợng công tác quản lý thu thuế SDĐPNN tỉnh Kiên Giang nhiều bất cập cần giải không ngày, hay nhiều ngày mà cần có giải pháp đồng bộ, liệt, lâu dài cần quan tâm đạo kịp thời cấp uỷ, quyền địa phƣơng để hỗ trợ cho ngành thuế tỉnh Kiên Giang hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN nói chung, cho tỉnh Kiên Giang nói riêng Vì Luận văn sâu phân tích giải số nội dung sau: Hệ thống hoá số vấn đề lý luận thuế SDĐPNN, công tác quản lý thu thuế đánh giá chất lƣợng công tác quản lý thu tiền sử dụng đất, thuế SDĐPNN Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu thuế sử dụng đất, thuế SDĐPNN tỉnh Kiên Giang giai đoạn 2012 -2016 Những nguyên nhân thành công nhƣ tồn quản lý thu thuế, biện pháp khắc phục, từ rút nguyên nhân chủ yếu tác động đến công tác quản lý thu thuế SDĐPNN địa bàn tỉnh Kiên Giang thời gian qua Trên sở nguyên nhân thực trạng công tác quản lý thu thuế SDĐPNN tỉnh Kiên Giang, Luận văn đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế sử dụng đất, thuế SDĐPNN giai đoạn đến năm 2020, góp phần đảm bảo nguồn thu cho NSNN sắc thuế thời gian tới Qua nghiên cứu thực tiễn công tác quản lý thu thuế sử dụng đất, thuế SDĐPNN sách chế độ hành, tác giả luận văn kiến nghị với quan hữu quan nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế SDĐPNN giai đoạn tới vấn đề chƣa hợp lý sắc thuế Luật quản lý thuế Do điều kiện gian nghiên cứu nhƣ hạn chế định khách quan chủ quan, Luận văn khó tránh khỏi sai sót định đủ khả đáp ứng đƣợc đầy đủ yêu cầu đặt công tác quản lý thu thuế sử dụng đất mà trọng tâm thuế SDĐPNN tỉnh Kiên Giang Tác giả Luận văn mong nhận đƣợc 103 nhiều góp ý nhà khoa học, nhà nghiên cứu, quy Thầy, Cô giáo công chức ngành Thuế tỉnh Kiên Giang ngƣời giàu kiến thực tiễn, nhƣ bạn bè đồng nghiệp, với huy vọng đóng góp đƣợc số giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế sử dụng đất địa bàn tỉnh Kiên Giang Qua góp phần đảm bảo hệ thống thuế phục vụ ngày tốt phát triển KT-XH, cơng cơng nghiệp hố, đại hoá đất nƣớc hội nhập quốc tế sâu rộng nhƣ ngày 104 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Kế hoach cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015; Bộ Tài (2011), Thơng tư số 153/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 hƣớng dẫn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; Bộ Tài (2016), Quyết định số 2845/QĐ-BTC ngày 30/12/2016 ban hành quy định phân công quan thuế quản lý đối ngƣời nộp thuế (phân công đối tƣợng NNT thuộc Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh, thành phố, Chi cục Thuế huyện, thị xã, thành phố); Cục Thuế tỉnh An Giang, thành phố Cần Thơ Thái Bình (2012), Bài báo kinh nghiệm quản lý thu thuế SDĐPNN, Tạp chi Tài Bộ Tài chính; Cục Thuế tỉnh Kiên Giang (2012), Báo cáo sơ kết công tác triển khai thực Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn tỉnh Kiên Giang; Cục Thuế tỉnh Kiên Giang (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 nhiệm vụ chương trình cơng tác thuế năm 2017; Cục Thuế tỉnh Kiên Giang, Báo cáo thống kê kết lập bộ, toán thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; Cục Thuế tỉnh Kiên Giang (2012- 2016), Báo cáo dự toán thu thuế năm; Cục Thuế tỉnh Kiên Giang (2012- 2016), Hƣớng dẫn lập dự toán; 10 Cục Thống kê tỉnh Kiên Giang,( 2012-2016) Niên giám Thống kê; 11 Chính phủ, Nghị định số 53/2011/NĐ-CP, ngày 01/07/2011 Quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số điều Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp; 12 Chính phủ, Nghị định số 45/2014/NĐ-CP ngày 15 05 2014 quy định thu tiền sử dụng đất; 105 13 Chính phủ, Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21/12/2016 quy định chi tiết thi hành số điều Luật ngân sách Nhà nƣớc; 14 Dƣơng Đăng Chinh Phạm Văn Khoa (2009), Giáo trình Quản lý tài cơng, Nxb Học Viện Tài Chính, Hà Nội; 15 Hoàng Thị Tuyết Thanh, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Cục Thuế tỉnh Phú Thọ; 16 Quốc hội (2010), Luật thuế số 48/2010/QH12 ngày 17/06/2010 Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; 17 Quốc hội (2013), Luật số 45/2013/QH13 ngày 29/11/2013 Luật đất đai; 18 Trần Văn Giao (2013), Giáo trình Quản lý tài cơng, Nxb Học Viện Hành Chính, Hà Nội; 19 Tổng cục Thuế, (2011), Quyết định số 111/QĐ-TCT ngày 25/01/2011 việc quy định chức năng, nhiệm vụ biên chế Phòng phận Quản lý khoản thu từ đất thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố; 20 Thủ tƣớng Chính phủ (2011), Quyết đinh số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 việc phê duyệt Chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020; 21 Website Bộ Tài chính: www.mof.gov.vn; 22 Website Tổng cục Thuế: www.gdt.gov.vn; 23 Bird, RichardM, Milka Cansanegra de Jantscher, eds (1992), Nghiên cứu Cải cách hành thuế nƣớc phát triển 106 Biểu số 06 CỤC THUẾ TỈNH KIÊN GIANG CHI CỤC THUẾ/PHỊNG DỰ TỐN THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP Năm … NĂM (NĂM BÁO CÁO) ST T A a b c a b c ĐƠN VỊ CÁC CHỈ TIÊU B TÍNH NĂM TRƢỚC C Số lƣợng ngƣời nộp thuế Hộ Tổ chức, hộ dân cƣ nộp thuế đất ở: + Nông thôn + Đô thị Tổ chức, hộ dân cƣ nộp thuế đất SXKD Các trƣờng hợp khác Diện tích đất chịu thuế m2 Đất ở: + Nông thôn + Đô thị Đất SXKD Đất khác Giá tính thuế bình qn THỰC HIỆN Ngh.đồng/1m SO SÁNH (%) DỰ TOÁN DỰ TOÁN ƢỚC THỰC HIỆN NĂM … ƢTH NĂM DT NĂM … (NĂM BÁO CÁO)/ DT NĂM … (NĂM BÁO CÁO) ./ ƢTH NĂM … (NĂM BÁO CÁO) 5=3/2 6=4/3 a b c a Đất ở: + Nông thôn + Đô thị Đất SXKD Đất khác Thuế suất Đất ở: + Nông thôn + Đô thị Đất SXKD Đất khác Thuế phải nộp b c a b c % Triệu đồng Đất ở: + Nông thôn + Đô thị Đất SXKD Đất khác Thuế miễn giảm Thừa, thiếu năm trƣớc chuyển sang Triệu đồng Triệu đồng Thuế phải nộp NSNN Triệu đồng Lƣu ý: + Sử dụng đơn vị diện tích tính thuế mét vng (m2) giá tính thuế bình qn nghìn đồng mét vng (1.000đ m2) 108 CỤC THUẾ TỈNH KIÊN GIANG CHI CỤC THUẾ/PHÒNG DỰ TOÁN THU TIỀN SỬ DỤNG ĐẤT NĂM 2016 Số Ƣớc thực nộp NS năm 2015 Dự kiến nguồn nộp NS năm 2016 tiền TT Tên dự án Tổng số tiền SDĐ phải nộp Số tiền SDĐ nộp NS (kể số đƣợc khấu trừ) từ 2014 trở trƣớc SDĐ phải nộp NS tính đến cuối năm 2014 (Bao gồm nợ số đƣợc gia hạn) Tổng nguồn năm 2015 Trong 2014 ch.sang Dự toán 2015 3=1A B 2 Đã nộp NS đến tháng 2015 Trong Số PS (theo tiến độ thực hiện) 2015 Tổng Nợ Gia hạn chuyển qua Tổng số Tr.đó, số đƣợc gia hạn chuyển nộp 2016 (nếu có) 5=6+7+8 -9 2015 ch.sang 2014 ch.sang PS nộp NS Nợ Gia hạn chuyển qua 11 12 năm 2015 +13 Tổng nguồn Tổng nộp NS PS Nợ 10=11+12 Trong Trong 2014 ch.sang Tổng nguồn Ƣớc nộp NS năm 2015 Gia hạn chuy ển qua năm 2015 16 17 14=1 13 5+16 +17 Dự án A Dự án B Dự án C Tổng cộng Ghi chú: Cột 4: Là dự toán thu năm 2015 đƣợc UBND tỉnh giao, không xác định đƣợc dự tốn dự án ghi tổng dự tốn vào dòng Tổng cộng 109 Nợ Gia hạn chuyển qua 19 20 Số PS (theo tiến độ thực hiện) 2016 Dự toán nộp NS năm 2016 Ghi 18=19+ 15 20 +21 21 22 23 110 ... sở lý thuyết thu sử dụng đất quản lý thu sử dụng đất - Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế sử dụng đất địa bàn tỉnh Kiên Giang - Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế sử dụng đất. .. học quản lý thu Thuế sử dụng đất Chương 2: Thực trạng quản lý thu Thuế sử dụng đất địa bàn tỉnh Kiên Giang Chương 3: Định hướng giải pháp hoàn thiện quản lý thu Thuế sử dụng đất địa bàn tỉnh Kiên. .. tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn tỉnh Kiên Giang từ đƣa đề xuất, giải pháp kiến nghị công tác quản lý thu thuế sử dụng đất nói chung, cơng tác quản lý thu thuế sử dụng đất