Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ ở Công ty TNHH Thương mại và bao bì Hà An
Lời nói đầu Trong kinh tế thị trờng nói chung, phát triển kinh tế theo hớng kinh tế thị trờng có định hớng Việt Nam nói riêng, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, Công ty nớc, Công ty liên doanh, doanh nghiệp nớc chuyên kinh doanh, sản xuất, tiêu thụ mặt hàng tơng trị thay lẫn diễn cạnh tranh gay gắt Xuất phát từ đó, đặc biệt điều kiện kinh tế Việt Nam đà phát triển nhanh chóng ngày đợc hoàn thiện, thị trờng yếu tố định đến tồn tại, phát triển phá sản doanh nghiệp, hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp gắn liền với thị trờng, đáp ứng nhu cầu đòi hỏi thị trờng khách hàng Chính đáp ứng kịp thời chất lợng giá cả, chủng loại hàng hoá doanh nghiệp thị trờng, thị hiếu, nhu cầu khách hàng yếu tố quan trọng đặc biệt để giúp doanh nghiệp tồn phát triển Một mục tiêu quan trọng doanh nghiệp chế thị trờng lợi nhuận Vì điều kiện cạnh tranh, quy luật kinh tế thị trờng đợc vận hành việc thực tốt sách bán hàng, mở rộng thị trờng tổ chức tốt công tác kế toán bán hàng doanh nghiệp có ảnh hởng trực tiếp lớn đến doanh số bán lợi nhuận doanh nghiệp Kế toán cung cấp thông tin kịp thời, xác cho quản lý doanh nghiệp từ có hoạch định sách mang tính tức thời chiến lợc cho hoạt động bán hàng doanh nghiệp Công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiƯp cã ý nghÜa rÊt quan träng Quan t©m tới vấn đề này, đà đợc giúp đỡ PGS - TS Đặng Thị Loan Công ty TNHH Thơng mại bao bì Hà An - nơi em thực tập Em chọn đề tài: Hoàn thiện kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ Công ty TNHH Thơng mại bao bì Hà An làm đề tài thực tập Mục tiêu đề tài tìm hiểu công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ hàng hoá Công ty TNHH Thơng mại bao bì Hà An Trên sở ®ã ®èi chiÕu víi chÕ ®é kÕ to¸n cđa ViƯt Nam từ rút u điểm hạn chế tổ chức kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Đề tài phần lời nói đầu kết luận có phần: Phần I: Mét sè vÊn ®Ị lý ln chung vỊ kÕ toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp thơng mại Phần II: Thực tế tổ chức công tác kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Công ty TNHH Thơng mại bao bì Hà An Phần III: Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ Công ty TNHH Thơng mại bao bì Hà An Do thời gian, trình độ kinh nghiệm thực tế nhiều hạn chế nên đề tài không khỏi có nhiều thiếu sót, hạn chế Vì em mong nhận đợc góp ý thầy cô giáo phòng kế toán cỷa Công ty TNHH Thơng mại bao bì Hà An để hoàn thiện thêm đề tài Em xin chân thành cảm ơn Phần I Một số vấn đề lý luận chung kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp thơng maị I Tiêu thụ ý nghĩa quản lý trình tiêu thụ hàng hoá Quá trình tiêu thụ yêu cầu quản lý trình tiêu thụ * Quá trình tiêu thụ hàng hoá doanh nghiệp thơng mại trình xuất giao hàng cho ngời mua ngời mua nhận đợc hàng, trả tiền hay chấp nhận trả tiền Khi đợc coi tiêu thụ Các doanh nghiệp thuơng mại có nhiệm vụ lu chuyển hàng hoá phục vụ cho đối tợng sản xuất tiêu dùng, đối tợng bán hàng doanh nghiệp thơng mại là: + Bán cho nhà sản xuất + Bán cho ngời tiêu dùng trực tiếp + Bán hệ thống thơng mại (Bán buôn) + Bán xuất Quá trình tiêu thụ kết thúc hàng hoá đà đợc giao cho ngời mua doanh nghiệp đà thu đợc tiền bán hàng Quá trình tiêu thụ diễn phức tạp hay giản đơn, nhanh chóng hay chậm có quan hệ chặt chẽ với phơng thức tiêu thụ hàng hoá doanh nghiệp * Để quản lý, điều hành tốt trình tiêu thụ hàng hoá doanh nghiệp cần phải đáp ứng đợc yêu cầu sau: + Nắm vững qui trình tiêu thụ + Nắm vững số lợng, chủng loại, chất lợng mặt hàng mà doanh nghiệp tiêu thụ + Nắm vững giá loại mặt hàng doanh nghiệp mua vào giá bán ( gồm bán buôn, bán lẻ, xuất khẩu) + Nắm vững thị hiếu tiêu dùng khách hàng khả toán + Nắm vững thông tin đối thủ cạnh tranh biến động thị trờng + Tổ chức tốt công tác giao nhận hàng hoá + Tổ chức tốt công tác kiểm tra, giám sát, công tác kế toán doanh nghiệp Từ đánh giá, xác định đắn kết hoạt động Quá trình tiêu thụ hàng hoá doanh nghiệp thơng mại ý nghĩa 2.1 ý nghĩa trình tiêu thụ hàng hoá doanh nghiệp thơng mại Đối với doanh nghiệp thơng mại, hàng đem tiêu thụ hàng hoá, vật t hay dịch vụ cung cấp cho khách hàng Việc tiêu thụ nhằm thoả mÃn nhu cầu đơn vị, tổ chức kinh tế khách hàng tiêu dùng trực tiếp khác đơn vị nội doanh nghiệp Thông qua tiêu thụ, doanh nghiệp thực đợc giá trị sử dụng hàng hoá, thu hồi vốn đà bỏ ra, tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn lợi nhuận thu đợc Đối với doanh nghiệp thông qua tiêu thụ trình sản xuất đợc thực hiện, từ tăng nhanh vòng quay vốn lu động, mở rộng qui mô, nâng cao hiệu trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tiêu thụ cã ý nghÜa quan träng ®èi víi nỊn kinh tÕ quốc dân, tiêu thụ góp phần đáp ứng hầu hết nhu cầu tiêu dùng xà hội, giữ vững quan hệ cân đối sản xuất tiêu dùng, tiền hàng, mạch lu thông chuyển hoá hàng hoá vật chất giá trị, giá trị sử dụng, tạo nên sức sống điều hoá phát triển kinh tế quốc dân 2.2 Các phơng thức tiêu thụ hàng hoá doanh nghiệp thơng mại a, Bán buôn: Bao gồm hai hình thức sau: + Bán hàng qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp Khách hàng trực tiếp đến kho doanh nghiệp, đợc xuất hàng giao cho bên mua, bên mua (khách hàng) toán tiền hay chấp nhận nợ, hàng hoá đợc xác định đà tiêu thụ + Bán buôn theo hình thức chuyển thẳng: Doanh nghiệp thơng mại mua hàng nhận hàng không đa hàng hoá nhập kho doanh nghiệp mà chuyển thẳng giao cho bên mua hàng doanh nghiệp, sau giao hàng, nhận khách hàng doanh nghiệp ký nhận đủ hàng Khách hàng toán chấp nhận toán tiền hàng dó hàng hoá đợc chấp nhận tiêu thụ b, Bán lẻ: Có hình thức sau: - Hình thức bán hàng thu tiền trực tiếp: Nhân viên bán hàng trực tiếp bán hàng cho khách thu tiền - Hình thức bán hàng thu tiền tập trung: Khách hàng nhận giấy thu tiền hoá đơn, tích kê nhân viên bán hàng nhận hàng hoá quầy hàng kho Nhân viên bán hàng vào hoá đơn, tích kê kiểm kê số hàng bán ngày - Hình thức bán hàng tự phục vụ: Khách hàng tự chon hàng hoá trả tiền cho nhân viên bán hàng Nhân viên bán hàng nộp tiền vào quỹ - Hình thức bán hàng tự động: Đối với hình thức không cần nhân viên bán hàng giao hàng nhận tiền khách, mà khách hàng dùng thẻ tín dụng để mua hàng - Bán hàng trả góp: Ngời mua trả tiền mua hàng thành nhiều lần Doanh nghiệp thơng mại số tiền thu theo hoá đơn giá bán hàng hoá thu thêm khoản tiền lÃi trả chậm khách c, Phơng thức hàng gửi đại lý bán: Doanh nghiệp thơng mại giao hàng cho sở nhận làm đại lý Đại lý nhận hàng toán tiền cho doanh nghiệp thơng mại sau họ đợc nhận hoa hang đại lý bán (hàng hoá thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp thơng mại) Hàng hoá đợc xác nhận tiêu thụ doanh nghiệp nhận đợc tiền cho bên nhận đại lý toán chấp nhận toán 2.3 Vấn đề xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thơng mại Để xác định xác đợc lÃi, lỗ thơng vụ mặt hàng thiết vấn đề xác định kết tiêu thụ phải đợc thực Điều có ý nghĩa quan trọng thể mặt sau đây: + Giúp doanh nghiệp xác định đắn, xác kết hoạt động + Kiểm soát đợc hoạt động kinh doanh + Kiểm soát đợc vốn, vòng quay vốn, khả thu hồi vốn khả sinh lời + Giúp doanh nghiệp đa đợc định đắn cho hoạt động doanh nghiƯp tõng lÜnh vùc, tõng thÞ trêng tõ doanh nghiệp tồn phát triển đợc Việc xác định kết kinh doanh mét bé phËn quan träng n»m tỉng thĨ c«ng tác tổ chức hạch toán kinh doanh doanh nghiệp 2.4 ý nghĩa nhiệm vụ kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp thơng mại 2.4.1 ý nghĩa Kế toán tiêu thụ cà xác định kết tiêu thụ phục vụ đắc lực hiệu cho công tác quản lý kinh doanh doanh nghiệp Thông qua báo cáo, số liệu kế toán hàng hoá tiêu thụ hàng hoá mà chủ doanh nghiệp biết đợc mức độ hoàn thành kế hoạch kinh doanh, tiêu thụ doanh nghiệp, phát kịp thời thiếu sót, cân đối khâu để từ có biện pháp xử lý thích hợp Kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ số liệu mà thông qua quan thuế nắm đợc doanh nghiệp có chuẩn bị trớc để hoàn thành nghĩa vụ đóng thuế Thông qua số liệu tính toán đợc cách xác doanh nghiệp từ có định để xem đầu t hay liên doanh đợc với doanh nghiệp khác hay không đầu t mở rộng qui mô sản xuất - kinh doanh doanh nghiệp hay không 2.4.2 Nhiệm vụ Tổ chức chặt chẽ, theo dõi phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời giám sát chặt chẽ tính hình thức thực biến động chủng loại số lợng hàng hoá, giá trị ghi chép doanh thu bán hàng tho nhóm mặt hàng, theo đơn vị trực thuộc Tính giá mua thực tế hàng hoá đà tiêu thụ nhằm xác định kết bán hàng Kiểm tra, giám sát tình hình thu tiền bán hàng quản lý tình hình bán hàng Đối với khách hàng mua chịu cần phải mở sổ sách ghi chép cẩn then, rõ ràng theo khách hàng, lô hàng, số tiền khách nợ, thời hạn toán, tình hình nợ khách hàng phải bắt buộc có xác nhận doanh nghiệp bên mua chịu hàng hoá Theo dõi, phản ánh xác, kịp thời, giám sát chặt chẽ trình tiêu thụ, ghi chép đầy đủ, rõ ràng khoản: chi phí bán hàng, doanh thu bán hàng Lập báo cáo kết kinh doanh chế độ, cung cấp kịp thời thông tin kinh tế cần thiết tình hình bán hàng, phân tích kinh tế với hoạt động tiêu thụ Phản ánh xác, ghi chép tính toán số liệu doanh thu, chi phí để xác định cách xác kết hoạt động sản xuất kinh doanh cách đắn theo chế độ 2.4.3 Nguyên tắc tổ chức kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Trong kinh doanh thơng mại nói chung, cần xuất phát từ đặc điểm quan hệ thơng mại kinh doanh với bạn hàng để tìm đợc phơng thức giao dịch mua, bán thích hợp, để đem lại cho đơn vị lợi ích lớn Vì tổ chức kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ cần thực theo nguyên tắc sau: + Tổ chức hạch toán hàng hoá theo loại, đơn vị mua số lợng, chất lợng hàng hoá + Kết hợp việc ghi chép kế toán hàng hoá thủ kho đảm bảo cho hàng hoá đợc phản ánh kịp thời, xác + Công tác ghi chép ban đầu phải khoa học, hợp lý nhằm đảm bảo phản ánh xác tình hình biến động hàng hoá + Hàng hoá nhập kho, xuất phải ghi giá trị thực tế, hàng hoá xuất kho ghi giá trị hạch toán cuối kỳ phải tính giá thực tế + Phản ánh xác, đầy đủ chi phí gồm chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, nguồn thu nhập khác từ xác định doanh thu kết tiêu thụ II Nội dung kế toán tiêu thụ hàng hoá doanh nghiệp thơng mại Chứng từ ban đầu Hoá đơn giá trị gia tăng, hoá đơn bán hàng: dùng để phản ánh số lợng, chất lợng trị giá hàng hoá, thuế suất, tiền thuê số tiền phải thu ngời mua Báo cáo bán hàng ngày: phản ánh số lợng, chất lợng trị giá giá trị hàng hoá, thuế suất, tiền thuê, số tiền phải thu, số tiền thực thu sau ngày ca bán hàng đồng thời sở để ghi sổ kế toán Hoá đơn bán hàng giao thẳng: dùng để phản ánh số lợng, chất lợng trị giá hàng hoá, thuế suất, tiền thuê tổng số tiền phải thu ngời mua Đồng thời sở để ghi sổ kế toán Hoá đơn kiểm phiếu xuất kho: dùng để phản ánh số lợng, chất lợng, trị giá hàng bán, thuế suất, tiền thuế tổng số tiền phải thu ngời mua Đồng thời sở để ghi sổ kế toán Biên toán hàng đại lý ký gửi: dùng để phản ánh số lợng, chất lợng, giá trị hàng hoá gửi bán đại lý ký gửi, hoa hang bên bán đợc hởng số tiền phải toán hai bên Thẻ quầy thẻ kho: dùng để phản ánh số lợng hàng hoá xuất, nhập tồn cuối ngày cuối ca bán hàng Các phơng pháp tính giá vốn hàng hoá Hàng hoá xuất kho để tiêu thụ hay gửi để tiêu thụ phải xác định giá trị hàng hoá nhập kho xuất kho, để phục vụ cho việc hạch toán chĩnh xác kịp thời Kế toán tuỳ thuộc vào điều kiện cụ thể doanh nghiệp mà tính giá vốn hàng hoá theo phơng pháp thực tế hay giá hạch toán 2.1 Tính giá theo phơng pháp giá thực tế Để tính đợc giá trị vốn thực tế hàng xuất kho, trớc hết phải tính trị giá thực tế chúng, sau tính toán phân bỉ chi phÝ mua hµng cho chóng vµ tỉng céng lại đợc trị giá vốn thực tế Trị giá vốn thực tế hàng xuất kho Trị giá mua thùc tÕ = cđa hµng xt kho Chi phÝ mua hàng phân + bổ cho hàng xuất kho Trong đó: Chi phí mua Trị giá mua thực tế hàng xuất hàng phân bổ kho cho hàng xuất = kho Số đơn vị tiêu x thức phân bổ hàng xuất kho Tổng đơn vị tiêu thức phân bổ hàng xuất kho lu kho Để xác định đợc trị giá mua thực tế hàng xuất kho doanh nghiệp áp dụng hình thức sau: - Phơng pháp đích danh: Theo phơng pháp này, hàng đợc xác định giá trị theo đơn hay lô giữ nguyên từ lúc nhập vào kho đến lúc xuất bán Khi xuất hàng vào (lô hàng vào) xác định theo giá thực tế đích danh hàng (hay lô hàng đó) - Phơng pháp đơn giá bình quân gia quyền: Theo phơng pháp trị giá mua thực tế hàng xuất kho đợc tính bình quân trị giá mua thực tế hàng tồn kho đầu kỳ với giá trị thực tế hàng nhập kỳ Trị giá vốn thực tế hàng xuất = Số lợng hàng xuất kho Trong đó: 10 + Đơn giá mua bình quân Biểu số Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Năm 2002 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ - ghi sổ SH Ngày tháng 178 10/12 179 10/12 180 10/12 Ngêi lËp (Ký, hä tªn) Sè tiỊn 569.015.215 716.827.620 948.381.360 Kế toán trởng (Ký, họ tên) 3.2 Hạch toán khoản phải thu khách hàng Quá trình tiêu thụ hàng hoá Công ty áp dụng phơng thức thanhtoán phơng thức bán chịu (bán trả chậm, cho số khách hàng lớn quen thuộc) Để theo dõi việc toán với khách hàng kế toán mở sổ theo dõi khoản mục Bảng kê phải thu khách hàng Bảng kê nội dung nh sau: Cột 1: Số thứ tự khách hàng (Mà khách hàng) Cột 2: Tên khách hàng Cột 3: D nợ đầu tháng Cột 4: Số phát sinh nợ, có Cột 5: Số d cuối tháng 52 Biểu số Bảng kê phải thu khách hàng Tài khoản 131 Tháng 12 năm 2002 ĐVT: VNĐ Mà KH 131044 131152 131263 131214 Tên khách hàng In Công Đoàn In Ba Đình Báo Hà Nội Mới In Quân Đội Cộng D nợ đầu Số phát sinh Số d cuối Nợ Có tháng tháng 143.523.100 0 143.523.100 159.211.500 210.924.000 159.211.500 210.924.000 506.920.000 120.920.000 386.000.000 296.352.000 177.811.200 1296.352.000 177.472.000 873.207.052 1.021.260.600 850.995.652 1.043.472.000 KÕ to¸n ghi sỉ Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 53 3.3 Hạch toán giá vốn hàng bán Là Công ty Thơng mại hàng hoá Công ty TNHH Hà An đợc tính toán phản ánh theo loại giá giá thực tế Đối với giá thực tế hàng hoá nhập kho, kế toán vào giá hoạt động đầu vào loại hàng hoá để tính Đối với hàng hoá xuất kho bán kế toán áp dụng phơng ph¸p gi¸ thùc tÕ b¸n ViƯc tÝnh gi¸ thùc tế hàng hoá xuất kho đợc tiến hành Số giá vốn hàng bán Định kỳ kế toán lập “Sỉ chi tiÕt nhËp kho” vµ “Sỉ chi tiÕt xt kho Sổ chi tiết nhập, xuất kho đợc dùng năm để theo dõi nhập, xuất kho loại hàng hoá tháng mặt số lợng Cối tháng vào sổ chi tiết nhập, xuất kho để tính lợng hàng tồn kho loại thành phẩm Số lợng hàng hoá tồn cuối kỳ Số lợng = hàng hoá Số lợng hàng + tồn đầu kỳ hoá nhập kỳ Số lợng hàng - hoá xuất kỳ Sau đó, kế toán vào số liệu tổng cộng sổ chi tiết nhập xuất hàng hoá để ghi vào Bảng kê nhập - xuất - tồn kho hàng hoá mặt số lợng 54 Biểu số 7: Bảng kê - nhập - xuất - tồn hàng hoá Tháng 12/2002 ĐVT: VNĐ Tên sản phẩm hàng hoá Giấy Duplex Giấy Couches Giấy Ofset Giấy Kraft Tồn đầu kỳ 3362.61 15.131,25 1.592,92 1.034,0 Nhập kho Xuất kho Tån cuèi kú 164.442,6695 125.174,2695 159.277,6 101.201,93 39.709,99 23.640,17 74.319,4 50.363,0 Ngêi lËp 42.631,01 73.206,92 17.103,92 24.990,4 KÕ to¸n trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kế toán vào bảng kê nhập - xuất - tồn kho hàng hoá sổ chi tiết theo dõi hàng hoá để lập Bảng tính giá vốn Mẫu bảng tính giá vốn hàng bán nh sau: 55 Biểu số Bảng tính giá vốn hàng bán Tháng 12 năm 2002 Tài khoản 632 Ngày tháng ghi sổ 11 11 11 11 11 11 11 11 11 11 11 Chøng tõ Sè liÖu NT 687 688 689 690 691 692 693 694 696 697 698 1/12 ” ” 2/12 3/12 ” 4/12 ” 5/12 ” ” DiƠn gi¶i GiÊy D250 GiÊy Couches GiÊy Duplex GiÊy Duplex, Couches GiÊy Duplex GiÊy Couches GiÊy Couches 230 GiÊy Couches GiÊy C150, C230 GiÊy C200 GiÊy C200 Cộng tháng 12 Luỹ kế TK đối Số lợng Thµnh tiỊn øng 156,1562 ” ” ” ” ” ” ” ” ” ” 619,99 1033,32 2393.86 2500 5166,6 539,994 3168,85 1679,145 595,34 723,324 813,74 4373,067 11.008.634 15.056.879 22.274.190 32.496.238 5.7520.458 37.311.881 17.889.531 6.933.612 8.168.031 9.189.291 156 Ngêi lËp 1.413.603.524 10.424.708.949 Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 56 3.4 Hạch toán thuế GTGT Công ty TNHH Thơng mại Bao bì Hà An áp dụng chế độ tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế nộp thuế theo tháng Cuối tháng kế toán vào sổ chi tiết tài khoản 5112, 5115 512 515 sổ chi tiết TK 331, bảng tính giá vốn hàng bán để lập bảng kê hàng hoá dịch vụ đầu hàng hoá dịch vụ đầu vào Sau kế toán lấy tổng số thuế từ bảng kê hàng hoá dịch vụ đầu vào để đợc thuế GTGT phải nộp Mẫu bảng kê TK 331 Biểu số 9: Bảng kê chi tiết thuế GTGT đầu (Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá bán ra) Tháng 12 năm 2002 ĐVT: VNĐ; Thuế 10% Ngày 1/12 1/12 1/12 2/12 6/12 Chøng tõ 081474-CX 081475-CX 081476-CX 081477-CX 081478-CX Mà số: 0100775508 - Diễn giải Công ty TM Thiên Minh Công ty TM Thiên Minh Công ty In Đà Nẵng Xí nghiệp In Tổng hợp Xởng In NXB Mü tht Tỉng céng Ngêi lËp biĨu Doanh thu Th GTGT (kh«ng thuÕ) 3.272.300 29.318.200 72.741.800 12.803.700 27.272.800 3.272.300 2.931.800 7.274.200 1.280.300 2.727.200 1.900.137.082 285.594.618 Ngày tháng 12 năm 2002 (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Sau kế toán lập tờ khai thuế có mÉu sau: BiĨu sè 10: Céng hoµ x· héi chđ nghÜa ViƯt Nam 57 §éc lËp - Tù - H¹nh o0o Tê khai thuế GTGT Tháng 12 năm 2002 (Dùng cho sở tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ) Tên sở: Công ty TNHH Thơng mại Bai Bì Hà An Địa chỉ: 84 - Phạm Huy Thông - Ba Đình - Hà Nội STT Chỉ tiêu kê khai Doanh thu (cha cã 1 a b c d Hàng hoá dịch vụ bán Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Hàng hoá, xuất thuế xuất 0% Hàng hoá, xuất thuế xuất 5% Hàng hoá, xuất thuế xuất 10% Hàng hoá, xuất thuế xuất 20% Hàng hoá, dịch vụ mua vào Thuế GTGT đợc khấu trừ Thuế GTGT hàng hoá dịch vụ mua vào Thuế GTGT phải nộp(+) đợc thoái(-) a b 10 ThuÕ GTGT thuÕ GTGT) 1.900.137.082 1.900.137.082 185.594.618 185.594.618 88.371.300 1.811.765.782 4.418.700 181.175.918 1.453.312.419 145.093.069 145.093.069 145.093.069 40.501.549 ngµy Th GTGT kú tríc chun qua Nép thiÕu Nép thừa cha đợc khấu trừ Thuế GTGT đà nộp tháng Thuế GTGT đà hoàn trả tháng Thuế GTGT phải nộp tháng -141.644.367 -141.644.367 -101.142.818 Số tiền phải nộp: (ghi chữ): Xin cam đoan số liệu đúng, sai xin chịu trách nhiệm xử lý theo pháp luật Nơi gửi tờ khai Hà Nội ngày 10 tháng 01 năm 2003 - Cơ quan thuế: cục thuế Hà Nội Thủ trởng đơn vị - Đ/c: 25 Thái Thịnh (Ký ®ãng dÊu) C¬ quan thuÕ nhËn tê khai Ngêi nhËn (ký, họ tên) 58 Tờ khai đợc lập dựa vào tờ khai thuế GTGT đầu đầu vào Tờ khai thuế đầu vào (mua vào) có kết cấu tơng tự tờ khai, bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào Có kết là: + Doanh sè mua cha cã thuÕ: 1453.312.419 + ThuÕ GTGT : 145093.069 3.5 Hạch toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp * Do doanh nghiệp qui mô nhỏ doanh nghiệp hạch toán chi phí bán hàng bao gồm: (Theo dõi sổ TK 641, 642) - Chi phí lơng nhân viên: 14.000.000 - Chi phí thuê vận chuyển: 1.263.339 - Khấu hao TSCĐ : 2.426.034 * Chi phí quản lý doanh nghiệp: - Chi phí dịch vụ mua ngoài: 1.505.484 - Chi phÝ kh¸c : 14.198.655 - Tỉng céng : 33.393.512 Kế toán sử dụng tài khoản 641, 642 để tập hợp chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp đợc theo dõi sổ TK 911, 641, 642 Cuối tháng kế toán hạch toán: Nỵ TK 911: 17.689.373 Cã TK 641: 17.689.373 Nỵ TK 911: 15.704.139 Có TK 642: 15.704.139 * Kế toán Công ty đà tiến hành mở sổ TK sau sổ sổ đợc lËp tõ chøng tõ ghi sỉ BiĨu sè 11: Sỉ Số hiệu TK 111 59 Ngày tháng ghi sổ 30/11 10/12 20/12 Chøng tõ ghi sỉ Sè Ngµy hiƯu th¸ng 169 170 171 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 189 Ngêi ghi sỉ (Ký) DiƠn gi¶i Mua xăng, tiếp khách Thu tiền hàng Thu tiền hàng Trả lu kho, bốc vác Trả tiền hàng Trả tiền hàng Thu tiỊn hµng Thu tiỊn hµng Thu tiỊn hµng Thu tiền hàng Trả tiền hàng Rút TGNH quỹ Trả bốc vác Mua xăng Trả tiền xăng Rút TGNH quỹ Thu tiền hàng Trả tiền hàng Số hiệu TK ®èi øng 642,133 133 511 641 331 331 131 131 511 511 331 112 641 642 311 112 511 331 Phụ trách kế toán (Ký) Số tiền Nợ Có 17.353.000 97.000.000 71.315.969 38.856.190 319.639.101 250.173.243 508.789.665 399.430.104 92.014.615 78.769.906 150.000.000 214.000.000 141.512.992 379.517.500 68.500 7.712.000 250.00.000 593.740.361 Thủ trởng đơn vị (Ký) Biểu số 12: Sổ Số hiệu TK: 112 Năm 2002 Ngày tháng ghi sổ 30/11 10/12 Chøng tõ ghi sỉ Sè Ngµy hiƯu Số hiệu TK đối tháng Diễn giải 172 183 182 øng Thu tiỊn hµng Thu tiỊn hµng Rót TGNH vỊ q 60 131 131 111 Sè tiỊn Nỵ Cã 250.828.263 112.440.081 150.000.000 20/12 31/12 188 193 194 Ngêi ghi sỉ (Ký) Thu tiỊn hµng Thu tiền hàng Rút TGNH quỹ Phụ trách kế to¸n (Ký) 131 131 111 55.388.935 175.712.630 140.000.000 Thđ trëng đơn vị (Ký) 61 Mẫu 13 Sổ Số hiệu TK: 131 Năm 2002 Ngày tháng ghi sổ 10/12 20/12 Chøng tõ ghi sỉ Sè Ngµy hiƯu Sè hiệu TK đối tháng Diễn giải 177 178 183 188 190 Ngêi ghi sæ (Ký) øng Thu tiỊn hµng Thu tiỊn hµng Thu tiỊn hµng Thu tiỊn hàng Thu tiền hàng Số tiền Nợ Có 111 111 112 112 111 Phơ tr¸ch kÕ to¸n (Ký) 508.789.665 399.430.104 112.440.081 55.388.935 374.704.960 Thủ trởng đơn vị (Ký) Tõ sỉ c¸i cđa c¸c TK 111, 112, 131, 1331, 156, 211, 214, 331, 333, 311, 411, 511, 632, 641, 642, 911 Kế toán lập bảng cân đối số phát sinh Bảng cân đối số phát sinh đợc lập nh sau: 62 Từ sổ đà nêu ta lập đợc bảng kết hoạt động sản xuất kinh doanh 3.6 Hạch toán xác định kết tiêu thụ Cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu ghi bút toán kết chuyển doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp, vào sổ TK 911 sau lập báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Biểu số 15: Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Tháng 12 năm 2002 STT Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp L·i gép Th thu nhËp doanh nghiƯp L·i sau th Th¸ng 12 1.900.137.082 1.413.603.524 17.689.373 15.704.139 453.140.046 145.004.814,72 308.135.231,28 Kế toán tiến hành ghi: (Sổ TK 911 TK 421) Nợ TK 911: 308.135.231,28 Có TK 4212: 308.135.231,28 III Công tác phân tích tình hình tiêu thụ kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Hà An * Tuy thời gian hoạt động cha lâu song Công ty TNHH Thơng mại Bao bì Hà An đà đề kế hoạch hoạt động sản xuất kinh doanh tiến hành phân tích tình hình thực so với kế hoạch để rút kinh nghiệm để có phơng hớng cho kỳ hoạt động kinh doanh Kế hoạch hoạt động kinh doanh Công ty thực 01 tháng lần 63 Căn vào số liệu thực tế em đà thu thập đợc thời gian thực thực tập Công ty em trình bày Bảng phân tích thực so với kế hoạch tháng cuối năm kết hoạt động kinh doanh Công ty Bảng phân tích kết hoạt động sản xuất kinh doanh thực so với kế hoạch tháng 12 ĐVT: VNĐ STT Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh KÕ ho¹ch Thùc hiƯn TH so víi 2.573.679.000 1.904.522.460 29.523.000 26.702.000 1.900.137.082 1.413.603.524 17.689.373 15.704.139 KH (%) 73,8 74,2 60,0 53,2 41.793.458 308.135.231,28 73,9 16,2 1,62 nghiƯp Lỵi nhn từ bán hàng Tỷ suất lợi nhuận bán hàng doanh thu (%) (6) = (5)/(1)x100 Nhìn vào bảng phân tích ta thấy: + Lợi nhuận thực tháng 12 thấp so với kế hoạch 26,1% tức giảm 108.658.226,72 Điều nguyên nhân sau: - Doanh thu bán hàng cung cấp đợc so với kỳ kế hoạch giảm 26,2% tức giảm 673.559.918đ Do thị trờng biến động phức tạp đối thủ cạnh tranh có sách hạ giá để chiếm lĩnh thị trờng - Giá vốn giảm so với kỳ kế hoạch, so với kế hoạch giảm 25,8% tức giảm 490.918.936đ doanh thu giảm làm cho giá vốn giảm xuống lợng hàng bán so với kế hoạch - Chi phí bán hàng giảm 40%, giảm 11.833.627đ so với kế hoạch chi phí vận chuyển, chuyên chở chi phí bán hàng khác giảm 64 - Chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 46,8%, tứcl giảm 10.997.861đ dịch vụ mua khác giảm Tuy nhiên nhìn vào bảng phân tích ta thấy: tỷ trọng % chi phí kú thùc hiƯn nhá h¬n tû träng % chi phÝ kỳ kế hoạch, nh điều điều mà Công ty cần phải quan tâm khai thác - Tỷ suất lợi nhuận bán hàng doanh thu doanh nghiệp không đổi (1,61) nh chi phí giảm xuống, doanh nghiệp biết tổ chức tốt công tác bán hàng, tiết kiệm chi phí * Để nắm bắt thêm hiệu sử dụng vốn Công ty TNHH Thơng mại Bao bì Hà An em xin trình bày bảng phân tích tỷ suất lợi nhuận vốn năm trớc so với năm (2002 so với 2001) STT ChØ tiªu Kế hoạch Lợi nhuận bán hàng Nguyên giá tài sản cố định Số d bình quân vốn lu động Tỷ suất lợi nhuận vốn =1/2+3 Tổng giá vốn Tỷ suất lợi nhuận giá vốn =1/5 Thực 260.266.471 520.071.239 158.197.070 129.084.717 1.006.560.429 6.253.096.093 0,26 0,081 1.474.291.466 4.522.363.957 0,18 0,11 TH so víi KH (%) 1,99 0,82 3,12 3,07 0,611 - Phân tích nhân tố ảnh hởng đến tỷ suất lỵi nhn vèn Tỉng møc lỵi nhn Tû st lỵi nhn vèn = kinh doanh Tỉng sè vèn sư dơng Pv = P V bình quân Gọi V 0, V tổng số vốn sử dụng bình quân kế hoạch thựch iện ta có: V = 158.197.070® + 2.006.560.429® = 2.164.757.499® 65 V = 129.084.717® + 6.253.096.093đ = 6.382.180.810đ Tỷ suất lợi nhuận vốn thực so với kế hoạch giảm 3,9% P v = P’ v - P’ v = P1 P = 0,081 - 0,12 = - 0,039 hay 3,9% V1 V Điều có nghĩa theo mức kế hoạch Công ty đề 100đ vốn thu đợc 12đ lợi nhuận Nh Công ty không hoàn thành mức kế hoạch đặt Sở dĩ Công ty không đạt đợc nhân tố sau: + Mức độ ảnh hởng tổng số vốn sử dụng bình quân kỳ: V (∆ V 1) = P1 260.266.471 - P’V0 = - 0,12 = - 0,079 hay - 7,9% V1 6.382.180.810 Do tổng số vốn sử dụng bình quân thực so với kế hoạch tăng dần lên làm cho tỷ suất lợi nhuận vốn giảm 7,9% nghĩa so với kế hoạch 100đ vốn bỏ lợi nhuận bị giảm 7,9đ + Mức độ ảnh hởng tỉng møc lỵi nhn kinh doanh (∆P1) ∆P1 = P1 P = 0,081 - 0,041 = + 0,04 V1 V Nh vậy, tác động tổng mức lợi nhuận kinh doanh thực so với kế hoạch tăng 4% nên 100đ vốn đầu t vào hoạt động sản xuất kinh doanh lợi nhuận Công ty tăng 4đ + Tổng hợp nhận xét P’ v = ∆ v + ∆ P1 - 3,9% = - 7,9% + 4,0% Nh vËy hiÖu sử dụng vốn Công ty thực so với kế hoạch Số vốn bỏ đầu t kinh doanh lớn nhng Công ty đà không hoàn thành đợc mức kế hoạch lợi nhuận Đây nói cạnh tranh đối thủ biến động bất lợi thị trêng vµ cã sù tỉ chøc kinh doanh cha tèt cđa doanh nghiƯp 66 ...tài: Hoàn thiện kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ Công ty TNHH Thơng mại bao bì Hà An làm đề tài thực tập Mục tiêu đề tài tìm hiểu công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu. .. chung quản lý kế toán tiêu thụ hàng hoá, xác định kết kinh doanh Công ty 1.1 Đặc điểm hàng hoá Công ty Hàng hoá Công ty TNHH Thơng mại Bao bì Hà An thờng sản phẩm giấy nhập ngoại, bán thành phẩm... lý luận chung kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp thơng mại Phần II: Thực tế tổ chức công tác kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Công ty TNHH Thơng mại bao bì Hà An Phần III:
