BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN TRƯỜNG MINH CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI DƯƠNG, TỈNH HẢI DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH Mà SỐ:60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS LÊ HỮU ẢNH HÀ NỘI - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học riêng tơi Các số liệu, kết quả, thông tin luận văn hồn tồn trung thực chưa cơng bố bất ký cơng trình nghiên cứu khoa học khác Các thơng tin trích dẫn viện dẫn rõ nguồn gốc TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Trường Minh Học viện Nông ông nghiệp Việt Nam – Luậ Luận văn Thạc sỹ Kho Khoa học Kin Kinh tế Page i LỜI CẢM ƠN Trước hết với tình cảm chân thành lòng biết ơn sâu sắc tơi xin gửi tới thầy PGS.TS Lê Hữu Ảnh, người định hướng, trực tiếp hướng dẫn đóng góp ý kiến cụ thể cho kết cuối để tơi hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn thầy giáo, giáo khoa kế tốn Quản trị kinh doanh, Học Viện Nơng nghiệp Việt Nam tồn thể thầy giáo, cô giáo trực tiếp giảng dạy giúp đỡ tơi suốt q trình học tập nghiên cứu Cho phép gửi lời cảm ơn tới Cục Thuế Tỉnh Hải Dương, Cán thuế Chi cục Thuế Thành phố Hải Dương, Chi cục Thuế trực thuộc quản lý Cục Thuế Hải Dương, Doanh nghiệp hoạt động địa bàn Thành phố Hải Dương cung cấp số liệu, thông tin giúp tơi hồn thành luận văn Xin cảm ơn giúp đỡ, động viên tất bạn bè, đồng nghiệp, gia đình người thân điểm tựa tinh thần vật chất cho suốt thời gian học tập nghiên cứu hoàn thành luận văn Hà Nội, ngày tháng 04 năm 2015 Tác giả Nguyễn Trường Minh Học viện Nông ông nghiệp Việt Nam – Luậ Luận văn Thạc sỹ Kho Khoa học Kin Kinh tế Page ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG v DANH MỤC SƠ ĐỒ vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU .vii MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp 1.2 Mục tiêu thiết nghiên cứu 1.3 Đối tượng cứu CÔNG đề tài đề phạm tài vi CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ nghiên VÀ TÁC KIỂM TRA THUẾ 2.1 Cơ sở thuế lý luận 2.1.1 Cơ sở thuế 2.1.2 Cơ sở lý luận công 10 2.1.3 thuế lý kiểm luận tác kiểm tra tra thuế Nội dung công tác kiểm tra thuế 18 2.2 Cơ 22 sở thực tiễn 2.2.1 Kinh nghiệm nước 22 2.2.2 Bài học kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế từ nước 28 2.2.3 Tổng quan nghiên cứu có liên quan 31 Học viện Nông ông nghiệp Việt Nam – Luậ Luận văn Thạc sỹ Kho Khoa học Kin Kinh tế Page 3 33 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1 33 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế, xã hội Thành phố Hải Dương 3.2 Đặc điểm Chi cục Thuế Dương 34 3.2.1 Hải Quá trình hình thành phát triển 34 3.2.2 Cơ cấu tổ 35 3.2.3 Bộ 49 3.3 Thành phố chức chức năng, nhiệm vụ máy quản lý tình hình nhân Chi cục Thuế Phương pháp nghiên cứu 54 Học viện Nông ông nghiệp Việt Nam – Luậ Luận văn Thạc sỹ Kho Khoa học Kin Kinh tế Page 3.3.1 Phương pháp thu thập thông tin, số liệu 54 3.3.2 Phương pháp phân tích 56 3.3.3 Hệ thống tiêu phân tích chủ yếu 56 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 57 4.1 Thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Thành phố Hải Dương giai đoạn 2011-2013 57 4.1.1 Thực trạng thực quy trình kiểm tra thuế Chi cục Thuế Thành phố Hải Dương 57 4.1.2 Kết thực kiểm tra thuế theo chế tự khai tự nộp Chi cục Thuế Thành phố Hải Dương 59 4.2 Nguyên nhân tồn công tác kiểm tra thuế địa bàn Thành phố Hải Dương thời gian qua 69 4.2.1 Nguyên nhân từ Chi cục Thuế Thành phố Hải Dương 69 4.2.2 Nguyên nhân từ công tác kiểm tra người nộp thuế 73 4.2.3 Nguyên nhân từ kiểm tra nội Chi cục Thuế 76 4.2.4 Nguyên nhân từ quản lý vĩ mô 77 4.2.5 Nguyên nhân khác 82 4.3 Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Thành phố Hải Dương 83 4.3.1 Giải pháp Chi cục Thuế 83 4.3.2 Giải pháp người nộp thuế 91 4.3.3 Giải pháp công tác kiển tra nội Chi cục Thuế 93 4.3.4 Những giải pháp bổ trợ 93 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 PHỤ LỤC 100 Học viện Nông ông nghiệp Việt Nam – Luậ Luận văn Thạc sỹ Kho Khoa học Kin Kinh tế Page DANH MỤC BẢNG STT TÊN BẢNG TRANG Bảng 3.1 Cơ cấu nhân tính đến ngày 30/08/2013 51 Bảng 3.2 Cơ cấu độ tuổi tính đến ngày 31/08/2013: 52 Bảng 3.3 Sự phân bổ nhân lực tính đến ngày 31/10/2013 53 Bảng 3.4 Số lượng mẫu điều tra 55 Bảng 4.1 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế 59 Bảng 4.2 Kết kiểm tra thuế DN địa bàn TP Hải Dương 61 Bảng 4.3 Tình hình kiểm tra xác minh hóa đơn giai đoạn 2011 – 2013 62 Bảng 4.4 Kết kiểm tra hộ cá thể 64 Bảng 4.5 Đánh giá người nộp thuế công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Thành phố Hải Dương 67 Học viện Nông ông nghiệp Việt Nam – Luậ Luận văn Thạc sỹ Kho Khoa học Kin Kinh tế Page DANH MỤC SƠ ĐỒ STT TÊN SƠ ĐỒ TRANG Sơ đồ 2.1 Quy trình kiểm tra thuế 19 Sơ đồ 3.1 hành Thành phố Hải Dương 33 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ máy tổ chức Chi cục Thuế Thành phố Hải Dương 50 Học viện Nông ông nghiệp Việt Nam – Luậ Luận văn Thạc sỹ Kho Khoa học Kin Kinh tế Page DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU KÝ HIỆU NGHĨA ĐẦY ĐỦ CQT Cơ quan thuế CP Cổ phần CSKD Cơ sở kinh doanh DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TKTN Tự khai tự nộp TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt Học viện Nông ông nghiệp Việt Nam – Luậ Luận văn Thạc sỹ Kho Khoa học Kin Kinh tế Page vii MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Trong năm gần đây, hoạt động kiểm tra thuế Chi cục Thuế Thành phố Hải Dương, Tỉnh Hải Dương có chuyển biến tích cực việc lựa chọn đối tượng kiểm tra thuế bước đầu dựa sở phân tích thơng tin người nộp thuế (NNT); Đội ngũ công chức kiểm tra thuế bước cải thiện lượng chất Tuy nhiên, hoạt động kiểm tra thuế bộc lộ nhiều điểm hạn chế, chưa đáp ứng yêu cầu hệ thống quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp chưa đáp ứng chức giám sát theo hướng đại hóa; Việc lựa chọn đối tượng kiểm tra dựa kinh nghiệm chủ yếu, phần lớn kiểm tra chưa đối tượng; Phương tiện kỹ thuật hỗ trợ kiểm tra thuế mức sơ khai, chưa quan tâm đầu tư mức Trong giai đoạn tới, Nhà nước đẩy mạnh cơng nghiệp hố, đại hố thực sách khuyến khích thành phần kinh tế phát triển nên số lượng tổ chức, cá nhân kinh doanh ngày tăng, việc áp dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý trở nên phổ biến, đồng thời yêu cầu hội nhập quốc tế ngày sâu rộng, đòi hỏi hoạt động quản lý thuế nói chung hoạt động kiểm tra thuế nói riêng phải tương thích với trình độ phát triển kinh tế, phù hợp với chuẩn mực quản lý thuế quốc tế Khi thực chế quản lý sở sản xuất kinh doanh tự khai tự nộp (TKTN) thuế, quan thuế (CQT) không can thiệp vào việc thực nghĩa vụ thuế NNT NNT tự giác tuân thủ nghĩa vụ thuế, mà tập trung nguồn lực vào việc tuyên truyền, hỗ trợ, hướng dẫn NNT tự giác thực nghĩa vụ thuế thông qua công tác kiểm tra để phát hiện, xử lý kịp thời hành vi gian lận, trốn thuế Học viện Nông ông nghiệp Việt Nam – Luậ Luận văn Thạc sỹ Kho Khoa học Kin Kinh tế Page Tiến hành phân tích thơng tin để xác định rủi ro thuế: phân tích theo chiều ngang yếu tố doanh thu, chi phí, lợi nhuận, thuế phải nộp báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh, yếu tố Học viện Nơng ơng nghiệp Việt Nam – Luậ Luận văn Thạc sỹ Kho Khoa học Kin Kinh tế Page 87 báo cáo tài quỹ tiền mặt, tài sản cố định, hàng tồn kho, chi phí dở dang v.v để thấy yếu tố bất hợp lý, yếu tố đột biến bất thường để từ xác định rủi ro thuế nguyên nhân Kết hợp với thông tin từ bên thứ ba để xác định lựa chọn đơn vị có khả rủi ro thuế cao để đưa vào kế hoạch kiểm tra thuế doanh nghiệp 4.3.1.4 Đổi phận lập kế hoạch kiểm tra năm Lập kế hoạch kiểm tra hàng năm dựa sở phân tích rủi ro thuế người nộp thuế chiếm thời gian lớn Hiện nay, phận lập kế hoạch lực lượng mỏng, trình độ chun mơn nhiều hạn chế Muốn cho việc lập kế hoạch mang lại hiệu đảm bảo tiến độ, đòi hỏi phận lập kế hoạch phải tăng thêm nhân có trình độ chun mơn phải có đầy đủ hồ sơ khai thuế, liệu thuế doanh nghiệp qua nhiều năm để phân tích, so sánh, đánh giá rủi ro Hiện nay, hồ sơ thuế doanh nghiệp bao gồm tờ khai thuế GTGT hàng tháng, bảng kê thuế GTGT đầu vào, đầu ra, tờ khai toán thuế TNDN năm, thuế tài nguyên, thuế TTĐB v.v số liệu sau nhập phòng kê khai hồ sơ doanh nghiệp lưu giữ phòng kê khai, phận kiểm tra khơng có đủ hồ sơ, liệu để tiến hành phân tích rủi ro thuế doanh nghiệp, cần phân tích phải mượn hồ sơ thuế Như vậy, để tiện cho việc phân tích đánh giá, đỡ hao phí cho việc nhập liệu nhiều lần cho doanh nghiệp, lâu dài nên thay đổi phận đánh giá phân tích rủi ro thuế thay đội kiểm tra doanh nghiệp thực hồ sơ doanh nghiệp phân tích Phòng kê khai kiểm tra hồ sơ thuế quan thuế Việc vừa tiết kiệm thời gian, vừa đảm bảo chất lượng lập kế hoạch để phục vụ công tác kiểm tra doanh nghiệp hiệu Học viện Nông ông nghiệp Việt Nam – Luậ Luận văn Thạc sỹ Kho Khoa học Kin Kinh tế Page 88 4.3.1.5 Đổi công tác kiểm tra doanh nghiệp qua việc thực kiểm tra người nộp thuế trụ sở quan thuế Qua thực tế công tác kiểm tra, nhận thấy không thiết phải kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp Có doanh nghiệp hoạt động với quy mơ nhỏ, chi nhánh hạch tốn phụ thuộc, báo sổ, đơn vị hoạt động vãng lai, vấn đề nghi vấn hồ sơ thuế qua phân tích rủi ro thuế: kê khai sai tiêu, xác định miễn giảm thuế không quy định, số liệu báo cáo toán thuế không khớp với số liệu báo cáo tài chính, kiểm tra việc sử dụng, ghi chép hố đơn có theo quy định cần thơng báo nội dung nghi vấn để doanh nghiệp giải trình điều chỉnh sai sót Nếu người nộp thuế khơng giải trình, khơng điều chỉnh mời đến trụ sở quan thuế để kiểm tra xử lý vi phạm có Việc kiểm tra người nộp thuế trụ sở quan thuế cách làm mới, làm giảm chi phí ngành thuế doanh nghiệp, cần có thay đổi suy nghĩ, nhận thức người làm công tác kiểm tra thuế: kiểm tra không thiết phải tiến hành trụ sở ĐTNT, muốn thực điều đòi hỏi nhiều vào tâm Ban lãnh đạo Chi cục thuế ủng hộ tập thể cán công chức ngành thuế Việc kiểm tra thuế người nộp thuế quan thuế việc tiếp xúc trực tiếp với người nộp thuế mà công chức thuế phải thực trình tập hợp phân tích rủi ro thơng tin chun sâu, nhằm kiểm tra tính xác thực hồ sơ, thông tin, nghi vấn DN, đề xuất kiến nghị giải pháp xử lý nội dung làm rõ (yêu cầu DN thực điều chỉnh theo qui định Luật thuế) Chúng tơi đề xuất quy trình kiểm tra người nộp thuế quan thuế mà công chức kiểm tra thuế phải thực sau: Học viện Nông ông nghiệp Việt Nam – Luậ Luận văn Thạc sỹ Kho Khoa học Kin Kinh tế Page 88 ™ Công việc kiểm tra doanh nghiệp quan thuế Đội Kê khai & kiểm tra hồ sơ thuế quan thuế thực hiện: Bước Chuẩn bị nội dung làm việc với đơn vị kiểm tra: 1.1 Công chức thuế chuẩn bị đầy đủ thông tin liên quan để lập hồ sơ người nộp thuế kiểm tra, lập danh mục hồ sơ, chứng từ tài liệu dự kiến yêu cầu người nộp thuế kiểm tra cung cấp Dự kiến câu hỏi, tình xẩy thông tin, tài liệu cần thu thập thêm 1.2 Trình Đội trưởng kết chuẩn bị nội dung làm việc, dự kiến kết kiểm tra bố trí thời gian làm việc với người nộp thuế kiểm tra Bước Mời người nộp thuế kiểm tra đến làm việc trụ sở: 2.1 Trình Chi cục trưởng ký giấy mời người nộp thuế kiểm tra đến làm việc trụ sở quan thuế 2.1.1 Giấy mời cần nêu rõ nội dung cần giải trình loại hồ sơ chứng từ mà người nộp thuế kiểm tra cần cung cấp 2.1.2 Gửi giấy mời cho người nộp thuế kiểm tra đường bưu cơng chức thuế chuyển trực tiếp cho người nộp thuế kiểm tra 2.2 Người nộp thuế kiểm tra lựa chọn thực hình thức giải trình sau: 2.2.2 Gửi văn kèm tài liệu chứng minh, giải trình theo đường bưu hoặc; 2.2.3 Đến trụ sở quan thuế xuất trình hồ sơ, chứng từ để giải trình hoặc; 2.2.4 Mời quan thuế (bằng văn bản) đến trụ sở để giải trình Trường hợp phải đồng ý, chấp thuận Chi cục trưởng 2.3 Kiểm tra lại kết tự kiểm tra người nộp thuế kiểm tra: 2.3.1 Sau nhận giấy mời quan thuế thời gian quy định, người nộp thuế kiểm tra tự kiểm tra, rà soát tiêu kê khai hồ sơ khai thuế phát có sai sót, tự giác thơng báo cho quan thuế sai sót nội dung khai thuế, tính thuế, nộp thuế Học viện Nơng ơng nghiệp Việt Nam – Luậ Luận văn Thạc sỹ Kho Khoa học Kin Kinh tế Page 89 2.3.2 Đội kiểm tra phải kiểm tra lại sai sót người nộp thuế kiểm tra tự phát hiện, tự khắc phục hậu trình Cục trưởng định chấp nhận không chấp nhận cách thức kết tự khắc phục hậu người nộp thuế kiểm tra Không xử phạt trường hợp Bước Làm việc với người nộp thuế kiểm tra: 3.1 Đối chiếu hồ sơ, tài liệu chứng từ: 3.1.1 Giới thiệu thành phần công chức kiểm tra, lý nội dung cần làm việc kiểm tra văn bản, giấy tờ chứng minh quyền cá nhân đại diện hợp pháp người nộp thuế kiểm tra theo quy định pháp luật 3.1.2 Yêu cầu người nộp thuế kiểm tra xuất trình hồ sơ, tài liệu cần kiểm tra trả lời câu hỏi quan thuế 3.1.3 Thực nội dung, phương pháp kiểm tra 3.2 Thực bước xác minh tổ chức cá nhân liên quan Bước Kết luận kiểm tra: 4.1 Trên sở kết kiểm tra nêu bước 3, Đội trưởng kiểm tra hồ sơ khai thuế đề xuất để Chi cục trưởng ký "Biên kết luận kiểm tra" 4.2 Biên kết luận phải có chữ ký đại diện đủ thẩm quyền, hợp pháp đơn vị kiểm tra Chi cục trưởng Đơn vị kiểm tra có quyền ghi ý kiến vào biên kết luận, ý kiến để quan thuế tham khảo xử lý kết kiểm tra Bước Xử lý kết kiểm tra: 5.1 Trường hợp người nộp thuế kiểm tra chấp nhận sai phạm yêu cầu chấn chỉnh kịp thời, khắc phục hậu quả, cập nhật thông tin vào hệ thống sở liệu chuyển hồ sơ sang phận lưu trữ 5.2 Trường hợp người nộp thuế kiểm tra khơng giải trình, có giải trình với nội dung không chấp nhận sai phạm không nêu thuyết phục Đội trưởng báo cáo Chi cục trưởng để chuyển hồ sơ đến đơn vị cấp cao Học viện Nông ông nghiệp Việt Nam – Luậ Luận văn Thạc sỹ Kho Khoa học Kin Kinh tế Page 90 4.3.2 Giải pháp người nộp thuế 4.3.2.1 Giải pháp doanh nghiệp đối tượng nộp thuế Với chủ trương Đảng, Nhà nước phát triển kinh tế quốc doanh, sách pháp luật thuế sửa đổi bổ sung theo hướng tạo bình đẳng thành phần kinh tế, tăng ưu đãi đầu tư, giảm thuế suất…sẽ tạo nhiều hội thuận lợi cho doanh nghiệp tăng tích lũy, mở rộng quy mơ kinh doanh, tạo nhiều lợi nhuận, góp phần thực tốt nghĩa vụ cho NSNN Do đó, Chi cục thuế cần có giải pháp doanh nghiệp sau: - Thứ nhất: Phân cấp quản lý doanh nghiệp cho phù hợp với đặc điểm, ngành nghề, trình độ hạch tốn, ý thức tn thủ pháp luật thuế Đối với doanh nghiệp thành lập nên có hệ thống tiêu thức thống để phân cấp quản lý từ đăng ký mã số thuế Đối với doanh nghiệp có quy mơ lớn (về vốn); doanh nghiệp có chi nhánh liên tỉnh, liên Thành phố; doanh nghiệp có hoạt động xuất nhập thường xuyên phát sinh hoàn thuế nên giao cho đội thuế quản lý để tiện cho việc đối chiếu so sánh, phân tích rủi ro, phát kịp thời hành vi gian lận ĐTNT Đối với dịch vụ đầu thuộc diện lập bảng kê kinh doanh ăn uống, bán lẻ, doanh nghiệp thường hay bị ấn định thuế nên giao cho độ i thuế theo dõi quản lý, thuận tiện công tác quản lý doanh số hộ kinh doanh nộp thuế khoán, hạn chế thất thu thuế Thứ hai: Phân loại đối tượng kiểm tra: Cần phân loại ĐTNT thành hai nhóm chính: * Nhóm ĐTNT cố ý sai phạm để trốn thuế: Cần tăng cường kiểm tra xử lý nghiêm minh Thậm chí việc kiểm tra đối tượng phải làm hàng năm, hàng quý, có chế giám sát đặc biệt với đối tượng chấp hành tốt pháp luật Học viện Nông ông nghiệp Việt Nam – Luậ Luận văn Thạc sỹ Kho Khoa học Kin Kinh tế Page 91 giảm bớt kiểm tra Đồng thời, cần trọng kiểm tra ĐTNT có khả trốn thuế lớn, gây hậu nghiêm trọng, gây thất thu lớn cho NSNN trường hợp hoàn thuế GTGT lớn doanh nghiệp khơng có uy tín kinh doanh *Nhóm ĐTNT sai sót vơ tình, khơng nắm hết sách pháp luật: Cần tăng cường hướng dẫn, tuyên truyền phổ biến pháp luật, việc kiểm tra cần thực theo phương châm đột xuất Khuyến khích doanh nghiệp tự in hóa đơn: Hiện nay, tượng doanh nghiệp thành lập để mua bán hóa đơn bất hợp pháp ngày gia tăng ảnh hưởng đến hiệu quản lý Chi cục thuế, mặt khác ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp khác Vì vậy, Chi cục thuế phải tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát huy lực cách khuyến khích doanh nghiệp tự in hóa đơn phục vụ cho việc kinh doanh, thường xuyên thông báo trang web danh sách ĐTNT bỏ trốn, ĐTNT mua bán hóa đơn bất hợp pháp, ĐTNT chậm nộp thuế kéo dài khơng khả tốn… để doanh nghiệp có chuẩn bị lúc hết doanh nghiệp cần phải biết tự bảo vệ mình, góp phần ngăn ngừa phát doanh nghiệp “ma” với cá loại hóa đơn bất hợp pháp 4.3.2.2 Giải pháp hộ kinh doanh cá thể Đổi sách thuế hộ kinh doanh cá thể theo hướng đơn giản, công khai, minh bạch nhằm thúc đẩy sản xuất kinh doanh, đảm bảo cơng bằng, bình đẳng hộ kinh doanh hộ kinh doanh với doanh nghiệp Đến nay, luật thuế thu nhập cá nhân Quốc hội thông qua, theo hộ kinh doanh phải chuyển sang nộp thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động sản xuất kinh doanh Để giúp cho hộ kinh doanh chấp hành, tuân thủ luật thuế mới, thời gian đến Chi cục Thuế Thành phố Hải Dương cần có giải pháp sau: Tuyên truyền tổ chức lớp tập huấn thuế thu nhập cá nhân Học viện Nông ông nghiệp Việt Nam – Luậ Luận văn Thạc sỹ Kho Khoa học Kin Kinh tế Page 92 riêng cho đối tượng hộ cá thể, mở nhiều lớp theo địa phương Chi Cục thuế Tổ chức lớp hướng dẫn việc thực sổ sách kế toán hộ Chỉ đạo Chi Cục thuế thường xuyên kiểm tra, đối chiếu, xác minh việc ghi chép sử dụng hóa đơn nhằm chống thất thu thuế lãnh vực 4.3.2.3 Giải pháp cá nhân người có thu nhập cao Cùng với luật thuế thu nhập cá nhân đời, ngành thuế tập trung tuyên truyền nội dung luật qua phương tiện thông tin đại chúng, lớp tập huấn, giới thiệu luật thuế thu nhập cá nhân Thời gian qua, đa số người có thuế thu nhập cao chưa có ý thực tự giác kê khai nộp thuế việc chế tài xử phạt chưa cao, quan thuế phải thực xử phạt nghiêm minh, kể phát sinh số thuế trốn lớn đủ mức tội phạm chuyển quan cơng an để khởi tố, xử lý hình Từ nâng cao ý thức tự giác kê khai nộp thuế người dân 4.3.3 Giải pháp công tác kiển tra nội Chi cục Thuế Từ việc nêu đánh giá thực trạng công tác kiểm tra nội Chi cục Thuế Thành phố Hải Dương giai đoạn 2011-2013 cho thấy cơng tác nhiều hạn chế cần có giải pháp sau Tăng cường kiểm tra việc thực nghiệp vụ quản lý theo quy định nhà nước: Thực xử phạt nghiêm minh (pháp chế lĩnh vực thuế): phòng kiểm tra nội thuế hàng năm phải có kế hoạch kiểm tra lại biên kiểm tra Đoàn kiểm tra để kiểm tra việc thực xử lý vi phạm thuế có đầy đủ theo quy định 4.3.4 Những giải pháp bổ trợ Để công tác tra, kiểm tra thuế ngày tăng cường theo chế hành thu mới, bên cạnh giải pháp từ quan thuế, đối tượng nộp thuế, giải pháp từ sách vĩ mơ Nhà nước phải kể đến giải pháp Học viện Nông ông nghiệp Việt Nam – Luậ Luận văn Thạc sỹ Kho Khoa học Kin Kinh tế Page 93 khác nhằm hỗ trợ tốt cho công tác tra, kiểm tra địa bàn Thành phố Hải Dương như: 4.3.4.1 Kiện tồn sách khen thưởng kỷ luật thích đáng Khen thưởng kỷ luật công chức khen thưởng kỷ luật người lao động nói chung hình thức cần thiết, tạo điều kiện cho người làm việc tốt Nếu thiếu hình thức khen thưởng kỷ luật thoả đáng đánh giá cơng chức hàng năm khơng có ý nghĩa, mang tính hình thức Thứ nhất: Đối với cơng chức Chi cục thuế Khen thưởng công chức: Khen thưởng khẳng định việc hoàn thành tốt nghĩa vụ công chức thông qua hiệu thực thi công vụ cụ thể Khen thưởng giúp cho công chức người sử dụng cơng chức có hội để hiểu cơng chức Vì vậy, để động viên nâng cao lực công chức cần phải: Xây dựng chế khuyến khích động viên vật chất, tinh thần kịp thời, thiết thực cho cơng chức thuế nói chung cơng chức kiểm tra thuế nói riêng hình thức như: tơn vinh danh dự; vật chất kết hợp tôn vinh danh dự vật chất Đề cao khen thưởng kịp thời sáng kiến góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế, đặc biệt công tác tra, kiểm tra thuế Thực luân phiên, luân chuyển cơng chức kiểm tra theo vị trí cơng việc Theo quy định luân chuyển công chức kiểm tra thuế năm Nhưng theo chúng tơi chưa hợp lý, phải ln chuyển công việc thời gian ngắn gây lãng phí nguồn nhân lực, tốn chi phí đào tạo cho công chức kiểm tra mới, người công chức kiểm tra sau thời gian có kinh nghiệm, thạo việc lại phải luân chuyển sang phận, phòng ban khác người khơng vi phạm kỷ luật Do đó, Học viện Nơng ơng nghiệp Việt Nam – Luậ Luận văn Thạc sỹ Kho Khoa học Kin Kinh tế Page 94 luân chuyển công chức kiểm tra khơng hồn thành tốt nhiệm vụ, có vi phạm kỷ luật ngành…để tạo tính chuyên nghiệp, chuyên sâu đội ngũ kiểm tra thuế Thứ hai: Đối với Người nộp thuế: Nên áp dụng chế khuyến khích tất người nộp thuế áp dụng chế độ sổ sách, chứng từ kế toán đầy đủ, nghiêm chỉnh Cơ chế thiết lập việc đưa sách ưu đãi định doanh nghiệp, hộ kinh doanh thực đầy đủ chế độ sổ sách, hố đơn chứng từ Còn người nộp thuế cố ý không thực chế độ sổ sách, chứng từ đầy đủ phải có biện pháp ấn định thơng qua khảo sát Có chế khen thưởng cơng dân có cơng công tác chống trốn lậu thuế, giúp cho quan thuế phát trốn thuế, gian lận thuế để khuyến khích đáng kể tập thể cá nhân tham gia chống trốn lậu thuế Cơ quan thuế phải có nguồn quỹ trích thưởng cho cá nhân, tập thể giúp cho quan thuế thông tin để phát khai man trốn thuế theo tỷ lệ % số thuế truy thu 4.3.4.2 Xây dựng quy chế phối hợp với quan hữu quan việc kiểm tra việc đăng ký kinh doanh doanh nghiệp Phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư, với quyền địa phương làm tốt cơng tác hậu kiểm sau cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh doanh nghiệp, doanh nghiệp thành lập nhằm ngăn chặn kịp thời doanh nghiệp lợi dụng thơng thống Luật doanh nghiệp để kinh doanh bất hợp pháp Học viện Nông ông nghiệp Việt Nam – Luậ Luận văn Thạc sỹ Kho Khoa học Kin Kinh tế Page 95 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Thứ nhất, Kiểm tra thuế công việc thực kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh người nộp thuế thông qua việc kiểm tra hồ sơ khai thuế người nộp thuế trụ sở quan thuế kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở người nộp thuế theo chế tự khai, tự nộp Kiểm tra tình hình sử dụng hoá đơn ngời nộp thuế kiểm tra hợt động sản xuất kinh doanh hộ cá thể kinh doanh Thứ hai, Thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Thành phố Hải Dương năm qua nhiều hạn chế, số lượng hồ sơ khai thuế số lượng doanh nghiệp kiểm tra hàng năm thấp so với số lượng kê khai Năm 2013 số hồ sơ kiểm tra 2.660/6.850 hồ sơ chiếm 38,8%, Số doanh nghiệp kiểm tra 225/1700 DN chiếm 13,2% Số tiền thuế thu qua cơng tác kiểm tra hàng năm thấp, lực kiểm tra đội ngũ cán Chi cục thuế Thành phố Hải Dương nhiều hạn chế Thứ ba, Một số giải pháp nhằm góp phần nâng cao công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Thành phố Hải Dương, cụ thể: Giải pháp Chi cục thuế kiện toàn tổ chức máy kiểm tra thuế Chi cục theo chế tự khai, tự nộp; Về cao chất lượng nguồn nhân lực kiểm tra thuế; Về đổi quy trình lập kế hoạch kiểm tra thuế… Giải pháp người nộp thuế phân cấp, phân loại đối tượng kiểm tra Giải pháp công tác kiểm tra nội Chi cục Thuế Kiến nghị * Đối với Tổng cục thuế: Thứ nhất, Tổng cục Thuế cần sửa đổi, bổ sung hoàn thiện quy định kiểm tra thuế xử phạt vi phạm đối tượng nộp thuế nước nước 96 Thứ hai, Tăng cường biên chế cho Cục thuế tỉnh, thành phố có hướng dẫn cụ thể tiêu chí phù hợp với đặc trưng địa bàn cụ thể phân bổ tiêu biên chế Chi cục * Đối với Cục thuế cấp tỉnh Thứ nhất, Cần đánh giá việc hoàn thành nhiệm vụ lãnh đạo thủ trưởng quan thuế cấp khơng tiêu hồn thành dự tốn thu, mà phải hồn thành tiêu khác quản lý, có tiêu hồn thành kế hoạch kiểm tra thuế số lượng chất lượng… Quy định buộc thủ trưởng quan thuế cấp phải quan tâm toàn diện đến mặt công tác quản lý thuế Thứ hai, Tăng cường hồn thiện mơ hình tổ chức đội Quản kiểm tra thuế tất Chi cục thuế địa bàn, địa bàn lơn số lượng doanh nghiệp nhiều Chi cục Thành phố Hải Dương cần biên chế nhiều đội kiểm tra thuế, gắn với việc bố trí xếp đội ngũ cán có lực trình độ chun sâu cơng tác kiểm tra thuế * Đối với Chi cục thuế cấp huyện Thứ nhất, Tăng cường công tác lãnh đạo đạo nhiệm vụ kiểm tra thuế Triển khai tổ chức thực nghiêm chỉnh Luật Quản lý thuế, thực đồng quy trình nghiệp vụ biện pháp hành thu, cải tiến công tác rà soát lập kế hoạch kiểm tra quan thuế Thứ hai, Tăng cường công tác kiểm tra người nộp thuế công việc chấp Luật Quản lý thuế, coi công tác trọng tâm ngành Ba là, Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ, đối thoại với người nộp thuế, xem tổ chức, cá nhân nộp thuế người bạn đồng hành thực thi nhiệm vụ Qua đó, nắm bắt vướng mắc người nộp thuế, để tháo gỡ kịp thời tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất kinh doanh nộp thuế tốt 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO Cục Thuế Thái Bình: Một số kinh nghiệm cơng tác tra chống chuyển giá” Xuân Thị Vinh, trang thơng tin Cục Thuế Thái Bình (thaibinh.gdt.gov.vn) ngày 17/01/2013 Cục thuế tỉnh Hưng Yên: Quy trình tra thuế, kiểm tra thuế xây dựng theo tiêu chuẩn TCVN ISO 9001:2000 Cục thuế tỉnh Quảng Ninh: Công trình nghiên cứu “Cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Quảng Ninh” trình bày Hội nghị tổng kết công tác thuế năm 2011 Tổng cục Thuế, Quảng Ninh Nguyễn Chánh, giáo trình thuế (2000), Trường Cao đẳng Kinh tế Kỹ thuật Cần Thơ Nguyễn Đẩu (2005), “Hiện đại hóa cơng tác tra thuế - Kinh nghiệm quốc tế giải pháp cho Việt Nam”, Tổng cục Thuế Glen Schmit (2005), Chuyên gia đào tạo người Canada, Chương trình đào tạo tra theo chế tự khai, tự nộp Phan Hải Linh (2014), “Thanh tra kiểm tra thuế số nước kinh nghiệm cho việt nam”, Tạp chí Tài (9) Lê Minh Nhựt (2013), “Những kiến thức, kỹ cần thiết công chức làm công tác kiểm tra thuế”, Cổng thông tin điện tử Cục Thuế Kon Tum Thông tư (2013), hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế số 156/2013/TT/BTC ngày 06/11/2013; 10 Lê Xuân Trường (2010), giáo trình quản lý thuế, Trường Học Viện Tài Chính 11 Nguyễn Hữu Thọ (2012), Luận văn thạc sĩ kinh tế “Kiểm tra thuế điều kiện quản lý thuế Cục Thuế Hải Phòng” 12 Tổng cục Thuế (2004), công văn số Số 1568TCT/HTQT việc thực thí điểm chế tự khai tự nộp 98 13 Tổng cục Thuế (2004), Tài liệu tập huấn công chức quản lý doanh nghiệp 14 Tổng cục Thuế (2005), Quyết định số 1166/QĐ-TCT ngày 31/10/2005 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế doanh nghiệp 15 Tổng cục Thuế (2006), Tài liệu hướng dẫn tuyên truyền chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2005-2010 16 Tổng cục Thuế (2008) Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 Về việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 17 Tổng cục Thuế (2008), Tài liệu đào tạo nghiệp vụ kiểm tra viên thuế 18 Tổng cục Thuế (2008), Tài liệu tập huấn CBCC vào ngành 19 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định 504/QĐ-TCT năm 2010 quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành 20 Tổng cục Thuế (2010), Tài liệu tập huấn chương trình cải cách đại hóa ngành thuế đến năm 2010 99 PHỤ LỤC Phiếu điều tra người nộp thuế Chi cục Thuế Thành phố Hải Dương Phần I Thông tin chung Doanh Nghiệp:………………………………………………………… Giám Đốc: ………………………………………………………… Địa chỉ:…………………………………………………………… Phần II Năng lực hoạt động kiểm tra thuế Xin Doanh nghiệp cho biết đánh giá lực kiểm tra thuế cán kiển tra thuế? Ghi chú: Doanh nghiệp đánh dấu (X) vào ô F lựa chọn câu hỏi Đánh giá Tốt Khá Trung Khơng bình ý kiến Kiểm tra thuế trụ sở quan thuế Năng lực kiểm tra, phân loại hồ sơ khai thuế Năng lực xử lý kết kiểm tra hồ sơ thuế Năng lực xử lý sau người nộp thuế giải trình Năng lực xử lý trường hợp người nộp thuế khơng giải trình Năng lực tổng hợp báo cáo Kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế Năng lực thực kiểm tra thuế Năng lực lập biên kiểm tra Năng lực xử lý kết kiểm tra thuế Năng lực tổng hợp báo cáo 2/……………………………………………………………………………… 3/………………………………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn Ông/Bà! Ngày tháng .năm 2014 100 ... tác kiểm tra thuế; Phân tích thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Thành phố Hải Dương, từ đề xuất giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế cho Chi cục Thuế Thành phố Hải Dương, Tỉnh. .. lời cảm ơn tới Cục Thuế Tỉnh Hải Dương, Cán thuế Chi cục Thuế Thành phố Hải Dương, Chi cục Thuế trực thuộc quản lý Cục Thuế Hải Dương, Doanh nghiệp hoạt động địa bàn Thành phố Hải Dương cung cấp... kiểm tra thuế - Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Thành phố Hải Dương, tỉnh Hải Dương thời gian qua - Đề số giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Thành