BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Hằng Giảng viên hướng dẫn : ThS Trần Thị Thanh Phương HẢI PHÒNG - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH HỒNG KHÁNH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Hằng Giảng viên hướng dẫn : ThS Trần Thị Thanh Phương HẢI PHÒNG - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Thị Hằng Mã SV: 1412401264 Lớp: QT1805K Ngành: Kế toán – Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH Hoàng Khánh NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp - Tìm hiểu lý luận tổ chức kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp - Tìm hiểu thực trạng tổ chức kế toán toán với người mua, người bán cơng ty TNHH Hồng Khánh - Đánh giá ưu, khuyết điểm tổ chức công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn cơng ty TNHH Hồng Khánh nói riêng làm sở để đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt công tác hạch toán kế toán Đưa số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn - Các văn Nhà nước chế độ kế toán liên quan đến cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH Hồng Khánh - Đưa quy chế, quy định kế toán - tài doanh nghiệp - Hệ thống sổ sách kế toán liên quan đến tổ chức kế toán tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH Hoàng Khánh, sử dụng số liệu năm 2017 phục vụ công tác Địa điểm thực tập tốt nghiệp - Cơng TNHH Hồng Khánh - Địa : Số 9/27 Hồng Q, Hồ Nam, Lê Chân, Hải Phòng CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Trần Thị Thanh Phương Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH Hồng Khánh Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày tháng Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Nguyễn Thị Hằng năm tháng năm Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn ThS Trần Thị Thanh Phương Hải Phòng, ngày tháng năm Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP Họ tên giảng viên: Ths Trần Thị Thanh Phương Đơn vị công tác: Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Hằng Đề tài tốt nghiệp: Hồn thiện tổ chức kế tốn toán với người mua, người Chuyên ngành: Kế toán - Kiểm tốn bán cơng ty TNHH Hồng Khánh Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH Hoàng Khánh Tinh thần thái độ sinh viên q trình làm đề tài tốt nghiệp - Có ý thức tự giác công việc , nghiêm túc, thẳng thắn có khả tiếp cận với thực tiễn doanh nghiệp - Chịu khó nghiên cứu lý luận thực tế, mạnh dạn đề xuất phương hướng giải pháp để hoàn thiện đề tài nghiên cứu - Thái độ làm việc nghiêm túc, có khả làm việc theo nhóm làm việc độc lập - Tuân thủ yêu cầu tiến độ thời gian, nội dung nghiên cứu đề tài cho giáo viên hướng dẫn quy định Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…) - Về mặt lý luận: Tác giả hệ thống báo vấn đề lý luận đối tượng nghiên cứu - Về mặt thực tế: Tác giả mô tả phân tích thực trạng đối tượng nghiên cứu theo trạng chế độ chuẩn mực kế toán Việt Nam - Những giải pháp mà tác giả đề xuất gắn với thực tiễn sản xuất - kinh doanh, có giá trị mặt lý luận có tính khả thi việc kiện tốn cơng tác kế tốn đơn vị thực tập - Những số liệu minh họa khóa luận có tính logic dòng chảy số liệu kế tốn có độ tin cậy Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp Được bảo vệ Không bảo vệ Điểm hướng dẫn Hải Phòng, ngày … tháng … năm Giảng viên hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.Phương thức tốn hình thức tốn 1.2.Nội dung kế toán toán với người mua 1.2.1.Nguyên tắc toán với người mua 1.2.2.Chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán sử dụng kế toán toán với người mua 1.2.3.Kế toán nghiệp vụ toán với người mua 1.3.Nội dung kế toán toán với người bán 12 1.3.1.Nguyên tắc kế toán toán với người bán 12 1.3.2.Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với người bán 12 1.3.3 Kế toán nghiêp vụ toán với người bán 14 1.4.Nội dung kế tốn nghiệp vụ tốn có liên quan đến ngoại tệ 19 1.4.1.Tỷ giá quy định sử dụng tỷ giá kế toán 19 1.4.2.Kế toán nghiệp vụ tốn với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ 20 1.5.Sự cần thiết kế toán toán với người mua, người bán 21 1.6.Nhiệm vụ công tác kế toán toán với người mua, người bán 22 1.7.Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức kế toán Nhật Ký Chung 23 1.7.1.Nguyên tắc ghi sổ Nhật Ký Chung 23 1.7.2.Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật Ký Chung 24 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH HỒNG KHÁNH 25 2.1 Khái quát công ty TNHH Hoàng Khánh 25 2.2 Thực trạng tổ chức kế toán toán với người mua, người bán cơng ty TNHH Hồng Khánh 32 2.2.1 Phương thức tốn hình thức tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH Hoàng Khánh 32 2.2.2 Thực trạng kế toán toán với người mua cơng ty TNHH Hồng Khánh 33 2.2.2 Thực trạng kế toán tốn với người bán cơng ty 45 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN THANH TỐN TẠI CƠNG TY TNHH HỒNG KHÁNH 57 3.1 Đánh giá thực trạng tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH Hoàng Khánh 57 3.1.1 Ưu điểm 57 3.1.2 Hạn chế 59 3.2 Hồn thiện tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH Hồng Khánh 59 3.2.1 Yêu cầu phương hướng hoàn thiện tổ chức kế toán toán với người mua, người bán 60 3.2.2 Nội dung giải pháp hồn thiện tổ chức kế tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH Hồng Khánh 61 3.2.2.1 Giải pháp 1: Tăng cường quản lý công nợ 62 3.2.2.2 Giải pháp 2: Dự phòng phải thu khó đòi 66 3.2.2.3 Giải pháp 3: Sử dụng phần mềm kế toán 71 KẾT LUẬN 75 TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ toán với người mua theo TT133/2016/TT-BTC 11 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ toán với người bán 18 Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ nghiệp vụ tốn vói người mua, người bán theo hình thức nhật ký chung 24 Sơ đồ 2.1: sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty TNHH Hoàng Khánh 28 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốncủa cơng ty 29 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn Nhật ký chung 31 Sơ đồ 2.4: Quy trình kế tốn tốn với người mua cơng ty TNHH Hồng Khánh 34 Sơ đồ 2.5: Quy trình kế tốn tốn với người bán cơng ty TNHH Hoàng Khánh 47 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ trình tự hạch tốn dư phòng phải thu khó đòi TT133 69 DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu số 1: Hóa đơn GTGT số 0001681 35 Biểu số 2: Hóa đơn GTGT số 0001727 37 Biểu số 3: Phiếu thu 38 Biểu số 4: Phiếu thu 39 Biểu số 5: trích sổ nhật ký chung 40 Biểu số 6: Trích sổ TK 131 41 Biểu số 7: Trích sổ chi tiết phải thu khách hàng 42 Biểu số 8: Trích sổ chi tiết phải thu khách hàng 43 Biểu số 9: Trích bảng tổng hợp phải thu khách hàng 44 Biểu số 10: Hóa đơn GTGT số 0000654 47 Biểu số 11: Hóa đơn GTGT số 0000879 49 Biểu số 12: Ủy nhiệm chi 50 Biểu số 13: Ủy nhiệm chi 51 Biểu số 14: Trích sổ Nhật ký chung 52 Biểu số 15: Sổ tài khoản 331 53 Biểu số 16: Sổ chi tiết phải trả người bán: 54 Biểu số 17: trích bảng tổng hợp phải trả người bán 56 Biểu số 18: Báo cáo tình hình cơng nợ năm 2017 70 Biểu số 19: Bảng trích lập dự phòng năm 2017 71 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng HỒ SƠ THEO DÕI KHÁCH HÀNG Tên khách hàng:…………………………………………………… Tên viết tắt: ………………………………………………………… Địa chỉ:……………………………………………………………… Điện thoại:……………………… Số Fax( Fax No.)…………………… Địa thư điện tử: …………………………………………………… Loại hình đăng ký doanh nghiệp( Công ty cổ phần, Công ty TNHH…) ………………………………………………………………………… Ngành nghề đăng ký kinh doanh:…………………………………… Số giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh( Mã doanh nghiệp):……… Ngày cấp:……/……./……… Nơi cấp:…………………………… Mã số thuế:…………………………………………………………… Tài khoản ngân hàng: ……………………………………………… Người đại diện theo pháp luật:…………… ĐT:……………… Người giao dịch:……………………… ĐT:……………………… Sinh viên: Nguyễn Thị Hằng Page 62 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Ví dụ: Hồ sơ theo dõi khách hàng HỒ SƠ THEO DÕI KHÁCH HÀNG Tên khách hàng: Công ty cổ phần thương mại Minh Tỉnh Tên viết tắt: Công ty cổ phần thương mại Minh Tỉnh Địa chỉ: Số 149 Trần Phú, P Cầu Đất, Q Ngô Quyền, TP Hải Phòng Điện thoại : 0225.3847127 Số Fax( Fax No.)………………… Địa thư điện tử: ……………………………………………………… Loại hình đăng ký doanh nghiệp( Công ty cổ phần, Công ty TNHH…): Công ty cổ phần Ngành nghề đăng ký kinh doanh: Bán buôn thực phẩm, đồ uống, rượu , thuốc Số giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh( Mã doanh nghiệp):………… Ngày cấp:09/ 09/ 2008 Nơi cấp: Chi cục thuế Hải Phòng Mã số thuế: 0200833665 Tên ngân hàng: Ngân hàng Vietcombank- Hải Phòng Số tài khoản: 0110153169080 Người đại diện theo pháp luật: Vũ Thị Minh ĐT: 0984556884 Người giao dịch: Lê Thùy Trang ĐT: 0963426718  Giải pháp việc đối chiếu công nợ định kỳ: - Công ty nên thường xuyên đối chiếu công nợ định kỳ vào cuối tháng để quản lý chặt chẽ mà khơng bỏ sót khoản nợ người mua người bán Kế toán phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu, phải trả để có kế hoạch đôn đốc sớm thu hồi khoản nợ để không bị tồn đọng vốn lên kế hoạch để toán khoản nợ với người bán để tránh nợ bị hạn -Với công nợ phải trả cho cơng ty u cầu nhà cung cấp gửi biên đối chiếu công nợ -Với công nợ phải thu, cơng ty tham khảo biên đối chiếu công nợ cho khách hàng theo mẫu sau: Sinh viên: Nguyễn Thị Hằng Page 63 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng CƠNG TY TNHH HỒNG KHÁNH CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc Hải Phòng, Ngày… tháng… năm… BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ - Căn vào hợp đồng kinh tế - Căn vào tình hình tốn thực tế Hơm nay, ngày…tháng…năm…Tại văn phòng Cơng ty…,chúng tơi gồm có: Bên A (Bên bán): CƠNG TY TNHH HỒNG KHÁNH - Địa chỉ: Số 9/27 Hoàng Quý , Hồ Nam , Lê Chân ,HP - Điện thoại: 02253.857.791 Fax:02253.858.470 - Đại diện: Phạm Văn Chi Chức vụ: Giám đốc Bên B (Bên mua):…………………………………………………………… - Địa chỉ: ……………………………………………………………………… - Điện thoại:……………… Fax:…………………………… - Đại diện:…………………………………… Chức vụ:……………………… Cùng đối chiếu giá trị cụ thể sau : Công nợ đầu kì:……………đồng Số phát sinh kì: Ngày tháng Sớ hóa đơn Tiền hàng Tiền thuế Thành tiền Số tiền bên B tốn:……………….đồng Kết luận: Tính đến hết ngày…………bên B phải tốn cho Cơng ty TNHH Hoàng Khánh số tiền là:………………… - Biên lập thành 02 có giá trị Mỗi bên giữ 01 làm sở cho việc tốn sau hai bên Trong vòng 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận biên đối chiếu cơng nợ mà Cơng ty TNHH Hồng Khánh không nhận phản hồi từ Quý công ty cơng nợ coi chấp nhận ĐẠI DIỆN BÊN A Sinh viên: Nguyễn Thị Hằng ĐẠI DIỆN BÊN B Page 64 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Ví dụ: Biên đối chiếu công nợ với Công ty TNHH Thuận An FAMILY CƠNG TY TNHH HỒNG KHÁNH CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc Hải Phòng, Ngày 30 Tháng 09 năm 2018 BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ - Căn vào hợp đồng kinh tế - Căn vào tình hình tốn thực tế Hôm nay, ngày 30 tháng năm 2018 Tại văn phòng Cơng ty TNHH Hồng Khánh,chúng tơi gồm có: Bên A (Bên bán): CƠNG TY TNHH HỒNG KHÁNH - Địa chỉ: Số 9/27 Hoàng Quý, Hồ Nam, Lê Chân, Hải Phòng - Điện thoại: 02253.857.791 Fax:02253.857.470 - Đại diện: Phạm Văn Chi Chức vụ: Giám đốc Bên B (Bên mua): Công ty TNHH Thuận An FAMILY - Địa chỉ: Số 92 đường Ngô Quyền, Máy Chai, Ngô Quyền, Hải Phòng - Điện thoại: 01632.136.356 Fax:…………………………… - Đại diện: Đoàn Hồng Ninh Chức vụ: Cùng đối chiếu giá trị cụ thể sau : Công nợ đầu kì:20.600.000 đồng Số phát sinh kì: Ngày tháng Sớ hóa đơn Tiền hàng 15/9 0000798 20.000.000 Số tiền bên B toán: 22.000.000.đồng Tiền thuế 2.000.000 Thành tiền 22.000.000 Kết luận: Tính đến hết ngày 30/9 bên B phải tốn cho Cơng ty TNHH Hồng Khánh số tiền là: 20.600.000 đồng - Biên lập thành 02 có giá trị Mỗi bên giữ 01 làm sở cho việc tốn sau hai bên Trong vòng 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận biên đối chiếu cơng nợ mà Cơng ty TNHH Hồng Khánh không nhận phản hồi từ Quý công ty cơng nợ coi chấp nhận ĐẠI DIỆN BÊN A Sinh viên: Nguyễn Thị Hằng ĐẠI DIỆN BÊN B Page 65 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng 3.2.2.2 Giải pháp 2: Dự phòng phải thu khó đòi Theo em thấy, có số khoản nợ phải thu khó đòi, thành khơng có khả thu hồi tương lai Việc lập dự phòng phải thu khó đòi mang ý nghĩa quan trọng, giúp doanh nghiệp giảm phần tổn thất thu hồi khoản nợ khách hàng Văn quy định việc trích lập dự phòng phải thu khó đòi : thơng tư số 228/2009/TT- BTC ngày 07/02/2009 hiệu lực ngày 21/01/2010 Thông tư số 89/2013/TT – BTC ngày 28/06/2013 BTC sửa đổi, bổ sung Thông tư số 228/2009/TT –BTC ngày /7/12/2009 BTC Hiện nay, chiếu theo điều kiện việc lập dự phòng phải thu khó đòi, cơng ty TNHH Hồng Khánh chưa khai lập dự phòng Nhưng để kiểm sốt nguồn tài công ty, tránh tổn thất khoản nợ khó đòi xảy Sau em xin đưa điều kiện cách thức lập phòng phải thu khó đòi theo quy định nhà nước sau: Dự phòng nợ phải thu khó đòi: Là dự phòng phần giá trị bị tổn thất khoản thu hạn toán, nợ phải thu chưa q hạn khơng đòi khách nợ khơng có khả tốn Tác dụng dự phòng phải thu khó đòi: việc lập dự phòng phải thu khó đòi giúp cơng ty có nguồn tài để bù đắp tổn thất khoản nợ khó đòi sảy xảy năm kế hoạch nhằm đảm bảo toàn vốn kinh doanh, đảm bảo cho công ty phản ánh giá trị khoản nợ phải thu thời điểm lập bao cáo tài Về sử pháp lý việc lập dự phòng: Kế hoạch vào thơng tư TT228/2009TT-BTC ban hành 07/12/2009 việc hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó đòi bảo hành sản phẩm, hàng hóa, cơng trình xây lắp doanh nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Hằng Page 66 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Điều kiện lập dự phòng: - Khoản nợ phải có chứng từ gốc,có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ, bao gồm: Hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng , cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác - Các khoản nợ không đủ xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý khoản tổn thất - Có đủ xác định khoản nợ phải thu khó đòi: + Nợ hải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khếước vay nợ cam kết nợ khác + Nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế ( công ty, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, tổ chức tín dụng ) lâm vào tình trạng phá sản giải thể, người nợ tích, bỏ trốn, bị ca sc quan pháp luật truy tố, giam giữ,xét xử, thi hành án chết Mức trích lập dự phòng phải thu khó đòi doanh nghiệp áp dụng : Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi thọ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo chứng từ chứng minh khoản nợ khó đòi -Đối với nợ phải thu q hạn tốn, mức trích lập dự phòng sau: + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn tháng đến năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 100% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm trở lên -Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, người nợ tích, bỏ trốn bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết…thì doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất không thu hồi để trích lập dự phòng Sinh viên: Nguyễn Thị Hằng Page 67 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng - Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, doanh nghiệp tổng hợp tồn dự phòng khoản nợ vao bảng kê chi tiết để làm hạch toán vao chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản sử dụng: TK 229: Dự phòng tổn thất tài sản TK 2293: Dự phòng phải thu khó đòi  Kết cấu tài khoản: Bên Nợ - Bên Có - Hồn nhập chênh lệch số dự Trích lập khoản dự phòng tổn phòng phải lập kỳ nhỏ số thất tài sản thời điểm lập Báo cáo dự phòng trích lập kỳ trước chưa tài sử dụng hết - - Bù đắp giá trị khoản đầu tư vào đơn vị khác có định dùng số dự phòng lập đểbù đắp số tổn thất xảy - - Bù đắp phần giá trị lập dự phòng khoản nợ khơng thể hthu hồi phải xóa sổ Số dư bên có: Số dự phòng tổn thất tài sản có cuối kỳ Sơ đồ 3.2: sơ đồ trình tự hạch tốn dư phòng phải thu khó đòi TT133 Sinh viên: Nguyễn Thị Hằng Page 68 Khoá luận tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Hằng Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Page 69 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Biểu số 18: Báo cáo tình hình cơng nợ năm 2017 Đơn vị: Cơng ty TNHH Hồng Khánh Địa chỉ: Số 9/27 Hoàng Quý, Hồ Nam, Lê Chân, Hải Phòng BÁO CÁO TÌNH HÌNH CƠNG NỢ ĐẾN HẾT 31/12/2017 Năm 2017 Đơn vị tính: VNĐ STT Tên công ty Công nợ với Thời hạn Thời hạn Ghi KH toán hạn 25.000.000 31/08/2016 1năm tháng 15.550.000 31/03/2017 tháng Công ty TNHH TM DV CDM Cơng ty TNHH Hồng Diệu Công ty CP T&T 7.000.000 31/12/2017 Công ty TNHH 11.400.000 31/12/2017 xây dựng vật tư Anh Hòa … …… ……… Tổng cộng 303.444.756 …… …… … Ngày 31tháng 12 năm 2017 Người lập Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Hằng Giám đốc ( Ký, họ tên) Page 70 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Biểu số 19: Bảng trích lập dự phòng năm 2017 Đơn vị: Cơng ty TNHH Hồng Khánh Địa chỉ: Số 9/27 Hồng Q, Hồ Nam, Lê Chân, Hải Phòng BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG PHẢI THU KHĨ ĐỊI Năm 2017 Đơn vị tính: VNĐ STT Tên cơng ty Cơng nợ Thời gian Mức với KH hạn trích Số tiền Ghi lập Công ty 25.000.000 1năm TNHH TM 50% 12.500.000 30% 4.665.000 tháng DV CDM Công ty 15.550.000 tháng TNHH Hoàng Diệu Tổng cộng 40.550.000 17.165.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Giám đốc ( Ký, họ tên) Tổng số tiền cần phải trích lập dự phòng ngày 31/12/2017 17.165.000 đồng Dựa vào số liệu trên, kế toán định khoản: Nợ TK 6422: 17.165.000 Có TK 2293: 17.165.000 3.2.2.3 Giải pháp 3: Sử dụng phần mềm kế toán - Kế toán trình liên quan đến nhiều chi tiết Nó liên quan đến quy định, luật lệ, thuế nhiều tính tốn phức tạp khác Chính vậy, sử dụng phần mềm kế toán phương pháp tiết kiệm tối đa hiệu Một phần mềm kế toán thiết kế phù hợp với quy định, luật lệ, thuế hành giúp doanh nghiệp tuân thủ luật pháp Sinh viên: Nguyễn Thị Hằng Page 71 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng - Doanh nghiệp tốn nhiều tiền để tuyển chi trả cho nhân viên kế tốn chun nghiệp, có nhân viên tốt chưa đủ Để tiết kiệm thời gian, chi phí nâng cao hiệu làm việc nhân viên họ cần đến phần mềm kế tốn tốt Nhà lãnh đạo khơng nên tốn nhiều thời gian vào nghiệp vụ kế tốn họ cần nhiều thời gian để quan tâm đến chiến lược kinh doanh doanh nghiệp - Độ xác sử dụng phần mềm tuyệt đối Vì liệu cung cấp phần mềm kế tốn mang tính qn cao Trong với cơng tác kế tốn thủ cơng, thơng tin chứng từ nhiều kế tốn viên ghi chép nhiều sổ sách theo chất nghiệp vụ phụ trách, dễ dẫn đến tình trạng sai lệch liệu sổ sách tổng hợp lại, kéo theo cơng tác kế tốn tổng hợp sai lệch gây thiệt hại nặng cho doanh nghiệp Các phần mềm kế toán cho phép lập báo cáo theo ý muốn phần mềm tự động lên báo cáo hàng ngày, tuần tháng Các mẫu báo cáo thiết kế đẹp, chuẩn, phù hợp với quy định Bộ Tài Chính Phần mềm giúp cho doanh nghiệp theo dõi công nợ chặt chẽ, thu nợ kịp thời tránh bỏ sót, giúp doanh nghiệp khơng bị chiếm dụng vốn cách hiệu - Tại cơng ty TNHH Hồng Khánh, cơng tác hạch tốn kế tốn thực thủ cơng sử dụng bảng tính Excel tốn lương, khấu hao TSCĐ Cơng việc dồn nhiều vao cuối tháng, ảnh hưởng lớn đến tính kịp thời thơng tin kế tốn Hiện thị trường có nhiều loại phần mềm kế tốn như: FAST, CYBER, MISA, ACOUTING, ASOFT, SMART,…công ty nên xem xét mua phần mềm phù hợp Cơng ty TNHH Hồng Khánh doanh nghiệp nhỏ vừa nên sử dụng phần mềm kế toán sau: Misa, Fast Acounting, Smart pro… Sinh viên: Nguyễn Thị Hằng Page 72 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Phần mềm kế tốn Smart Pro: Tính năng: - Phần mềm kế toán Smart Pro 5.0 phù hợp với doanh nghiệp vừa nhỏ Một phần mềm áp dụng cho nhiều công ty với lĩnh vực khác nhau: Sản xuất, Xây dựng, Thương mại, Bán hàng, Dịch vụ, Dược phẩm, công ty Data riêng biệt - Phần mềm kế toán Smart Pro cho phép nhập không giới hạn chứng từ, không giới hạn Database Rất phù hợp với cá nhân làm dịch vụ kế toán, tiết kiệm chi phí - Chỉ hình nhập liệu không chia theo nhiều phân hệ - Phần mềm kế toan Smart Pro nhập liệu nhanh, xác kiểm sốt hệ thống tài doanh nghiệp công cụ liệu lập trình cơng nghệ xử lý SQL Server Visual Basic.NET Trên phần mềm mở nhiều Data liệu cho nhiều cơng ty Vì lợi mà phận công ty cá nhân làm dịch vụ kế tốn xử lý cho nhiều cơng ty triển khai sử dụng Sinh viên: Nguyễn Thị Hằng Page 73 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Phần mềm kế tốn MISA SME.NET 2017: http://misa.com.vn/ - Là phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toán: Quỹ, mua hàng, bán hàng, hóa đơn, thuế, tài sản cố định, cơng cụ dụng cụ, tiền lương, giá thành, hợp đồng, ngân sách, tổng hợp - Phù hợp triển khai cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực: Thương mại, Dịch vụ, Xây lắp, Sản xuất - Phần mềm MISA SME.NET giúp doanh nghiệp thực nghiệp vụ bán hàng từ việc báo giá, tiếp nhận đơn hàng, hợp đồng khách hàng đến việc tiếp nhận hóa đơn sản phẩm, chiết khấu, giảm giá,… Phần mềm cho phép doanh nghiệp quản lý tình hình sử dụng hóa đơn, in hóa đơn trực tiếp từ phần mềm, tuân thủ quy định phát hành, quản lý sử dụng hóa đơn Giám đốc kế tốn dễ dàng quản trị tình hình bán hàng theo chi nhánh, phòng kinh doanh, nhân viên kinh doanh báo cáo bán hàng theo sản phẩm, nhóm sản phẩm, thị trường -Giá phần mềm khoảng từ 2.000.000- 13.000.000 triệu đồng ( Tùy thuộc vào gói mua) Sinh viên: Nguyễn Thị Hằng Page 74 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng KẾT LUẬN Sau thời gian thực tập cơng ty TNHH Hồng Khánh, em nhận thấy tầm quan trọng cơng tác kế tốn nói chung kế tốn tốn với người mua người bán nói riêng Cơng tác kế toán tương đối khoa học hợp lý, nhiều thiếu sót Trên sở đưa ưu, nhược điểm công tác kế toán toán với người mua người bán cơng ty TNHH hồng Khánh, cá nhân em xin đưa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nói cơng ty TNHH Hồng Khánh sau: - Kiến nghị tăng cường quản lý công nợ lập hồ sơ theo dõi khách hàng, - Kiến nghị việc lập dự phòng phải thu khó đòi - Kiến nghị áp dụng phần mềm kế tốn cơng tác kế tốn Với thời gian kiến thức hạn chế nên viết khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận góp ý thầy giáo anh chị kế tốn viên để khóa luận em hoàn thiện Cuối cùng, em xin cảm ơn cô giáo Th.S Trần Thị Thanh Phương anh chị làm việc phòng kế tốn cơng ty TNHH Hồng Khánh nhiệt tình giúp đỡ hướng dẫn em việc hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn!!! Sinh viên Nguyễn Thị Hằng Sinh viên: Nguyễn Thị Hằng Page 75 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng TÀI LIỆU THAM KHẢO Khóa luận tốt nghiệp anh chị khóa trước trường Đại học dân lập Hải Phòng Thơng tư 133(2016) ban hành ngày 26/ 08/ 2016 Bộ Tài Chính dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ Thông tư TT228/TT – BTC trích lập dự phòng phải thu Đặng Thị Loan (2011) , Giáo trình kế toán tài doanh nghiệp , Nhà xuất Đại học Kinh Tế Quốc Dân 5.Tài liệu kế tốn (2017 ) , Cơng Ty TNHH Hồng Khánh Sinh viên: Nguyễn Thị Hằng Page 76 ... luận tổ chức kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp - Tìm hiểu thực trạng tổ chức kế toán toán với người mua, người bán cơng ty TNHH Hồng Khánh - Đánh giá ưu, khuyết điểm tổ chức. .. 3.2 Hoàn thiện tổ chức kế toán toán với người mua, người bán cơng ty TNHH Hồng Khánh 59 3.2.1 Yêu cầu phương hướng hoàn thiện tổ chức kế toán toán với người mua, người bán ... Thực trạng tổ chức kế toán toán với người mua, người bán cơng ty TNHH Hồng Khánh CHƯƠNG 3: Một số giải pháp hồn thiện tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH Hồng Khánh Sinh