BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP.HỒ CHÍ MINH TRƢƠNG THỊ HỒNG NHUNG NHỮNG NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN TÍNH MINH BẠCH CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2017 TRƢƠNG THỊ HỒNG NHUNG NHỮNG NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN TÍNH MINH BẠCH CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 60.34.02.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS MAI THỊ TRÚC NGÂN TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2017 i TĨM TẮT Đề tài “Những nhân tố tác động đến tính minh bạch Báo cáo tài Ngân Hàng Thƣơng Mại Việt Nam”, đƣợc tiến hành thực từ tháng 4/2016 đến tháng 12/2016 Mục tiêu nghiên cứu (i) Nghiên cứu nhân tố tác động đên tính minh bạch báo cáo tài Ngân hàng thƣơng mại; (ii) Đánh giá tác động nhân tố đến tính minh bạch báo cáo tài Ngân hàng thƣơng mại Việt Nam; (iii) Đề xuất, kiến nghị để cải thiện tính minh bạch báo cáo tài Ngân hàng thƣơng mại Việt Nam Phƣơng pháp nghiên cứu bao gồm nghiên cứu định tính nghiên cứu định lƣợng Trong phân tích nghiên cứu định lƣợng thực thống kê mô tả, kiểm định thang đo, phân tích nhân tố khám phá EFA, phân tích hồi quy đa biến Số mẫu chọn khảo sát 212, theo phƣơng pháp chọn mẫu ngẫu nhiên Kết nghiên cứu xác định đƣợc yếu tố tác động đến tính minh bạch báo cáo tài ngân hàng thƣơng mại theo mức độ tác động lớn đến nhỏ (1) Lợi nhuận; (2) Quyền sở hữu; (3) Cơng ty kiểm tốn; (4) Hội đồng quản trị; (5) Quy mô ngân hàng Dựa vào kết nghiên cứu, tác giả đƣa đề xuất kiến nghị để nâng cao tính minh bạch báo cáo tài ngân hàng thƣơng mại Việt Nam ii LỜI CAM ĐOAN Luận văn chƣa đƣợc trình nộp để lấy học vị thạc sĩ trƣờng đại học Luận văn công trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu trung thực, khơng có nội dung đƣợc công bố trƣớc nội dung ngƣời khác thực ngoại trừ trích dẫn đƣợc dẫn nguồn đầy đủ luận văn Tp Hồ Chí Minh, ngày 01 tháng 04 năm 2017 Tác giả Luận văn TRƢƠNG THỊ HỒNG NHUNG iii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành luận văn này, khơng thể thiếu động viên tận tình giúp đỡ quý Thầy, Cô anh chị, bạn đồng nghiệp Trƣớc tiên, xin gửi lời cảm ơn đến quý Thầy, Cơ Trƣờng Đại Học Ngân Hàng Tp Hồ Chí Minh tạo điều kiện để tơi hồn thành tốt cơng việc nghiên cứu Và xin gửi lời cảm ơn đặc biệt đến cô TS Mai Thị Trúc Ngân tận tình hƣớng dẫn tơi suốt thời gian thực luận văn Tôi chân thành cảm ơn ông Nguyễn Duy Hƣng (Nguyên Tổng giám đốc Ngân hàng TMCP Việt Nam Thƣơng Tín), ơng Nguyễn Trung Thành (Phó Tổng giám đốc Ngân hàng TMCP Việt Nam Thƣơng Tín), tất anh chị ban giám đốc, anh chị phòng ban ngân hàng, cơng ty kiểm tốn giúp đỡ tơi suốt thời gian thu thập liệu Và cuối cùng, trình thực luận văn, cố gắng hồn thành luận văn tốt song khơng thể tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận đƣợc ý kiến q Thầy, Cơ Tp Hồ Chí Minh, ngày 01 tháng 04 năm 2017 Tác giả Luận văn TRƢƠNG THỊ HỒNG NHUNG iv MỤC LỤC TÓM TẮT i LỜI CAM ĐOAN ii LỜI CẢM ƠN .iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC HÌNH ix CHƢƠNG 1: PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI 1.2.MỤC TIÊU CỦA ĐỀ TÀI 1.2.1 Mục tiêu tổng quát: 1.2.2 Mục tiêu cụ thể: 1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU .3 1.4 ĐỐI TƢỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.4.1 Đối tƣợng nghiên cứu .3 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 1.5 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.6 ĐÓNG GÓP CỦA ĐỀ TÀI 1.7 KẾT CẤU ĐỀ TÀI Chƣơng 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TÍNH MINH BẠCH CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2.1.Tổng quan báo cáo tài .7 2.1.1 Khái niệm, vai trò mục đích báo cáo tài 2.1.2 Các giả thiết nguyên tắc kế toán chi phối đến việc lập báo cáo tài .9 2.1.3 Các quy định chi phối trình lập trình bày báo cáo tài 13 2.1.4 Các đặc điểm chất lƣợng báo cáo tài 14 2.2 Khái niệm tính minh bạch báo cáo tài tầm quan trọng minh bạch báo cáo tài 16 2.2.1 Tính minh bạch báo cáo tài .16 v 2.2.2 Tầm quan trọng tính minh bạch báo cáo tài 19 2.2.3 Tiêu chuẩn đánh giá đo lƣờng mức độ minh bạch thơng tin tài .22 2.2.4 Các nhân tố ảnh hƣởng đến tính minh bạch 26 2.3 Lý thuyết sở nghiên cứu trƣớc .28 2.3.1 Các lý thuyết sở 28 2.3.2 Tổng quan lĩnh vực nghiên cứu 30 CHƢƠNG 3: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 35 3.1 Phƣơng pháp nghiên cứu 35 3.1.1 Phƣơng pháp định tính 35 3.1.2 Phƣơng pháp định lƣợng 35 3.2 Quy trình nghiên cứu .36 3.2.1 Quy trình nghiên cứu 36 3.2.2 Khung nghiên cứu 39 3.3 Mơ hình nghiên cứu Phƣơng pháp đo lƣờng .40 3.3.2 Phƣơng pháp đo lƣờng 44 3.3.3 Mẫu nghiên cứu .46 3.3.4 Phƣơng pháp phân tích liệu .47 CHƢƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 51 4.1 TỔNG QUAN HỆ THỐNG NGÂN HÀNG HIỆN NAY .51 4.1.1 Hoạt động hệ thống ngân hàng .51 4.1.2 Thực tế minh bạch báo cáo tài ngân hàng .53 4.2 Mô tả mẫu 56 4.2.1 Độ tuổi .56 4.2.2 Giới tính 56 4.2.3 Trình độ học vấn .57 4.2.4 Kinh nghiệm làm việc, nghiên cứu lĩnh vực ngân hàng 57 4.2.5 Vị trí cơng tác 58 4.3 KIỂM ĐỊNH THANG ĐO .58 4.3.1 Đánh giá sơ thang đo 58 vi 4.3.2 Kiểm định thang đo EFA .61 4.4 PHÂN TÍCH HỒI QUY TUYẾN TÍNH BỘI 63 4.5 ĐO LƢỜNG GIÁ TRỊ TRUNG BÌNH CÁC YẾU TỐ 65 4.6 THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 66 CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT HÀM Ý QUẢN TRỊ 67 5.1 Kết luận 67 5.2 Đề xuất hàm ý quản trị 68 5.2.1 Về lợi nhuận ngân hàng 68 5.2.2 Về quyền sở hữu .69 5.2.3 Về cơng ty kiểm tốn 69 5.2.4 Về cấu hội đồng quản trị 70 5.2.5 Về quy mô ngân hàng .71 5.3 Kiến nghị 72 5.3.1 Kiến nghị quan quản lý nhà nƣớc 72 5.3.2 Kiến nghị Ngân hàng Thƣơng Mại .73 5.3.3 Kiến nghị cơng ty kiểm tốn 73 5.4 Hạn chế đề tài đề xuất hƣớng nghiên cứu 74 TÀI LIỆU THAM KHẢO 75 PHỤ LỤC 1: Phiếu khảo sát 77 PHỤ LỤC 2: Danh Sách Các Chuyên Gia Thảo Luận Nhóm 81 PHỤ LỤC 3: Danh Sách Các Ngân Hàng, Cơng Ty Kiểm Tốn Khảo Sát 82 PHỤ LỤC 4: Kiểm định Cronbach’s Alpha 83 PHỤ LỤC 5: Phân Tích nhân tố khám phá 87 PHỤ LỤC 6: Kết hồi quy 89 vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCTC: Báo cáo tài CMKT: Chuẩn mực kế tốn KTV: Kiểm tốn viên KSNB: Kiểm sốt nội MBTT: Minh bạch thơng tin NH: Ngân hàng NHNN: Ngân hàng nhà nƣớc NHTM: Ngân hàng thƣơng mại viii DANH MỤC BẢNG Bảng 1: Các thành phần ảnh hƣởng đến minh bạch công ty .26 Bảng 2: Mơ hình nghiên cứu nhóm tác giả Cheung cộng (2005) 28 Bảng 1: Tiến độ thực thiết kế nghiên cứu .37 Bảng 1: Thống kê độ tuổi đối tƣợng nghiên cứu 56 Bảng 2: Thống kê giới tính đối tƣợng nghiên cứu 57 Bảng 3: Thống kê trình độ học vấn đối tƣợng nghiên cứu .57 Bảng 4: Thống kê kinh nghiệm làm việc, nghiên cứu lĩnh vực ngân hàng 57 Bảng 5: Thống kê giới tính đối tƣợng nghiên cứu 58 Bảng 6: Kết Cronbach’s Alpha thang đo biến độc lập 59 Bảng 7: Bảng tổng kết hệ số tin cậy thành phần thang đo biến độc lập 60 Bảng 8: Kết Cronbach’s Alpha thang đo tính minh bạch thông tin 61 Bảng 9: KMO and Bartlett's Test 61 Bảng 10: Kết phân tích EFA thang đo biến độc lập 62 Bảng 11: Phân tích Anova hồi quy tuyến tính .63 Bảng 12: Kết hồi quy 64 Bảng 13: Giá trị trung bình yếu tố 65 ... hiểu tính minh bạch báo cáo tài tiêu chuẩn đo lƣờng tính minh bạch - Nghiên cứu nhân tố tác động đến tính minh bạch báo cáo tài Ngân hàng thƣơng mại - Đánh giá tác động nhân tố đến tính minh bạch. .. bạch báo cáo tài chính? Các tiêu chuẩn đo lƣờng minh bạch? - Các nhân tố tác động đến tính minh bạch báo cáo tài Ngân hàng thƣơng mại? - Mức độ ảnh hƣởng yếu tố tính minh bạch báo cáo tài Ngân hàng. .. cứu (i) Nghiên cứu nhân tố tác động đên tính minh bạch báo cáo tài Ngân hàng thƣơng mại; (ii) Đánh giá tác động nhân tố đến tính minh bạch báo cáo tài Ngân hàng thƣơng mại Việt Nam; (iii) Đề xuất,