Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán tài sản cố định tại Công ty TNHH may xuất nhập khẩu Đức Thành 2 Trong nền kinh tế thị trường ở nước ta hiện nay các thành phần kinh tế được tự do kinh doanh, tự do hoạt động trong khuôn khổ luật pháp cho phép. Các doanh nghiệp luôn xác định mục tiêu, phương hướng kế hoạch, đề ra những biện pháp làm sao giữ vững và mở rộng thêm qui mô của doanh nghiệp. Do đó để tiến hành sản xuất kinh doanh, một trong những điều kiện trước tiên là các doanh nghiệp cần phải có một khối lượng vốn nhất định, đặt biệt vốn cố định là một trong những điều kiện tiên quyết cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
Thực trạng kế tốn tài sản cố định cơng ty TNHH may xuất nhập Đức Thành BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC ĐỒNG THÁP KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN VĂN HỊA THỰC TRẠNG KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH MAY XUẤT NHẬP KHẨU ĐỨC THÀNH Ngành đào tạo: Kế Tốn Trình độ đào tạo: Đại học CHUYÊN ĐỀ Nguyễn Văn Hòa – ĐHKT2012-B2 GVHD :Ths Trần Thị Bích Liên Thực trạng kế tốn tài sản cố định công ty TNHH may xuất nhập Đức Thành ĐỒNG THÁP – 2014 MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa i Lời cam đoan ii Mục lục Danh mục bảng, hình PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài .5 Mục tiêu nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Giả thiết nghiên cứu 6 Lược khảo tài liệu Phần 2: NỘI DUNG Chương 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT .7 1.1 Tổng quan tài sản cố định 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Phân loại 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán tài sản cố định .8 1.1.4 Đánh giá tài sản cố định 1.1.4.1 Nguyên giá .9 1.1.4.2 Giá trị lại tài sản cố định 11 1.2 Kế toán tăng giảm tài sản cố định 11 1.2.1 Chứng từ - thủ tục 11 1.2.1.1 Chứng từ 11 1.2.1.2 Thủ tục 11 1.2.2 Tài khoản sử dụng 12 1.2.3 Kế toán tăng TSCĐ 12 1.2.3.1 Kế toán tăng TSCĐ mua sắm12 1.2.3.2 Kế toán tăng TSCĐ đầu tư xây dựng Nguyễn Văn Hòa – ĐHKT2012-B2 GVHD :Ths Trần Thị Bích Liên Thực trạng kế tốn tài sản cố định cơng ty TNHH may xuất nhập Đức Thành hoàn thành bàn giao .15 1.2.3.3 Kế toán tăng TSCĐ tự chế tự xây dựng .15 1.2.3.4 TSCĐ tăng tài trợ, biếu tặng .16 1.2.3.5 Các trường hợp tăng TSCĐ khác 16 1.2.4 Kế toán giảm TSCĐ .16 1.2.4.1 Giảm lý, nhượng bán 16 1.2.4.2 Giảm TSCĐ đầu tư vào cơng ty liên kết, góp vốn liên doanh 17 1.2.4.3 Do kiểm kê thiếu 17 1.2.4.4 Kế toán giảm TSCĐ dùng vào hoạt động phúc lợi 18 1.3 Kế toán khấu hao tài sản cố định 18 1.3.1 Khái niệm .18 1.3.2 Nguyên tắc khấu hao 19 1.3.3 Xác định thời gian sử dụng TSCĐ 19 1.3.3.1 Đối với TSCĐ hữu hình 19 1.3.3.2 Đối với TSCĐ vơ hình 21 1.3.4 Các phương pháp tính khấu hao .22 1.3.4.1 Phương pháp khấu hao theo đường thẳng 22 1.3.4.2 Phương pháp tính khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh 22 1.3.4.3 Phương pháp tính khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm 23 1.3.4.4 Tài khoản sử dụng 24 1.3.4.5 Phương pháp hạch toán 24 1.4 Kế toán sửa chữa TSCĐ .25 1.4.1 Sửa chữa nhỏ TSCĐ .25 1.4.1.1 Chi phí sữa chữa nhỏ: thời gian ngắn 25 1.4.1.2 Chi phí sữa chữa nhỏ lớn, phân bổ dần vào chi phí sản xuất 25 1.4.2 Sửa chữa lớn TSCĐ .25 1.4.2.1 Doanh nghiệp khơng trích trước chi phí sữa chữa lớn 26 1.4.2.2 Doanh nghiệp trích trước chi phí sữa chữa lớn 26 Chương 2: PHÂN TÍCH VÀ ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG 27 2.1 Giới thiệu tổng quan hoạt động đơn vị nghiên cứu 27 2.1.1 Sơ đồ tổ chức Công ty 28 Nguyễn Văn Hòa – ĐHKT2012-B2 GVHD :Ths Trần Thị Bích Liên Thực trạng kế tốn tài sản cố định công ty TNHH may xuất nhập Đức Thành 2.1.2 Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty 28 2.2 Phân tích thực trạng kế tốn tài sản cố định công ty 29 2.2.1 Đặc điểm TSCĐ công ty 29 2.2.2 Kế tốn tăng TSCĐ cơng ty .29 2.2.3 Kế toán giảm TSCĐ công ty 30 2.2.4 Kế tốn khấu hao TSCĐ cơng ty .30 2.2.4.1 Chứng từ - thủ tục 30 2.2.4.2 Nguyên tắc tính khấu hao 30 2.2.4.3 Hạch toán chi tiết 31 2.2.5 Kế tốn sửa chữa TSCĐ cơng ty 32 2.2.6 Thực trạng tác kế tốn tài sản cố định cơng ty 33 2.2.7 Đánh giá thực trạng 34 2.2.7.1 Những điểm mạnh 34 2.2.7.2 Những điểm yếu 34 Chương 3: GIẢI PHÁP .35 3.1 Những tồn nguyên nhân 35 3.2 Những giải pháp 35 Phần KẾT LUẬN 38 TÀI LIỆU THAM KHẢO 39 Nguyễn Văn Hòa – ĐHKT2012-B2 GVHD :Ths Trần Thị Bích Liên Thực trạng kế tốn tài sản cố định cơng ty TNHH may xuất nhập Đức Thành DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1 Sơ đồ tăng giảm TSCĐ 18 Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức cơng ty 28 Hình 2.2 Sơ đồ máy kế toán 28 DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Thời gian trích khấu hao loại TSCĐ 20 Bảng 1.2 Hệ số điều chỉnh xác định theo thời gian sử dụng TSCĐ .23 Bảng 2.1 Đặc điểm TSCĐ Công ty 21 Nguyễn Văn Hòa – ĐHKT2012-B2 GVHD :Ths Trần Thị Bích Liên Thực trạng kế tốn tài sản cố định công ty TNHH may xuất nhập Đức Thành PHẦN 1: MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong kinh tế thị trường nước ta thành phần kinh tế tự kinh doanh, tự hoạt động khuôn khổ luật pháp cho phép Các doanh nghiệp xác định mục tiêu, phương hướng kế hoạch, đề biện pháp giữ vững mở rộng thêm qui mơ doanh nghiệp Do để tiến hành sản xuất kinh doanh, điều kiện trước tiên doanh nghiệp cần phải có khối lượng vốn định, đặt biệt vốn cố định điều kiện tiên cho hoạt động sản xuất kinh doanh Hơn điều kiện kinh tế thị trường nay, tài sản cố định lại có vai trò quan trọng hơn, yếu tố thiếu, điều kiện quan trọng để tăng suất lao động nhằm đạt hiệu sản xuất kinh doanh mang lại lợi nhuận cao Xét thấy tầm quan trọng cần thiết tài sản cố định trình sản xuất kinh doanh nên đề tài nghiên cứu: “Thực trạng kế toán tài sản cố định Công ty TNHH May Xuất Nhập Khẩu Đức Thành 2”được thực nhằm đưa số ý kiến, số giải pháp để hoàn thiện cơng tác kế tốn tài sản cố định công ty Mục tiêu nghiên cứu: - Mục tiêu chung: đánh giá thực trạng kế toán tài sản cố định công ty may xuất nhập Đức Thành 2, từ đề xuất giải pháp khắc phục tình hình kế tốn tài sản cố định cơng ty - Mục tiêu cụ thể: Tìm hiểu tình hình cơng tác kế tốn tài sản cố định Cơng ty Phân tích thực trạng kế tốn tài sản cố định cơng ty Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến tài sản cố định công ty Phạm vi nghiên cứu: - Địa bàn nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu Công ty TNHH May Xuất Nhập Khẩu Đức Thành Nguyễn Văn Hòa – ĐHKT2012-B2 GVHD :Ths Trần Thị Bích Liên Thực trạng kế tốn tài sản cố định cơng ty TNHH may xuất nhập Đức Thành - Thời gian nghiên cứu: Số liệu sử dụng đề tài thu thập tháng 11/2013 Thời gian thực từ tháng 6/2014 đến tháng 8/2014 - Đối tượng nghiên cứu: Tình hình kế tốn tài sản cố định cơng ty TNHH may xuất nhập Đức Thành Phương pháp nghiên cứu: - Phương pháp thu thập số liệu: Thu thập số liệu từ sổ kế tốn Cơng ty (báo cáo tình hình tăng giảm tài sản cố định, bảng tổng hợp khấu hao tài sản cố định) - Phương pháp phân tích số liệu: Tiến hành phân tích số liệu thu thập được, phân tích thực trạng cơng ty cơng tác kế tốn tài sản cố định Cuối cùng, sau biết rõ thực trạng Công ty, tiến hành đưa giải pháp để hồn thiện cơng tác kế tốn Giả thiết nghiên cứu Tình hình thực kế tốn tài sản cố định Cơng ty nhiều hạn chế Doanh nghiệp chưa quan tâm nhiều đên công tác kế toán tài sản cố định Lược khảo tài liệu Nguyễn Thị Huyền, (2012) Tổ chức cơng tác kế tốn tài sản cố định công ty CP xây dựng giao thông thương mại dịch vụ 189 Trần Thị Minh Trang, (2013) Thực trạng cơng tác kế tốn tài sản cố định công ty TNHH xây dựng Phú Thuận Hai đề tài phân tích thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn tài sản cố định doanh nghiệp xây dựng thời điểm khác Tuy nhiên đề tài nghiên cứu thực trạng kế tốn tài sản cố định cơng ty TNHH may xuất nhập khẩu, từ đề giải pháp để hồn thiện nâng cao cơng tác kế tốn tài sản cố định Nguyễn Văn Hòa – ĐHKT2012-B2 GVHD :Ths Trần Thị Bích Liên Thực trạng kế tốn tài sản cố định cơng ty TNHH may xuất nhập Đức Thành Phần 2: NỘI DUNG Chương 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 1.1 Tổng quan tài sản cố định 1.1.1 Khái niệm Tài sản cố định (TSCĐ) tư liệu lao động chủ yếu, sở vật chất kỹ thuật cần thiết để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài Mọi tư liệu lao động tài sản hữu hình có kết cấu độc lập, hệ thống gồm nhiều phận tài sản riêng lẽ, liên kết với để thực hay số chức định đó, mà thiếu phận hệ thống khơng thể hoạt động được, thỏa mãn đồng thời tiêu chuẩn coi tài sản cố định hữu hình: giá trị 30.000.000đ trở lên, thời gian sử dụng năm, thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng TSCĐ đó, nguyên giá tài sản phải xác định cách đáng tin cậy Ngoài ra, khoản chi phí thực tế mà doanh nghiệp chi có liên quan đến hoạt động mình, thỏa mãn đủ tiêu chuẩn nói trên, khơng hình thành tài sản hữu hình coi TSCĐ vơ hình 1.1.2 Phân loại: TSCĐ doanh nghiệp có nhiều loại, nhiều thứ, loại, thứ có tính chất, đặc điểm kỹ thuật, công dụng, thời gian sử dụng, nguồn hình thành, quyền sở hữu,…khác Để thuận tiện cho cơng tác quản lý hạch tốn TSCĐ cần thiết phải phân chia xếp theo loại thích hợp vào đặc trưng định theo tính chất, cơng dụng,… Cơng việc gọi phân loại TSCĐ Có nhiều cách phân loại TSCĐ Trong cơng tác quản lý hạch tốn TSCĐ thường gặp cách phân loại sau: - Theo hình thái tồn TSCĐ: + TSCĐ hữu hình: tư liệu lao động tham gia vào sản xuất kinh doanh có hình thái ban đầu cụ thể, tài sản có tính chất nhìn thấy như: đất đai nhà cửa, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, dụng cụ quản lý,… Nguyễn Văn Hòa – ĐHKT2012-B2 GVHD :Ths Trần Thị Bích Liên Thực trạng kế tốn tài sản cố định cơng ty TNHH may xuất nhập Đức Thành + TSCĐ vơ hình bao gồm: quyền sử dụng đất, quyền phát hành, quyền, … - Theo cơng dụng tình hình sử dụng: + TSCĐ dùng để sản xuất kinh doanh: nhà cửa, phương tiện vận tải, thiết bị, kho + Tài sản dùng cho nhu cầu phúc lợi: nhà trẻ, thiết bị thể dục,… + Tài sản trữ, TSCĐ chờ lý + Tài sản bảo quản hộ, giữ hộ, cất hộ cho nhà nước - Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu: + TSCĐ thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp TSCĐ xây dựng, mua sắm chế tạo nguồn vốn chủ sở hữu nguồn vốn vay dài hạn Những TSCĐ phản ánh bảng cân đối kế toán doanh nghiệp + TSCĐ thuê: TSCĐ thuê tài TSCĐ thuê hoạt động - Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành: + TSCĐ hình thành từ nguồn vốn ngân sách, cấp cấp + TSCĐ hình thành nguồn vốn liên doanh, liên kết + TSCĐ hình thành nguồn vốn khấu hao, quỹ xí nghiệp, biếu tặng + TSCĐ hình thành nguồn vốn vay, nợ dài hạn… 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán tài sản cố định Phản ánh xác, kịp thời tình hình có, tình hình tăng, giảm mặt số lượng, giá trị TSCĐ toàn doanh nghiệp, phận sử dụng, bảo quản Tính hao mòn, trích phân bổ xác số khấu hao TSCĐ vào chi phí đối tượng sử dụng liên quan Phản ánh xác kịp thời tình hình sử dụng nguồn vốn khấu hao theo chế độ nhà nước qui định Hạch tốn chi phí sữa chữa TSCĐ phân bổ xác chi phí sửa chữa TSCĐ vào chi phí đối tượng sử dụng liên quan Xác định đúng, hạch toán kịp thời kết lý, nhượng bán TSCĐ, tham gia kiểm kê, đánh giá, lập báo cáo phân tích tình hình TSCĐ Nguyễn Văn Hòa – ĐHKT2012-B2 GVHD :Ths Trần Thị Bích Liên Thực trạng kế tốn tài sản cố định công ty TNHH may xuất nhập Đức Thành 1.1.4 Đánh giá tài sản cố định Trong cơng tác hạch tốn kế tốn, tài sản cố định đánh giá thông qua tiêu nguyên giá tài sản cố định giá trị lại tài sản cố định 1.1.4.1 Nguyên giá: giá thực tế hình thành tài sản cố định, tức tồn chi phí thực phát sinh cho việc hình thành đưa vào tài sản cố định vào sử dụng (nếu doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tài sản mua để dùng sản xuất kinh doanh mặt hàng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ ngun giá khơng có thuế GTGT, trường hợp khác nguyên giá bao gồm thuế GTGT phát sinh trình mua nhận hay lắp đặt TSCĐ) Xác định số trường hợp sau: a) Đối với tài sản cố định mua sắm (cũ, mới) Nguyên giá = Giá mua (trừ Các khoản giảm giá, chiết khấu thương mại) + Các khoản thuế (không bao gồm khoản thuế + hồn lại) Chi phí liên quan trực tiếp đưa tàn sản vào sử dụng (Chi phí vận chuyện, lắp đặt, chạy thử…… ) b) Đối với tài sản cố định hình thành thong qua hoạt động xây dựng (tự làm hay thuê ngoài) Nguyên giá = Giá tốn cơng trình xây dựng + Các chi phí khác phát sinh lúc TSCĐ đưa vào sử dụng thức Trường hợp cơng trình xây dựng đưa vào sử dụng chưa tốn giá trị cơng trình doanh nghiệp tạm ghi tăng TSCĐ theo giá tạm tính để trích khấu hao, sau nghiệm thu, bàn giao toán giá trị cơng trình tiến hành điều chỉnh giá trị TSCĐ theo giá trị toán c) Đối với tài sản cố định cấp phát: Nguyên giá xác định cách sau đây: Nguyên giá = Giá trị lại sổ + đơn vị cấp Hoặc Nguyên giá = Giá trị theo đánh giá thực tế hội đồng giao nhận Nguyễn Văn Hòa – ĐHKT2012-B2 + 10 Các chi phí phát sinh lúc TSCĐ đưa vào sử dụng thức Các chi phí phát sinh lúc TSCĐ đưa vào sử dụng thức GVHD :Ths Trần Thị Bích Liên Thực trạng kế tốn tài sản cố định công ty TNHH may xuất nhập Đức Thành 1.4 Kế toán sửa chữa TSCĐ Sửa chữa TSCĐ việc tu, bảo dưỡng, sửa chữa hư hỏng phát sinh q trình hoạt động nhằm khơi phục lại lực hoạt động bình thường TSCĐ 1.4.1 Sửa chữa nhỏ TSCĐ: công việc sửa chữa, thay chi tiết riêng lẽ, cá biệt tài sản bị hư hỏng trình sử dụng nhằm trì hoạt động thường ngày chúng Đặc điểm: - Phạm vi sửa chữa hẹp - Thời gian sửa chữa ngắn - Chi phí sửa chữa khơng nhiều, khơng bắt buộc phải lập dự tốn trước sửa chữa toán sau sửa chữa xong Các chi phí sửa chữa phát sinh hoạch tốn thẳng vào chi phí hoạt động kỳ phân bổ dần vài kỳ hoạt động 1.4.1.1 Chi phí sữa chữa nhỏ: thời gian ngắn Nợ TK 627, 641, 642 Nợ TK 133 Có TK 152, 153, 334 1.4.1.2 Chi phí sữa chữa nhỏ lớn, phân bổ dần vào chi phí sản xuất - Chi phí sữa chữa nhỏ phát sinh Nợ TK 142, 242 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 331 - Phân bổ dần vào chi phí sản xuất Nợ TK 627, 641, 642 Có TK 142, 242 1.4.2 Sửa chữa lớn TSCĐ: công việc sửa chữa, thay hàng loạt chi tiết, phận chủ yếu TSCĐ bị hao mòn, hư hỏng, mà khơng sửa chữa TSCĐ Nguyễn Văn Hòa – ĐHKT2012-B2 26 GVHD :Ths Trần Thị Bích Liên Thực trạng kế tốn tài sản cố định cơng ty TNHH may xuất nhập Đức Thành khơng sử dụng được, sử dụng không đảm bảo tiêu chuẩn kinh tế - kỹ thuật – an tồn cần có Đặc điểm: - Phạm vi sửa chữa rộng - Thời gian sửa chữa dài - Chi phí sửa chữa nhiều, phải lập dự tốn cơng trình trước bắt đầu sửa chữa tốn cơng trình sau cơng việc sửa chữa kết thúc theo quy định nhà nước xây dựng Chi phí để tiến hành sửa chữa doanh nghiệp tạo trước cách trích trước vào chi phí hoạt động (nếu chấp nhận văn quan quản lý tài chính) hay phân bổ dần nhiều kỳ hoạt động 1.4.2.1 Doanh nghiệp khơng trích trước chi phí sữa chữa lớn Khi phát sinh chi phí sữa chữa lớn tập hợp vào TK 142, 242 để phân bổ a) Tập hợp chi phí sữa chữa lớn Nợ TK 142 (1 năm) Nợ TK 242 (> năm) Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 152, 153…… b) Sau chương trình sữa chữa lớn hồn thành phân bổ chi phí sữa chữa lớn vào chi phí sản xuất Nợ TK 627 Nợ TK 641 Nợ TK 642 Có TK 142 Hoặc Có TK 242 1.4.2.2 Doanh nghiệp trích trước chi phí sữa chữa lớn Khi phát sinh chi phí sữa chữa lớn tập hợp vào TK 2413 Nợ TK 627 Nợ TK 641 Nợ TK 642 Nguyễn Văn Hòa – ĐHKT2012-B2 27 GVHD :Ths Trần Thị Bích Liên Thực trạng kế tốn tài sản cố định công ty TNHH may xuất nhập Đức Thành Có TK 33 Chương 2: PHÂN TÍCH VÀ ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG 2.1 Giới thiệu tổng quan hoạt động đơn vị nghiên cứu - Công ty TNHH May Xuất Nhập Khẩu Đức Thành 2, tên giao dịch quốc tế “Duc Thanh Garment Import & Export Co Ltd” Được thành lập theo định số 5202000069 UBND tỉnh An Giang cấp ngày 90/07/2001 Địa chỉ: 12/1 Trần Hưng Đạo, phường Mỹ Thới, TPLX – AG Điện thoại: 0763.833812 – Fax: 076.833858 Mã số thuế: 1600936730 Email: ducthanhagg@hcm.vnn.vn - Với số vốn điều lệ ban đầu tỉ đồng Trong trình hoạt động Công ty kinh doanh hiệu nên năm 2002 Công ty định tăng vốn điều lệ lên tỉ đồng - Trong trình hoạt động kinh doanh Công ty không ngừng phát triển mở rộng qui mô sản xuất Năm 2004 công ty mở rộng qui mô: phân xưởng may, phân xưởng cắt, phân xưởng đóng gói Ngồi Cơng ty giải cho 850 lao động, góp phần gia tăng thu nhập ngân sách Nhà Nước Nguyễn Văn Hòa – ĐHKT2012-B2 28 GVHD :Ths Trần Thị Bích Liên Thực trạng kế tốn tài sản cố định cơng ty TNHH may xuất nhập Đức Thành 2.1.1 Sơ đồ tổ chức Công ty HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN BAN GIÁM ĐỐC P BẢO VỆ P.KẾ HOẠCH P KẾ TOÁN-TÀI VỤ TỔ CHỨC P THIẾT BỊ NHÀ XƯỞNG TỔ CHUYÊN DÙNG PX THÀNH PHẨM TỔ ĐÓNG GÓI TỔ VĨ Chú thích: P.KCS PX.SX PX MÁY P.KD-XNK P KỸ THUẬT PX MÁY KHO PHỤ LIỆU KHO PX CẮT K.VẢI BTP PHỐI HÀNG Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức công ty Điều hành trực tiếp Mối quan hệ 2.1.2 Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty KT Trưởng KT NVL KT cơng nợ Nguyễn Văn Hòa – ĐHKT2012-B2 KT thu chi 29 Thủ quỹ KT tiền lương KT thuế GVHD :Ths Trần Thị Bích Liên Thực trạng kế tốn tài sản cố định cơng ty TNHH may xuất nhập Đức Thành Hình 2.2 Sơ đồ máy kế tốn 2.2 Phân tích thực trạng kế tốn tài sản cố định cơng ty 2.2.1 Đặc điểm TSCĐ công ty Đặc điểm TSCĐ công ty TNHH may XNK Đức Thành vào tháng 11/ 2013: Loại TSCĐ Máy móc thiết bị Nhà cửa vật kiến trúc Phương tiện vận tải Tổng cộng Nguyên giá 75.586.828.020 đ 24.662.291.070 đ 2.246.016.180 đ 102.495.135.300 đ Tỉ trọng (%) 73,7 24,1 2,2 100,0 Bảng 2.1 Đặc điểm TSCĐ Công ty Nhận xét: Qua số liệu cho thấy TSCĐ công ty phần lớn máy móc thiết bị chiếm 73,7% nhà cửa vật kiến trúc chiếm 24,1% thấp nhiều so với máy móc thiết bị Cho thấy cơng ty có đầu tư đắn hợp lý vào TSCĐ, phù hợp với đặc điểm hoạt động cơng ty 2.2.2 Kế tốn tăng TSCĐ công ty Tăng TSCĐ mua sắm, q trình mua sắm kế tốn phải theo dõi chi phí phát sinh chứng từ có liên quan: hóa đơn bán hàng, phiếu chi, hóa đơn kiêm phiếu xuất kho Để xác định nguyên giá TSCĐ cần lập biên giao nhận tiến hành ghi sổ: Nợ TK 211, 213 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 331 (1) Căn vào hóa đơn GTGT PS/2013 ngày 20/11/2013 số 0159504 Công ty mua máy kim di động T828-45, đơn giá 15.194.600đ thuế GTGT 5% với số lượng công ty TNHH TM-DV-SX & XNK Doanh Dao Tổng số tiền toán 143.588.970đ chuyển khoản Nợ TK 211: 136.751.400đ Nợ TK 133: 6.837.570đ Nguyễn Văn Hòa – ĐHKT2012-B2 30 GVHD :Ths Trần Thị Bích Liên Thực trạng kế tốn tài sản cố định cơng ty TNHH may xuất nhập Đức Thành Có TK 112: 143.588.970đ (2) Căn vào hóa đơn GTGT PS/2013 ngày 30/11/2013 số 0159520 Công ty mua máy kim di động T828-45 số lượng 04 đơn giá 15.720.750đ, máy 12 kim VC 008-12064P số lượng 02 đơn giá 19.789.650đ, máy 13 kim VC 00813032P số lượng đơn giá 20.899.350đ , thuế GTGT 5% cho tất mặt hàng Thanh toán chuyển khoản với tổng số tiền 151.474.050đ Nợ TK 211: 144.261.000đ Nợ TK 133: 7.213.050đ Có TK 112: 151.474.050đ 211 SDDK: 53.229.153 đ (1) 136.751.400 đ (2) 144.261.000 đ 281.012.400 đ SDCK: 53.510.166.310 đ 2.2.3.Kế tốn giảm TSCĐ cơng ty TSCĐ công ty giảm chủ yếu lý, nhượng bán chuyển thành công cụ dụng cụ Căn vào kết kiểm kê này, công ty tiến hành bán thu hồi vốn TSCĐ không cần dùng xét thấy sử dụng không hiệu Thực tế tháng 11 năm 2013 công ty không phát sinh giảm TSCĐ nên khơng hạch tốn giảm TSCĐ 2.2.4 Kế tốn khấu hao TSCĐ cơng ty 2.2.4.1 Chứng từ - thủ tục 2.2.4.2 Nguyên tắc tính khấu hao Cơng ty áp dụng tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng - Đối với nhà cửa, vật kiến trúc, nhà kho, nhà xưởng,… thời gian tính khấu hao 15 năm - Đối với máy móc, thiết bị, phương tiên vận tải,… thời gian tính khấu hao 10 năm Cơng thức tính: Mức khấu hao trung bình hàng năm TSCĐ Nguyễn Văn Hòa – ĐHKT2012-B2 Nguyên giá TSCĐ = Thời gian trích khấu hao 31 GVHD :Ths Trần Thị Bích Liên Thực trạng kế tốn tài sản cố định công ty TNHH may xuất nhập Đức Thành (1) Căn vào biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành ngày 31/12/2013 hoàn thành sửa chữa nhà xưởng đưa vào sử dụng Nguyên giá 227.998.483 đ Mức trích khấu hao = 227.998.483/ (15x12) = 1.266.658đ (2) Căn vào hóa đơn GTGT PS/2013 ngày 20/11/2013 mua máy kim di động – HĐ 159504 – Công ty TNHH TM-DV-SX & XNK Doanh Dao – HCMMDD Nguyên giá TSCĐ 136.751.400đ 136.751.400 Mức trích khấu hao = = 1.139.595đ 10 x 12 (3) Căn vào hóa đơn GTGT PS/2013 ngày 30/11/2013 mua máy kim di động, máy 12 kim máy 13 kim – HĐ 159520 – Công ty TNHH TM-DV-SX & XNK Doanh Dao – HCMMDD Nguyên giá 144.261.000đ 144.261.000 Mức trích khấu hao = = 1.202.166 đ 10x12 2.2.4.3 Hạch toán chi tiết Kế toán tiến hành ghi sổ khấu hao, trích cho kỳ vào thẻ TSCĐ Đồng thời dựa số liệu TSCĐ theo nơi sử dụng, cuối tháng kế tốn trích khấu hao TSCĐ theo nơi sử dụng làm kết chuyển chi phí khấu hao cho đối tượng sử dụng (1) Căn cừ vào biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn ngày 31/11/2013 hoàn thành sửa chữa nhà xưởng đưa vào sử dụng Nguyên giá 227.998.483đ Nợ TK 15434: 949.993,5đ Nợ TK 642: 316.664,5đ Có TK 214: 1.266.658đ Ở công ty quy định nhà cửa, phân xưởng sản xuất, tính khấu hao đưa vào chi phí quản lý doanh nghiêp 25%, 75% đưa vào chi phí nơi sử dụng TSCĐ Nguyễn Văn Hòa – ĐHKT2012-B2 32 GVHD :Ths Trần Thị Bích Liên Thực trạng kế tốn tài sản cố định công ty TNHH may xuất nhập Đức Thành (2) Căn vào hóa đơn GTGT PS/2013 ngày 20/11/2013 nhận hóa đơn mua máy kim di động – HĐ 159504 – Công ty TNHH TM-DV-SX & XNK Doanh Dao – HCMMDD Nguyên giá 136.751.400đ Nợ TK 15434: 1.139.595đ Có TK 214: 1.139.595đ (3) Căn vào hóa đơn GTGT PS/2013 ngày 30/11/2013 nhận hóa đơn mua máy kim, máy 12 kim máy 13 kim – HĐ 159520 – Công ty TNHH TM-DV-SX & XNK Doanh Dao – HCMMDD Với nguyên giá tổng cộng loại máy 144.261.000đ Nợ TK 15434: 1.202.166đ Có TK 214: 1.202.166đ Ở cơng ty quy định TSCĐ mua tháng khơng tính khấu hao tháng mà tính vào tháng sau Nên TSCĐ ngày 20 30 tháng 11 trích khấu hao vào tháng 12 2.2.5 Kế tốn sửa chữa TSCĐ công ty: - Sửa chữa thường xuyên TSCĐ: phân xưởng sản xuất có nhân viên kỹ thuật theo dõi tình trạng máy móc thiết bị… có nhu cầu sửa chữa nhân viên báo cáo cho giám đốc phòng kế tốn cơng ty - Sửa chữa lớn TSCĐ: có nhu cầu sửa chữa, nhân viên kỹ thuật công ty phải lập kế hoạch sửa chữa sau duyệt chuyển đến phòng kế tốn, phòng kế hoạch – kỹ thuật cơng ty để lập dự tốn tiến hành thực Hạch toán tổng hợp: (1) Căn vào kế hoạch dự tốn chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, kế tốn trích trước chi phí sửa chữa lớn: Nợ TK 627: 200.000.000 đ Có TK 335: 200.000.000 đ (2) Căn vào dự toán duyệt, phòng kế tốn tài lập phiếu chi tạm ứng cho phận sửa chữa, vào phiếu chi 019 ghi: Nợ TK 141: 200.000.000 đ Có TK 111: 200.000.000 đ Nguyễn Văn Hòa – ĐHKT2012-B2 33 GVHD :Ths Trần Thị Bích Liên Thực trạng kế tốn tài sản cố định công ty TNHH may xuất nhập Đức Thành (3) Căn vào biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành ghi: Nợ TK 627: 227.998.483 đ Có TK 141: 227.998.483 đ (4) Tất chi phí sửa chữa phát sinh tập hợp vào quỹ sữa chữa lớn TSCĐ: Nợ TK 335: 227.998.483 đ Có TK 627: 227.998.483 đ (5) Căn vào biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hồn thành chi phí sửa chữa > chi phí dự tốn kế tốn trích lập thêm: Nợ TK 627: 27.998.483 đ Có TK 335:27.998.483 đ 335 (4) 227.998.483 đ 227.998.483 đ SDĐK: (1) 200.000.000 đđ (5) 27.998.483 đ 227.998.483 đ SDCK: 2.2.6 Thực trạng tác kế toán tài sản cố định công ty Thông qua việc theo dõi TSCĐ sổ chi tiết, sổ TSCĐ cho tồn cơng ty nơi sử dụng Các TSCĐ công ty đánh mã ghi chép vào thẻ TSCĐ Việc phân loại TSCĐ công ty nhằm giúp Ban giám đốc công ty nắm cấu TSCĐ công ty sở quan trọng để cơng ty có sách đầu tư phù hợp Về thủ tục xét duyệt chặt chẽ, trường hợp mua sắm, nhượng bán, lý… có xét duyệt Giám đốc cơng ty Hàng năm phòng kế hoạch – hành chánh cơng ty xem xét tình hình hoạt động cơng ty năm qua phương hướng hoạt động năm tới để có sách đầu tư hợp lý hiệu Nguyễn Văn Hòa – ĐHKT2012-B2 34 GVHD :Ths Trần Thị Bích Liên Thực trạng kế tốn tài sản cố định công ty TNHH may xuất nhập Đức Thành 2.2.7 Đánh giá thực trạng 2.2.7.1 Những điểm mạnh Định kỳ công ty tiến hành kiểm kê để sớm phát trường hợp thừa thiếu TSCĐ có biện pháp kịp thời xác định TSCĐ cần sửa chữa hay lý Đội ngũ nhân viên phòng kế tốn có trình độ chun mơn cao, kế tốn viên phân cơng theo phần hành cụ thể tạo sở cho chuyên mơn hóa thực cơng việc Bộ chứng từ cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh lập đầy đủ, hợp lý, theo quy định Bộ Tài Chính Quy trình ln chuyển chứng từ thực cách chặt chẽ, việc xác định TSCĐ số liệu tương ứng với cá đặc trưng kỹ thuật tác dụng chúng giúp cho kiểm toán viên thuận lợi việc xếp TSCĐ theo tiêu quản lý, nghiên cứu cần thiết Hàng năm công ty lập kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ 2.2.7.2 Những điểm yếu Trong trình theo dõi TSCĐ tăng, giảm kế tốn khơng mở thẻ TSCĐ để theo dõi tình hình biến động TSCĐ mà theo dõi chương trình excel với cơng thức lập trước Kế tốn TSCĐ cơng ty đơn theo dõi TSCĐ tăng, giảm trích khấu hao hàng quý sửa chữa TSCĐ chưa sâu phân tích tình hình sử dụng TSCĐ hàng năm để có điều chỉnh hợp lý đầu tư vào TSCĐ, đánh giá hiệu sử dụng TSCĐ đơn vị Kế tốn chưa phân tích tình trạng TSCĐ, qua để thấy tác động ảnh hưởng đến kết sản xuất kinh doanh có biện pháp nhằm cải tiến, đổi TSCĐ Công ty chưa theo dõi TSCĐ vơ hình: phần mền máy tính…… Nguyễn Văn Hòa – ĐHKT2012-B2 35 GVHD :Ths Trần Thị Bích Liên Thực trạng kế tốn tài sản cố định cơng ty TNHH may xuất nhập Đức Thành Chương 3: GIẢI PHÁP 3.1 Những tồn nguyên nhân Tồn hệ thống sổ sách: công ty áp dụng hình thức nhật ký - sổ để ghi sổ kế toán Hệ thống sổ kế tốn cơng ty theo dõi tình hình sử dụng tài sản cố định phận để đánh giá kết hoạt động kinh doanh cho phận cách xác Trong cơng tác quản lý tài sản cố định, kiểm kê đánh giá lại tài sản cố định biện pháp bảo tồn vốn cho cơng ty Song việc kiểm tra số lượng, đánh giá tài sản cố định nhiều mang tính chất tương đối, khơng đạt kết xác thực trạng tài sản cố định cơng ty TSCĐ hư hỏng chưa có biện pháp sửa chữa kịp thời Những TSCĐ mát, thiếu hụt chưa xác định rõ nguyên nhân Việc đánh giá phân tích sử dụng tài sản cố định cơng ty, khơng tiến hành thường xun, nhiều ảnh hưởng đến hiệu đầu tư TSCĐ 3.2 Những giải pháp Về sổ sách kế tốn, cơng ty nên mở thêm sổ theo dõi TSCĐ cho đơn vị, phận để hàng tháng trích khấu hao TSCĐ chình xác, theo dõi kịp thời tình hình sử dụng TSCĐ đơn vị cách đầy đủ giá trị vật Hàng năm công ty nên có kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ để kế tốn thực cơng việc trích trước phân bổ dần chi phí sửa chữa lớn TSCĐ kỳ, tránh tình trạng tăng đột biến giá thành sản xuất kinh doanh không ổn định Những TSCĐ thiết bị văn phòng như: máy vi tính, máy photocopy…… để khắc phục tình trạng hao mòn vơ hình phát triển nhanh khoa học, kỹ thuật công ty nên áp dụng phương pháp khấu hao lũy thoái để nhanh chóng đổi trang thiết bị, tạo lực sản xuất Công ty nên mở sổ theo dõi TSCĐ theo quy định ghi chép đầy đủ tiêu sổ nhằm phục vụ tốt cơng tác hoạch tốn theo dõi quản lý TSCĐ đơn vị, phục vụ cho công tác kiểm kê, đánh giá TSCĐ hàng năm, phục vụ báo cáo tình hình tăng giảm TSCĐ báo cáo trạng TSCĐ để có biện pháp cải tiến đổi TSCĐ: Nguyễn Văn Hòa – ĐHKT2012-B2 36 GVHD :Ths Trần Thị Bích Liên Thực trạng kế tốn tài sản cố định công ty TNHH may xuất nhập Đức Thành + Mở sổ đăng ký chứng từ: sổ đăng ký chứng từ kế toán tổng hợp ghi ghi theo trình tự thời gian, ghi vào cuối kỳ kế toán Việc mở sổ đăng ký chứng từ ghi sổ giúp cho công tác đối chiếu số liệu bảng tổng hợp chi tiết với tài khoản liên quan bảng cân đối tài sản số tổng cộng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ với số tổng cộng phát sinh bảng cân đối tài khoản xác + Mở thẻ TSCĐ: thẻ TSCĐ lập thành bản, lưu phòng kế tốn để theo dõi, diễn biến phát sinh trình sử dụng TSCĐ Bản giao cho phận sử dụng giữ, sau lập xong thẻ TSCĐ đăng ký vào sổ TSCĐ xếp lưu trữ phòng kế toán theo đơn vị giao cho cán kế toán TSCĐ giữ ghi chép theo dõi + Mở thêm sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng: TSCĐ nằm rãi rác xí nghiệp sản xuất nên để quản lý tốt TSCĐ công ty nên mở thêm sổ TSCĐ cho đơn vị sử dụng lập thành quyển, 01 phòng kế toán giữ, 01 phận sử dụng giữ Hồn thiện hoạch tốn khấu hao TSCĐ: - Cơng ty chưa mở TK 009 – nguồn vốn khấu hao để theo dõi việc trích sử dụng nguồn vốn khấu hao, công ty nên mở thêm TK 009 nhằm giúp công ty theo dõi, sử dụng quản lý tốt nguồn vốn khấu hao công ty - Khi trích khấu hao phân bổ khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh, kế tốn phản ánh tăng nguồn vốn khấu hao TSCĐ (Nợ TK 009) công ty sử dụng nguồn vốn khấu hao để mua sắm TSCĐ, kế toán ghi tăng TSCĐ đồng thời phải ghi giảm nguồn vốn khấu hao (Có TK 009) Hồn thiện cơng tác khấu hao TSCĐ: - Tại xí nghiệp sản xuất: áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng, phân bổ dần váo q năm Máy móc thiết bị sử dụng nhiều hay có mức khấu hao công việc sản xuất kinh doanh tăng giảm khơng đều, thường tăng vào q quí năm sau, giảm vào quí quí - Như để phản ánh chi phí sản xuất kinh doanh nên áp dụng phân bổ khấu hao TSCĐ bình quân cách phân bổ theo doanh thu sản xuất Công thức sau: Nguyễn Văn Hòa – ĐHKT2012-B2 37 GVHD :Ths Trần Thị Bích Liên Thực trạng kế tốn tài sản cố định cơng ty TNHH may xuất nhập Đức Thành Số khấu hao phải trích quí = giảm Số khấu hao trích quí trước Doanh thu SX quí trước x Doanh thu + Khấu hao quí - Khấu hao SX tăng Tại văn phòng cơng ty: TSCĐ văn phòng cơng ty TSCĐ phục vụ cho cơng tác quản lý tồn cơng ty, TSCĐ liên quan đến tiến khoa học kỹ thuật nên áp dụng phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần nhằm thu hồi vốn nhanh để tái đầu tư TSCĐ Theo quy chế công ty, TSCĐ sửa chữa theo kế hoạch thực tế khơng xác định xác thời gian tài sản hỏng Nếu trình sử dụng tài sản hỏng chưa đến kỳ sửa chữa gây khó khăn cho công tác quản lý sử dụng hoạch tốn Cơng ty nên tiến hành sửa chữa lớn TSCĐ kế hoạch nhằm sửa chữa kịp thời TSCĐ hỏng để tận dụng hết cơng suất tài sản thời gian sử dụng Định kỳ theo quý năm, cơng ty nên tiến hành phân tích tình hình sửa dụng hiệu sử dụng TSCĐ thơng qua thơng tin tình hình tăng, giảm, hao mòn TSCĐ mối liên hệ với doanh thu, chi phí, lợi nhuận hàng q, năm Thơng qua việc phân tích có thơng tin hữu ích cho việc quản lý, kiểm tra, giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh TSCĐ khấu hao hết theo dõi sổ sách kế tốn khơng trích khấu hao vào chi phí Kế tốn chi tiết công cụ, dụng cụ phải thực theo kho, loại, nhóm, thứ cơng cụ, dụng cụ Công cụ, dụng cụ xuất dùng cho sản xuất, kinh doanh, cho thuê phải theo dõi vật giá trị sổ kế toán chi tiết theo nơi sử dụng, theo đối tượng thuê người chịu trách nhiệm vật chất Nguyễn Văn Hòa – ĐHKT2012-B2 38 GVHD :Ths Trần Thị Bích Liên Thực trạng kế tốn tài sản cố định cơng ty TNHH may xuất nhập Đức Thành Phần KẾT LUẬN Trong kinh tế chuyển đổi nước ta nay, lực lượng kinh tế Nhà nước tồn tất yếu khách quan Việc cao hiệu kinh tế đường phát huy vai trò chủ đạo, chi phối doanh nghiệp Nhà nước Chính Phủ đồng ý Xong để đạt điều đó, cần phải có mơ hình quản lý theo kinh tế thị trường, nói lên rõ quyền doanh nghiệp, hoạt động mục tiêu lợi nhuận, phục vụ cho nghiệp cơng nghiệp hố, đại hoá đất nước Khi kinh tế vận hành theo chế thị trường đòi hỏi đơn vị hạch tốn cho phù hợp Kế tốn cơng cụ quản lý hữu hiệu nhất, xuất phát từ yêu cầu, nhiệm vụ kế toán phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác thực tế sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong việc hạch tốn tài sản cố định khâu quan trọng Công Ty TNHH may xuất nhập Đức Thành 2, vấn đề quan tâm hàng đầu công ty đổi thiết bị, trang bị thêm thiết bị đại, đảm bảo phục vụ sản xuất Như vậy, tài sản cố định phát huy hiệu q trình sản xuất, góp phần đảm bảo, nâng cao chất lượng sản phẩm Công ty đặt cho việc quản lý tài sản cố định ngày cao kế tốn tài sản cố định ngày hồn thiện Đề tài “Thực trạng kế toán tài sản cố định công ty TNHH may xuất Đức Thành 2” đề cập đến sở lý luận cơng tác kế tốn tài sản cố định, thực trạng quản lý sử dụng tài sản cố định, đồng thời đưa số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tài sản cố định cơng ty Nguyễn Văn Hòa – ĐHKT2012-B2 39 GVHD :Ths Trần Thị Bích Liên Thực trạng kế tốn tài sản cố định công ty TNHH may xuất nhập Đức Thành TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Việt (2008), Kế tốn tài chính, NXB Lao động, TP Hồ Chí Minh Nguyễn Thị Huyền (2012), Tổ chức cơng tác kế tốn tài sản cố định công ty CP xây dựng giao thông thương mại dịch vụ 189 Trần Thị Minh Trang (2013), Thực trạng cơng tác kế tốn tài sản cố định công ty TNHH xây dựng Phú Thuận http://tailieuhoctap.vn/ http://luanvan.co/ http://luanvan.net.vn/ http://khotailieu.com/ Nguyễn Văn Hòa – ĐHKT2012-B2 40 GVHD :Ths Trần Thị Bích Liên