KIỂM TỐN CHU TRÌNH TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ XÂY DỰNG CƠ BẢN L/O/G/O Copyright 2008 PresentationFx.com | Redistribution Prohibited | Image © woodsy/sxc.hu | This text section may be deleted for presentation KẾT CẤU CHƯƠNG Nội dung chu trình Đặc điểm khả xảy sai phạm Hệ thống KSNB chu trình Mục tiêu kiểm toán Nguồn tài liệu kiểm toán Các thủ tục kiểm toán NỘI DUNG CỦA CHU TRÌNH • Phân loại TSCĐ:  TSCĐHH  TSCĐVH  TSCĐ thuê : Thuê HĐ – Thuê TC  Bất động sản đầu tư • XÂY DỰNG CƠ BẢN • CPKH: • Sửa chữa TSCĐ • Thanh lý TSCĐ Các khoản mục BCTC liên quan đến chu trình Khoản mục BCTC B01 TSCĐ X HMTSCĐ X XDCB DD X CP SC, NC X BO2 B03 B04 X X X X X X ĐẶC ĐIỂM CỦA KHOẢN MỤC /CHU TRÌNH • Nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ nghiệp vụ xảy thường có quy mơ lớn • Sự cách biệt người trực tiếp mua TSCĐ người toán (giá - chất lượng – hoa hồng) • TSCĐ có nhiều loại, vấn đề sử dụng – bảo quản • CPKH chi phí ước tính, đồng thời coi CP hợp lý tính thuế • Có nhiều cấp sửa chữa TSCĐ – cách thức hạch toán cấp khác • Vấn đề giá lý TSCĐ Sai phạm QLTSCĐ thành viên Tập đồn Sơng Đà • Tổng cơng ty Sơng Hồng Bộ Xây dựng phê duyệt chủ đầu tư dự án Nhà máy đèn huỳnh quang có tổng mức đầu tư 43 tỉ đồng triển khai thực cho nhập thiết bị Trung Quốc không tiêu chuẩn kỹ thuật Hậu sản phẩm làm khơng tiêu thụ được, đến cổ phần hóa TCT Sơng Hồng tồn thiết bị máy móc bị loại khỏi giá trị doanh nghiệp trách nhiệm bên liên quan không làm rõ • Tổng hợp vi phạm TĐSĐ đơn vị thành viên, TTCP kiến nghị Thủ tướng giao quan liên quan xử lý sai phạm kinh tế với số tiền 10.500 tỉ đồng (liên quan đến mua sắm, sử dụng sai mục đích, trích KH sai quy định ) => Kiến nghị giao Bộ Xây dựng, Bộ Tài chính, TĐSĐ UBND TP.Hà Nội kiểm điểm, xử lý trách nhiệm cá nhân Đồng thời giao Bộ Công an đạo Cục Cảnh sát điều tra tội phạm tham nhũng điều tra làm rõ vụ chiếm dụng số tiền gần 48 tỉ đồng Công ty COMA3 việc thực dự án Nhà máy xi măng Đồng Bành mua sắm, lắp đặt thiết bị không thông số kỹ thuật, đội vốn đầu tư Câu chuyện gian lận lý tài sản Một cơng ty bị nghi vấn có liên quan đến vấn đề Công ty Cổ phần Alphanam (ALP) Trong bối cảnh công ty mẹ lỗ 133 tỉ đồng từ hoạt động kinh doanh, khoản lợi nhuận khác 259 tỉ đồng làm lợi nhuận trước thuế đảo chiều tăng lên gần 126 tỉ đồng Thuyết minh báo cáo tài Cơng ty ghi nhận: “Q IV, Cơng ty có thu nhập từ hoạt động góp vốn tài sản”, ngồi khơng giải thích thêm Đáng lưu ý ngun giá tài sản cố định hữu hình cơng ty mẹ giảm lớn, khoảng 51 tỉ đồng Câu hỏi Khoản thuê đất 20 năm không cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất xem TSCĐVH? DN KD bất động sản mua TSCĐ kèm theo quyền sd đất quyền sd đất dc hạch toán vào TK 2111 “nhà cửa, vật kiến trúc” DN có TSCĐ vừa cho thuê vừa làm trụ sở KD, phải hạch toán trích khấu hao TSCĐ Cty mua lô đất để nắm lâu dài chờ tăng giá Cty tiến hành san lấp lại CP mua lô đất CP san dc hạch tốn vào đâu? Tồn nhà Đặng Xá có tổng diện tích sử dụng 1.000m2 Cơng ty X sở hữu Công ty cho thuê 900m2 sử dụng 100m2 làm văn phòng NG tồ nhà hạch tốn ntn? HTKSNB ĐỐI VỚI CHU TRÌNH Cơ cấu TC • Nhà quản lý cấp cao – Phòng Quản trị vật tư – Bộ phận sử dụng TSCĐ CS nhân • Cử nhân viên có uy tín tham gia vào quản lý (mua sắm, theo dõi, lý TSCĐ) Quy định, chế độ • Quy định văn rõ ràng, thống vấn đề quản lý sử dụng TSCĐ HT Kế toán Thủ tục & ng.tắc KS • TT 147/2016; TT45/2013 – Qly, trích KH TSCĐ • Có hệ thống chứng từ, sổ sách đầy đủ, rõ ràng quản lý TSCĐ • Áp dụng phần mềm tính tốn CPKH • Định kiểm kê TSCĐ • Tách biệt chức mua sắm – kiểm tra chất lượng– toán mua sắm TSCĐ Mục tiêu kiểm toán Hiện hữu & phát sinh Trọn vẹn đầy đủ •Các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ XDCB có sổ sách có thực phát sinh hữu ngồi thực tế khơng? •Các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ XDCB có thực tế có ghi chép trọn vẹn đầy đủ sổ sách báo cáo không? Quyền nghĩa vụ • Đơn vị có quyền TSCĐ, XDCB khai báo sổ sách báo cáo đơn vị ko? Đánh giá & đo lường • Các TSCĐ, cơng trình XDCB có tính giá đắn xác khơng? • Có thống số liệu sổ sách tổng hợp – sổ sách chi tiết báo cáo tài khơng? • PP tính KH có áp dụng qn & phù hợp khơng? Phân loại trình bày • Các khoản mục có phân loại ghi chép vào TK khơng? • Các khoản mục TSCĐ & XDCB có trình bày BCTC phù hợp với chuẩn mực & chế độ hành không? NGUỒN TÀI LIỆU CHO KIỂM TỐN • Hợp đồng / HĐ/ BB bàn giao Chứng từ • Bảng tính phân bổ CPKH • Quyết định sửa chữa/ lý TSCĐ TH Tài liệu Sổ Bên kế sách C.tiết toán đơn vị BCTC Báo cáo BCQT • Sổ TK 211, 212, 213, 214, 241, • Sổ thẻ chi tiết TSCĐ • Sổ chi tiết phân bổ CPKH • BCĐKT, TMBCTC • Báo cáo chi tiết tình trạng TSCĐ • Báo cáo chi phí sử dụng, bảo dưỡng TSCĐ, Tài liệu khác Bên ngồi đơn vị • Quy định, sách sử dụng TSCĐ • Thư xác nhận TH TSCĐ đơn vị khác sử dụng đơn vị ngược lại ,,, Thủ tục kiểm tốn Mẫu chương trình kiểm tốn tham khảo: D730; D830 C510 - KSNB LƯU Ý CÁC TH: • Kiểm tra cách tính KH TSCĐ • Kiểm tra tính hữu/phát sinh TSCĐ đơn vị, đặc biệt TS cho thuê, • Kiểm tra với CP lãi vay vốn hóa • TSCĐ bên thứ giữ ... Thuyết minh báo cáo tài Cơng ty ghi nhận: “Q IV, Cơng ty có thu nhập từ hoạt động góp vốn tài sản , ngồi khơng giải thích thêm Đáng lưu ý nguyên giá tài sản cố định hữu hình cơng ty mẹ giảm lớn,... quản lý TSCĐ • Áp dụng phần mềm tính tốn CPKH • Định kiểm kê TSCĐ • Tách biệt chức mua sắm – kiểm tra chất lượng– toán mua sắm TSCĐ Mục tiêu kiểm toán Hiện hữu & phát sinh Trọn vẹn đầy đủ •Các... loại ghi chép vào TK khơng? • Các khoản mục TSCĐ & XDCB có trình bày BCTC phù hợp với chu n mực & chế độ hành không? NGUỒN TÀI LIỆU CHO KIỂM TỐN • Hợp đồng / HĐ/ BB bàn giao Chứng từ • Bảng tính