KIỂM TỐN CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN VIÊN L/O/G/O Copyright 2008 PresentationFx.com | Redistribution Prohibited | Image © woodsy/sxc.hu | This text section may be deleted for presentation KẾT CẤU CHƯƠNG Nội dung chu trình Đặc điểm khả xảy sai phạm Hệ thống KSNB chu trình Mục tiêu kiểm toán Nguồn tài liệu kiểm toán Các thủ tục kiểm tốn NỘI DUNG CỦA CHU TRÌNH • Quan hệ DN nhân viên • Các khoản tốn với CBCNV  Lương  Các khoản trích theo lương  Thưởng ( thường xuyên, bất thường)  Phụ cấp , trợ cấp  Các khoản khác (…)  Vấn đề thuế TNCN • Các phương pháp tính lương • Các quy định mức lương bản, mức trích BH,… Tóm tắt mức trích nộp khoản theo lương qua thời kỳ Năm Người sử dụng lao động (%) BHXH Tổng cộng BHYT BHTN BHXH BHYT BHTN (%) 01/2007 15 01/2009 15 Từ 01/2010- 12/2011 16 Từ 01/2012 -12/2013 01/2014 trở Người lao động (%) 23 1 25 1,5 28,5 17 1,5 30,5 18 1,5 32,5 Các bước chu trình Thuê mướn tuyển dụng nhân viên Phê duyệt thay đổi mức lương bậc lương, thưởng khoản phúc lợi Theo dõi tính tốn thời gian lao động, khối lượng cơng việc, sản phẩm hồn thành Tính lương lập bảng lương Thanh toán tiền lương đảm bảo khoản lương chưa toán Ghi chép sổ sách kế toán Mối quan hệ phận chu trình lương phải trả người lao động Bộ phận nhân sự: Các phận chức năng: Theo dõi thời gian, khối lượng cơng việc hồn thành: - Tuyển dụng, thuê mướn - Bảng chấm công - Lập BC tình hình nhân sự, QĐ thay đổi cấu nhân - Phiếu làm theo - Lập bảng tính lương hàng kỳ Bộ phận kế tốn tiền lương: - Lập bảng toán tiền lương - Ghi sổ kế toán ĐẶC ĐIỂM CỦA KHOẢN MỤC /CHU TRÌNH • Lương thu nhập nhân viên đồng thời chi phí doanh nghiệp -> Lương nên cao hay thấp??? • Có nhiều PP tính lương; CT tính lương phức tạp (hình thức tính lương, mức lương, ) • Quy định liên quan đến khoản trích theo lương nhiều, có thay đổi thường xun • Tháng lương thứ 13 • Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp việc làm tính vào chi phí hợp lý DN • Thuế thu nhập cá nhân Rủi ro & sai sót thường gặp Chưa XD quy chế tuyển dụng & trả lương Việc tuyển dụng chưa có phê duyệt người có thẩm quyền Chưa kí đầy đủ HĐLĐ với CB CNV theo quy định Không lập BCC TT khoản phụ cấp & khoản khác lương khơng có sách cụ thể & khơng có QĐ BLĐ Tính lương khơng theo đơn giá tiền lương Phân bổ CP lương cho phận chưa phù hợp TT lương khống: nhân viên khống, hồ sơ khống, NV việc đơn vị trả lương, tăng khống thời gian làm việc Nhà quản lý muốn trả lương cao hay thấp cho nhân viên?  Ở công ty sản xuất, nhân viên phòng vật tư, nguyên liệu chấp nhận làm việc với mức lương nào, điều đáng mừng????  Giám đốc công liên doanh kể kinh nghiệm ông việc ngǎn nhân viên "ǎn bớt" khâu Đó hai biện pháp song song gồm kiểm tra đột xuất trả lương thật cao  Theo ông, cần phải trả lương thật cao cho người làm phận đồng thời nói rõ cơng ty phát người có dấu hiệu gian lận hay ǎn chênh lệch với nhà cung cấp đuổi việc, nghĩa họ chỗ làm tốt lòng tham làm mờ mắt  Đồng thời , ban giám đốc thiết phái có kênh thơng tin riêng giá để giám sát DN Nhà nước vi phạm • Giám đốc bị tố lãnh lương cao • Lãnh đạo Công ty TNHH MTV Môi trường Đô thị Nha Trang (tỉnh Khánh Hòa) nhận lương từ 58 triệu đồng đến 75 triệu đồng/tháng bị công nhân tố cáo nhiều sai phạm liên quan đến sách, tiền lương, nợ bảo hiểm xã hội người lao động… • Bị tố nhiều nội dung • Từ năm 2008, Thanh tra TP Nha Trang có kết luận Công ty Môi trường Đô thị Nha Trang mắc nhiều sai phạm việc tuyển dụng, sử dụng lao động, tự ý cho người lao động nghỉ việc trái pháp luật, không chấp hành đạo UBND tỉnh, báo cáo không trung thực với quan chức năng… Riêng ông Lương Khánh Thuận, giám đốc công ty, thiếu trách nhiệm quản lý, để cán mua vật tư cao giá thực tế, thất thoát gần 77 triệu đồng • Đến cuối năm 2013, cơng nhân tiếp tục tố cáo lãnh đạo công ty mắc 14 sai phạm, cụ thể: nhiều năm không nâng bậc lương cho • công nhân đủ thời gian làm việc; không chi tiền lễ 30-4, 1-5, Quốc khánh 2-9 vào năm 2010, 2011; tiền truy lĩnh điều chỉnh lương tối thiểu vùng năm 2011 đến cuối năm 2012 chi không đủ; tiền lương hiệu công nhân không rõ ràng, lương lãnh đạo gấp 10 lần lương cơng nhân… • “Từ năm 2006, công ty liên tục nhận nhiều công nhân hợp đồng thời vụ, nhiều công nhân làm việc 6-7 năm không ký hợp đồng Tất họ khơng chế độ gì, có lương theo hợp đồng thời vụ tháng” - ông Nguyễn Minh Tâm, người viết đơn tố cáo, cho biết • Nợ cơng nhân 26,4 tỉ đồng • Sau có đơn tố cáo cơng nhân, UBND tỉnh Khánh Hòa đạo Sở TC, Sở LD TB XH xác minh Kết kiểm tra cho biết: Công ty Môi trường Đô thị Nha Trang thiếu 26,4 tỉ đồng tiền truy lĩnh lương năm 2011 công nhân Liên tục năm 2006, 2007 từ năm 2009 đến 2012, công ty không tổ chức thi nâng bậc lương cho công nhân Từ năm 2010 đến tháng 11-2013, lương cơng nhân khơng tăng theo lương nhà nước quy định Với việc sử dụng lao động liên tục thời gian dài mà không ký hợp đồng, qua xác minh, quan chức khẳng định công ty vi phạm quy định hành • Theo Sở TC, LB TB XH tỉnh, lương ông Lương Khánh Thuận tháng đầu năm 2013 bình quân 75 triệu đồng/tháng; ơng Nguyễn Đăng Khoa, phó giám đốc, 58 triệu đồng/tháng Ơng Nguyễn Ngọc Quỳnh, cơng nhân có thời gian làm việc gần 17 năm công ty này, cho biết lương ông khoảng triệu đồng, chưa 1/10 lương giám đốc Câu hỏi Người lao động làm việc điều kiện bình thường hàng năm nghỉ phép hưởng nguyên lương ngày? Bảng chấm công, TT tiền lương DN bắt buộc phải theo mẫu ban hành TT BTC quy định Bảng Chấm cơng phòng Kế toán lập Mọi khoản lương, thưởng, phụ cấp khoản tính theo lương người lao động hưởng phải quy định rõ ràng HĐLĐ số tiền cụ thể cách tính Theo quy định hành tổng số làm thêm tối đa 200g/năm Một số khoản có tính chất lương tiền ăn ca, làm thêm Được hạch toán thẳng vào CP SXKD mà ko cần qua TK 334 HTKSNB ĐỐI VỚI CHU TRÌNH Cơ cấu TC • Nhà quản lý -> Phòng nhân -> Quản lý phận -> NV CS nhân • Chính sách rõ ràng vấn đề tuyển dụng, chế độ lương, chế độ thưởng , phạt, Quy định, chế độ • Quy định mức lương tối thiểu, khoản trích theo lương • Hợp đồng lao động/ thỏa ước lao động tập thể HT Kế toán Thủ tục & ng.tắc KS • CT ghi nhận sở tính lương -> Bảng tính lương -> Bảng tốn lương • Sổ tổng hợp , sổ chi tiết lương • Phân cơng phân nhiệm tính tốn lương • Áp dụng máy móc tính trả lương • Áp dụng trả lương TKNH Mục tiêu kiểm toán Hiện hữu & phát sinh •Các khoản mục lương khoản tốn cho CBCNV có sổ sách có thực hữu phát sinh ngồi thực tế khơng? Trọn vẹn đầy đủ • Các khoản mục lương khoản toán cho CBCNV phát sinh ngồi thực tế có ghi chép đầy đủ sổ sách BC không? Quyền nghĩa vụ • Các khoản lương tốn cho CBCNV có phản ánh đầy đủ nghĩa vụ DN với CBCNB khơng? Đánh giá & đo lường • Các khoản lương tốn cho CBCNV có tính tốn xác khơng? • Số liệu có thống sổ chi tiết – sổ – BCTC? • Các khoản tốn có gốc ngoại tệ cuối kỳ có đánh giá lại theo tỷ giá hợp lý? Phân loại trình bày • Các khoản mục có phân loại ghi chép vào TK khơng? • Các khoản mục lương tốn cho cán cơng nhân viên có trược trình bày BCTC phù hợp với chuẩn mực, chế độ hành? NGUỒN TÀI LIỆU CHO KIỂM TOÁN Chứng từ • Bảng chấm cơng/ Phiếu xác nhận SL sản phẩm hồn thành/ HĐ giao khốn/ Thanh lý HĐ; thỏa ước LĐ tập thể; • Bảng tính lương/ Bảng tốn lương • Bảng kê tốn khác Bên Tài liệu kế TH Sổ toán sách C.tiết đơn vị Báo cáo • Sổ TK 334, 338, 335, 353, • Sổ chi tiết khoản lương khoản khácthanh tốn cho CBCNV • Sổ chi tiết TK 338, 353, BCTC • BCĐKT, TMBCTC BCQT • Báo cáo tổng hợp lương • Quy định, sách nhân sự, hợp đồng LĐ Tài liệu khác • Dự tốn lương, • Xác nhận việc nộp khoản trích theo lương Bên ngồi đơn vị Thủ tục kiểm toán Tài liệu tham khảo: - Mẫu E430; 530; 630 LƯU Ý CÁC TH: • Kiểm tra cách tính lương • Kiểm tra tính hữu/phát sinh chi phí lương • Vấn đề đơn giá lương quỹ lương VD mẫu giấy tờ làm việc ... hình nhân sự, QĐ thay đổi cấu nhân - Phiếu làm theo - Lập bảng tính lương hàng kỳ Bộ phận kế toán tiền lương: - Lập bảng toán tiền lương - Ghi sổ kế tốn ĐẶC ĐIỂM CỦA KHOẢN MỤC /CHU TRÌNH • Lương. .. thành Tính lương lập bảng lương Thanh toán tiền lương đảm bảo khoản lương chưa toán Ghi chép sổ sách kế toán Mối quan hệ phận chu trình lương phải trả người lao động Bộ phận nhân sự: Các phận chức... tính lương -> Bảng tính lương -> Bảng tốn lương • Sổ tổng hợp , sổ chi tiết lương • Phân cơng phân nhiệm tính tốn lương • Áp dụng máy móc tính trả lương • Áp dụng trả lương TKNH Mục tiêu kiểm toán