PHẦN THỨ NHẤT KHÁI QUÁT CHUNG VỀ LUẬT HẢI QUAN QUỐC TẾ Bài 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ LUẬT HẢI QUAN CỦA CÁC QUỐC GIA I Quy định nhiệm vụ sách hải quan quốc gia II Quy định thủ tục thông quan HH,phương tiện xuất, nhập cảnh III.Quy định thu thuế hải quan IV Quy định vi phạm pháp luật hải quan khiếu nại I QUY ĐỊNH VỀ NHIỆM VỤ VÀ CHÍNH SÁCH HQ QUỐC GIA • Những vấn đề chung Luật HQ quốc gia được rút qua nghiên cứu Luật HQ mợt số nước giới • Thứ nhất, xét mặt hình thức, PL HQ một hệ thống văn quy phạm PL kết cấu gồm phần: giả định, quy định chế tài Nếu giả định giống thì quy định sẽ tương tự nhau, chỉ khác mức đợ chế tài • Thứ hai, xét nợi dung, Luật HQ nước thường gồm quy định tở chức bợ máy nhiệm vụ; sách nguyên tắc hoạt động; quy định TT HQ để thơng • Thứ ba, xu tồn cầu hóa quốc gia tự điều chỉnh luật theo xu hướng đơn giản hài hòa để hội nhập KTQT sẽ tuân thủ quy định theo chuẩn mực chung WCO • Thứ tư, nhận thấy để phát triển TMQT tăng cường hiệu lực, hiệu hoạt động HQ nên WCO đã soạn thảo công ước quốc tế đơn giản hài hòa thủ tục HQ, nhằm hạn chế sự khác thủ tục HQ quốc gia thành viên đáng chú ý Công ước Kyoto năm 1973 sửa đởi năm 1999 • Các thành viên tham gia Cơng ước bắt buộc phải chấp nhận Thân công ước Phụ lục Tởng qt, ngồi có thể tham gia chấp nhận một hay nhiều phụ lục chuyên đề hoặc chương một phụ lục chuyên đề đó • Vì Luật HQ quốc gia có những điểm Về tổ chức bộ máy hải quan Tuy khác tên gọi quan HQ đảm nhiệm chức QLNN HQ toàn quốc Để có thể quản lý điều hành thống từ cấp TW đến cấp sở nhằm loại trừ bất cứ ảnh hưởng quyền sở tại, Luật HQ một số nước đã quy định tổ chức bộ máy HQ theo hướng: - Phân chia lãnh thổ Nhà nước thành một số vùng hoặc khu vực đặt trụ sở HQ đó Đơn vị vùng hoặc khu vực có thể lớn hoặc trùng với đơn vị hành mợt tỉnh, thành phố đó - Các quan chức, sỹ quan nhân viên HQ ở Về nhiệm vụ, quyền hạn quan Hải quan Tất Luật HQ nước khẳng định: NN thống quản lý vào lãnh đạo cao cấp quốc gia (Tổng thống) giao cho CQ HQ trực tiếp thực Mọi quyền hành tập trung vào người đứng đầu ngành HQ Hải Quan mỗi quốc gia có những nhiệm vụ phù hợp với tình hình từng quốc gia, hướng vào những nhiệm vụ phổ biến : - Bảo đảm sự tuân thủ PL hoạt động QLNN HQ - Kiểm tra, giám sát HH, PT tạo thuận lợi cho hoạt động XNK - Tổ chức thực thu thuế đối với HH XNK - Bảo vệ SX nước, bảo đảm an toàn biên giới, - Các chủ trương, biện pháp QLNN HQ đối với hoạt động XNK, XNC, q cảnh sách thuế đối với HH • Nhiệm vụ HQ Hoa Kỳ được xác định: + Chấp hành luật pháp, bao gồm việc thi hành định Chính phủ + Thơng quan nhanh chóng HH NK hợp pháp + Kiểm soát, bảo đảm an ninh, an toàn đối với HH NK vào Hoa Kỳ Các giá trị bản: Cảnh giác, Phục vụ đất nước Liêm Quy định lãnh thổ hải quan Lãnh thổ HQ địa bàn hoạt động HQ, đó phạm vi lãnh thổ được áp dụng thống pháp luật HQ Theo Luật HQ quốc gia những khu vực hoạt động HQ ở ngồi lãnh thở quốc gia, đó HQ chịu trách nhiệm kiểm tra, giám sát, kiểm soát HHXK, NK; phương tiện vận tải XC, NC bao gồm: • Lãnh thở quốc gia đó: vùng đất, vùng nước chủ quyền vùng trời • Các vùng tự khu tự nằm lãnh thổ quốc gia Luật HQ Cộng hòa Bêlarux, Estônia, Cợng hòa Inđơnesia • Mợt số quốc gia có lãnh thổ HQ rộng biên giới quốc gia bao gồm biên giới Quy định quản lý nhà nước Hải quan a Xác định nhà nước thống quản lý HQ Tổng thống, Quốc hội quản lý giao cho Chính phủ điều hành, quan HQ trực tiếp thực QLNN HQ b Nội dung QLNN Hải quan thường bao gồm: - Xác định sách HQ, xây dựng thực chiến lược phát triển HQ CL chung đất nước - Ban hành quy phạm PL HQ đối với phương tiện, HH xuất, NK - Tổ chức thực hiện, giám sát thi hành PL HQ đối với HH, phương tiện, bưu phẩm bưu kiện vật phẩm khác XNK - Quy định tổ chức hoạt động HQ, đào tạo đội ngũ cán bộ HQ - Thu thuế, thu phí - Kiểm tra giám sát HQ phòng chống BL - Thống kê nhà nước HQ c Về sách, ngun tắc hoạt đợng mục tiêu sách HQ • Chính sách HQ quốc gia bô phận hợp thành CS kinh tế đối nội, đối ngoại quốc gia đó - Nguyên tắc tập trung, thống thể PL, tổ chức bộ máy hoạt động nghiệp vụ, quản lý cán bộ Việc tuân thủ định cấp có thẩm quyền phạm vi nước, ở mọi khâu nghiệp vụ theo trình tự thủ tục quy định PL Tổ chức hoạt động theo nguyên tắc tập trung thống nhất, điều hành hoạt động tập trung Tổng cục trưởng TCHQ điều kiện để bảo đảm tính thống nhất, liên tục, kịp thời, thông suốt từ TW đến sở Bảo đảm MT pháp luật thống nước, phục vụ hiệu cho nhiệm vụ KTXH, chủ quyền an ninh quốc gia -Chỉ có sự phân cấp theo ngành dọc chứ không có sự phân quyền quản lý hoạt động HQ theo phạm d Nguyên tắc phối hợp thực QLNN HQ • Hoạt đợng lĩnh vực HQ hoạt động tổng hợp, liên quan đến quy định nhiều ngành, nhiều lĩnh vực khác nên cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa CQ Nhà nước, tổ chức hữu quan, UBND tỉnh, thành phố, đặc khu lực lượng vũ trang • Để thực QLNN, Luật HQ quốc gia có sự phân cấp trách nhiệm sau: - Chính phủ thống QLNN HQ - TCHQ quan giúp Chính phủ thực thống quản lý, trực tiếp điều hành mọi hoạt động lĩnh vực HQ - Các bộ, ngành liên quan có trách nhiệm phối hợp với TCHQ - UBND có trách nhiệm tổ chức thực PL HQ địa phương mình b Sự có mặt người khai HQ thời điểm KT HH • CQ HQ phải xem xét đề nghị người khai HQ được có mặt hay cử người đại diện có mặt trình KT HH Yêu cầu phải được đáp ứng trừ phi có những tình đặc biệt (3 36) - Nếu thấy có ích, CQ HQ phải yêu cầu người khai HQ có mặt hay cử người đại diện để họ đưa những hỗ trợ cần thiết nhằm tạo thuận lợi cho KT (3 37) • Luật HQ nước cũng quy định trường hợp KT vắng mặt người khai HQ để bảo vê an ninh, vệ sinh MT, có dấu hiệu vi phạm PL nghiêm trọng, thời hạn quy định không đến làm TT HQ mà người khai không c Việc lấy mẫu HH bởi quan HQ • Nếu hàng chỉ được lấy mẫu CQ HQ thấy điều đó cần thiết cho việc xác định mã số thuế hay trị giá hàng khai báo để bảo đảm việc thi hành quy định khác luật pháp quốc gia • Mẫu chỉ được lấy ở mức tối thiểu cần thiết (3 38) • Thơng thường lấy mẫu người đó chịu chi phí Giải phóng HH • Giải phóng HH hành động CQ HQ cho phép HH trình làm thủ tục thông quan được đặt dưới quyền định đoạt bên hữu quan • HH đã khai báo phải được giải phóng sau HQ đã KT hàng hay đã định không KT hàng với điều kiện: (3.41, 3.42) - - Không phát có vi phạm - Đã có giấy phép XK hay NK hay bất cứ giấy tờ gì khác - Đã có giấy phép liên quan đến thủ tục - Các loại thuế HQ thuế khác đã được toán hay đã thực biện pháp cần thiết để đảm bảo cho việc thu loại thuế đó (3 40) Khi phát được vi phạm, CQ HQ khơng cần đợi đến hồn thành thủ tục HC hay pháp lý mới giải phóng hàng, với điều kiện HH đó không bị tịch thu sung công hay cần thiết để làm vật chứng giai đoạn sau người khai HQ toán thuế HQ, thuế khác thực biện pháp bảo lãnh cho việc thu bổ sung loại thuế hay để thi hành hình phạt có thể áp dụng (3 43) Từ bỏ hay tiêu huỷ HH • Luật HQ quốc gia quy định HH XNK được coi HH từ bỏ hay tiêu huỷ gồm: - HH mà chủ hàng tuyên bố công khai từ bỏ hoặc tiêu huỷ hay làm giá trị TM theo định CQ HQ - HH bị nhầm địa chỉ từ nước hoặc thất lạc đến - HH bị phá huỷ hay mát không khắc phục được tai nạn hay nguyên nhân BKK với điều kiện việc hư hỏng, mát được chứng minh rõ ràng với CQ HQ - HH hư hỏng, hao hụt tính chất nó - HH NK thời hạn chở hàng mà không có người đến nhận III QUY ĐỊNH VỀ THU THUẾ HẢI QUAN • Thu thuế XK, thuế NK thuế gián thu khác liên quan đến HH xuất, NK tạm gọi thu thuế HQ, một ba chức HQ nước đã được WCO tổng kết thống chức Về trị giá hải quan sở tính thuế • Luật HQ nước quy định sở tính thuế TG HQ Tính thuế HQ dựa TG HH tiêu chuẩn nhất, vừa bảo đảm cơng bằng xác, vừa tạo điều kiện để giải phóng nhanh HH, vừa chống được thủ đoạn gian lận TM • Khoảng thời gian đó thuế HQ thuế khác được áp dụng phải được quy định luật pháp quốc gia Việc tính thuế phải được thực thời gian sớm có thể, sau TK HH được nộp (4 2) - Những yếu tố làm sở cho việc tính thuế cũng điều luật xác định yếu tố phải được quy định luật pháp quốc gia (4.3) - Luật pháp quốc gia phải quy định cụ thể ngày nộp thuế địa điểm nộp thuế (4 8) - Thuế suất HQ thuế khác phải được công bố phương tiện thơng tin thức (4 4) Phương pháp xác định trị giá HQ theo WTO: - PP trị giá giao dịch; - PP trị giá giao dịch HH giống hệt; - PP TG giao dịch HH tương tự; - PP trị giá khấu trừ; - PP trị giá tính tốn; - PP trị giá thích hợp Thời gian nợp thuế - Nếu luật pháp quốc gia QĐ thời hạn nộp thuế sau giải phóng hàng thì thời hạn đó phải sau ngày giải phóng hàng 10 ngày Không được thu khoản lãi suất cho khoảng thời gian giữa thời điểm giải phóng thời hạn nộp thuế (4 9) - QĐ khoảng thời gian để CQ HQ có thể thực hành động pháp lý nhằm thu hồi khoản thuế HQ không nộp đúng hạn (4 10) - Phải QĐ lãi suất tính số thuế chưa được nộp đúng hạn QĐ những điều kiện để áp dụng lãi suất đó (4 11) - Phải QĐ trị giá tối thiểu hay số thuế tối thiểu mà dưới mức đó không thu thuế HQ thuế khác (4 13) - Nếu quan HQ phát những sai sót TK HH hay việc tính thuế HQ nhỏ số thuế phải thu thì phải sửa sai thu thêm số còn thiếu Nếu số còn thiếu nhỏ số thuế tối thiểu quy định luật QĐ thì CQ thuế quan không tiến hành thu hay trưng thu số thuế đó Chậm nộp thuế hải quan • Luật HQ nước thường quy định nguyên tắc: nhập hàng thì người đó phải có nghĩa vụ nộp thuế HQ nộp trước giải phóng hàng • Tuy nhiên luật mợt số nước cho phép nợ thuế, chậm nộp thuế quy định cụ thể những điều kiện đó việc nợp chậm thuế mà khơng phải chịu lãi suất • Chuẩn mực Phụ lục Tổng quát Công ước Kyoto sửa đổi cho phép thời gian chậm nộp thuế HQ thuế khác phải 14 ngày (4 17) • Nếu thời hạn quy định hàng hóa có thể bị Hoàn thuế hải quan thuế khác • - - Hồn thuế việc trả lại mợt phần hay tồn bợ số thuế HQ thuế khác đã nộp đối với HH việc xóa phần hoặc tồn bợ thuế HQ thuế khác chưa nộp do: Thuế đã nộp mức sai sót tính thuế (4 18) Hàng NK khơng phù hợp được gửi trả lại cho nhà cung cấp với điều kiện chưa được gia công, sử dụng nước NK được tái xuất thời hạn hợp lý (4 19) Phải ban hành bằng VB định hồn thuế khơng chậm trễ phải thực nhanh có thể sau KT yêu cầu hoàn thuế (4 21) Ưu tiên hàng đầu đối với số thuế thu vượt sai sót CQ HQ việc tính thuế (4 22) Khơng hồn thuế số thuế phải hoàn nhỏ số thuế tối thiểu luật pháp quốc gia quy định Bảo đảm (bảo lãnh) • Bảo lãnh việc cam kết với cQ HQ thực đầy đủ một nghĩa vụ đó với CQ HQ Bảo lãnh được coi "bảo lãnh chung" hình thức bảo lãnh cam kết rằng nghĩa vụ phát sinh từ nhiều hoạt động sẽ được thực - Luật pháp quốc gia phải liệt kê trường hợp đó yêu cầu phải có bảo đảm QĐ những hình thức bảo đảm (5 1) - CQ HQ phải xác định trị giá khoản bảo đảm (5 2) - Người phải nộp bảo đảm được phép chọn bất kỳ hình thức bảo đảm với điều kiện cQ HQ có thể chấp nhận được hình thức đó (5 3) - Nếu yêu cầu nộp bảo đảm để đảm bảo rằng những nghĩa vụ phát sinh từ chế độ quản lý HQ, CQ HQ phải chấp nhận khoản bảo đảm chung, đặc biệt đối với người khai HQ hoặc làm thủ tục khai báo hàng đơn vị HQ khác lãnh thổ HQ (5 5); - Nếu yêu cầu nộp bảo đảm, trị giá phải nộp thấp tốt không được vượt mức thuế có thể phải nộp (5 6) - Nếu đã được nộp, khoản bảo đảm phải được toán nhanh tốt, sau CQ HQ thấy những Kiểm tra hải quan • KT HQ biện pháp HQ áp dụng nhằm đảm bảo tuân thủ Luật HQ gồm KT trước, sau thông quan: - Mọi HH kể PT vận tải XNK bất kể có chịu thuế hay không đối tượng KT HQ (6 1) - KT phải được giới hạn ở mức cần thiết để bảo đảm sự tuân thủ Luật HQ (6 2) - CQ HQ phải áp dụng kỹ thuật phân tích RR để xác định đối tượng mức độ KT (6 4) - Hệ thống KT HQ bao gồm việc KT sở kiểm toán (6 6) - Cần hợp tác với HQ nước khác giới KD để nâng cao công tác KT (6 7) - Cần đánh giá hệ thống TM giới KD hệ thống đó ảnh hưởng đến hoạt động HQ nhằm đảm bảo sự tuân thủ quy định HQ (6 8) IV QUI ĐỊNH VỀ VI PHẠM PL HQ VÀ KHIẾU NẠI Các loại vi phạm chế tài Các vi phạm PL HQ thường được chia thành loại: xử lý HC đối với vi phạm nhỏ, phạt tiền xử lý hình sư có dấu hiệu phạm tội Vì một phần bộ Luật Hình sự tố tụng HS được đưa vào Luật HQ nên hành vi phạm tội lĩnh vực HQ có điều kiện QĐ đầy đủ Luật HQ Malaysia, Philippine, Nhật Bản, Đài Loan, CH Pháp Luật HQ nước QĐ một loạt hành vi phạm tội: BL, trốn thuế, XNK không có giấy phép HQ, tội VC bất hợp pháp, tội gian lận TM, nộp tờ khai giả cho HQ Đồng thời giao cho công chức HQ thẩm quyền theo tố tụng rộng rãi hoạt động điều tra, có quyền được khám xét lục soát giữ HH có cứ nhận định rằng cửa hàng, nhà dân, nơi đó có chứa HH, phương tiện chưa làm thủ tục HQ Khiếu nại giải khiếu nại vấn đề HQ a Về quyền sở khiếu nại • KNại mợt những quyền công dân, DN Khi có cứ cho rằng quyền, lợi ích hợp pháp mình bị xâm phạm thì công dân, DN có quyền KN để bảo vệ lợi ích hợp pháp đáng mình - Luật pháp quốc gia phải QĐ quyền được KN HQ (10 1) - Bất cứ người bị tác động trực tiếp bởi một định hay một hành vi tắc trách quan HQ có quyền KN (10 2) - Người bị tác động bởi một định, một hành vi CQ HQ có quyền yêu cầu được giải thích rõ nguyên nhân dẫn đến định hay hành vi đó một thời hạn luật pháp QĐ (10 3) - Nếu KN bị bãi bỏ, người KN phải có quyền được KN đến một quan có thẩm quyền độc lập với HQ (10 5) Ở cấp độ cuối cùng người KN có quyền KN đến tòa án (10 6) -KN phải được thể bằng VB đó trình bày những sở dẫn đến việc KN (10 7) • Phải quy định thời gian KN cho người KN có đủ b Giải khiếu nại - CQ HQ phải định xử lý đối với mỗi trường hợp KN thông báo định bằng VB cho người KN nhanh tốt (10.10) - Nếu KN bị bác bỏ, CQ HQ phải nêu rõ lý bằng VB giải thích cho người KN quyền người đó được tiếp tục KN đến một CQ hành hay đợc lập khác thời hạn để tiến hành việc KN đó (10.11) - Nếu KN được giải quyết, CQ HQ phải thi hành định mình hay phán tòa án hay CQ độc lập khác sớm tốt; trừ những trường hợp HQ phản đối phán đó (10.12) CÁM ƠN SỰ CHÚ Ý LẮNG NGHE, Chúc sức khỏe thành công ... thuế HQ nhỏ số thuế phải thu thì phải sửa sai thu thêm số còn thiếu Nếu số còn thiếu nhỏ số thuế tối thiểu quy định luật QĐ thì CQ thuế quan không tiến hành thu hay trưng thu số thuế đó... người làm DV Luật HQ Cộng đồng Châu Âu gọi "người đại diện", Luật HQ Pháp gọi "người ăn hoa hồng hải quan", Luật HQ Hàn Quốc, Đài Loan, Philipine gọi "người môi giới HQ", Luật HQ Nhật... thuế (4 21) Ưu tiên hàng đầu đối với số thuế thu vượt sai sót CQ HQ việc tính thuế (4 22) Khơng hồn thuế số thuế phải hoàn nhỏ số thuế tối thiểu luật pháp quốc gia quy định Bảo đảm (bảo