BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN & DỊCH VỤ TIN HỌC TPHCM (AISC) THỰC HIỆN Ngành: Kế Toán Chuyên ngành: Kế Toán-Kiểm Toán Giảng viên hướng dẫn: ThS Thái Thị Nho Sinh viên thực hiện:Huỳnh Hứa Kim Ngân MSSV: 1211180370 Lớp: 12DKKT03 TP Hồ Chí Minh, 2016 i LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan đề tài nghiên cứu tôi, thực hướng dẫn trực tiếp ThS Thái Thị Nho Mọi chứng từ cập nhật, kết số liệu báo cáo phép Công ty, khơng có chép khơng hợp lệ, vi phạm quy chế đào tạo hay có gian trá Tơi hoàn toàn chịu trách nhiệm tr ước nhà trường cam đoan TPHCM , ngày tháng năm 2016 (SV ký ghi rõ họ tên) ii LỜI CẢM ƠN Kiến thức tảng cho thành công hành trang cho người bước vào sống Trong trình học tập Trường Đại học Cơng Nghệ Tp.HCM, tơi tích lũy nhiều kiến thức Thầy, Cô tận tình giảng dạy, truyền đạt Để hồn thành đồ án này, trước hết xin gởi lời cảm ơn giảng viên trực tiếp hướng dẫn ThS Thái Thị Nhođã quan tâm giúp đỡ, lên kế hoạch hướng dẫn cụ thể để chúng tơi hồn thành cách tốt đồ án thời gian qua Bên cạnh đó, tơi xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc toàn thể Anh Chị Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Và Dịch Vụ Tin Học TPHCM.Các anh chị hướng dẫn giúp đỡ suốt trình làm việc Thời gian không nhiều thêm số kiến thức cho cơng việc kiể m tốn, điều có ý nghĩa quan trọng cho tơi việc hoàn thành tốt báo cáo này, đồng thời tạo bước đệm cho tơi tự tin bước vào nghề sau Sau cùng, tất lòng tình cảm mình, tơi xin gửi đến Thầy , Cô trường Đại học Công nghệ TP.HCM tồn thể Anh Chị Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Và Dịch Vụ Tin Học TPHCM lời chúc sức khỏe thành công công việc TPHCM , ngày tháng năm 2016 iii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT C H 1 1 B ả B B B ấ B a D o G i H o H àn H ệ K há K ể N h N g S c T r T T iv DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Bảng hướng dẫn VACPA việc tính toán mức trọng yếu cho tổng thể BCTC 16 Bảng 4.1: Bảng đánh giá rủi ro trì khách hàng cũ 37 Bảng 4.2: Bảng dự kiến thời gian làm việc 39 Bảng 4.3: Chương trình kiểm tốn khoản mục phải trả nhà cung cấp 40 Bảng 4.4: Kiểm tra phân tích khoản phải trả 44 Bảng 4.5: Tổng hợp phát sinh Nợ TK 331 năm 2015 44 Bảng 4.6: Tổng hợp phát sinh Có TK 331 năm 2015 45 Bảng 4.7: Đối chiếu số dư cuối kỳ Sổ chi tiết, Sổ cái, BCTC 46 Bảng 4.8: Bảng tổng hợp kết trả lời thư xác nhận 48 Bảng 4.9: Bảng tóm tắt kết trả lời thư xác nhận 49 Bảng 4.10: Điều giải nội dung kiểm tra chứng từ gốc nghiệp vụ bất thường 50 Bảng 4.11: Kiểm tra phát sinh tốn cơng ty TNHH Vật Liệu Toàn Cầu Việt Nam 50 Bảng 4.12: Kiểm tra phát sinh toán KUNSHAN AMPELITE FIBREGLASS MANUFACTURING CO,.LTD 51 Bảng 4.13: Kiểm tra số dư phải trả/trả trước có gốc ngoại tệ 52 Bảng 4.14: Đánh giá lại CLTG đưa bút toán điều chỉnh 53 Bảng 4.15: Bảng tổng hợp số liệu 54 Bảng 4.16: Tơng hợp bút tốn điều chỉnh 55 DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH Sơ đồ 2.1: Sơ đồ chữ T tài khoản 331 Sơ đồ 2.2: Lập kế hoạch kiểm toán 12 Sơ đồ 3.1: Tổ chức máy quản lý công ty AISC 29 Sơ đồ 3.2: Tổ chức máy kế tốn cơng ty AISC 30 MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục đích nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Kết cấu đề tài CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2.1 Nội dung đặc điểm khoản mục Phải trả NCC 2.1.1 Nội dung 2.1.2 Đặc điểm 2.1.2.1 Nguyên tắc hạch toán 2.1.2.2 Kết cấu khoản mục Phải trả NCC 2.1.2.3 Chứng từ sử dụng 2.1.2.4 Sổ kế toán sử dụng 2.2 Đặc điểm khoản mục Phải trả NCC kiểm toán BCTC 2.3 Những sai phạm thường gặp khoản mục Phải trả NCC 2.4 Mục tiêu kiểm toán 2.5 Chuẩn bị kiểm toán 2.5.1 Tiền kế hoạch kiểm toán 2.5.1.1 Đánh giá khả chấp nhận kiểm toán 10 2.5.1.2 Năng lực chun mơn nhóm kiểm tốn 10 2.5.1.3 Ký hợp đồng kiểm toán 11 2.5.2 Lập kế hoạch kiểm toán 11 2.5.2.1 Thu thập thông tin cần thiết 12 2.5.2.2 Thực thủ tục phân tích khoản mục Phải trả NCC 14 2.5.2.3 Đánh giá tính trọng yếu rủi ro kiểm toán khoản mục Phải trả NCC 15 2.5.2.4 Nghiên cứu hệ thống KSNB 19 2.5.2.5 Thiết kế chương trình kiểm toán 20 2.6 Thực kiểm toán 20 2.6.1 Thử nghiệm kiểm soát 21 2.6.2 Thử nghiệm 21 2.6.2.1 Thủ tục phân tích 21 2.6.2.2 Thủ tục kiểm tra chi tiết 22 2.7 Kết thúc kiểm toán 24 2.7.1 Xem xét khoản nợ tiềm tàng 24 2.7.2 Xem xét kiện xảy sau ngày kết thúc niên độ 25 2.7.3 Xem xét giả định hoạt động liên tục 25 2.7.4 Đánh giá kết đưa ý kiến kiểm toán 25 2.7.5 Lập phát hành BCKT 26 CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TPHCM 27 3.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty AISC 27 3.2 Lĩnh vực hoạt động công ty AISC 28 3.3 Tổ chức máy quản lý công ty AISC 29 3.4 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty AISC 30 3.5 Quy trình kiểm tốn chung công ty AISC 31 3.5.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 31 3.5.2 Giai đoạn thực kiểm toán 32 3.5.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 33 CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP DO CƠNG TYTNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TPHCM THỰC HIỆN TẠI CÔNG GLS 35 4.1 Sơ lược công ty TNHH GLS 35 4.1.1 Thông tin chung hình thức sở hữu vốn 35 4.1.2 Ngành nghề kinh doanh 35 4.1.3 Chế độ kế toán áp dụng 35 4.2 Thực trạng q trình kiểm tốn khỏan mục phải trả nhà cung cấp 36 4.2.1 Tìm hiểu thơng tin chung 36 4.2.2 Phân cơng nhóm kiểm tốn viên thực 36 4.2 Ký hợp đồng kiểm toán 37 vii TY 4.2.4 Đánh giá hệ thống KSNB 39 4.2.5 Dự kiến hế hoạch nội dung kiểm toán 39 4.2.6 Thiết kế chương trình kiểm tốn 40 4.2.7 Thực kiểm toán 43 4.2.7.7 Thủ tục phân tích 43 4.2.7.2 Thủ tục kiểm tra chi tiết 43 4.3 Kết thúc kiểm toán 53 4.3.1 Soát xét giấy tờ làm việc KTV 53 4.3.2 Tổng hợp bút toán điều chỉnh kiến nghị 54 4.3.3 Thu thập giri trình BGĐ 55 4.3.4 Lập phát hành BCKT 55 CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 58 5.1 Nhận xét 58 5.1.1 Ưu điểm 58 5.1.2 Nhược điểm 58 5.2 Kiến nghị số giải pháp 59 KẾT LUẬN 62 TÀI LIỆU THAM KHẢO 63 PHỤ LỤC 64 KẾT LUẬN Qua q trình tham gia kiểm tốn công ty khách hàng, em nhận thấy tiêu nợ phải trả có vai trò quan trọng BCTC, phản ánh khả tự tài trợ, khả toán, khả tiếp tục hoạt động khách hàng, tiêu người đọc quan tâm Trong khoản mục nợ phải trả NCC chiếm tỷ trọng lớn tổng nợ phải trả khách hàng thường bị phản ánh sai lệch.Song kiểm toán khoản mục phải trả NCC phần khơng thể thiếu kiểm tốn BCTC Việc thực tốt kiểm tốn khoản mục phải trả NCC góp phần hồn thành nâng cao chất lượng kiểm tốn BCTC Nhận thức tầm quan trọng việc kiểm toán khoản mục phải trả NCC, em chọn đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả NCC kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm Toán Dịch Vụ Tin Học TPHCM thực hiện” đề tài khóa luận tốt nghiệp Đề tài sâu vào tìm hiểu lý thuyết thực tế kiểm tốn khoản mục nợ phải trả NCC Từ thấy khó khăn mà KTV gặp phải q trình kiểm toán, đưa số ý kiến nhận xét đóng góp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả NCC AISC thực Do hiểu biết hạn chế lý thuyết lẫn thực tế, viết em tránh khỏi thiếu sót, mong nhận góp ý thầy cô chị AISC Em xin chân thành cảm ơn anh chị công ty TNHH Kiểm Toán Dịch Vụ Tin Học TP.HCM Thái Thị Nho nhiệt tình giúp đỡ em hồn thiện khóa luận tốt nghiệp 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1]Bộ Tài chính, Hệ thống chuẩn mực ki ểm toán Vi ệt Nam, 2006 [2] Nhiều soạn giả (2011), Gi áo trì nh Kế Tốn Tài Chí nh 1&2 tái l ần thứ ba, Nhà xuất Lao Động [3] Nhiều tác giả (2014), Gi áo trì nh ki ểm toán trường Đại học Ki nh Tế TP.HCM, Nhà xuất Kinh Tế TP.HCM [4]Nhiều tác giả (2014), Gi áo trì nh ki ểm tốn trường Cơng Nghệ TP.HCM [5] Bộ tài chính, Nguyên tắc kế toán khoản nợ phải trả, http://thuvi enphapl uat.vn/van-ban/Doanh-nghi ep/Thong -tu-200 -2014 -TTB TC- huong -dan-Che-do -ke-toan-Doa nh- nghi ep-263599 aspx [6]Bộ tài chính, Xử lý chênh lệch tỷ giá, http://ketoanonl i ne.co m.vn/ki em -ti e nonl i ne/ki en-thuc-ke-toan/cach-xu-l y-chenh-l ech-ty-gi a-theo-thong-tu-200btc.html [7]Chế Thành Kiều Nhiệm, Xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro, http://doc edu.vn/tai -l i eu/de-tai -xac-l ap-muc-trong-yeu-va-danh-gi a-rui -ro-tai - cong-ty-ki em-toan-19983/ [8]DOC, Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội đánh giá rủi ro kiểm soát kiểm toán BCTC, http://123 doc.org/document/2188 -ng hi en-cuu-hethong -ki em- soat-noi -bo-va-danh-gi a-rui -ro -ki em-soat-tro ng -ki em-toan-bao cao -tai -chi nh- doc htm, 3/9/2012 [9] Hoàng Quang Huy, Cơng tác kiểm tốn giai đoạn hồn thành kiểm to án BCTC,http://www sl i deshare net/conghuy55/hon-thi n-v-cng -tc-ki m-to ntro ng - gi -on-hon-thnh-ki m-ton-bo-co-ti -chnh-ti -cng-ty-ki m-ton-aac [10]Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam, Kiểm tra chi tiết nợ phải trả, http://vnaahp.vn/he -tho ng-chuong-tri nh-ki em-toan-mau-cap-nhat-2013/ [11] Nguyễn Thị Như Quỳnh, Xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC, http://www sl i deshare net/conghuy55/xc -l p-mc-trng -yu-v-nh-g i -ri -ro -ki m-ton- trong-gi -on-l p-k-hoch-ki m-ton-bo-co-ti -chnh [12] Thư toán, viện Học liệu Mở Việt 71 Nam, Lập kế hoạch kiểm http://voer edu.vn/m/l ap-ke-hoach-ki em-to an/fffa148 f [13] www aisc.co m [14]AISC, Hồ sơ kiểm toán khách hàng GLS 72 PHỤ LỤC Phụ l ục 1: TRÍCH HỢP ĐỒNG KIỂM TỐN CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc l ập - Tự - Hạnh phúc -o0o TP, Hồ Chí Mi nh, ngày 10 tháng 11 năm 2015 HỢP ĐỒNG KIỂM TỐN V v: Kiểm tốn báo cáo tài n m tài 201  Căn Bộ luật dân số 33/2005/QH11 ngày 14/6/2005;  Căn Luật thương mại số 36/2005/QH11 ngày 14/6/2005;  Căn Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 ngày 29/3/2011;  Căn Nghị định 17/2012/NĐ - CP ngày 13/3/2012 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật kiểm toán độc lập;  Căn Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 Hợp đồng kiểm toán; Hợp đồng l ập gi ữa bên: BÊN A : CÔNG TY TNHH GLS Đại diện: Trương Quang A Chức vụ: Trưởng phòng kinh doanh Địa chỉ: Số Nguyễn Khắc Viện,Phường Tân Phú, Quận 7, TP Hồ Chí Minh Mã số thuế: 0312684161 Điện thoại: 0936330218 Fax: 0936330216 BÊN B: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM Đại diện: Phạm Văn Vinh Chức vụ: Tổng Giám đốc 64 Địa chỉ: 389A Điện Biên Phủ, Phường 4, Quận 3, TP.HCM Điện thoại: 3.832.8964 Fax:3.834.2957 65 ĐIỀU : NỘI ĐỒNG DUNG HỢP Bên B cung cấp cho bên A dịch vụ kiểm toán báo cáo tài củ bên A cho năm tài 2015, bao gồm Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2015, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu (nếu có), Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh Báo cáo tài cho năm tìa kết thúc ngày Cuộc kiểm toán bên B thực với mục tiêu đưa ý kiến kiểm toán báo cáo tài bên A ĐIỀU 2: LUẬT MỰC ĐỊNH VÀ CHUẨN Dịch vụ kiểm toán tiến hành theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam ( chuẩn mực kiểm toán quốc tế Việt Nam chấp nhận) Các chuẩn mực đòi hỏi Bên B phải lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý báo cáo tài khơng chứa đựng sai sót trọng yếu Cơng việc kiểm toán bao gồm việc kiểm tra thực thử nghiệm chứng cho khoản mục thông tin báo cáo tài Cơng việc kiểm tốn bao gồm việc đánh giá sách kế tốn áp dụng, ước tính xét đốn quan trọng Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể báo cáo tài Do chất hạn chế vốn có kiểm tốn hệ thống kế tốn hệ thống kiểm sốt nội bộ, có rủi ro khó tránh khỏi, ngồi khả kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn việc phát hết sai sót ĐIỀU 3: TRÁCH NHIỆM CỦA BÊN A VÀ BÊN B Trách nhiệm c a b n A: - Lưu giữ quản lý chứng từ, sổ kế tốn, báo cáo tài liệu có liên quan đến Bên A cách an tồn, bí mật theo quy định Nhà nước; - Bảo đảm cung cấp kịp thời, đầy đủ cho Bên B thơng tin cần thiết có liên quan đến kiểm toán bao gồm chứng từ,sổ kế toán, báo cáo tài liệu liên quan khác; - Báo cáo tài dùng để kiểm tốn phải Bên A ký đóng dấu thức trước cung cấp cho Bên B Việc lập báo cáo tài cơng bố 66 thơng tin khác trách nhiện đơn vị kiểm toán Trách nhiệm đòi hỏi hệ thống kế tốn hệ thống kiểm tốn nội phải thích đáng, lựa chọn áp dụng sách kế tốn việc đảm bảo án toàn cho tài sản đơn vị; 67 - Bên B yêu cầu Bên A tham gia, phối hợp với Bên B tạo điều kiện thuận lợi để Bên B xem xét tất chứng từ, sổ kế toán thơng tin khác cần thiết cho kiểm tốn Trách nhiệm c a b n B - Bên B bảo đảm tuân thủ chuẩn mực kiểm toán hành (như Điều 2); - Xây dựng thông báo cho Bên A nội dụng, kế hoạch kiểm toán Thực kế hoạch kiểm toán theo nguyên tắc độc lập, khách quan bí mật; - Cử kiểm tốn viên chuyên gia có lực, kinh nghiệm thực cơng việc kiểm tốn (hoặc cử danh sách kiểm toán viên thỏa thuận) Phụ l ục 2: MẪU THƯ XÁC NHẬN GỬI CHO CÔNG TY TNHH THÉP TOP CÔNG TY TNHH GLS E231 1/1 Mẫu thư xác nhận phải trả nhà cung cấp CÔNG TY TNHH GLS Tp Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng năm 2016 THƯ XÁC NHẬN NỢ, VAY Kí nh gửi : PHỊNG KẾ TỐN Cơng ty: CƠNG TY TNHH THÉP TOP PRO Địa chỉ: 236/2-236/4 An Dương Vương, Phường 16, Quận 8, Thành phố Hồ Chí Minh Fax :0837554321 Kính thưa quý vị, “ Cơng ty TNHH Kiểm Tốn & Dịch Vụ Tin Học Tp HCM” thực kiểm toán Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2015 Cơng ty chúng tơi Để phục vụ mục đích kiểm tốn, xin Q vị vui long xác nhận tính đắn thông tin sau liên quan đến khoản nợ củ Công ty với Công ty Qúy vị: Số tiền công ty chúng tơi phải trả ngày 31/12/2015: 9.558.972.738 VND Số tiền công ty ứng trước ngày 31/12/2015: Sau xác nhận phần cuối thư này, xin gửi thư xác nhận trực tiếp đế n 68 kiểm tốn viên chúng tơi theo địa sau: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN & DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM (AISC) Địa chỉ: 389 A Điện Biên Phủ, Phường 4, Quận 3, TPHCM Người nhận: Hà Quế Nga Điện thoại: 3.832.8964 Fax: 3.834.2957 69 Nếu không đồng ý với số dư nêu trên,xin Quý vị cung cấp đầy dủ chi tiết khác biệt cho kiểm tốn viên chúng tơi Lưu ý:Tất xác nhận qua fax phải có chí nh/ xác nhận gốc gửi đường bưu ện theo sau Xin cảm ơn hợp tác Q vị Kính thư Xác nhận cơng ty (KH) Chúng xác nhận số dư nêu Đúng  Chúng xác nhận số dư nêu Không Đúng Chi tiết khoản chênh lệch sau: (đính kèm chi tiết khơng đ chỗ trống để trình bày) Chữ ký Họ tên/ Chức vụ Phụ l ục 3: BIÊN BẢN CẤN TRỪ CÔNG NỢ, BẢNG ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ PHẢI THU 16/03/2015 Phụ l ục 4: SAO KÊ TÀI KHOẢN NGÂN HÀNG 0/07/2015 Phụ l ục 5: HĐ GTGT 05/10/2015 Phụ l ục 6: ỦY NHIỆM CHI 04/12/2015 69 Phụ l ục 7: TỜ KHI HÀNG HÓA NHẬP KHẨU, PHIẾU NHẬP KHO 01/12/2015 Phụ l ục 8: PHIẾU HẠCH TOÁN 10/12/2015 70 Phụ l ục 9: TỶ GIÁ NGOẠI TỆ Phụ l ục 10: THƯ GIẢI TRÌNH CỦA BAN GIÁM ĐỐC 71 72 ... có quy trình kiểm tốn khoản mục Phải trả nhà cung cấp Công ty thực Nhằm hệ thống lại kiến thức thu nhận được, em lựa chọn đề tài: “Tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục Phải trả nhà cung cấp kiểm. .. TPHCM Cụ thể nghiên cứu: lập kế hoạch, thiết kế chương trình kiểm tốn nợ phải trả người bán, thực kiểm toán nợ phải trả người bán công ty khách hàng công ty TNHH Kiểm Toán Dịch Vụ Tin Học TPHCM... PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU KHÁI QT VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TPHCM CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NHÀ