MỤC LỤC CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM XUẤT KHẨU ĐỒNG GIAO DOVECO 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY DOVECO 1.1.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY DOVECO 1.1.2 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY DOVECO 1.2 ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY DOVECO .6 1.2.1 ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH TẠI DOVECO 1.2.2 ĐẶC ĐIỂM QUY TRÌNH SẢN XUẤT SẢN PHẨM CỦA CƠNG TY .9 1.3 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ 1.3.1 CƠ CẤU TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY 1.3.2 CƠ CẤU BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY 10 1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY DOVECO 13 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY DOVECO 13 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY DOVECO 13 2.1.1 CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ CHÍNH CỦA PHỊNG KẾ TỐN 13 2.1.2 SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN .14 2.1.3 CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ CỦA TỪNG THÀNH PHẦN TRONG BỘ MÁY KẾ TOÁN .15 2.2 ĐẶC ĐIỂM VẬN DỤNG CHẾ ĐỘ, CHÍNH SÁCH KẾ TỐN 16 2.2.1 NHỮNG CHÍNH SÁCH KẾ TỐN CHUNG .17 2.2.2 HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN SỬ DỤNG 17 2.2.3 HỆ THỐNG CHỨNG TỪ SỬ DỤNG 18 2.2.4 TỔ CHỨC VẬN DỤNG HỆ THỐNG SỔ KẾ TOÁN 19 2.2.5 TỔ CHỨC HỆ THỐNG BÁO CÁO .22 2.3 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC MỘT SỐ PHẦN HÀNH KINH TẾ CHỦ YẾU 22 2.3.1 TỔ CHỨC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 23 2.3.1.1 Các loại sổ sách, chứng từ cần dùng hạch toán tiền lương 23 2.3.1.2 Các loại tài khoản sử dụng 23 2.3.1.3 Các hình thức trả lương áp dụng công ty DOVECO 23 2.3.1.4 Hạch toán tiền lương 25 2.3.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN NVL 33 2.3.2.1 ĐẶC ĐIỂM VÀ PHÂN LOẠI NVL 33 2.3.2.2 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN CHI TIẾT NVL 34 2.3.2.3 KẾ TOÁN TỔNG HỢP NVL 40 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÈ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM XUẤT KHẨU ĐỒNG GIAO .45 3.1 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI DOVECO .45 3.1.1- ƯU ĐIỂM 45 3.1.2- HẠN CHẾ 46 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nội dung, ý nghĩa DOVECO Công ty Cổ phần thực phẩm xuất Đồng Giao NVL Nguyên vật liệu BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế KPCĐ Kinh phí cơng đồn BHTN Bảo hiểm thất nghiệp GTGT Gía trị gia tăng NT Ngày tháng DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU 1.1 CÁC NGÀNH NGHỀ KINH DOANH TẠI DOVECO 1.2 QUY TRÌNH CƠNG NGHỆ SẢN XUẤT SẢN PHẨM 1.3 BỘ MÁY TỔ CHỨC QUẢN LÝ CÔNG TY 1.4 KẾT QUẢ KINH DOANH NĂM LIÊN TIẾP 2.1 SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI DOVECO 2.2 TRÌNH TỰ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ 2.3 TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN TRÊN MÁY VI TÍNH 2.4 TRÌNH TỰ KẾ TỐN CỦA CƠNG TY BẢNG 2.5 TRÌNH TỰ HẠCH TỐN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRÊN MÁY TÍNH TẠI DOVECO 2.6 QUY TRÌNH HẠCH TỐN NVL – CCDC THEO PHƯƠNG PHÁP THẺ SONG SONG 2.7 SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TỔNG HỢP NVL THEO PHƯƠNG PHÁP KKTX( TÍNH THUẾ GTGT THEO PP KHẤU TRỪ ) 2.8 TRÌNH TỰ HẠCH TOÁN NVL - CCDC TRÊN MÁY CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM XUẤT KHẨU ĐỒNG GIAO DOVECO 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY DOVECO 1.1.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY DOVECO - Tên đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM XUẤT KHẨU ĐỒNG GIAO - Tên giao dịch quốc tế: DONG GIAO FOODSTUFF EXPORT JOINT STOCK COMPANY - Thương hiệu: DOVECO - Địa chỉ: tổ 16 - Phường Trung Sơn – Thị xã Tam Điệp – Tỉnh Ninh Bình - Điện thoại: (84).30.3770353 - Fax: (84).30.3864325 - Email: cttpxkdg@hn.vnn.vn - Website: doveco.com.vn - Mã số thuế: 2700224457 - Vốn điều lệ: 40.000.000.000( 40 tỷ đồng) 1.1.2 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY DOVECO Tiền thân Công ty DOVECO Nông trường quốc doanh Đồng Giao thành lập ngày 16/12/1955 Quá trình phát triển Cơng ty gồm giai đoạn: • Giai đoạn từ 1955 đến 1975, giai đoạn Nông trường thành lập sản xuất gặp nhiều khó khăn, phương hướng sản xuất liên tục thay đổi, với diện tích đất tự nhiên vùng đất đồi miền trung du thuận lợi cho việc phát triển trồng cơng nghiệp như: mía, chè, cà phê, lạc, vừng đặc biệt phù hợp với phát triển dứa Ngày 26/12/1955 thức chuyển thành Nơng Trường Quốc Doanh Đồng Giao Tổng diện tích tự nhiên nông trường lúc lớn, sau thị trấn Tam Điệp phát triển thành thị xã Tam Điệp đất đai nông trường sử dụng để xây dựng khu công nghiệp , khu dân cư, đơn vị đội, khu du lịch… Đến cuối tháng 12 năm 1956 tổng số cán công nhân lên tới 1.200 người tập trung vào nhiệm vụ khai hoang Trong ngày khai hoang vất vả này, Nông trường nhận quan tâm giúp đỡ Tỉnh uỷ, Uỷ ban hành tỉnh Ninh Bình Mỗi ngày có hàng trăm người từ xã lân cận huyện Yên Mô, huyện Nho Quan điều đến Nông trường để khai hoang vỡ đất Đến cuối năm 1957, 2.000 rừng hoang vu mọc đầy lau lách thay cánh đồng phẳng rộng mênh mông chạy dài từ đồi vải (xã Đông Sơn) đến Trại ngọc Dốc Giang (giáp tỉnh Thanh Hoá) Một loại phát triển diện tích lớn nhất, có tuổi thọ cao suốt 30 năm xây dựng Nơng trường cà phê Mùa xuân năm 1957 cà phê mít trồng Đội Ghềnh Ngày 20/7/1960 cán công nhân nông trường vinh dự đón Bác Hồ thăm, Bác dặn dò: “ Nơng trường cơ, chú, người chủ thực sự… Sau năm trồng cà phê (1957-1963) tổng diện tích cà phê lên tới 1.317 Sự xuất dứa vào năm 1972 dấu ấn lịch sử báo hiệu đời thời kỳ làm ăn lớn Với ưu hiệu kinh tế dứa vào năm 1973, 1974 mở hướng cách làm ăn cho năm sau Bò thịt, bò giống cung cấp phân bón cho trồng từ 12.000 – 15.000 năm Ngành chăn ni bò năm thu lãi lớn trở thành ngành sản xuất Nơng trường Cùng với phát triển nhanh chóng loại vật ni, trồng, ngành sản xuất dịnh vụ hình thành, tạo cho Nơng trường cân bằng, tồn diện bề Năm 1961 xưởng chế biến cà phê đời Đến năm 1965 Đồng Giao Bộ Nông trường trang bị cho nhà máy đại có suất cao thiết bị Cộng hoà liên bang Đức Đầu năm 1965 đội máy kéo, ô tô trang bị 20 đầu máy loại 20 xe tơ Năm 1966 tồn đường trục Nơng trường rải đá cấp phối với chiều dài 30 km • Giai đoạn từ 1975 đến 1990, giai đoạn đất nước hồn tồn giải phóng nước vào xây dựng CNXH, hậu chiến tranh để lại, khủng hoảng kinh tế Đông Âu cấm vận Mỹ, đặc biệt với việc sản xuất chế độ bao cấp nên sản xuất công ty khơng phát triển Tính đến hết năm 1974 dứa tròn năm làm bạn với đất người Đồng Giao Diện tích trồng 65 ha, năm 1973 vụ dứa thu 26 tấn, năm 1974 thu 84 tấn, năm 1975 thu 300 tấn, năm 1975 Nơng trường đưa diện tích trồng dứa lên 220 Cây có duyên nợ lâu đời Đồng Giao thời mệnh danh “Nữ hoàng đen”, qua bao đạn bom, bão táp, mưa sa, bão lửa gắn bó với đất người Đồng Giao tự khẳng định giá trị kinh tế Đến xuất loài ăn mới, dứa “Nữ hoàng vàng” diện “Nữ hoàng đen” Đối với dứa, Nông trường ưu tiên diện tích cho việc phát triển, tốc độ trồng năm từ 120-150 ha, có năm tốc độ trồng 300 Đến năm 1990 diện tích dứa lên tới 800 Sản lượng dứa tăng dần qua năm, nhiều diện tích đạt suất 42 tấn/ha Đây thời kỳ ổn định khởi sắc dứa Trong số Nơng trường khác lao đao dứa, trí có Nơng trường phải phá huỷ tồn diện tích dứa Trước phát triển ngày tăng mặt diện tích sản lượng dứa quả, vấn đề đặt phải chế biến, tiêu thụ xuất để nâng cao hiệu kinh tế cho dứa Ngày 2/4/1977 Đại hội Đảng Nơng trường lần thứ 12 trí cao đề nghị với nhà nước cho xây dựng nhà máy đơng lạnh dứa xuất Có thể nói Đại hội khai sinh nhà máy đông lạnh dứa xuất Nông trường Ngày 22/3/1978 nhà máy đông lạnh dứa nhà nước phê duyệt với quy mô, công suất 5.000 dứa đông lạnh/năm Ngày 4/6/1978 lễ khởi công, sau tháng xây dựng với giúp đỡ hướng dẫn tận tình chuyên gia Nhật Bản nhà máy hoàn thành vào hoạt động Cùng với phát triển dứa, hình thành nhà máy đông lạnh xuất dứa đưa vị trí dứa trở thành vị cứu tinh Đồng Giao Từ dứa đông lạnh xuất trở thành sản phẩm hàng hố chủ yếu có giá trị kinh tế cao Những kiện dứa đông lạnh xuất mang nhãn hiệu Đồng Giao xuất nhiều nước giới Tổng sản phẩm sản suất 12 năm (1979-1990) 11.332 Sản phẩm sản xuất đến đâu xuất hết có lãi, kim ngạch xuất đứng đầu ngành chế biến rau Tốc độ sản xuất dứa đông lạnh năm sau cao năm trước Năm 1979 đạt 498 tấn, năm 1984 đạt 650 tấn, năm 1986 đạt 1.035 tấn, năm 1990 đạt 2.000 Đối với cà phê, Nông trường khôi phục lại vườn ươm cà phê, đẩy nhanh tốc độ trồng mới, thay đổi cấu giống, đưa giống cà phê chè Cutaramột Cu Ba thay dần cà phê chè Tiphica Đến năm 1977 tổng diện thích cà phê đạt 488 Nhưng giống cà phê khơng thích nghi với thời tiết, suất đầu tư thua lỗ nhiều dẫn đến năm 1985 cà phê bị xóa bỏ dành diện tích đất để trồng dứa • Giai đoạn từ 1990 đến 2000 Trong giai đoạn công ty lần đổi tên để phù hợp với nhiệm vụ sản xuất kinh doanh xu hướng mở cửa hội nhập quốc tế - Ngày 25/12/1991 Liên Bang Xơ Viết thức bị giải tán sụp đổ khiến thị trường truyền thống dứa đông lạnh Nông trường bị dần Trong thời kì hoạt động Nhà máy khó khăn tưởng chừng khơng tồn - Năm 1993, theo Quyết định số 78/NN-TCCB-QĐ Bộ Nông Nghiệp Công nghiệp thực phẩm, Nông trường đổi tên thành “Xí nghiệp nơng-cơng nghiệp Đồng Giao” - Trong năm Bộ Nông nghiệp Công nghiệp thực phẩm cho phép xí nghiệp xậy dựng nhà máy đồ hộp chế biến rau với công suất 1500tấn/ năm diện tích xưởng dơng lạnh mở rộng Cuối năm 1993 dây chuỳen vào sản xuất ổn định hiệu từ việc tiêu thụ dứa ổn dịnh lại - Năm 1997, thưo Quyết định số 3193/NN-TCCB-QĐ Xí nghiệp đổi tên thành “ Công ty TPXK Đồng Giao” - Năm 1998 sau nghiên cứu thị trường hoa xuất giới công ty đưa giống dưa Cayenne trồng đay suất cao gấp lần giống dứa Queen đồng thời phù hợp thị hiếu khách hàng nước quốc tế Giống dứa phù hợp thời tiết khí hậu, đất đai cho hiệu cao Tồn diện tích trồng mía dứa Queen thay giống dứa cho sản lượng gấp lần sản lượng cũ • Giai đoạn từ 2000 đến 2005 Nhiệm vụ sản xuất thời gian sản xuất nơng nghiệp chế biến công nghiệp từ nguồn nguyên liệu sẵn có như: sản xuất đồ hộp( dứa, dưa chuột, ngơ ngọt, ) nước cô đặc, nước chưa cô, Puree, lạnh IQF, nước hoa tự nhiên dịch vụ khác - Năm 2001, Công ty đổi dây chuyền thiết bị nâng công suất lên 10.000 /năm, đạt doanh thu 30,5 tỷ đồng - Năm 2002, hỗ trợ Tổng Công ty rau nông sản, Công ty thành lập thêm dây chuyền sản xuất dứa cô đặc với công suất 5000 tấn/ năm, làm doanh thu tăng 39.5 tỷ đồng • Giai đoạn từ 2006 đến Năm 2006 theo Quyết định số 253/QB/BNN-TCCB Bộ Nông Nghiệp Phát triển Nông thôn, Công ty TPXK Đồng Giao đổi tên thành “Công ty cổ phần TPXK ĐỒng Giao” - Trong giai đoạn nàyđây thách thức lớn Cơng ty Tình hình giới có nhiều biến động bất ổn định tác động sâu sắc vào lĩnh vực hoạt động cơng ty Mặt khác có khó khăn khơng thuận lợi thời tiết với tinh thần tâm , gắn bó vượt qua tập thể công nhân viên hỗ trợ cấp ngành lãnh đạo tạo nên động lực to lớn thúc đẩy tạo bước vững đường phát triển DOVECO - Từ năm 2006 đến Cơng ty chuyển từ hình thức hoạt đông công ty nhà nước thành công ty cổ phần Sản xuất cơng nghiệp bắt đầu phát huy tính hiệu dây chuyền Sản xuất nông nghiệp tăng nhanh suất sản lượng phát triển đa dạng nguyên liệu đa dạng hóa mặt hàng Giai đoạn Việt Nam gia nhập WTO bối cảnh khiến cho ngành nơng nghiệp nói chơng nơng sản xuất nói riêng đối mặt với thách thức to lớn tương lai - Trong suốt trình 50 năm thành lập trưởng thành, Cơng ty khơng ngừng phấn đấu vượt khó khăn vươn lên trở thành đơn vị xuất sắc nghành rau Việt Nam Công ty Đảng Nhà nước trao tặng nhiều danh hiệu cao quý Huân chương chiến công hạng nhất, Huân chương lao động hạng nhì đặc biệt năm 2007 Cơng ty nhà nước phong tặng danh hiệu cao quý Đơn vị anh hùng lực lượng vũ trang 1.2 ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY DOVECO 1.2.1 ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH TẠI DOVECO Ngày nay, DOVECO biết đến với tư cách mắt xích quan trọng chuỗi cung ứng ngành nông sản Việt Nam, cầu nối thị trường nông sản quốc tế với công ty thương mại, nhà sản xuất, người nông dân người tiêu dùng nước Với diện tích canh tác 5.500 hecta, thâm canh nhiều loại rau nhiệt đới như: dứa, cam quýt, đu đủ, vải nhãn, na ,ớt, lạc tiên… Cơng ty trồng canh tác nhiều loại có sản lượng cao.; trồng trọt chế biến loại rau đóng hộp sản phẩm rau tươi phục vụ nhu cầu tiêu dùng nội địa xuất Sản phẩm xuất với số lượng lớn tới nhiều quốc gia giới Mỹ, Đức, Pháp, Anh, Ba Lan, Bồ Đào Nha, Mông cổ,… Theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh lần đầu số 09 - 03- 000.104 Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Ninh Bình cấp lần đầu ngày 26/07/2007, thay đổi lần thứ ngày 17/04/2007, thay đổi lần thứ ngày 30/09/2009, thay đổi lần thứ ngày 16/10/2014 Công ty DOVECO kinh doanh ngành nghề sau: BẢNG 1.1: CÁC NGÀNH NGHỀ KINH DOANH TẠI DOVECO STT Tên ngành Chế biến bảo quản rau 10 11 12 13 Sản xuất sản phẩm chịu lửa Sản xuất vật liệu xây dựng từ đất sét Thoát nước xử lý nước thải Xây dựng nhà loại Xây dựng cơng trình đường sắt đường Xây dựng cơng trình cơng ích Xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác Phá dỡ Chuẩn bị mặt Lắp đặt hệ thống điện Lắp đặt hệ thống cấp, nước, lò sưởi điều hồ khơng khí Lắp đặt hệ thống xây dựng khác 14 Hoàn thiện cơng trình xây dựng Mã ngành C1030 C23910 C23920 E3700 F41000 F4210 F42200 F42900 F43110 F43120 F43210 F4322 F43290 F43300 Thẻ kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất Sổ kế toán chi tiết Bảng kê tổng hợp nhập - xuất - tồn Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra Ghi hàng tháng 2.6 QUY TRÌNH HẠCH TỐN NVL – CCDC THEO PHƯƠNG PHÁP THẺ SONG SONG - Nguyên tắc ghi chép: Tại kho theo dõi số lượng, phận kế toán theo dõi số lượng lẫn giá trị - Tình tự ghi chép: Tại kho: Thủ kho mở thẻ kho để tiến hành ghi chép, phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn loại NVL - CCDC mặt số lượng Mỗi chủng loại vật tư có mã riêng, theo dõi thẻ kho, thẻ kho phòng kế tốn lập ghi tiêu: tên, nhãn hiệu, quy cách sản phẩm, đơn vị tính, mã số … sau giao cho thủ kho để ghi chép hàng ngày Căn vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho thủ kho ghi cột tương ứng thẻ kho, chứng từ ghi dòng, cuối ngày tính số tồn kho Đơn vị: Công ty CP TPXK Đồng Giao Địa chỉ: tổ 16 phường Trung Sơn – Tam Điệp – Ninh Bình PHIẾU NHẬP KHO Số: 24 Họ tên người nhận: xưởng chế biến Lý xuất: vật tư cho sản xuất t1/2017 Xuất tại: Nhà máy STT Tên, nhãn hiệu, quy Mã cách phẩm chất vật số tư( sản phẩm, hàng hóa) Dưa bao tử Muối Kg Kg Số lượng 6.000 80 Đơn giá 4.200 Thành tiền 25.200.000 Ngày Tháng Năm Kế toán trưởng Người lập Đơn vị: Công ty CP TPXK Đồng Giao Địa chỉ: tổ 16 phường Trung Sơn – Tam Điệp – Ninh Bình PHIẾU XUẤT KHO Số: 41 Họ tên người nhận: xưởng chế biến Lý xuất: vật tư cho sản xuất t1/2017 Xuất tại: Nhà máy STT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư( sản phẩm, hàng hóa) Dưa bao tử Muối Nhãn Vỏ hộp Mã số Kg Kg Cái Cái Số lượng Yêu cầu 11.960 67 5347 5350 Thực xuất 11.960 67 5347 5350 Đơn giá 6.257 Thành tiền 74.833.720 Ngày Tháng Năm Kế tốn trưởng Người lập Đơn vị: Cơng ty CP TPXK Đồng Giao Địa chỉ: tổ 16 phường Trung Sơn – Tam Điệp – Ninh Bình THẺ KHO Tháng 1/2017 Tên vật tư: dưa bao tử Đơn vi tính: kg STT NT Số hiệu chứng từ A B Nhập C 01 01/01 PN24 02 02/01 Người lập (đã ký) Xuất D PX41 Diẽn giải E Tồn đầu tháng Nhập kho dưa bao tử Xuất kho dưa bao tử Cộng phát sinh Tồn cuối tháng Thủ kho (đã ký) Ngày nhập – xuất Số lượng Ký xác nhận kế toán Nhập Xuất Tồn 1.203 01/01 6.000 02/01 11.960 22.043 20.257 2.989 Kế toán trưởng (đã ký) Tại phòng kế tốn: Theo định kỳ thủ kho gửi chứng từ lên phòng kế tốn Sau kế tốn kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ, vào số liệu ghi chứng từ ghi vào sổ chi tiết vật tư để phản ánh biến động loại nguyên vật liệu theo tiêu số lượng giá trị SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU DỤNG CỤ Tháng 01/2017 Tên vật liệu( dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa): dưa bao tử Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Đơn giá Nhập SL TT SL TT SL TT 10 1.203 7.820.420 2.989 18.693.591 Tồn đầu tháng Cộng p.sinh Đơn vị tính: đ Tồn Xuất 22.043 137.621.220 20.257 126.748.049 Tồn cuối tháng Ngày Tháng N Kế toán trưởng Người lập Cuối tháng, vào sổ chi tiết kế toán lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu, theo dõi tổng hợp biến động loại nguyên vật liệu mặt số lượng giá trị Kế tốn vào số liệu ghi dòng cộng sổ chi tiết để ghi vào bảng nhập - xuất - tồn vật tư Đơn vị: Công ty CP TPXK Đồng Giao Địa chỉ: tổ 16 phường Trung Sơn – Tam Điệp – Ninh Bình BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT- TỒN - Tài khoản: 152 Nguyên liệu, vật liệu - kho: công ty Tên vật tư Dưa bao tử Ngô Vỏ hộp Cộn g ĐVT Tồn đầu tháng SL TT Nhập tháng SL TT Xuất tháng SL TT ĐVT: đồng Tồn cuối tháng SL TT Kg 1.203 7.820.420 22.043 137.621.220 20.257 126.748.04 2.989 18.693.591 kg 2.034 8.542.800 25.143 103.423.970 24.010 3.167 19.880.670 2.043 2.451.600 16.240 19.488.000 15.034 92.086.00 18.040.80 3.249 3.898.800 1.261.335.9 17 Người ghi sổ (đã ký) 1.413.165.14 Kế toán trưởng (đã ký) 1.385.890 064 1.288.910 994 Phó tổng giám đốc (đã ký) Định kỳ cuối tháng nhân viên kế toán vật tư xuống kho hướng dẫn, kiểm tra việc ghi chép thẻ kho kho, việc ghi chép hợp lý kế toán ký xác nhận vào thẻ kho Theo lịch tháng lần phòng kế tốn lại cử người kiểm tra tình hình quản lý nguyên vật liệu kho, sổ sách thực tế Khi kiểm tra kế toán lập Biên kiểm kê vật tư Biên kiểm kê vật tư lập để phản ánh tình hình thừa, thiếu vật tư theo kiểm kê so với sổ sách 2.3.2.2 KẾ TOÁN TỔNG HỢP NVL a Chứng từ sổ sách sử dụng: Theo chế độ chứng từ kế toán qui định (QĐ 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 Bộ trưởng Bộ tài ), chứng từ kế tốn vật liệu gồm có: • Phiếu nhập kho (Mẫu số 01 - VT) • Phiếu xuất kho (Mẫu số 02 - VT) • Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội (Mẫu số 03 - VT) • Biên kiểm kê sản phẩm, vật tư, hàng hoá (Mẫu số 08 - VT) • Hố đơn kiêm phiếu xuất kho (Mẫu số 02 - BH) • Hố đơn cước phí vận chuyển (Mẫu số 03 - BH) Ngoài chứng từ bắt buộc trên, doanh nghiệp sử dụng chứng từ hướng dẫn sau: • Biên kiểm nghiệm vật tư (Mẫu số 05 - VT) • Phiếu xuất vật tư theo hạn mức (Mẫu số 04 - VT) • Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ (Mẫu số 07 - VT) Các chứng từ bắt buộc phải lập kịp thời mẫu quy định đầy đủ yếu tố nhằm đảm bảo tính pháp lý ghi sổ kế toán Mọi chứng từ kế toán vật liệu phải tổ chức luân chuyển theo trình tự thời gian hợp lý, kế toán trưởng qui định để phục vụ cho việc phản ánh, ghi chép tổng hợp số liệu kịp thời phận, cá nhân có liên quan b Tính giá NVL – CCDC  Đối với NVL – CCDC nhập kho: Cơng ty DOVECO áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ kế toán NVL theo giá mua thực tế - Cách tính: Trị giá NVL nhập kho = Giá mua ghi hóa đơn( chưa thuế) + Chi phí thu mua – khoản giảm trừ Ví dụ: Căn “Phiếu chi”( xem phụ lục) Cơng ty mua 120.000 kg ngô bao tử hợp tác xã Vĩnh Yên, trị giá mua theo hóa đơn thuế GTGT số 01 56.000.000 đồng, chi phí vận chuyển đến kho 10.000.000 đồng kế toán xác định trị giá số NVL này:  Trị giá số ngô bao tử : 56.000.000 + 10.000.000 = 66.000.000đ  Đối với NVL – CCDC xuất kho: Do khối lượng NVL lần nhập lớn cộng thêm số lần mua NVL nhiều nên cơng ty sử dụng phương pháp tính giá trị xuất kho NVL phương pháp bình quân gia quyền để xác định giá trị NVL xuất dùng kỳ cho hoạt động sản xuất kinh doanh  Công thức tính: Đơn giá bình qn gia quyền kỳ = ( trị giá NVL tồn đầu kỳ + trị giá NVL nhập kỳ)/(khối lượng NVL tồn đầu kỳ + khối lượng NVL nhập kỳ) Giá trị thực tế NVL xuất kho kỳ = đơn giá bình quân gia quyền kỳ x số lượng xuất NVL kỳ Ví dụ: Trong tháng 1/2017, vào phiếu xuất kho số 41 bảng chi tiết vật liệu nhập – xuất – tồn tính giá trị thực tế NVL xuất kho kỳ - Công ty xuất kho 20.257 kg dưa bao tử để sản xuất sản phẩm, số tồn đầu tháng với SL = 1.203 kg thành tiền 7.820.420 đồng - Nhập tháng với SL = 22.043kg thành tiền: 137.621.220 đồng Kế toán tính : - Đơn giá bình qn NVL xuất kho kỳ = = 6.257 đồng - Giá trị thực tế NVL xuất kho kỳ = 20.257x6.257 = 126.748.049 đồng c Kế toán tỏng hợp NVL - Hàng ngày, vào chứng từ gốc từ xưởng gửi lên kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, kế toán nhập liệu vào máy tính theo bảng biểu thiết kế sẵn phần mềm kế tốn Theo quy trình phần mềm thông tin tự động cập nhật vào chứng từ ghi sổ, Sổ TK 152, 153 - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ chi tiết TK 1521, 1522, 153 - Sổ TK 1521, 1522, 153 … vi tính có sử Chứng từ gốc (phiếu NK, phiếu XK, Máy hóa đơn GTGT …)dụng phần mềm kế tốn máy VietSun Báo cáo tài chính Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, quý, năm Đối chiếu, kiểm tra 2.9: TRÌNH TỰ HẠCH TỐN NVL CCDC TRÊN MÁY Đơn vị: Công ty CP TPXK Đồng Giao Địa chỉ: tổ 16 phường Trung Sơn – Tam Điệp – Ninh Bình CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 110 Ngày 31 tháng năm 2017 Chứng từ SH NT Nội dung Số hiệu TK Nợ Có Số tiền 80 05/1 152 331 131.244.760 82 07/1 152 112 138.905.505 Nhập ngô dùng cho sản xuất Nhập ngô từ nông trường TỔNG Người lập bảng (đã ký) 435.201.890 Kế toán trưởng (đã ký) ĐVT: VNĐ Ghi Đơn vị: Công ty CP TPXK Đồng Giao Địa chỉ: tổ 16 phường Trung Sơn – Tam Điệp – Ninh Bình CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 230 Ngày 31 tháng năm 2017 Chứng từ SH NT 125 01/1 129 03/1 Người lập bảng (đã ký) Nội dung Số hiệu TK Nợ Có Xuất NVL cho 627 152 sản xuất Xuất NVL dùng 627 152 cho phận sản xuất TỔNG Số tiền ĐVT: VNĐ Ghi 9.244.760 8.905.505 47.371.054 Kế tốn trưởng (đã ký) Đơn vị: Cơng ty CP TPXK Đồng Giao Địa chỉ: tổ 16 phường Trung Sơn – Tam Điệp – Ninh Bình SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng năm 2017 ĐVT: đồng Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Ghi NT B 31/01/2017 47.371.054 SH A 110 NT B 31/01/2017 435.201.890 SH A 230 120 31/01/2017 309.024.250 240 31/01/2017 210.992.640 130 31/01/2017 22.356.000 250 31/01/2017 124.247.013 Cộng tháng 01 1.845.238.141 Cộng tháng 01 1.650.473.064 Cộng lũy kế từ đầu quý( năm) 1.845.238.141 Cộng lũy kế từ đầu quý( năm 1.650.473.064 Người ghi sổ (đã ký) Kế tốn trưởng (đã ký) Phó tổng giám đốc (đã ký) Đơn vị: Công ty CP TPXK Đồng Giao Địa chỉ: tổ 16 phường Trung Sơn – Tam Điệp – Ninh Bình SỔ CÁI Tháng 01 năm 2017 Tên TK: nguyên, vật liệu Số hiệu: 152 NT ghi sổ A Chứng từ ghi sổ SH NT B C 31/01 110 31/01 120 31/01 130 31/01 230 Người ghi sổ (đã ký) Diễn giải TK đối ứng D - Số dư đầu tháng 01 - Số phát sinh tháng 01 31/01 Nhập kho ngơ Só tiền Ghi Nợ Có 331 435.201.890 112 309.024.250 112 627 22.356.000 47.371.054 Cộng phát sinh tháng 01 1.845.238.141 1.650.473.064 Số dư cuối tháng 01 194.765.077 31/01 Nhập kho dưa bao tử 31/01 Nhập kho vỏ lon 31/01 Xuất kho NVL cho sản xuất Kế toán trưởng (đã ký) Phó tổng giám đốc (đã ký) CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIẤ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI DOVECO 3.1 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI DOVECO Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần thực phẩm xuất Đồng Giao, giúp đỡ nhiệt tình Ban giám đốc phòng kế tốn giúp em tìm hiểu cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn cơng ty nói riêng Em nhận thấy cơng tác kế tốn cơng ty có nhiều ưu điểm nhiên bên cạnh tồn vài hạn chế cần khắc phục 3.1.1 NHỮNG ƯU ĐIỂM - Về tổ chức máy kế tốn: Việc bố trí nhân viên kế tốn Cơng ty đảm bảo cho cơng tác kế tốn tiến hành thuận lợi, cơng việc kế tốn phân cơng cách hợp lý cho nhân viên kế toán Việc bố trí nhân viên kế tốn phân xưởng giúp cho việc ghi chép ban đầu ghi chép, xác khách quan số liệu, mặt khác nâng cao tinh thần trách nhiệm cán nhân viên - Về chứng từ hạch toán ban đầu: Các chứng từ sử dụng q trình hạch tốn ban đầu phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghiệp vụ, với mẫu Bộ tài ban hành Những thơng tin nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải ghi chép đầy đủ, xác vào chứng từ, có chữ ký bên liên quan tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu thực tế số liệu sổ sách kế tốn Ngồi chứng từ bắt buộc, cơng ty có mẫu chứng từ riêng để phù hợp với đặc điểm kinh doanh - Về tài khoản kế tốn sử dụng: Cơng ty vận dụng hệ thống tài khoản kế toán hợp lý phù hợp với chế độ kế toán hành điều kiện thực tế Công ty Các tài khoản mở chi tiết theo yêu cầu quản lý tạo điều kiện cho việc kiểm tra đối chiếu dễ dàng phù hợp với việc áp dụng kế tốn máy - Về hình thức sổ kế tốn: Hiện cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung, hình thức phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty Ưu điểm hình thức là: ghi chép đơn giản, số liệu kế toán dễ đối chiếu, dễ kiểm tra thuận tiện cho việc áp dụng kế toán máy vào hạch toán Việc sử dụng phần mềm VietSun giúp ích nhiều cho hạch tốn kế tốn, tiết kiệm thời gian chi phí, đáp ứng kịp thời thơng tin kế tốn tài cần thiết cho nhà quản lý đối tượng quan tâm thời điểm - Về kế toán hàng tồn kho: Việc áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên hợp lý thuận lợi việc cung cấp thông tin kinh tế kịp thời đáp ứng tình hình hạch tốn Đồng thời quy định công ty vấn đề nhập, kiểm tra nguyên liệu đầu vào bảo quản nguyên vật liệu, quy định xuất kho vật tư đảm bảo cho q trình hạch tốn hàng tồn kho hiệu 3.1.2 NHỮNG TỒN TẠI VÀ NGUYÊN NHÂN Bên cạnh ưu điểm, cơng tác kế tốn Cơng ty vài hạn chế như: - Khi mở sổ chi tiết toán với người mua, công ty không mở sổ theo dõi chi tiết cho khách hàng thường xuyên công ty mà mở chung sổ theo trình tự thời gian Việc khó cho việc theo dõi khách hàng hay khách hàng thường xuyên công ty - Về phương pháp tính khấu hao: Do đặc thù sản xuất chế biến sản phẩm nông nghiệp nên việc sản xuất cơng ty có tính chất mùa vụ rõ nét Chính khối lượng sản phẩm sản xuất tháng khơng mà cơng ty tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng thực làm giá thành tháng sản xuất tăng lên đột biến, điều làm ảnh hưởng đến giá bán tình hình tiêu thụ tháng PHỤ LỤC PHIẾU XÁC NHẬN SẢN PHẨM HOÀN THÀNH PHIẾU XÁC NHẬN SẢN PHẨM HOÀN THÀNH Ngày 30 tháng 04 năm 2017 Đơn vị( cá nhân): xưởng chế biến Đơn vị tính: đồng STT Tên sản phẩm Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Dán nhãn Đồng 17.350 400 6.940.000 Đóng nắp Đồng 17.350 600 10.410.000 Sấy khô hộp Đồng 20.360 250 5.090.000 Ghi 124.569.000 40.908.000 Ngày tháng năm Người chấm công Phụ trách phận Ngày duyệt Đơn vị: Công ty CP TPXK Đồng Giao Địa chỉ: tổ 16 phường Trung Sơn – Tam Điệp – Ninh Bình Số 13 Nợ: Có: PHIẾU CHI Ngày 02/04/2017 Họ tên người nhận: Phạm Minh Sơn Địa chỉ: Phòng nguyên liệu Lý chi: Mua 120.000kg ngô bao tử Số tiền: 66.000.000 đồng Bằng chữ: sáu mươi sáu triệu đồng Giám đốc PHIẾU CHI: Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Ngày tháng năm Người nhận tiền ... CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM XUẤT KHẨU ĐỒNG GIAO DOVECO 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY DOVECO 1.1.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY DOVECO - Tên đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM XUẤT... CHỨC HỆ THỐNG BÁO CÁO Hệ thống báo cáo tài cơng ty DOVECO bao gồm: – Bảng cân đối kế toán – Báo cáo kết hoạt động kinh doanh – Báo cáo lưu chuyển tiền tệ – Bản thuyết minh báo cáo tài : Chứng... lệ công ty; - Thông qua báo cáo tài hàng năm; - Quyết định mua lại 10% tổng số cổ phần bán loại; - Xem xét xử lý vi phạm Hội đồng quản trị Ban kiểm soát gây thiệt hại cho Công ty cổ đông Công ty;