ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN VIỆT ĐỨC HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 27- BỘ QUỐC PHÒNG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: GS.TS BÙI MINH VŨ THÁI NGUYÊN - 2014 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan tất nội dung Luận văn hồn tồn hình thành phát triển từ quan điểm cá nhân tơi, hướng dẫn khoa học GS.TS Bùi Minh Vũ Các số liệu kết nghiên cứu có Luận văn tốt nghiệp hoàn toàn trung thực, kết nghiên cứu chưa công bố cơng trình trước Thái Ngun, ngày 11 tháng năm 2014 Tác giả luận văn Nguyễn Việt Đức ii LỜI CẢM ƠN Trong q trình nghiên cứu hồn thành luận văn cho phép gửi lời cảm ơn trân trọng đến: Quý Thầy, Cô khoa kinh tế, khoa sau đại học trường Đại học Kinh tế quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên tạo điều kiện giúp đỡ tơi để hồn thành luận văn Lãnh đạo tập thể người lao động Công ty TNHH thành viên 27- BQP cung cấp thông tin, tài liệu hợp tác trình thực luận văn Đặc biệt lần cảm ơn nhân viên dành chút thời gian q báu để tơi có liệu để phân tích đánh giá GS.TS Bùi Minh Vũ người hướng dẫn khoa học luận văn, giúp hình thành lý tưởng nội dung nghiên cứu từ thực tiễn để hồn thành đề tài Để có kiến thức ngày hôm nay, cho phép em gửi lời cảm ơn sâu sắc đến quý thầy cô trường Đại học Kinh tế quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên thời gian qua truyền đạt cho em kiến thức quý báu học viên cao học Thái Nguyên, ngày 11 tháng năm 2014 Tác giả luận văn Nguyễn Việt Đức MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC HÌNH ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đóng góp đề tài Bố cục luận văn Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận tài doanh nghiệp 1.1.1 Tài doanh nghiệp 1.1.2 Chức tài doanh nghiệp 1.1.3 Vai trò tài doanh nghiệp 1.2 Cơ sở lý luận quản lý tài doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm quản lý tài doanh nghiệp 1.2.2 Mục tiêu vai trò quản lý tài doanh nghiệp 1.2.3 Nguyên tắc quản lý tài doanh nghiệp 10 1.2.4 Nội dung quản lý tài doanh nghiệp 11 1.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng tới cơng tác quản lý tài 17 1.2.6 22 cơng tác quản lý tài công ty trách nhiệm hữu hạn 1.3 Cơ sở thực tiễn 26 26 30 1.4 Một số học rút từ nghiên cứu lý luận thực tiễn 31 Chương 33 2.1 Các câu hỏi đặt mà đề tài cần giải 33 2.2 Phương pháp nghiên cứu 33 2.2.1 Phương pháp chọn địa điểm 33 2.2.2 Phương pháp thu thập thông tin 33 2.2.3 Phương pháp xử lý thông tin 34 2.2.4 Phương pháp phân tích thơng tin 34 2.2.5 Phương pháp chuyên gia 35 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 35 2.3.1 Các tiêu định tính 35 2.3.2 Các tiêu định lượng 36 Chương NG CƠNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 27- BỘ QUỐC PHÒNG 48 3.1 Khái quát chung Công ty TNHH thành viên 27 48 3.1.1 Giới thiệu trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH MTV 2748 3.1.2 Ngành nghề kinh doanh, quy trình cơng nghệ sản xuất, sản phẩm thị trường 49 3.1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH MTV 27 52 3.2 Thực trạng cơng tác quản lý tài Cơng ty TNHH MTV 27 57 3.2.1 Quá trình hoạch định tài Cơng ty 57 3.2.2 Phân tích q trình quản lý tài Công ty 59 3.2.3 Quyết định đầu tư tài 77 3.2.4 Công tác kiểm tra, kiểm sốt tài 77 3.2.5 Bộ máy quản lý tài 78 3.3 Đánh giá chung cơng tác quản lý tài Cơng ty TNHH MTV 27 80 3.3.1 Những mặt tích cực tình hình tài 80 3.3.2 Những mặt hạn chế tình hình tài cần khắc phục 84 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Chương MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 27 - BỘ QUỐC PHÒNG 87 4.1 Bối cảnh Công ty TNHH thành viên 27-Bộ Quốc phòng giai đoạn tới 87 4.1.1 Thuận lợi 87 4.1.2 Khó khăn 87 4.1.3 Định hướng phát triển Công ty 88 4.2 Quan điểm hoàn thiện quản lý tài doanh nghiệp 88 4.2.1 Quan điểm chung 88 4.2.2 Những xây dựng giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý tài Công ty 90 4.2.3 Quan điểm hồn thiện cơng tác quản lý tài doanh nghiệp Quốc phòng Tổng cục CNQP 90 4.3 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý tài Công ty TNHH MTV27 93 4.3.1 Giải pháp cấu nguồn vốn, sử dụng đòn bẩy tài hợp lý 93 4.3.2 Tăng cường công tác quản lý tốn thu hồi cơng nợ 94 4.3.3 Tăng cường đầu tư đổi mới, sửa chữa bảo dưỡng TSCĐ nhằm phát huy tối đa cơng suất máy móc thiết bị, nâng cao hiệu sử dụng vốn cố định 94 4.3.4 Đẩy mạnh việc cải tiến quản lý nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động 96 4.3.5 Chú trọng đầu tư nâng cao trình độ chun mơn công nhân viên Công ty 99 4.3.6 Phân định rõ chức quản lý tài chức kế tốn phận phòng kế toán 99 4.3.7 Nâng cao đầu tư cho đại hóa thơng tin, tăng cường quản trị nội bộ, kiểm soát nội 100 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 4.4 Các đề xuất lên ban lãnh đạo Công ty kiến nghị với quan Nhà nước 100 4.4.1 Ban lãnh đạo Công ty 100 4.4.2 Đối với Nhà nước 101 4.4.3 Đối với Tổng cục công nghiệp Quốc phòng 101 Kết luận chương 102 KẾT LUẬN 103 104 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT BCĐKT Bảng cân đối kế toán BQP Bộ Quốc phòng BTC Bộ tài CCDV Cung cấp dịch vụ CT Công ty DN Doanh nghiệp DTT Doanh thu HTK Hàng tồn kho LN Lợi nhuận LNST Lợi nhuận sau thuế LNTT Lợi nhuận trước thuế MTV Một thành viên NSNN Ngân sách Nhà nước QLDN Quản lý doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh TCDN Tài doanh nghiệp TCKT Tài kế tốn TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TSDH Tài sản dài hạn TSLĐ Tài sản lưu động TSNH Tài sản ngắn hạn VCĐ Vốn cố đinh VCSH Vốn chủ sở hữu VKD Vốn kinh doanh VLĐ Vốn lưu động Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Tổng hợp Bảng cân đối kế tốn Cơng ty 27 năm 2011-2013 59 Bảng 3.2 Tình hình khoản phải thu ngắn hạn 62 Bảng 3.3 Tình hình hàng tồn kho 63 Bảng 3.4 Trích Bảng cân đối kế tốn Công ty TNHH MTV 27 năm 2011- 2013 65 Bảng 3.5 Tình hình nợ phải trả Cơng ty ba năm 2011-2013 66 Bảng 3.6 Sự biến động khoản mục nợ phải trả năm 2011-2013 67 Bảng 3.7 Tổng hợp Báo cáo kết kinh doanh Công ty TNHH 1TV 27 năm 2010-2013 68 Bảng 3.8 Tổng hợp tỷ số tài Cơng ty TNHH MTV 27 ba năm 2011-2013 71 Bảng 3.9 Tốc độ phát triển số khả toán hành 72 Bảng 3.10 Tốc độ phát triển số khả toán nhanh 73 Bảng 3.11 Bảng kết nộp thuế với Ngân sách Nhà nước 2011- 2013 75 Bảng 3.12 Tình hình thực kế hoạch tiêu SXKD năm 2013 80 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 91 pháp chấn chỉnh kiện toàn chế quản lý điều hành, nhờ kết thực nhiệm vụ Tổng cục có nhiều chuyển biến tích cực, chất lượng sản phẩm quốc phòng nâng lên, số dự án đầu tư trọng điểm đẩy nhanh tiến độ, công tác quản lý kinh tế, tài trì nề nếp, việc khai thác, sử dụng tài sản, tiền vốn ngành quan tâm nên đạt kết tốt, tình hình tài đơn vị ổn định có bước phát triển, nhiều đơn vị tích lũy khá, đời sống người lao động cải thiện nâng cao Tuy nhiên cơng tác quản lý tài số đơn vị có hạn chế, xảy vi phạm việc chấp hành chế độ hóa đơn chứng từ kế tốn, chi trả lương… làm ảnh hưởng đến tình hình chung Tổng cục Để tiếp tục chấn chỉnh, hồn thiện cơng tác quản lý tài nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý Nhà nước Bộ Quốc phòng, Chủ nhiệm Tổng cục yêu cầu quan đơn vị quán triệt thực số nội dung theo Chỉ thị số 44509/CTCNQP Tổng cục cơng nghiệp quốc phòng việc chấn chỉnh hồn thiện cơng tác quản lý tài sau: Một là, Lãnh đạo, huy quan, đơn vị cần nhận thức quán triệt đầy đủ, sâu sắc yêu cầu quản lý kinh tế, tài tình hình Chấp hành nghiêm chế độ sách, quy định quản lý kinh tế, tài ngân sách, việc phân bổ, sử dụng nguồn lực tài phải tuân thủ quy định pháp luật, bảo đảm hiệu quả, tiết kiệm, mục đích, tập trung cho thực nhiệm vụ trị Tổng cục đơn vị Hai là, Tăng cường cơng tác kiểm sốt chi ngân sách, chi phí sản xuất kinh doanh, có biện pháp tiết kiệm khoản chi tiếp khách, khuyến mại, hội nghị, khánh tiết Cơ quan tài cấp có trách nhiệm kiểm sốt chặt chẽ khoản chi, khơng chấp nhận tốn khoản chi sai sách, chế độ, chứng từ hóa đơn khơng hợp lệ, tổ chức, cá nhân chi sai định chi sai phải chịu trách nhiệm theo quy định pháp luật Ba là, Các đơn vị phải quản lý sử dụng chặt chẽ, hiệu tài sản, tiền vốn có đơn vị Chấp hành quy định Nhà nước Bộ Quốc phòng công tác mua sắm vật tư, tài sản, tăng cường quản lý giá đẩy mạnh thực hình thức đấu thầu mua sắm Các doanh nghiệp phải tăng cường 92 quản lý công nợ, không để nợ tồn đọng, dây dưa kéo dài, thực nghiêm công tác kiểm kê vật tư, tài sản theo quy định nhằm tránh tổn thất, mát, lãng phí phản ánh kết sản xuất kinh doanh Cá đơn vị dự toán phải quản lý chặt chẽ nguồn thu từ hoạt động kinh tế, liên doanh, liên kết cho thuê nhà xưởng, kho tàng thực nghiêm kỷ luật tài quản lý, sử dụng nguồn thu Bốn là, Tiếp tục rà soát lại dự án đầu tư, tập trung nguồn lực tài để ưu tiên đầu tư cho nhiệm vụ quốc phòng phát triển sản xuất kinh tế, xem xét dừng giãn tiến độ cơng trình chưa cấp thiết không trực tiếp phục vụ cho sản xuất Đối với dự án triển khai phải chấn chỉnh tổ chức máy quản lý, chấp hành quy định quản lý đầu tư, đẩy nhanh tiến độ thực hiện, có biện pháp chống thất lãng phí Đối với cơng trình, dự án chuẩn bị triển khai phải thực tốt việc xây dựng dự án, thiết kế kỹ thuật, dự toán, xác định rõ nguồn vốn đầu tư Các cơng trình, dự án có sử dụng vốn vay phải phân tích, đánh giá kỹ hiệu kinh tế, khả trả nợ, xét thấy hiệu thấp, hồn vốn chậm cương khơng đầu tư Các cơng trình xây dựng nhà điều hành, nhà truyền thống, hội trường, nhà công vụ, bên cạnh nguồn vốn ngân sách hỗ trợ, đơn vị phải cân đối nguồn vốn tự có, quỹ đơn vị để triển khai không sử dụng vốn vay để đầu tư Năm là, Các quan Tổng cục theo chức có trách nhiệm hướng dẫn, đạo, kiểm tra việc chấp hành chế độ sách pháp luật kinh tế, tài đơn vị Tổ chức rà soát lại quy chế, quy định quản lý, sử dụng vật tư, tài sản, tiền lương, ngân sách quan đơn vị, sở phát vấn đề tồn tại, thiếu sót, chưa phù hợp với quy định pháp luật để có biện pháp chấn chỉnh bổ sung hồn thiện Phòng Tài Tổng cục tăng cường cơng tác kiểm tra tài chính, hạch tốn kế tốn, việc chấp hành chế độ hóa đơn, chứng từ chi tiêu… quan, đơn vị, đạo, hướng dẫn quan tài cấp thực tốt cơng tác kiểm sốt thu, chi tài chính, kiên đấu tranh ngăn chặn hành vi vi phạm nguyên tắc kỷ luật tài Sáu là, Lãnh đạo, huy quan, đơn vị phải có biện pháp tăng cường quản lý kinh tế, tài quan, đơn vị mình, xử lý triệt để báo cáo Tổng 93 cục xử lý nghiêm tổ chức, cá nhân để xảy vi phạm, đồng thời phải chịu trách nhiệm kết tự kiểm tra chịu kỷ luật để xảy sai phạm mà không phát hiện, xử lý kịp thời có kiểm tra kết luận, xử lý khơng quy định nhà nước, BQP Tổng cục Bảy là, Thanh tra quốc phòng Tổng cục có trách nhiệm chủ trì, phối hợp với quan chức Tổng cục tiến hành tra, kiểm tra có đơn thư tố cao phát có dấu hiệu, hành vi tham ô, tham nhũng, vi phạm nguyên tắc quản lý kinh tế Nhà nước, xác định cụ thể trách nhiệm quan, đơn vị, cá nhân để xảy vi phạm, báo cáo đề xuất biện pháp xử lý để cấp ủy Đảng lãnh đạo, huy cấp xem xét xử lý nghiêm minh theo quy định pháp luật 4.3 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý tài Cơng ty TNHH MTV27 4.3.1 Giải pháp cấu nguồn vốn, sử dụng đòn bẩy tài hợp lý Như biết, việc sử dụng nợ làm tăng giá trị doanh nghiệp đồng thời tăng rủi ro tài cho DN Chính vậy, sử dụng nợ vay, Cơng ty cần thận trọng cân nhắc kỹ để đảm bảo an toàn nguồn vốn thúc đẩy phát triển hoạt động kinh doanh Như phân tích Cơng ty chưa có biện pháp tốt để chủ động nguồn vốn cho sản xuất, đầu tư phát triển hoạt động đơn vị tình trạng thiếu vốn gây khó khăn cho sản xuất ảnh hưởng đến việc thực hợp đồng với khách hàng, nguồn vốn chủ yếu vốn ngân sách, nên việc chủ động huy động vốn bên cho hoạt động sản xuất kinh doanh điều tất yếu Việc sử dụng nợ hay gọi đòn bẩy tài nhằm giúp doanh nghiệp khuếch đại lợi nhuận đồng vốn chủ sở hữu Khi sử dụng đòn bẩy tài chính, để đạt đích cuối nhà quản trị phải tìm cấu vốn tối ưu Mặc dù cấu vốn DN khác qua thời kỳ khác việc sử dụng nợ coi cơng cụ tài tất yếu khách quan nhà quản lý tài chính, cơng cụ nhằm tối đa hóa lợi nhuận Vấn đề quan trọng nhà quản lý phải xác định tỷ số nợ tổng nguồn vốn để đảm bảo cân rủi ro lợi nhuận Đó điểm mà 94 cấu vốn tối ưu Việc xác định cấu vốn tối ưu cho thời kỳ định phụ thuộc vào nhiều yếu tố kế hoạch kinh doanh tương ứng kế hoạch sử dụng vốn, mục tiêu lợi nhuận, môi trường kinh doanh, định nhà quản lý… thay đổi yếu tố thay đổi Việc định cấu vốn tối ưu Ban giám đốc định vào tình hình thực tế chiến lược kinh doanh Công ty 4.3.2 Tăng cường công tác quản lý tốn thu hồi cơng nợ Theo phân tích vấn đề cần giải Công ty giảm đến mức thấp khoản phải thu Tình trạng nợ đọng diễn phổ biến, nợ xũ chưa thu bao nhiêu, nợ lại phát sinh dẫn đến tình trạng cơng nợ dây dưa, chồng chất Để khắc phục tình trạng này, năm tới, Công ty cần tiến hành giải pháp sau: - Sắp xếp khoản thu theo đối tượng thời gian bị chiếm dụng để tiện theo dõi biện pháp đôn đốc khách hàng trả tiền, nợ cũ cần thu hồi cách dứt điểm - Có biện pháp khuyến khích khách hàng tốn tiền hàng sớm Cơng ty nên tổng kết công tác tiêu thụ, liệt kê khách hàng mua khối lượng lớn, khách hàng thường xuyên để có biện pháp hồi khấu phần tiền hàng cho khách hàng theo tỷ lệ định tổng số tiền hàng mà họ mua tốn cho Cơng ty 4.3.3 Tăng cường đầu tư đổi mới, sửa chữa bảo dưỡng TSCĐ nhằm phát huy tối đa cơng suất máy móc thiết bị, nâng cao hiệu sử dụng vốn cố định Như phân tích tình trạng tồn Cơng ty thiết bị sản xuất khí phần lớn rơ rão, lạc hậu dây chuyền nhôm xuống cấp Nên giải pháp Công ty xu đổi thị trường, Công ty nên đầu tư đổi sở vật chất kỹ thuật trang thiết bị máy móc để đáp ứng kịp thời cho hoạt động sản xuất kinh doanh Đối với tài sản có, Cơng ty cần: - Tiếp tục khai thác triệt để toàn TSCĐ có vào hoạt động sản xuất kinh doanh, tận dụng tối đa công suất 95 - Thường xuyên kiểm tra lại tình trạng kỹ thuật TSCĐ Thực tốt chế độ trì bảo dưỡng để tránh tình trạng tài sản hư hỏng khơng sử dụng không bị hư hỏng trước thời hạn, gây gián đoạn sản xuất - Cần xác định rõ tài sản hoạt động hiệu quả, tài sản cũ sản xuất chất lượng phải kịp thời lý để thu hồi vốn tái đầu tư vào TSCĐ - Bên cạnh đó, trình độ khoa học kỹ thuật ngày phát triển, máy móc thiết bị thường bị ảnh hưởng hao mòn vơ hình lớn, nhanh chóng bị lỗi thời, Vì cơng ty cần có kế hoạch khấu hao nhanh nhằm rút ngắn thời gian thu hồi vốn, tránh hao mòn vơ hình lớn, nhanh chóng bị lỗi thời Vì vậy, Cơng ty cần có kế hoạch khấu hao nhanh nhằm rút ngắn thời gian thu hồi vốn, tránh hao mòn vơ hình - Mua bảo hiểm cho TSCĐ nhằm giảm tổn thất gặp rủi ro; trích lập dự phòng giảm giá khoản đầu tư dài hạn Song để đầu tư đổi sở vật chất kỹ thuật trang thiết bị máy móc Cơng ty khơng phải đơn giản, mà cần có vốn, đầu tư cần phải có nhân lực phù hợp, phải có hợp đồng kinh tế để hoạt động sản xuất kinh doanh Bài toán trở nên phức tạp doanh nghiệp Quốc phòng, vốn chủ yếu vốn ngân sách Trong trường hợp Công ty không đủ vốn để mua sắm TSCĐ nên cân nhắc đến biện pháp th tài Khi đáp ứng yêu cầu đại hóa TSCĐ mà khơng cần phải huy động lượng vốn lớn Song cần cân nhắc chi phí thuê hiệu mà TSCĐ đem lại, mà đặc thù ngành sản xuất khí lại phụ thuộc chủ yếu vào máy móc thiết bị Bên cạnh Cơng ty cần trọng đào tạo đội ngũ cán có trình độ chun mơn, có hiểu biết loại TSCĐ tính giá để tránh tình trạng thất vốn tiến hành đầu tư mua sắm Để tăng cường sử dụng cơng suất tài sản máy móc, thiết bị tránh tượng bị ứ đọng vốn, Công ty cần tăng cường thu hút mối quan hệ khách hàng, tăng số lượng ký hợp đồng kinh tế vừa phát huy hiệu sử dụng vốn cố định, vừa tạo công ăn việc làm cho cán công nhân viên Song tồn Công ty 96 chưa phát triển nhiều sản phẩm mới, sức cạnh tranh đơn vị thị trường nhiều hạn chế, thu nhập người lao động thấp, chưa có định hướng sản phẩm có tính ổn định, số hợp đồng nhỏ lẻ, việc phối hợp phận chuẩn bị cho sản xuất lúng túng, thiếu đồng bộ, gây ách tắc cho sản xuất, đạo tổ chức sản xuất chưa kiên chưa khoa học, số mặt hàng để chậm tiến độ ảnh hưởng tới uy tín khách hàng, …Bài toán nâng cao hiệu sử dụng vốn cố định giải cần có kết hợp kiên quyết, mạnh mẽ giải toán marketing, nâng cao hiệu quản lý sản xuất, tăng cường quản lý nhân cho Cơng ty, nâng cao trình độ chun mơn cho người lao động Từ phận quản lý sản xuất Công ty ý mức mẫu mã sản phẩm, có giải pháp cơng nghệ có tính đột phá để nâng cao suất lao động chất lượng sản phẩm, khơng để xảy tình trạng sản phẩm chất lượng giao cho khách hàng, phong trào sáng kiến tiết kiệm phát triển sâu rộng Thời gian sử dụng lao động khơng lãng phí, suất lao động cao, tính chủ động cán cơng nhân viên cao Việc thực hành tiết kiệm tốt, đưa công tác định mức vật tư kỹ thuật chặt chẽ, làm tốt công tác hạch tốn cơng tác phân tích hoạt động kinh tế 4.3.4 Đẩy mạnh việc cải tiến quản lý nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Như phân tích mục 3.2.1.3, hiệu suất sử dụng vốn lưu động Công ty năm 2013 2,85 thấp năm 2012 0,06 lần Để phát huy hiệu sử dụng vốn lưu động, Công ty cần thực số biện pháp sau: - Định kỳ kiểm kê, kiểm sốt, đánh giá lại tồn vật tư hàng hóa, vốn tiền, vốn tốn, để xác định số vốn lưu động có Cơng ty theo giá trị tại, sở kiểm kê, đánh giá vật tư hàng hóa mà đối chiếu với sổ sách kế toán để điều chỉnh hợp lý - Thường xuyên kiểm soát hàng tồn kho, đặc điểm sản xuất Công ty phụ thuộc vào số lượng đơn đặt hàng nên để tránh việc dự trữ nhiều, gây ứ đọng vốn dự trữ ít, không đảm bảo cung cấp nguyên vật liệu cho sản xuất Cơng ty cần ý số vấn đề: 97 + Xác định đắn nhu cầu dự trữ cần thiết, tối thiểu để đảm bảo công tác sản xuất kinh doanh tiến hành thường xuyên, liên tục + Sắp xếp hệ thống kho hàng hợp lý, vừa tiện cho sản xuất kinh doanh, vừa đảm bảo an tồn vật tư hàng hóa Xây dựng chấp hành tốt chế độ kiểm nhập kho xuất kho, tiến hành kiểm kê định kỳ + Lập dự phòng tài với loại vật tư- hàng hóa có giá biện động, tránh ảnh hưởng tới trình sản xuất - Những khoản vốn tốn, vốn bị chiếm dụng, Cơng ty cần có biện pháp đơn đốc giải tích cực đẻ thu hồi vốn nhanh chóng sử dụng vào sản xuất kinh doanh nhằm tốc độ luân chuyển vốn lưu động - Lập kế hoạch dự trữ sản xuất phải sát với thực tế thời kỳ - Cải tiến quản lý vốn tiền, nâng cao khả tốn Hiện nay, Cơng ty quản lý tiền mặt chủ yếu dựa vào kinh nghiệm chưa sử dụng phương thức quản lý mang tính khoa học để quản lý tiền mặt Điều làm giảm hiệu sử dụng vốn tiền Công ty Để giảm thiểu rủi ro khả toán, tăng hiệu sử dụng vốn tiền, đồng thời ngăn ngừa hành vi gian lận tài nội bộ, nên thực số biện pháp sau: Thứ nhất, Cần xác định quản lý lưu lượng tiền mặt, mức dự trữ tiền mặt hợp lý Sau xác định lưu lượng tiền mặt dự trữ thường xun, cơng ty nên áp dụng sách, quy trình sau để giảm thiểu rủi ro thất q trình sử dụng: - Số lượng tiền mặt quỹ giới hạn mức thấp để đáp ứng nhu cầu tốn khơng chi trả qua ngân hàng Ưu tiên lựa chọn nhà cung cấp có tài khoản ngân hàng Thanh tốn qua ngân hàng có tính minh bạch cao, giảm thiểu rủi ro gian lận, đáp ứng yêu cầu pháp luật liên quan - Tuân thủ nguyên tắc bất kiêm nhiệm, tách bạch vai trò kế tốn thủ quỹ, có kế hoạch kiểm kê quỹ thường xuyên đột xuất, đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế, số quỹ sổ kế toán Đối với tiền gửi ngân hàng, định kỳ đối chiếu số dư sổ số dư ngân hàng để sớm phát xử lý chênh lệch 98 Thứ hai, Cần lập kế hoạch lưu chuyển tiền tệ nhằm dự kiến khoản thu khoản chi tiền kỳ tiếp t heo tìm biện pháp để tạo cân thu, chi tiền nhằm đảm bảo thường xuyên có khả toán Trong bảng kế hoạch lập dựa vào kế hoạch doanh thu kế hoạch đầu tư cơng ty tình hình thực tế năm Thông qua báo cáo lưu chuyển tiền tệ, tiến hành lập dự báo chi tiết cho nhu cầu vốn tiền năm tới, tìm biện pháp tạo cân đối Cơng ty cần lập dự tốn ngân quỹ năm kế hoạch Để có dự tốn ngân quỹ, Cơng ty phải nắm thời điểm nhập, xuất dòng tiền Trên sở tài liệu thống kê, Công ty dự báo luồng tiền mặt thực thu vào thực chi ra, sau lập bảng tổng hợp thu - chi tiền, kết hợp với dự trữ tiền mặt tối thiểu cần thiết, Công ty xác định số vốn thừa, thiếu - Nếu Công ty xác định thiếu, không đủ để trang trải cho chi phí kinh doanh hàng ngày cung cấp khoản dự phòng cho chi tiêu bất ngờ, Cơng ty cần tìm thêm tài trợ Thơng thường, Cơng ty có khoản doanh thu tiền từ bán hàng cung cấp dịch vụ nên cần tìm kiếm nguồn tài trợ ngắn hạn - Nếu Công ty xác định thừa, cần nhanh chóng xây dựng phương án đầu tư tài ngắn hạn, tránh để vốn “chết” vừa giảm tốc độ luân chuyển vốn, vừa tăng rủi ro từ việc vốn bị sử dụng sai mục đích Bên cạnh đó, Cơng ty cần phải thường xun kiểm tra, theo dõi hoạt động thu chi tiền mặt, lượng tiền mặt tồn quỹ để có khả toán tức thời khoản nợ đến hạn Ngồi ra, để xác định xác nhu cầu tốn cho khâu sản xuất, Cơng ty cần phối hợp với phòng ban, phân xưởng để dự trù nhu cầu vốn lưu động kỳ, đề biện pháp cân đối thu- chi bù đắp thiếu hụt cách chủ động 99 4.3.5 Chú trọng đầu tư nâng cao trình độ chun mơn công nhân viên Công ty Yếu tố người đóng vai trò quan trọng q trình quản lý sử dụng vốn Con người chủ thể, định đến việc quản lý sử dụng vốn có hiệu hay khơng Chính vậy, việc nâng cao đời sống người lao động phát huy sức mạnh tập thể, có vai trò quan trọng việc nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh số biện pháp như: - Sắp xếp, bố trí hợp lý số cán bộ, nhân viên Công ty ngành nghề, lực, sở trường tạo cho người lao động chủ động thực công việc giao - Chú trọng đến công tác thi tuyển đầu vào, thơng qua hình thức thi tuyển cách nghiêm túc, cơng khai để chọn người có lực thực máy quản lý Công ty - Xây dựng đội ngũ lao động đủ số lượng, đảm bảo chất lượng, thường xuyên bồi dưỡng tay nghề cho người lao động lực điều hành quản lý cho đội ngũ quản lý Công ty Phát động phong trào thi đua trao đổi kinh nghiệm, học tập an toàn lao động tồn Cơng ty - Thường xun chăm lo, cải thiện đời sống vật chất tinh thần cho cán công nhân viên Công ty Thực trả lương theo lực, có sách khen thưởng, xử phạt công khai công 4.3.6 Phân định rõ chức quản lý tài chức kế tốn phận phòng kế tốn Giải pháp phận phòng kế tốn chia thành hai phận độc lập phận tài phận kế toán, phụ trách phận hai phó phòng, trưởng phòng tài kế tốn chịu trách nhiệm chung Việc phân định tạo nên khác biệt rõ rệt chức vai trò hai phận Bộ phận kế tốn có chức ghi chép, phản ánh nghiệp vụ phát sinh lập báo cáo tài chính, phận tài có chức xem xét định đầu tư, tìm nguồn vốn, phân phối lợi nhuận quản lý tài có hiệu Về vai trò, kế tốn cung cấp thơng tin tài để hoạch định tương lai Từ đó, nhà quản lý định cần có tham mưu hai hệ thống thông tin phục vụ trực tiếp cho quản lý tài bao gồm hệ thống thơng tin kế tốn hệ thống thơng tin tài phục vụ cho việc định 100 4.3.7 Nâng cao đầu tư cho đại hóa thơng tin, tăng cường quản trị nội bộ, kiểm sốt nội Hiện đại hóa thơng tin, tăng cường quản trị nội kiểm soát nội giúp Cơng ty hồn thiện cơng tác quản lý hoạt động kinh doanh, góp phần trực tiếp hồn thiện cơng tác quản lý tài Theo đó, Công ty nên tiến hành giải pháp chủ yếu sau: - Xây dựng ban hành quy chế phân cấp Hội đồng thành viên giám đốc điều hành, quy định chức năng, nhiệm vụ cụ thể cho phòng ban Do loại hình doanh nghiệp công ty công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên, khơng có Hội đồng thành viên có vốn góp nhà nước Đồng thời thành lập phận ban kiểm sốt Cơng ty, xây dựng ban hành quy chế hoạt động cho ban kiểm sốt nâng cao vai trò kiểm sốt nội cho Công ty - Xây dựng ban hành thêm quy định nội Công ty phân cấp quản lý công tác kỹ thuật, quy chế quản lý công nợ, quy định quản lý hàng tồn kho… - Áp dụng quy chế trả lương cho cán bộ, người lao động theo quy chế phân phối tiền lương - Thực hợp lý tiết kiệm tiếp khách, hội họp, đối ngoại, tránh lãng phí - Thực quản lý, giám sát tốt việc sử dụng nguồn vốn kinh doanh, tận dụng nguồn vốn nhàn rỗi đưa vào hoạt động kinh doanh đầu tư tài chính, góp phần nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh, bảo tồn phát triển vốn, từ nâng cao hiệu quản lý tài 4.4 Các đề xuất lên ban lãnh đạo Công ty kiến nghị với quan Nhà nước 4.4.1 Ban lãnh đạo Công ty Nhằm tạo điều kiện tốt cho hoạt động quản lý tài Cơng ty khắc phục số hạn chế tác giả đưa số kiến nghị với mong muốn hoạt động quản lý tài Cơng ty ngày vững mạnh: - Công ty nên kết cấu lại máy quản lý, đặc biệt phận Hội đồng thành viên, ban kiểm sốt, phận tài kế tốn, đồng thời chế hoạt động phận, phân định rõ ràng quyền hạn cho chức danh lãnh đạo - Đào tạo đội ngũ cán kế cận trẻ đầy đủ trình độ nghiệp vụ chun mơn 101 - Phối hợp chặt chẽ phòng nghiệp vụ, mở lớp tập huấn nghiệp vụ nhằm cập nhật kiến thức công nghệ, dịch vụ kịp thời cho cán công nhân viên 4.4.2 Đối với Nhà nước Nhà nước có vai trò quan trọng tồn phát triển doanh nghiệp nói chung Cơng ty TNHH MTV 27 nói riêng Nhà nước cần tạo điều kiện thuận lợi để Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả, tác giả đưa số kiến nghị: - Nhà nước cần tiếp tục hoàn thiện hệ thống văn pháp luật doanh nghiệp Luật doanh nghiệp, luật cạnh tranh, luật đầu tư…đặc biệt văn pháp luật doanh nghiệp Quốc phòng nhằm tạo môi trường pháp lý thuận lợi cho doanh nghiệp Quốc phòng hoạt động - Nhà nước phối hợp Tổng cục Cơng nghiệp Quốc phòng tổ chức kiểm tra tài doanh nghiệp, năm lần Qua để phát sai sót cơng tác quản lý tài sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để thắt chặt kiểm soát pháp luật, quan quản lý Nhà nước đặc biệt quan chuyên ngành nghiệp vụ tài cần có quy định rõ ràng cơng tác quản trị tài kế toán kiểm toán Nhà nước doanh nghiệp nước doanh nghiệp liên doanh với nước ngồi - Nhà nước cần ứng dụng cơng nghệ thông tin quản lý tạo mối liên hệ chặt chẽ Nhà nước doanh nghiệp Quốc phòng Như vậy, mặt tạo điều kiện thuận lợi cho Nhà nước việc quản lý doanh nghiệp quốc phòng, mặt khác giúp doanh nghiệp dễ dàng phản hồi kiến nghị với Nhà nước - Điều chỉnh sách kinh tế vĩ mô, kiềm chế lạm phát để không gây biến động đột biến giá nguyên vật liệu, làm ảnh hưởng tới trình sản xuất Công ty 4.4.3 Đối với Tổng cục công nghiệp Quốc phòng - Đề nghị cấp quan tâm cấp vốn đầu tư để đẩy nhanh tiến độ thực dự án, đồng thời cấp vốn đầu tư đổi sở vật chất, máy móc thiết bị 102 - Đề nghị cấp giao tiêu sản xuất sản phẩm quốc phòng nhơm hợp kim để phát huy hết lực dự án - Đề nghị cấp bổ sung vốn điều lệ, hỗ trợ ngân sách kinh phí xây dựng cơng trình nâng cấp sở hạ tầng, cải thiện điều kiện làm việc công nhân mua sắm thiết bị nâng cao lực sản xuất Công ty Kết luận chương Căn vào tình hình thực tế cơng tác quản lý tài Cơng ty TNHH MTV 27 phân tích chương 3, tác giả đưa số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý tài Cơng ty như: - Giải pháp cấu nguồn vốn, sử dụng đòn bẩy tài hợp lý - Tăng cường cơng tác quản lý tốn thu hồi cơng nợ - Tăng cường đầu tư đổi mới, sửa chữa bảo dưỡng tài sản cố định nhằm phát huy tối đa công suất máy móc thiết bị, nâng cao hiệu sử dụng vốn cố định - Đẩy mạnh việc cải tiến quản lý nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động - Chú trọng đầu tư nâng cao trình độ chuyên môn công nhân viên Công ty - Phân định rõ chức quản lý tài chức kế tốn phận phòng kế tốn - Nâng cao đầu tư cho đại hóa thơng tin, tăng cường quản trị nội bộ, kiểm sốt nội Trên số giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu quản lý tài mà Cơng ty xem xét làm tài liệu tham khảo Do thời gian nghiên cứu trình độ tác giả hạn chế giải pháp nêu có điểm chưa phù hợp có tính khả thi cao Tuy nhiên, giải pháp toàn cố gắng tác giả nghiên cứu cách nghiêm túc thực trạng cơng tác quản lý tài Cơng ty TNHH MTV 27 Rất mong đóng góp ý kiến bạn đọc để đề tài luận văn hoàn thiện 103 KẾT LUẬN Quản lý tài doanh nghiệp vấn đề vơ quan trọng hoạt động quản lý nói chung doanh nghiệp, đóng vai trò định hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, hiệu quản lý tài liên quan đến vấn đề quan trọng doanh nghiệp hoạch định kế hoạch tài chính, quản lý nguồn vốn, phương thức huy động vốn, cơng tác kiểm tra tài chính… Đặc biệt, giai đoạn nay, khoa học công nghệ phát triển vũ bão, mức độ cạnh tranh kinh doanh trở nên vơ khốc liệt vấn đề hồn thiện cơng tác quản lý tài trở nên quan trọng Doanh nghiệp phân tích liệu tình hình tài để phát điểm mạnh, điểm yếu tìm biện pháp giải vấn đề tài đặt cho doanh nghiệp mình, từ thúc đẩy hoạt động phát triển doanh nghiệp Trong năm gần đây, hoạt động quản lý tài Công ty TNHH MTV 27 chưa đạt kết mong đợi, ngun nhân cơng tác quản lý tài Cơng ty chưa đảm bảo Giải tốt vấn đề quản lý tài giúp Cơng ty cải thiện tình hình tài hoạt động quản lý nói chung Cơng ty Thơng qua việc tìm hiểu tài liệu Công ty yếu tố khách quan khác ảnh hưởng, tác giả mạnh dạn đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý tài Cơng ty Đây giải pháp mang tính lý thuyết, tác giả mong mang lại số gợi ý cho nhà quản lý cơng tác quản lý tài Cơng ty Để hồn thành đề tài luận văn, tác giả nhận nhiều giúp đỡ q Cơng ty , hướng dẫn tận tình thầy giáo hướng dẫn GS.TS Bùi Minh Vũ thầy cô giáo trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên, tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô Công ty, thầy cô giáo giúp đỡ tác giả hoàn thành luận văn Do thời gian nghiên cứu trình độ có hạn, tác giả mong đóng góp ý kiến độc giả để luận văn hoàn thiện 104 Báo cáo tài (2008,2009, 2010, 2011) tài liệu liên quan Công ty TNHH MTV 27 Nguyễn Tấn Bình (2002), Phân tích quản trị tài chính, NXB Đại học Quốc gia TP Hồ Chí Minh Ngơ Thế Chi, PGS.TS Nguyễn Trọng Cơ (2008), Giáo trình phân tích tài doanh nghiệp, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Cơng ty TNHH MTV 27 - BQP, t 2009-2013 Công ty TNHH MTV 27 - BQP, Nguyễn Trọng Cơ, Nghiêm Thị Hà (2009), Phân tích tài doanh nghiệp, 2009-2013 Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Phan Đức Dũng, GVC Nguyễn Thị Mỵ (2008), Phân tích hoạt động kinh doanh, Nhà xuất Thống kê, Hồ Chí Minh Dương Hữu Hạnh (2009), Quản trị tài chánh doanh nghiệp đại Học viện Tài (2008), Giáo trình Tài doanh nghiệp, NXB Tài Hà Nội 10 Học viện Tài (2009), Giáo trình phân tích tài doanh nghiệp, NXB Tài Hà Nội 11 Luật doanh nghiệp (2005), NXB Tài Hà Nội 12 Marry Buffet & David Clark (2010), Báo cáo tài góc nhìn Warren Buffet (dịch giả Nguyễn Trường Phú Hồ Quốc Tuấn), Nhà xuất Trẻ 13 Nghị định số 09/2009/NĐ- CP ngày 05/02/2009 Chính phủ việc ban hành quy chế quản lý tài 14 Nghị định số 199/2004/NĐ- CP ngày 03/12/2004 Chính phủ việc ban hành quy chế quản lý tài 15 Nguyễn Năng Phúc (2008), Giáo trình phân tích báo cáo tài chính, Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 16 Quyết định 186/2002/QĐ-TTg phê duyệt Chiến lược phát triển ngành khí Việt Nam đến năm 2014, tầm nhìn đến năm 2020 105 17 (2001), 18 (2009), 19 Website: - http://taichinhvietnam.com.vn; - http://vneconomy.vn - http://kiemtoan.vn ... http://www.lrc-tnu.edu.vn/ công tác quản lý tài TNHH thành viên 27 3.2 Phạm vi nghiên cứu TNHH thành viên 27- Bộ Quốc Phòng 2009-2013 cơng tác quản lý tài tài quan hệ quản lý TNHH thành viên 27, cụ thể: -... http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Chương MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 27 - BỘ QUỐC PHÒNG 87 4.1 Bối cảnh Công ty TNHH thành viên 27- Bộ Quốc phòng giai... NG CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 27- BỘ QUỐC PHÒNG 48 3.1 Khái quát chung Công ty TNHH thành viên 27 48 3.1.1 Giới thiệu trình hình thành phát triển Công ty TNHH