Đang tải... (xem toàn văn)
Tổ chức công tác kế toán hàng hoá tại Công ty vật tư kỹ thuật xi măng
LỜI NĨI ĐẦU Trải qua 16 năm thực sách đổi mới, chuyển kinh tế từ chế kế hoạch hoá tập trung bao cấp sang chế thị trường có quản lý vĩ mơ Nhà nước, kinh tế nước ta có chuyển biến tích cực Từ năm 1990 đến tốc độ tăng trưởng nước ta đạt mức cao, ổn định bước đẩy lùi lạm phát khủng hoảng kinh tế xã hội Để đáp ứng trì tốc độ phát triển kinh tế đòi hỏi phải có đổi tương ứng mặt tổ chức, quản lý chế hoạt động Trong chế độ kế tốn cơng cụ hiệu quan trọng cần phải phù hợp với chế kinh tế Trong chế này, tất doanh nghiệp hoạt động kinh doanh thuộc thành phần kinh tế phải thực hạch tốn kinh tế độc lập, tự chủ tài Đặc biệt doanh nghiệp thương mại Do đó, để đứng vững khẳng định vị trí doanh nghiệp cần có phương hướng hoạt động dựa kế hoạch kinh doanh cụ thể, chi tiết, rõ ràng mua bán hàng hoá với nguồn mua, thời điểm giá cả, thị trường tiêu thụ sau cho đáp ứng nhu cầu khách hàng cách hài hoà Điều nhà quản lý doanh nghiệp cần thông tin nhập xuất tồn kho hàng hố, cung cấp thơng tin nhiệm vụ kế toán hàng hoá Chỉ cần sai lệch ghi chép kế toán phản ánh trị giá hàng hoá ảnh hưởng đến tiêu hàng tồn kho bảng cân đối kế toán, ảnh hưởng đến báo cáo hoạt động kinh doanh kỳ, tình hình cơng nợ khả tốn doanh nghiệp kế hoạch mua - bán hàng kỳ không phát huy hiệu thực tế, khơng có sở cho việc lập kế hoạch thu mua - cung ứng kỳ Từ nhà quản lý quan tâm đến việc đánh giá hạch toán hàng hoá để đảm bảo bù đắp chi phí mà có giá trị xuất kho thấp để thực kế hoạch, sách giá có hiệu Để phù hợp tạo điều kiện cho doanh nghiệp đặc điểm kinh doanh kinh tế thị trường, chế độ kế toán nhiều lần bổ sung, sửa đổi bước hồn thiện cơng tác hạch tốn hàng hố Tuy nhiên chế độ kế toán hành chưa thực đáp ứng yêu cầu thực tế tất doanh nghiệp điều kiện, thực tế doanh nghiệp thương mại ghi chép, phản ánh, đánh giá hàng hố cịn khơng tồn tại, thiếu sót Xuất phát từ lý luận đến trực quan sinh động, từ nhận thức chủ quan tầm quan trọng vấn đề hàng hoá chiến lược kinh doanh doanh nghiệp Nhà nước, qua trình thực tập Công ty vật tư kỹ thuật xi măng, hướng dẫn tận tình thầy giáo Trần Văn Dung, giúp đỡ cán phịng kế tốn Em lựa chọn đề tài: "Tổ chức cơng tác kế tốn hàng hố Cơng ty vật tư kỹ thuật xi măng" Chuyên đề gồm chương sau: Chương 1: Lý luận chung kế toán hàng hoá doanh nghiệp thương mại Chương 2: Tình hình thực tế tổ chức cơng tác kế tốn hàng hố Cơng ty vật tư kỹ thuật xi măng Chương 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện việc tổ chức cơng tác kế tốn hàng hố Công ty vật tư kỹ thuật xi măng CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN HÀNG HOÁ Ở DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 Nhiệm vụ kế toán hàng hoá doanh nghiệp thương mại 1.1.1 Hàng hoá đặc điểm hàng hoá Hàng hoá doanh nghiệp thương mại (DNTM) tồn hình thức vật chất, sản phẩm lao động, thoả mãn nhu cầu người thực thông qua mua bán thị trường Nói cách khác, hàng hố DNTM hàng hoá, vật tư… mà doanh nghiệp mua vào để bán phục vụ nhu cầu sản xuất tiêu dùng xã hội Hàng hoá doanh nghiệp thương mại có đặc điểm sau: - Hàng hố đa dạng phong phú - Hàng hố có đặc tính lý, hố, sinh học: Mỗi loại hàng hố có đặc tính lý, hố, sinh học riêng Những đặc tính có ảnh hưởng đến số lượng, chất lượng hàng hố trình thu mua, vận chuyển dự trữ, bảo quản bán - Hàng hố ln thay đổi chất lượng mẫu mã, thông số kỹ thuật… Sự thay đổi phụ thuộc vào trình độ phát triển sản xuất, vào nhu cầu thị hiếu người tiêu dùng Nếu hàng hoá thay dodỏi phù hợp với nhu cầu tiêu dùng hàng hố tiêu thụ ngược lại - Trong lưu thơng, hàng hố thay đổi quyền sở hữu chưa đưa vào sử dụng Khi kết thúc q trình lưu thơng hàng hố đưa vào sử dụng để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng hay sản xuất Hàng hố có vị trí quan trọng DNTM Nghiệp vụ lưu chuyển hàng hố với q trình: Nhập hàng, dự trữ bảo quản hàng hoá, xuất hàng nghiệp vụ kinh doanh DNTM Vốn dự trữ hàng hoá chiếm tỷ trọng lớn tổng vốn lưu động doanh nghiệp (80% - 90%) Vốn lưu động doanh nghiệp không ngừng vận động qua giai đoạn chu kỳ sản xuất là: Dự trữ, sản xuất, lưu thơng Q trình diễn lặp lặp lại khơng ngừng, gọi tuần hồn chu chuyển vốn lưu động Sau chu kỳ sản xuất kinh doanh vốn lưu động lại thay đổi hình thái, từ hình thái vốn tiền tệ ban đầu sang vốn vật tư hàng hoá sau lại trở hình thái ban đầu hình thái tiền tệ Như q trình vận động hàng hố trình vận động vốn kinh doanh doanh nghiệp Việc tăng tốc độ luân chuyển vốn kinh doanh tách rời việc dự trữ tiêu thụ hàng hố cách có hiệu 1.1.2 u cầu quản lý hàng hố doanh nghiệp thương mại Có thể khẳng định hàng hố có vị trí quan trọng hoạt động kinh doanh DNTM Do đó, DNTM phải đảm bảo tổ chức quản lý hàng hoá cách chặt chẽ tất khâu, từ thu mua, vận chuyển, dự trữ đến tiêu thụ Đồng thời, quản lý chặt chẽ hàng hoá mặt vật giá trị Trong khâu thu mua, doanh nghiệp cần lập, kiểm tra tình hình thực kế hoạch cung ứng thu mua hàng hoá tất mặt: số lượng, chất lượng, chủngloại, giá mua, chi phí mua… tiến độ, thời gian thực nhằm cung cấp đầy đủ kịp thời hàng hố cho q trình sản xuất kinh doanh Trong khâu bảo quản, doanh nghiệp phải tổ chức tốt hệ thống kho tàng, bến bãi, trang bị phương tiện kỹ thuật, thiết bị đảm bảo an toàn cho hàng hoá, tránh bị mát, hư hỏng phẩm chất gây nên lãng phí Trong khâu dự trữ để vừa đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời cho trình sản xuất tiêu dùng xã hội, đồng thời vừa tránh ứ đọng gây lãng phí, doanh nghiệp cần thường xuyên tiến hành kiểm tra số tồn kho để điều chỉnh lại kế hoạch cung ứng, thu mua hàng hoá Trong khâu tiêu thụ, doanh nghiệp cần phải nâng cao chất lượng hàng hố, giữ uy tín, áp dụng chiến lược maketing nhằm thu hút nhiều khách hàng, tăng doanh thu lợi nhuận… cho doanh nghiệp Kế toán hàng hố cơng cụ quan trọng khơng thể thiếu quản lý hàng hoá mặt vật giá trị nhằm đáp ứng kịp thời, đầy đủ nhu cầu xã hội, ngắn ngừa, hạn chế đến mức thấp mát, hao hụt hàng hố khâu q trình kinh doanh thương mại từ tăng lợi nhuận doanh nghiệp 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán hàng hoá doanh nghiệp thương mại Để đáp ứng yêu cầu quản lý hàng hoá từ khâu thu mua, vận chuyển đến khâu bảo quản, dự trữ sử dụng, kế toán hàng hoá phải thường xuyên phản ánh ghi chép đầy đủ tình hình thu mua, nhập - xuất - tồn hàng hố tình hình dự trữ hàng hố cho q trình kinh doanh Thơng qua kế tốn hàng hố, kế tốn cung cấp thơng tin cho nhà quản lý doanh nghiệp biết chất lượng chủng loại, giá cả… để từ định phù hợp đắn Kế toán hàng hoá cần tổ chức đánh giá phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống Nhà nước yêu cầu quản trị doanh nghiệp, kế tốn hàng hố DNTM phải thực nhiệm vụ sau đây: - Tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ kế toán phù hợp với phương pháp hàng tồn kho doanh nghiệp, thực đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu hàng hoá, mở sổ (thẻ) kế toán chi tiết, thực hạch toán chế độ hành, tạo điều kiện cho công tác lãnh đạo, đạo phạm vi ngành toàn kinh tế quốc dân - Tổ chức ghi chép, phản ánh số liệu tình hình nhập - xuất - tồn kho hàng hố đầy đủ, kịp thời, tính giá thực tế hàng hố mua, nhập, xuất, tồn kho Kiểm tra tình hình thực kế hoạch mặt số lượng chất lượng, chủng loại, thời gian sử dụng nhằm đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời cho trình tiêu thụ hàng hoá - Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ hàng hoá, phát hiện, ngăn ngừa đề xuất biện pháp xử lý hàng hoá thừa, thiếu, ứ đọng, phẩm chất Tính tốn, xác định số lượng giá trị hàng hoá thực tế xuất kho tiêu thụ để kịp thời kết chuyển giá vốn, ghi nhận doanh thu hàng bán - Tham gia kiểm kê đánh giá hàng hoá theo chế độ Nhà nước quy định, lập báo cáo tình hình nhập - xuất - tồn hàng hố phục vụ cơng tác quản lý lãnh đạo Tiến hành phân tích kinh tế, tình hình cung cấp, tiêu thụ hàng hố để tăng cường quản lý hàng hố cách có hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, để đạt mục tiêu tăng doanh thu, lợi nhuận doanh nghiệp 1.2 Phân loại đánh giá hàng hoá 1.2.1 Phân loại hàng hố Theo tính chất thương phẩm kết hợp với đặc trưng kỹ thuật hàng hố chia theo ngành hàng, ngành hàng bao gồm nhiều nhóm hàng, nhóm hàng có nhiều mặt hàng Hàng hố gồm có ngành hàng: - Hàng kim khí điện máy - Hàng hố chất mỏ - Hàng xăng dầu - Hàng dệt may, vải sợi - Hàng da cao su - Hàng gốm sứ, thuỷ tinh - Hàng mây, tre đan - Hàng rượu bia, thuốc Theo nguồn gốc sản xuất gồm: - Ngành hàng nông sản - Ngành hàng lâm sản - Ngành hàng thuỷ sản Theo khâu lưu thơng hàng hoá chia thành: - Hàng hoá khâu bán bn - Hàng hố khâu bán lẻ Theo phương thức vận động hàng hoá - Hàng hoá chuyển qua kho - Hàng hoá chuyển giao bán thẳng 1.2.2 Lập danh điểm hàng hoá Hàng hoá DNTM mua dự trữ để bán thường đa dạng chủng loại, kích cỡ, nguồn cung cấp… Cho nên để phục vụ cho việc tổ chức hạch toán hàng tồn kho, đặc biệt điều kiện ứng dụng tin học vào cơng tác kế tốn, DNTM cần lập danh điểm hàng hoá cách khoa học hợp lý Lập danh điểm hàng tồn kho qui định cho thứ hàng hoá tồn kho ký hiệu riêng (mã số) hệ thống chữ số (có thể kết hợp với chữ cái) để thay đổi tên gọi, quy cách, kích cỡ Danh điểm hàng tồn kho phải sử dụng thống phận quản lý liên quan doanh nghiệp nhằm thống trình thứ hàng tồn kho Lập danh điểm hàng tồn kho phải đảm bảo yêu cầu dễ nhớ, hợp lý, tránh nhầm lẫn hay trùng lặp Để lập danh điểm hàng tồn kho, kế toán vào ký hiệu tài khoản cấp dựa vào việc phân chia theo cấp độ từ loại, nhóm hay thứ, nguồn hàng cung cấp, kho nhập hàng 1.2.3 Đánh giá hàng hoá Đánh giá hàng hoá việc biểu giá trị loại hàng hoá tiền theo nguyên tắc định 1.2.3.1 Yêu cầu đánh giá hàng hoá Khi đánh giá hàng hoá phải đảm bảo yêu cầu sau: - u cầu tính chân thực: Địi hỏi việc tính giá hàng hoá phải tiến hành dựa sở tổng hợp đầy đủ đắn hợp lý chi phí thực tế thành nên trị giá vốn hàng hố loại trừ chi phí bất hợp lệ, chi phí thu hồi (nếu có) , giảm thiểu chi phí hiệu qủa Ngồi cịn thể việc sử dụng giá tính có phù hợp với giá thị trường hay không - Yêu cầu tính thống nhất: Tức nội dung phương pháp tính niên độ kế tốn đơn vị phải thống nhất, có thay đổi phải giải trình thuyết minh báo cáo tài Cách tập hợp chi phí, cách tính toán phân bổ, tiêu thức phân bổ chung để xác định tiêu giá vốn hàng mua nhập kho trị giá vốn xuất kho kỳ hạch toán phải quán tránh ảnh hưởng trị giá vốn đến kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2.3.2 Nguyên tắc đánh giá hàng hoá Khi đánh giá hàng hoá phải tuân thủ nguyên tắc sau - Nguyên tắc giá gốc: (Theo chuẩn mực 02 hàng tồn kho) vật tư, hàng hoá phải đánh giá theo giá gốc Giá gốc hay gọi trị giá vốn thực tế vật tư hàng hố - tồn chi phí mà doanh nghiệp bỏ để có vật tư, hàng hố địa điểm trạng thái - Nguyên tắc thận trọng Vật tư, hàng hoá đánh giá theo giá gốc, trường hợp giá trị thực thấp giá gốc tính theo giá trị thực Giá trị thực giá giá bán ước tính hàng tồn kho kỳ sản xuất, kinh doanh trừ chi phí ước tính để hồn thành sản phẩm chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng Thực nguyên tắc thận trọng cách trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho, kế toán ghi sổ theo giá gốc phản ánh khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho Do đó, báo cáo tài trình bày thơng qua hai tiêu: + Trị giá vốn thực tế vật tư, hàng hố + Dự phịng giảm giá hàng tồn kho (điều chỉnh giảm giá) - Nguyên tắc quán Các phương pháp kế toán sử dụng đánh giá vật tư, hàng hố phải đảm bảo tính qn Tức kế tốn chọn phương pháp phải áp dụng phương pháp quán suốt niên độ kế tốn Doanh nghiệp thay đổi thơng tin kế tốn cách trung thực hợp lý hơn, đồng thời phải giải thích ảnh hưởng thay đổi 1.2.3.3 Đánh giá hàng hố Hàng hố thuộc nhóm hàng tồn kho ngun tắc đựơc đánh giá theo trị giá vốn thực tế số tiền mà doanh nghiệp bỏ để có hàng hoá trạng thái Trị giá vốn thực tế hàng hoá bao gồm: Trị giá vốn thực tế nhập xuất kho - Trị giá vốn thực tế nhập kho gồm: + Giá mua chi phí thu mua Giá mua giá ghi hố đơn Chi phí mua chi phí vận chuyển, bốc dỡ, thuê bến bãi - Trị giá vốn hàng hoá xuất kho Theo chế độ hành, doanh nghiệp đánh giá hàng hoá theo giá mua thực tế theo cách chi phí mua hàng phải tập hợp riêng cuối tháng tiến hành phân bổ cho hàng xuất bán hàng cịn lại, trình tự tiến hành gồm bước + Bước 1: Tính trị giá mua thực tế hàng hoá xuất kho tháng cách tính trị giá mua mặt hàng theo cách định sau tập hợp lại tính trị giá vốn xuất kho cho mặt hàng (cuối tháng, lần xuất) theo cách sau đây: (1) Phương pháp nhập trước - xuất trước (FIFO): Theo phương pháp giả thiết lơ hàng nhập vào trước xuất trước, hàng xuất thuộc lơ hàng lấy đơn giá mua thực tế lơ hàng để tính (2) Phương pháp nhập sau - xuất trước (LIFO): Theo phương pháp giả thiết lô hàng nhập kho sau xuất trước, lơ hàng nhập kho trước xuất kho sau, hàng xuất kho thuộc lơ hàng lấy đơn giá thực tế lơ hàng để tính/ (3) Phương pháp tính theo đơn giá thực tế lô hàng (phương pháp đơn giá thực tế đích danh): Theo phương pháp doanh nghiệp phải quản lý theo lô hàng, hàng xuất thuộc lơ hàng lấy đơn giá thực tế lơ hàng để tính Phương pháp thường áp dụng cho doanh nghiệp có hàng tồn kho có giá trị lớn, số tiền hàng nhiều, dễ nhận biết kiểm kê như: ti vi, ô tơ… (4) Phương pháp tính theo đơn giá bình qn gia quyền kỳ: Theo phương pháp trước hết giá bình qn hàng ln chuyển kỳ (tính vào cuối kỳ) sau tính giá thực tế xuất kho: Giá trị thực tế xuất kho = ĐGBQ x Số lượng xuất kho Trị giá mua hàng thực tế ĐGBQ = hàng đầy kỳ Số lượng hàng tồn ĐK + + Trị giá mua thực tế hàng nhập kỳ Số lượng hàng nhập TK Đơn giá bình qn tính sau lần nhập + Bước 2: tính phân bổ chi phí mua hàng cho hàng xuất kho tháng CP thu mua phân bổ cho = hàng xuất kho CP thu mua phân bổ cho hàng ĐK Trị giá mua thực tế hàng ĐK + CP thu mua phát sinh TK Trị giá mua thực tế + hàng nhập TK x Trị giá mua thực tế hàng xuất kho + Bước 3: Tông rhợp kết bước 1,2 trị giá vón cho hàng xuất kho 1.3 Kế tốn chi tiết hàng hoá Hạch toán chi tiết hàng hoá việc hạch tốn kết hợp thủ kho phịng kế toán sở chứng từ nhập, xuất kho nhằm đảm bảo theo dõi chặt chẽ số có tình hình biến động loại, nhóm, thứ hàng hoá số lượng giá trị Các doanh nghiệp phải tổ chức hệ thống chứng từ, (2a) Xuất kho hàng hoá giao đại lý, thủ kho lệnh điều động ban giám đốc lập phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý, xuất hàng, ghi vào bảng kê giao nhận xi măng (phần xuất) chuyển cho phòng điều độ quản lý kho, phòng chuyển cho kế toán ghi vào nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản liên quan (2b) Khi đại lý bán hàng lập hoá đơn GTGT, gửi liên phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý (liên 3) hố đơn khác có liên quan cho phịng điều độ quản lý kho chuyển cho kế toán, kế toán thực kết chuyển giá vốn hàng xuất bán xác định tiêu thụ sổ chi tiết tài khoản 632 ghi vào sổ có liên quan (theo phương thức - đồng thời phản ánh doanh thu sổ chi tiết tài khoản 111, 112, 331, 511…) (3) + (4) Xuất hao hụt định mức (phản ánh hao hụt định mức vào chi phí bán hàng ngồi định mức vào tài khoản phải thu khác - xuất hàng), biên kiểm nhận đối chiếu thủ kho, định mức hao hụt Tổng công ty qui định, phiếu xuất kho để ghi vào chi tiết tài khoản 156 (phần xuất hao hụt khác) vào nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản liên quan với nội dung "điều chỉnh hàng nhập hao hụt vận chuyển" đối ứng tài khoản 138 (5) Các trường hợp bán hàng có bao bì tính giá riêng ghi theo bút tốn Chú ý: Cơng ty thực xuất bán lẻ tất cửa hàng trung tâm thuộc khu vực Hà Nội chi nhánh thuộc tỉnh Khi xuất lập phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý (chi nhánh), phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Khi cửa hàng chi nhánh xuất bán lập hố đơn GTGT gửi tồn hoá đơn chứng từ về, kế toán nhận ghi bình thường bút tốn (1) Cịn xuất xác định hàng luân chuyển nội (được đề cập phần sau) Ví dụ minh hoạ: VD1: Ngày 28/11/2005 Hố đơn GTGT (liên 2) Cơng ty xi măng Hoàng Thạch 300 đến tháng 12 hàng kho công ty Nợ TK151 180.000.000 Nợ TK133 18.000.000 Có TK331 198.000.000 Đến tháng 12 hàng nhập kho cơng ty: Nợ TK 156(1561) 180.000.000 Có TK151 180.000.000 Ví dụ 2: Trên sổ chi tiết TK156 nghiệp vụ nhập - xuất phụ gia xi măng tháng 12/2005 sau: Nợ TK 156 (15611) 208.125.000 Nợ TK 133 (1331111) 20.812.500 Có TK 331 228.937.500 Cũng tháng 12, số chứng từ K1204 xuất bán hết ghi: Nợ TK 632 208.125.000 Có TK 156 (15111) 208.125.000 Ví dụ phản ánh cước vận chuyển xi măng cho hàng bán tháng 12/2005 tồn cơng ty, phát sinh ghi: Nợ TK 156 (1562) 8.485.520.325 Nợ TK 133 (1331111) 848.552.032.032,5 Có TK331 9.334.072.357,5 Khi kết chuyển: Nợ TK 6417 8.485.520.325 Có TK 156 (1562) 8.485.520.325 Ví dụ 4: Xuất bán xi măng giá vốn tháng 12: 80.591,62 xi măng loại vận chuyển đường bộ, ghi: Nợ TK 632(6321111) Có TK 156 (15612) 48.240.593.331 48.240.593.331 Toàn nghiệp vụ nhập hàng, xuất hàng nhận chứng từ có liên quan kế tốn tổng hợp nhập định khoản vào mục "vào số liệu chứng từ" sổ chứa thông tin đầu vào, cập nhập máy đưa số liệu, tự động ghi vào nhật ký chung sổ chi tiết, sổ có liên quan Trình tự tiến hành nhập liệu vào máy vi tính sau: Màn hình nhập liệu vào máy: Căn vào chứng từ gốc, bắt đầu nhập liệu vào máy vi tính theo trình tự sau: - Tại "Tháng" - nhập ngày tháng nhập liệu - Tại ô "Ngày chứng từ" - Nhập ngày tháng chứng từ - Tại ô "Số liệu" - Nhập số liệu chứng từ - Tại ô "Diễn giải" - Nhập thích cho nghiệp vụ - Tại cột "Tài khoản" - Nhập tên tài khoản - Tại cột "Diễn giải" - Máy tự thích cho nghiệp vụ - Tại cột "Phát sinh Nợ" cột "Phát sinh Có" - Nhập số tiền ấn Enter Sau nhập tên tài khoản đối ứng vào cột "Tài khoản", nhập số tiền vào cột "Phát sinh Có" cột "Phát sinh Nợ" Với chương trình phần mềm kế tốn cài đặt, có lệnh, chương trình tự động chạy cho phép kết xuất, in sổ báo cáo kế toán tương ứng như: Sổ nhật ký chung, sổ tài khoản, sổ chi tiết liệu tài khoản, báo cáo chi tiết Sau ví dụ nhập liệu làm máy Công ty vật tư kỹ thuật xi măng: Tháng Ngày chứng từ 28/12/2005 Số hiệu T18 Diễn giải Tài khoản 12/2005 Nhập XM Hoàng Thạch đường 300 Diễn giải Ngoại tệ Số lượng Phát sinh Nợ Phát sinh Có 1561 Giá mua hàng hố 133 Thuế GTGT đầu vào Phải trả cho cơng ty xi măng Hồng Thạch 331 300 180.000.000 18.000.000 198.000.000 Kết thúc trình nhập liệu kích chuột vào "Ghi" Các nghiệp vụ khác thực tương tự Để xem sổ nhật ký chung tháng 12 năm 2004: từ giao diện nền, kích chuột vào menu "Kế toán tổng hợp", giao diện "Sổ kế tốn tổng hợp báo cáo tài chính" xuất Sau kích chuột vào "Sổ nhật ký chung", "từ tháng 12" đến "tháng 12" kích chuột vào xem Nếu muốn in giấy kích chuột vào "In" Tổng công ty xi măng Việt Nam Công ty vật tư kỹ thuật xi măng SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2005 Ngày Ngày Diễn giải CT GS TM001 01/12/05 01/12/05 Nộp tiền bán xi măng - Nguyễn Thị Tươi Trung tâm Phải thu khách hàng Tiền Việt Nam TM002 01/12/05 01/12/05 Nộp tiền bán xi măng cho Trung tâm Đặng Thị Phượng, CH59 Tạ Quang Bửu Phải thu khách hàng Tiền Việt Nam CM001 01/12/05 01/12/05 Thanh toán tiếp khách - Trương Đình Hà Phịng Quản lý Dự án Tiền Việt Nam Chi phí tiền khác … … … … … 11 TG001 01/12/05 13/12/05 Tiền bán hàng T11/05 đường - Công ty TMTH&XD Thành Nam Tiền Việt Nam Tiền Việt Nam … … … … … 4.476 KC09 31/12/05 31/15/05 Kết chuyển KQKD sang lãi chưa phân phối Lãi năm Xác định kết kinh doanh … … … … … Tổng phát sinh STT Số CT TK PS Nợ 131 1111 175.000.000 131 1111 10.441.000 175.000.000 10.441.000 1111 6428 … 910.000 … 1131 1121 … 300.000.000 … 4214 911 … PS Có 910.000 … 300.000.000 … 1.037.765.559 1.037.765.559 … … 1.442.329.080.308 1.442.329.080.308 Tổng công ty xi măng Việt Nam Công ty vật tư kỹ thuật xi măng Số CT Ngày CT Ngày GS SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2005 Diễn giải TK Số dư đầu kỳ VC07 31/12/05 17/01/06 Cước VCXM T12/05 Công ty thuê: 5592 331 thuỷ + 2946,42 rời Bút Sơn VC08 31/12/05 17/01/06 Cước VCXM T12/05 Cho Công ty thuê: 331 3056 Hải Phòng sắt VC09 31/12/05 17/01/06 Cước VCXM T12/05 Công ty thuê: 25423,55 136 VC10 31/12/05 17/01/06 Cước VCXM T12/05 Công ty thuê: 16267 331 Bút Sơn sắt PT06 31/12/05 31/12/05 CN Phú Thọ hạch toán cước VCXM phải trả 331 khách hàng Phú Thọ T12/05: 8.147,6 VP06 31/12/05 31/12/05 Chi phí VCXM Hải Phịng 331 TN66 31/12/05 05/01/06 Chi phí vận chuyển T12/05 331 … … … … … TK07 31/12/05 20/01/06 Cước vận chuyển xi măng cho hàng bán 6417 T12/2005 tồn cơng ty Tổng phát sinh Phát sinh luỹ kế Số dư cuối kỳ PS Nợ PS Có Số dư 422.059.412 1.387.634.149 1.809.693.561 214.993.000 2.024.686.561 482.972.340 2.507.658.901 748.683.000 3.256.341.901 477.757.875 3.734.099.776 27.932.377 383.378.464 … 3.762.032.153 4.145.410.617 … 1.504.924.733 8.602.810.909 58.372.426.351 … 8.485.520.325 8.485.520.325 58.824.161.138 1.504.924.733 Tổng công ty xi măng Việt Nam Công ty vật tư kỹ thuật xi măng Số CT Ngày CT Ngày GS SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 15611- Hàng hố nhập kho cơng ty, CN Từ ngày 01/12/2005 đến ngày 31/12/2005 Diễn giải Số dư đầu kỳ K1202 31/12/05 16/01/06 Nhập XM đường T12/05: 38.301,15 XM loại VC đường sắt + HH0,5 K1203 31/12/05 16/01/06 Nhập XM đường T12/05: 71.804,75 XM loại VC đường thuỷ + HH3,5 K1204 31/12/05 16/01/06 Nhập phụ gia sản xuất đá Bazian Quỳnh Thắng K1205 31/12/05 16/01/06 Nhập XM Tam Điệp khuyến mại T12/05: 30,55 XPMC30 … … … … K1203 31/12/05 16/01/06 Xuất bán XM giá vốn T12/05: 69.735,95 XM loại VC đường thuỷ K1204 31/12/05 16/01/06 Xuất khuyến mại XM Tam Điệp T12/05: 48,4 công ty … … … … Tổng phát sinh Phát sinh luỹ kế Số dư cuối kỳ PS Nợ 151 21.710.131.081 6.060.259.351 27.770.390.432 151 41.075.295.448 68.845.685.880 331 208.125.000 69.053.810.880 6481 19.768.372 69.073.579.252 … 632 … … 82.445.201.358 187.070.617.241 … 39.881.658.343 … 7.010.904.203 31.754.559 6481 … PS Có Số dư TK 6.679.149.644 … 81.658.416.593 184.955.918.090 … 6.847.044.116 Tổng công ty xi măng Việt Nam Công ty vật tư kỹ thuật xi măng Số CT Ngày CT Ngày GS SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6321111- Kinh doanh xi măng Từ ngày 01/12/2005 đến ngày 31/12/2005 Diễn giải Số dư đầu kỳ K1201 31/12/05 16/01/06 Xuất bán XM giá vốn T12/05 Công ty + CN: 80.591,62 VC đường K1202 31/12/05 16/01/06 Xuất bán XM giá vốn T12/05 Công ty + CN: 39.263,65 VC đường sắt K1203 31/12/05 16/01/06 Xuất bán XM giá vốn T12/05 Công ty + CN: 69.735,95 VC đường thuỷ KC02 31/12/05 16/01/06 Kết chuyển giá vốn hàng hoá Phát sinh luỹ kế Số dư cuối kỳ PS Nợ 1561 48.240.593.331 48.240.593.331 1561 22.225.881.173 70.466.474.504 1561 39.881.658.343 110.348.132.847 911 110.348132847 PS Có Số dư TK 110.348132847 110.348132847 Tổng cơng ty xi măng Việt Nam Công ty vật tư kỹ thuật xi măng Số CT Ngày CT Ngày GS XK1201 31/12/05 16/01/06 XK1202 31/12/05 16/01/06 XK1203 31/12/05 16/01/06 VT0017 31/12/05 16/01/05 KC12 31/12/05 16/01/05 VC12 31/12/05 16/01/06 DP02 31/12/05 16/01/05 KC02 31/12/05 16/01/05 KC02A 31/12/05 16/01/05 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632- Giá vốn hàng bán Từ ngày 01/12/2005 đến ngày 31/12/2005 Diễn giải Số dư đầu kỳ Xuất bán XM giá vốn T12/05 Công ty + CN: 80.591,62 VC đường Xuất bán XM giá vốn T12/05 Công ty + CN: 39.263,65 VC đường sắt Xuất bán XM giá vốn T12/05 Công ty + CN: 69.735,95 VC đường thuỷ Kết chuyển chi phí vận tải sửa chữa tháng 12/2005 Kết chuyển giá vốn hàng bán Phân bổ chi phí VCXM cho lượng tiêu thụ T12/05 Trích lập dự phịng giảm giá vật tư ứ đọng XNVT năm 2005 (QĐ2076/QĐ-XMVN) Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển giá vốn vật tư phụ tùng Tổng phát sinh Phát sinh luỹ kế Số dư cuối kỳ TK PS Nợ PS Có Số dư 15611 48.240.593.331 48.240.593.331 15611 22.225.881.173 70.466.474.504 15611 39.881.658.343 110.348.132.847 1541 110.464.733.367 116.600.520 9111 1562 8.789.421.483 110.348.132.847 119.137.554.330 159 105.377.804 119.242.932.134 9111 9111 116.600.520 119.137.554.330 105.377.804 119.359.532.654 119.359.532.654 285.927.853.614 285.927.853.614 105.337.804 Tổng công ty xi măng Việt Nam Công ty vật tư kỹ thuật xi măng Số CT Ngày CT Ngày GS MX01 31/12/05 31/12/05 MX02 31/12/05 31/12/05 MX03 31/12/05 31/12/05 MX04 31/12/05 31/12/05 … … … NK1201 31/12/05 31/12/06 NK1201 31/12/05 31/12/06 … … … SỔ CÁI TÀI KHOẢN 151- Hàng mua đường Từ ngày 01/12/2005 đến ngày 31/12/2005 Diễn giải TK Số dư đầu kỳ Nhập mua XM từ nhà máy T12/2005 = 331101 86.700 XM Hoàng Thạch Nhập mua XM từ nhà máy T12/2005 = 331102 16.858 XM Bỉm Sơn Nhập mua XM từ nhà máy T12/2005 = 331103 41.362,82 XM Bút Sơn Nhập mua XM từ nhà máy T12/2005 = 331104 15.166,0 XM Hải Phòng … … Nhập XM đường T12/05: 80.501,05 15611 XM loại VC + Đường + HH1,26 Nhập XM đường T12/05: 80.501,05 64161 XM loại VC + Đường + HH1,26 … … Tổng phát sinh Phát sinh luỹ kế Số dư cuối kỳ PS Nợ PS Có Số dư 50459.101.140 30.945.067.136 81.404.168.276 9.657.669.628 91.061.837.904 23.629.086.097 114.690.924.001 8.754.907.152 123.445.831.163 … … 48.485.478.668 … 80.233.845.396 710.181 80.233.135.215 … … 97.474.256.928 110.973.899.466 191.008.536.99 186.673.727.765 … 17.445.424.598 CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN VIỆC TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN HÀNG HỐ TẠI CƠNG TY VẬT TƯ KỸ THUẬT XI MĂNG 3.1 Nhận xét khái quát công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn hàng hố nói riêng Cơng ty vật tư kỹ thuật xi măng 3.1.1 Về hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Công ty vật tư kỹ thuật xi măng công ty hoạt động lĩnh vực thương mại, trải qua 12 năm phấn đấu xây dựng, trưởng thành phát triển, tập thể ban lãnh đạo cán công nhân viên Công ty vật tư kỹ thuật xi măng tạo dựng sở vật chất kỹ thuật khang trang, đồ sộ Với nguồn vốn Nhà nước cấp ban đầu 6.691.000.000đ, đến nguồn vốn chủ sở hữu công ty lên đến 51.786.319.740đ Năm 2002 sản lượng xi măng tiêu thụ công ty đạt 1.662.083 tấn, doanh thu đạt 1.147.732.335.893đ Năm 2003 sản lượng tiêu thụ công ty đạt 2.220.244,505 tấn, daonh thu đạt 1.516.579.009.739đ năm 2004 sản lượng tiêu thụ đạt 2.450.000 tấn, doanh thu đạt 1.578.378.918.475đ Có thành tích cố gắng tập thể cán công nhân viên công ty động sáng tạo máy quản lý Bên cạnh phải kể đến máy kế tốn cơng ty hoạt động có hiệu ln hồn thiện Việc cơng ty ngày mở rộng mặt hàng kinh doanh cung cấp dịch vụ vận chuyển, phụ gia xi măng,… làm cho danh mục mặt hàng kinh doanh công ty đa dạng hơn, mang tính kinh doanh hơn, thân khơng doanh nghiệp Nhà nước phụ thuộc vào Nhà nước trước đây, điều tạo sở cho doanh nghiệp đứng vững kinh tế thị trường cạnh tranh vô khắc nghiệt biến động, trở nên độc lập không tư cách pháp nhân mà độc lập chiến lược sách lược kinh doanh: tự xây dựng kế hoạch, tự tiến hành công việc tự chịu trách nhiệm hiệu kinh doanh Tuy cơng ty giảm bớt đội ngũ lao động cịn đơng (702 người), cịn số người chưa thực phát huy lực mình, tuổi trung bình cao tạo gánh nặng biên chế lớn mà lãnh đạo chưa có phương án kiện tồn đội ngũ hợp lý hiệu Việc xếp kho tàng bến bãi chưa thực phù hợp thời điểm địa bàn phải thuê kho địa bàn khác lại thừa Việc xúc tiến hoạt động bán hàng, xâm nhập thị trường chi nhánh chưa đem lại hiệu cao, điều cần nỗ lực năm 3.1.2 Về việc tổ chức công tác hạch toán kế toán đơn vị Việc áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung điều kiện áp dụng kế tốn máy hồn tồn phù hợp, làm cho cơng việc kế tốn phát sinh hàng ngày cập nhật, xử lý nhanh, hiệu quả, kịp thời từ đáp ứng yêu cầu quản trị nhà lãnh đạo doanh nghiệp Nhìn chung cơng tác hạch toán đơn vị thực tốt theo chế độ, phù hợp tình hình kinh doanh cụ thể, thể mặt sau: 3.1.2.1 Ưu điểm Kế tốn ghi chép phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời tình hình nhập xuất hàng hố hàng ngày, tốn cơng nợ với người mua, người bán nội Việc lập báo cáo định kỳ vào cuối tháng, quý, năm, theo tiêu số lượng giá trị cung cấp thông tin cho yêu cầu quản trị thực tốt Việc tính số tồn kho, tính trị giá vốn hàng xuất kho tiến hành theo định kỳ, phản ánh xác lượng xuất kho ngày, tháng Mọi số liệu phòng kế toán thường xuyên đối chiếu, xác nhận với kho đảm bảo tính đắn lượng hàng luân chuyển kỳ từ cung cấp thơng tin hữu ích cho phòng tiêu thụ lập kế hoạch thu mua cung ứng cho kỳ cho phịng ban có liên quan khác Việc tổ chức máy kế tốn, cơng việc kế tốn cụ thể cho kế tốn viên phù hợp với trình độ, lực người, phận kế toán thực tốt nhiệm vụ kế toán đồng thời có thống vận hành phận với với thủ trưởng, cấp lãnh đạo Việc tổ chức hệ thống sổ sách kế toán luân chuyển sổ hợp lý, khoa học sở vận dụng cách sáng tạo chế độ hiẹn hành phù hợp với khả kế tốn đơn vị, phù hợp với tình hình kinh doanh cụ thể Các sổ kế toán sổ NKC, sổ tài khoản, báo cáo lập có hệ thống, trung thực hiệu xác thơng qua chương trình vào sổ máy Việc hạch toán báo số hàng ngày cho kho giúp kế tốn cơng ty kiểm sốt lượng hàng xuất ngày tồn cơng ty quản lý sát lượng hàng hố từ phản ánh xác tình hình nhập tồn phản ánh doanh thu hoa hồng đại lý Việc hạch tốn tập trung phịng kế tốn đảm bảo tính thống nhất, tính chun mơn cao xác, đảm thu thu thơng tin mối, giúp cho lãnh đạo công ty phịng ban có liên quan cập nhật thơng tin kế tốn nhanh, kịp thời đầy đủ cần Chương trình kế tốn máy cơng ty xây dựng thực mang lại hiệu cao, tận dụng tối đa lực kế toán tổng hợp thuận tiện có nghiệp vụ phát sinh cần nhập định khoản máy tự động lên số liệu sổ Làm giảm nhẹ cơng việc hạch tốn chi tiết hàng hoá đảm bảo lưu số liệu hàng ngày cho việc lên báo cáo cuối tháng, quý, năm nhanh chóng an tồn, thuận tiện Việc ln chuyển chứng từ bảo quản chứng từ có liên quan đến cơng tác kế tốn nói chung kế tốn hàng hố nói riêng hồn tồn có trình tự từ chứng từ gốc phát sih đến báo cáo tổng hợp cuối tháng, xếp, phân loại, đánh giá, kiểm tra, giám sát phạn hữu quan liên quan phịng kế tốn bảo đảm an tồn, đảm bảo kịp thời cung cấp thông tin kế tốn tính bí mật đơn vị 3.1.2.2 Những tồn Công ty không mở chi tiết doanh thu, giá vốn kết cho loại xi măng (Hồng Thạch, Hải Phịng, Bỉm Sơn, Bút Sơn, Hồng Mai, Tam Điệp) khơng cung cấp thơng tin kế toán quản trị cách chi tiết cho việc lập kế hoạch thu mua- cung ứng cho kỳ sau phòng kế hoạch báo cáo kết Việc tập hợp phân bổ chi phí mua hàng: Khi vận chuyển thẳng từ kho người mua việc phân tích chi phí mua vào TK1562 chi phí bán hàng vào TK6417 chưa thực phản ánh hết thực xác hồn tồn, điều khơng sai nghiệp vụ kế tốn thực tế phân tích xác tuyệt đối khó thực hiện, kế tốn nên cố gắn hạch tốn chi tiết để đảm bảo cơng tác hạch toán nhập xuất hàng hoá đạt hiệu cao Việc ln chuyển chứng từ hố đơn: Chứng từ khơng chuyển trực tiếp từ nơi phát sinh phòng kế tốn mà cịn chuyển qua phịng điều độ quản lý kho, phịng tiêu thụ đến phịng kế tốn nên thực tế nhiều khơng đảm bảo tính kịp thời, thực tế ghi chép kế tốn chứng từ phát sinh thời điểm kéo dài đến thời điểm khác đến phòng kế toán, giảm sai lệch kế toán đến mức tối thiểu, nhiên nhiều làm dồn cơng việc kế tốn vào lúc khơng đảm bảo khai thác hết suất hiệu cơng tác kế tốn hiệu làm việc kế toán viên Hoá đơn chứng từ nhập xuất hàng hố mang cơng ty nhiều bị rách nát, bẩn, ghi chồng chéo nhiều nội dung Việc hạch toán máy vi tính: Cài đặt máy tập trung phịng kế tốn tổng hợp phận kế toán chi tiết, phận thống kê cần nhập liệu vào máy phải di chuyển tồn hố đơn, chứng từ tài liệu có liên quan nên khơng đảm bảo "tồn vẹn" chứng từ rơi thất lạc di chuyển 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn hàng hố Cơng ty vật tư kỹ thuật xi măng 3.2.1 Yêu cầu việc hoàn thiện Tuân thủ chế độ kế toán hành Bộ Tài ban hành Đáp ứng đầy đủ yêu cầu nhiệm vụ kế toán tổng hợp kế tốn chi tiết hàng hố: - Cung cấp thơng tin đầy đủ xác kịp thời phục vụ cho công tác quản lý - Tổ chức máy kế tốn nói chung, cơng tác kế tốn nhập xuất hàng hố nói riêng cách khoa học, hợp lý, tiết kiệm hiệu - Phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh khả trình độ chuyên mơn cơng ty Đảm bảo tính khả thi thực 3.2.2 Các ý kiến đề xuất Thứ nhất: Cơng ty nên hạch tốn chi tiết doanh thu, giá vốn, kết quả, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cho loại xi măng để xác định hiệu kinh doanh loại xi măng Ví dụ: hạch tốn chi tiết: - Đối với tài khoản phản ánh doanh thu: TK 5511.11A: Doanh thu bán hàng xi măng Hoàng Thạch TK 5511.11B: Doanh thu bán hàng xi măng Hải Phòng TK 5511.11C: Doanh thu bán hàng xi măng Bỉm Sơn TK 5511.11D: Doanh thu bán hàng xi măng Bút Sơn TK 5511.11E: Doanh thu bán hàng xi măng Hoàng Mai TK 5511.11F: Doanh thu bán hàng xi măng Tam Điệp - Đối với TK phản ánh giá vốn: TK 632.11A: Giá vốn hàng bán xi măng Hoàng Thạch TK 632.11B: Giá vốn hàng bán xi măng Hải Phòng TK 632.11C: Giá vốn hàng bán xi măng Bỉm Sơn TK 632.11D: Giá vốn hàng bán xi măng Bút Sơn TK 632.11E: Giá vốn hàng bán xi măng Hoàng Mai TK 632.11F: Giá vốn hàng bán xi măng Tam Điệp ... nhánh Cơng ty Vật tư kỹ thuật xi măng Thái Nguyên + Chi nhánh Công ty Vật tư kỹ thuật xi măng Phú Thọ + Chi nhánh Công ty Vật tư kỹ thuật xi măng Lào Cai + Chi nhánh Công ty Vật tư kỹ thuật xi măng... 2.2.: Cơ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty Vật tư kỹ thuật xi măng KẾ TỐN TRƯỞNG Phó phịng kế toán Kế toán đầu tư XDCB SCL Kế toán toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng Kế tốn hàng hố Kế tốn vật liệu cơng... điểm tổ chức hoạt động kinh doanh Công ty Vật tư kỹ thuật xi măng 2.1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty Công ty Vật tư kỹ thuật xi măng hoạt động kinh doanh phải thực nhiều nhiệm vụ giao (Tổng công
