Đang tải... (xem toàn văn)
Tình hình thực tế công tác kế toán tại Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc
LỜI MỞ ĐẦU Bất kỳ doanh nghiệp sản xuất bước chân vào kinh tế thị trường hiểu rõ để tồn phát triển sản phẩm sản xuất phải đáp ứng ba mục tiêu: phù hợp với thị hiếu khách hàng, chất lượng tốt giá thành hạ Có giúp doanh nghiệp tiêu thụ nhanh, thu hồi vốn kịp thời đảm bảo mục tiêu lợi nhuận Chính điều mà địi hỏi doanh nghiệp ln phải tìm tịi, phát lựa chọn phương án sản xuất kinh doanh tối ưu cho Muốn thế, doanh nghiệp cần phải coi trọng công tác quản lý, thường xuyên có đổi phù hợp với giai đoạn cụ thể, đặc biệt phải kiểm soát chặt chẽ đầy đủ chi phí sản xuất kỳ Vì thơng tin cần thiết cho nhà quản lý hoạch định sách giá cả, hiệu huy động sử dụng nguồn lực, đồng thời tìm nguyên nhân gây thua lỗ mang lại lợi nhuận từ phận sản xuất tồn cơng ty Để thực điều phải kể đến vai trò quan trọng phần hành hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, xác định khâu trọng tâm tồn cơng tác kế tốn doanh nghiệp sản xuất, hoạt động tốt tạo điều kiện để nâng cao hiệu trình sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc doanh nghiệp lớn ngành dệt may nước Để có vị ngày hôm nay, Công ty coi trọng việc xây dựng ngày hoàn thiện máy quản lý nói chung cơng tác kế tốn nói riêng, phận kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm phù hợp với sách, chế độ Nhà nước tình hình cụ thể Công ty Trong tuần thực tập công ty Cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc Được hướng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình cơ, anh chị phịng kế tốn hướng dẫn chi tiết cô giáo CN Trần Thị Kim Oanh Em hoàn thành báo cáo thực tập Từ em có định hướng cho luận văn tốt nghiệp cuối khố cho Trong phạm vi báo cáo thực tập tốt nghiệp này, em xin trình bày phần sau: Phần I - Đặc điểm tình hình chung Cơng ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc Phần II - Tình hình thực tế cơng tác kế tốn Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc PHẦN I - ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VẢI SỢI MAY MẶC MIỀN BẮC 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc thành lập theo QĐ số 1439/ QĐ - BTM Bộ Thương Mại ngày 06/ 10/ 2004 hình thức chuyển doanh nghiệp nhà nước thành cơng ty cổ phần Cơng ty có truyền thống phát triển lâu dài bền vững, tiền thân công ty Tổng công ty vải sợi thành lập từ năm 1957 với định 173 - BTN - TCCB Bộ thương nghiệp ngày 27/ 5/ 1957 Trải qua 49 năm với biến đổi sâu sắc kinh tế đất nước, ngành thương nghiệp có Cơng ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc lớn lên nhiều mặt Từ Tổng công ty vải sợi đổi tên thành Cục vải sợi ( 1960 ), Cục vải sợi may mặc ( 1962 ), Tổng công ty vải sợi may mặc ( 1970 ), Công ty vải sợi may mặc trung ương ( 1981 ), Tổng công ty vải sợi may mặc ( 1985 ) Công ty vải sợi may mặc Miền Bắc ( 1995 ) tháng 7/ 2005, Cơng ty thức vào hoạt động hình thức cơng ty cổ phần có tên gọi Cơng ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc ( viết tắt TEXTACO ) Đó thay đổi nhằm thích ứng với đặc điểm, tính chất nhiệm vụ hoạt động Công ty thời kỳ, thay đổi trình trưởng thành hơm thấy tồn phát triển Công ty năm qua góp phần định vào việc thực mục tiêu chung Bộ Thương Mại nước Vốn điều lệ Công ty cổ phần : 23.000.000.000 đ Tổng số lao động công ty : 797 người Để có phát triển lớn mạnh ngày hôm nay, Công ty phải trải qua nhiều giai đoạn đầy rẫy khó khăn thách thức, giai đoạn Công ty cố gắng để hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ giao Hiện giai đoạn mà Công ty phải tự hoạt động mà khơng có nhiều hỗ trợ Nhà nước, phải chịu cạnh tranh gay gắt chế thị trường với nhiều công ty ngành nghề thành lập phát triển kết hoạt động kinh doanh tháng cuối năm 2007 cho thấy vị ngày lớn Công ty kinh tế nói chung ngành may mặc nói riêng ( Bảng số 01 kèm theo - Báo cáo kết kinh doanh tháng cuối năm 2007) 1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty Theo phương án cổ phần hố năm 2004, bước sang năm 2005 Cơng ty vải sợi may mặc Miền Bắc thức trở thành cơng ty cổ phần Căn vào hình thức hoạt động thực tế, Cơng ty có chức chủ yếu tổ chức máy quản lý đơn vị, văn phịng đại diện trong, ngồi nước nhằm đáp ứng tốt mục tiêu sản xuất kinh doanh Công ty phù hợp với quy định Nhà nước Nhiệm vụ chủ yếu Công ty đăng ký kinh doanh kinh doanh ngành nghề đăng ký, chịu trách nhiệm trước khách hàng trước pháp luật sản phẩm dịch vụ công ty thực Thực nghĩa vụ người lao động theo quy định Bộ luật lao động Thực chế độ báo cáo thống kê, kế toán định kỳ theo quy định Nhà nước báo cáo bất thường theo yêu cầu Đại hội cổ đơng chịu trách nhiệm tính xác thực báo cáo Đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế thực nghĩa vụ tài theo quy định pháp luật BẢNG SỐ 01 BÁO CÁO TỔNG HỢP KQ HĐ SXKD DV VÀ HĐ KHÁC Từ ngày 01/ 06/ 2007 đến ngày 31/ 12/ 2007 PHẦN I - LÃI, LỖ Chỉ tiêu I Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu xuất Doanh thu bán thành phẩm sản xuất nội địa Doanh thu cung cấp dv thuê kho II Các khoản giảm trừ doanh thu ( 03 = 04 + 05 + 06 + 07 ) Chiết khấu thương mại Giảm giá hàng bán Hàng bán bị trả lại Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp III Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ( 10 = 01 - 03 ) IV Giá vốn hàng bán V Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ ( 20 = 10 -11 ) VI Doanh thu hoạt động tài VII Chi phí tài Trong đó: Lãi vay phải trả VIII Chi phí bán hàng IX Chi phí quản lý doanh nghiệp X Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ( 30 = 20 + ( 21 +22) + ( 24 + 25 ) ) Mã số 01 Kỳ Kỳ trước 13.243.991.70 Luỹ kế từ đầu năm 13.243.991.70 6.597.569.415 6.597.569.415 3.308.953.559 3.308.953.559 11 20 13.243.991.70 13.243.991.70 21 22 23 24 25 8.733.636.037 8.733.636.037 4.510.355.670 4.510.355.670 283.279.055 283.279.055 02 02A 02B 03 04 05 06 07 10 30 XI Thu nhập khác XII Chi phí khác XIII Lợi nhuận khác ( 40 = 31 -32 ) XIV Tổng lợi nhuận trước thuế ( 50 = 30 + 40 ) XV Thuế thu nhập DN phải nộp XVI Lợi nhuận sau thuế ( 60 = 50 - 51 ) 31 32 40 98.663.234 98.663.234 50 98.663.234 98.663.234 2.723.110.516 884.899.912 2.723.110.516 51 60 884.899.912 1.086.961.063 1.086.961.063 202.110.089 20.570.239 181.539.850 202.110.089 1.268.500.913 20.570.239 181.539.850 449.279.382 81.922.153 1.268.500.913 449.279.382 819.221.531 1.3 Bộ máy quản lý ( Sơ đồ 1,2 _Phụ lục ) Đứng đầu Đại hội đồng cổ đông: Đây quan định cao Công ty, cổ đơng đại diện nhóm cổ đơng sở hữu từ 0,1 % vốn điều lệ tham gia Đại hội cổ đơng Khi có số cổ đơng sở hữu 65 % vốn điều lệ biểu thông qua, Đại hội đồng cổ đơng định vấn đề liên quan đến hoạt động phát triển Công ty Hội đồng quản trị: Là quan quản trị cao Công ty kỳ đại hội cổ đơng Hội đồng quản trị có tồn quyền nhân danh Cơng ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc định vân đề liên quan đến mục đích quyền lợi Cơng ty phù hợp với luật pháp, trử vân đề thuộc thẩm quyền đại hội cổ đông Tổng giám đốc: Là người đại diện pháp nhân Công ty, chịu trách nhiệm quản lý điều hành hoạt động kinh doanh Công ty theo nghị Hội đồng quản trị, nghị Đại hội cổ đông, điều lệ Công ty tuân thủ pháp luật Giúp việc Tổng giám đốc có số Phó tổng giám đốc Ban kiểm sốt: Là tổ chức thay mặt cổ đơng kiểm soát hoạt động kinh doanh, quản trị điều hành Công ty, đồng thời đưa kiến nghị điều chỉnh, bổ sung, khắc phục vấn đề sai sót phát q trình kiểm tra Phòng kế hoạch thị trường: Là phòng chức giúp việc cho Tổng giám đốc công ty mặt xây dựng kế hoạch thống kê, đầu tư, quản lý HĐKT, marketing để điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Phịng Kế tốn tài chính: Là phòng chức giúp việc cho Tổng giám đốc mặt tổ chức hạch toán, quản lý tài sản hàng hoá, vật tư tiền vốn theo nguyên tắc quản lý Nhà nước quy chế Công ty Phòng Tổ chức cán - lao động tiền lương: Là phòng chức giúp việc cho tổng giám đốc mặt công tác: tổ chức cán bộ, lao động tiền lương, thực chế độ sách người lao động, tra bảo vệ, khen thưởng kỷ luật Phòng Kỹ thuật may: Là phòng chức giúp việc cho Tổng giám đốc mặt kỹ thuật để ký kết triển khai thực hợp đồng gia công sản xuất, tiến hành nghiên cứu, sáng tạo mặt hàng mới, may mẫu chào hàng, tiến hành kiểm tra chất lượng sản phẩm q trình sản xuất thành phẩm, Phịng Hành chính: Là phịng chức Cơng ty trực tiếp thực mặt cơng tác: hành chính, quản trị, phục vụ cho hoạt động đạo, quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Phịng phục vụ sản xuất: Là phòng chức trực tiếp thực khâu công việc phục vụ cho hoạt động sản xuất Cơng ty Phịng dịch vụ kho vận: Là phòng nghiệp vụ trực tiếp thực quản lý kinh doanh dịch vụ kho vận, có trách nhiệm quản lý khu vực kho thực hoạt động dịch vụ, trực tiếp thực nghiệp vụ kinh doanh dịch vụ kho Các phòng kinh doanh: Là phòng nghiệp vụ thường xuyên nghiên cứu thị trường nước, nước xu hướng phát triển tiêu thụ hàng vải sợi, may mặc, len dạ, mặt hàng tiêu dùng khác vùng, miền để tham mưu cho Tổng giám đốc phương hướng kinh doanh, chiến lược mặt hàng đồng thời xây dựng kế hoạch trực tiếp kinh doanh Công ty nước ngồi nước, 1.4 Đặc điểm tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty 1.4.1 Tổ chức máy kế tốn Do quy mơ hoạt động Cơng ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc thu nhỏ lại vài năm gần đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty chủ yếu sản xuất hàng gia cơng, với q trình cổ phần hố hình thức tổ chức máy kế tốn Cơng ty có thay đổi từ tập trung phân tán sang hình thức tập trung Tồn cơng việc kế tốn thực tập trung phịng kế tốn Cơng ty Hình thức có ưu điểm tinh giản máy kế toán, tạo máy gọn nhẹ, linh hoạt có đồng trình độ nhân viên, dễ dàng cập nhật có thay đổi chế độ 1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ phận máy kế toán ( Sơ đồ 3_Phụ lục ) Kế toán trưởng: Là người tổ chức máy kế tốn đạo tồn cơng tác hạch tốn kế tốn - tài Cơng ty cách hợp lý, khoa học, phản ánh xác, trung thực kịp thời thông tin tài doanh nghiệp, kiểm tra kiểm sốt việc chấp hành chế độ quản lý kỷ luật lao động, việc thực kế hoạch đề ra, tổ chức đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, cập nhật chế độ cho nhân viên kế toán đơn vị Bộ phận kế toán lao động tiền lương thủ quỹ: Tổ chức ghi chép phản ánh, tổng hợp số liệu số lượng lao động, thời gian lao động kết lao động, tính lương, BHXH khoản phụ cấp, trợ cấp cho đối tượng lao động, lập báo cáo lao động tiền lương, phân tích tình hình quản lý, sử dụng thời gian lao động, quỹ tiền lương, suất lao động Thủ quỹ có nhiệm vụ nhập xuất quỹ vào chứng từ hợp lệ, hợp pháp theo quy định ghi vào sổ sách liên quan Bộ phận kế toán vật liệu TSCĐ: Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu tình hình thu mua vận chuyển, nhập xuất tồn kho, tính giá thực tế vật liệu, kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, nhập xuất vật liệu, định mức dự trữ định mức tiêu hao, tính tốn phân bổ khấu hao TSCĐ hàng tháng vào chi phí hoạt động, tham gia lập dự toán kiểm tra việc thực kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ, tiến hành phân tích tình hình trang bị, huy động, bảo quản nhằm nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ, Bộ phận kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm: Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, hướng dẫn, kiểm tra phận có liên quan tính tốn, phân loại chi phí nhằm phục vụ việc tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành nhanh chóng, khoa học, phân tích tình hình thực kế hoạch giá thành, phát khả tiềm tàng để phấn đấu hạ thấp giá thành sản phẩm Bộ phận kế toán bán hàng toán: Ghi chép, phản ánh, theo dõi đầy đủ, kịp thời tình hình lưu chuyển hàng hoá doanh nghiệp mặt giá trị vật Cuối kỳ lập bảng đối chiếu công nợ, phân tích khả tốn doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp lên kế hoạch để đảm bảo khả tốn 1.4.3 Đặc điểm cơng tác kế tốn Công ty 1.4.3.1 Hệ thống tài khoản Do đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Công ty công ty áp dụng theo QĐ 1141 ban hành ngày 1/ 11/ 1995 Bộ tài Nhìn chung Cơng ty áp dụng TK cấp 1, cấp Nhà nước ban hành, khác loại hình SX đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh có phân chia từ Công ty đến chi nhánh nên tài khoản sử dụng chi tiết cho chi nhánh loại hình SX kinh doanh Cơng ty 1.4.3.2.Chính sách kế tốn áp dụng Cty - Hình thức kế tốn áp dụng : Nhật ký chứng từ - Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chứng từ Chứng từ gốc ghi sổ Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ kế toán chi Sổ Sổ kế tốn chi tiết Cơng ty áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm cơng nhân trực tiếp sản xuất hình thức trả lương theo công việc lao động gián tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Cơng ty bao gồm tiền lương, tiền thưởng khoản trích theo lương công nhân trực tiếp sản xuất phân xưởng Với mã hàng đưa vào sản xuất, phòng Kỹ thuật tiến hành sản xuất thử ấn định số dây chuẩn cho chi tiết sản phẩm, bước công việc Đơn giá tiền lương mã sản phẩm tính tốn sở đơn giá tiền lương công đoạn ( cắt, may, - Bảng số 4_ phụ lục ) Hàng tháng vào khối lượng lao động công nhân vào Bảng chấm công gửi lên phận tiền lương phòng Tổ chức cán lao động tiền lương Tại phòng tổ chức cán bộ, phận tiền lương tính tốn xác định số tiền thực tế phải trả cho công nhân sản xuất lập bảng toán lương cho tổ, phân xưởng chuyển sang cho phòng kế tốn tài Tiền lương = Đơn giá tiền lương Số lượng sản phẩm sản phẩm sản phẩm hồn thành nhập kho Các khoản trích theo lương bao gồm: Trích BHXH: Là 15% tổng lương cơng nhân trực tiếp sản xuất Trích BHYT: Được mua hàng năm sở trích 2% tổng tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất Trích KPCĐ: thực trích 2% tổng tiền lương thu nhập lĩnh công nhân trực tiếp sản xuất, đó: Lương cơng nhân = Hệ số lương ( theo NĐ 2005 ) 350.000 Tại phịng kế tốn - tài chính, sau nhận bảng tốn tiền lương phịng tổ chức chuyển sang, kế toán phận tiền lương tiến hành vào phiếu kế toán sở để lập Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội lên sổ chi tiết TK 622 Căn vào Bảng phân bổ tiền lương BHXH, kế tốn chi phí lập Bảng kê số ( phần chi phí nhân cơng trực tiếp), sau kết hợp với sổ chi tiết TK 622 để vào sổ TK 622 * Sơ đồ hạch tốn chi phí nhân công trực tiếp ( Sơ đồ 8_ phụ lục ) 3.2.3 Hạch tốn chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung chi phí phát sinh có liên quan đến việc quản lý phục vụ sản xuất phân xưởng, tập hợp theo nội dung phát sinh phân bổ cho mã hàng theo tiêu thức tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất Để tập hợp tồn chi phí sản xuất chung, kế tốn cơng ty sử dụng TK 627 chi tiết theo nội dung: TK 6271: Chi phí nhân viên phân xưởng TK 6272: Chi phí vật liệu TK 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6278: Chi phí tiền khác * Sơ đồ hạch tốn chí phí sản xuất chung.( Sơ đồ 9_phụ lục ) Sau tập hợp tồn chi phí sản xuất chung tháng, kế tốn tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung cho mã sản phẩm theo tiêu thức phân bổ chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất mã sản phẩm ( khơng ... phần vải sợi may mặc Miền Bắc Phần II - Tình hình thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc PHẦN I - ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN VẢI SỢI MAY MẶC MIỀN... Tổng công ty vải sợi may mặc ( 1970 ), Công ty vải sợi may mặc trung ương ( 1981 ), Tổng công ty vải sợi may mặc ( 1985 ) Công ty vải sợi may mặc Miền Bắc ( 1995 ) tháng 7/ 2005, Cơng ty thức vào... tế đất nước, ngành thương nghiệp có Cơng ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc lớn lên nhiều mặt Từ Tổng công ty vải sợi đổi tên thành Cục vải sợi ( 1960 ), Cục vải sợi may mặc ( 1962 ), Tổng công