Đang tải... (xem toàn văn)
Trong xu thế toàn cầu hóa hiện nay, đặc biệt khi Việt Nam đã gia nhập tổ chức kinh tế thương mại thế giới WTO thì việc cạnh tranh giữa nền kinh tế trong nước các nền kinh tế khác trên thế giới là điều tất yếu. Điều này đặt ra cho doanh nghiệp Việt Nam một câu hỏi lớn là làm sao để sử dụng đồng vốn có hiệu quả nhất. Trong khi nền kinh tế trong nước còn non trẻ và chưa có nhiều kinh nghiệm ở thị trường quốc tế thì đây càng là một câu
1 ĐỀ TÀI Kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH MTV Cấp nước Bình Định LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong xu tồn cầu hóa nay, đặc biệt Việt Nam gia nhập tổ chức kinh tế thương mại giới WTO việc cạnh tranh kinh tế nước kinh tế khác giới điều tất yếu Điều đặt cho doanh nghiệp Việt Nam câu hỏi lớn để sử dụng đồng vốn có hiệu Trong kinh tế nước non trẻ chưa có nhiều kinh nghiệm thị trường quốc tế câu hỏi khó cho nhà quản lý người làm công tác kế tốn doanh nghiệp Để có số liệu phục vụ hiệu cho hoạt động sản xuất kinh doanh không nhắc đến vai trò to lớn phận kế tốn Thơng qua số liệu kế toán cung cấp, nhà quản lý hiểu rõ thực trạng nguồn vốn cơng ty từ có định đầu tư đắn hay hội kinh doanh để tìm kiếm lợi nhuận Vì vậy, việc quản lý vốn tiền cho mang lại hiệu kinh tế cao vấn đề đáng quan tâm Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn, em định chọn đề tài “Kế toán Vốn tiền” cho chuyên đề tốt nghiệp Đây dịp để em nghiên cứu, ứng dụng lý thuyết học trường vào thực tế nhằm hiểu rõ hơn, tích luỹ kinh nghiệm bổ sung kiến thức học Mục đích nghiên cứu Đề tài nghiên cứu nhằm mục đích chủ yếu tìm hiểu cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH MTV Cấp nước Bình Định Và từ q trình nghiên cứu đưa đánh giá nhận xét thực tế cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty, đề xuất số biện pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty nhằm nâng cao hiệu hoạt động sản xuất Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu công tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH MTV Cấp nước Bình Định Số liệu nghiên cứu quý I Năm 2013 Với phạm vi nghiên cứu: Về mặt thời gian: Thời gian thực từ 10/2/2014 đến 04/04/2014 Tập trung nghiên cứu tình hình Cơng ty qua năm 2013 thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty tháng 03/2013 Về mặt khơng gian: Phòng kế tốn – tài Cơng ty TNHH MTV Cấp nước Bình Định Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp sử dụng chứng từ, tài khoản sổ sách để hệ thống hóa kiểm sốt thơng tin nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh - Tham khảo báo cáo, luận văn trang wed mạng - Phương pháp hỏi trực tiếp người cung cấp thông tin, liệu cần thiết cho việc nghiên cứu đề tài Bằng phương pháp nghiên cứu khoa học, kết hợp với kiến thức trang bị từ nhà trường nói chung kiến thức hạch tốn kế tốn nói riêng, để dựa vào hóa đơn, chứng từ phát sinh xem cách họach tốn thu - chi để từ rút kết luận cụ thể hơn, tổng quát Dự kiến đóng góp đề tài Trong q trình thực tập Cơng ty TNHH MTV Cấp nước Bình Định, em hiểu biết thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty, từ đưa nhận xét đánh giá với giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Kết cấu đề tài Nội dung báo cáo gồm chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán Vốn tiền Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH MTV Cấp nước Bình Định Chương 3: Một số giải pháp góp phần nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH MTV Cấp nước Bình Định Mặc dù cố gắng song thời gian thực tập ít, khả kinh nghiệm thân hạn chế nên viết em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp ý kiến bổ sung Cơ giáo anh, chị kế tốn Cơng ty bạn sinh viên ngành để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Quy Nhơn, Ngày 03 tháng 04 năm 2014 Sinh viên thực tập Nguyễn Thị Thanh Nhị CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1.1 Khái niệm kế toán vốn tiền Vốn tiền phận tài sản lưu động doanh nghiệp tồn trực tiếp hình thái tiền tệ, có tính khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt quỹ doanh nghiệp, tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước khoản tiền chuyển Với tính khoản cao, vốn tiền doanh nghiệp dùng để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp, thực việc mua sắm, chi phí 1.1.2 Ngun tắc kế tốn vốn tiền 1.1.2.1 Đặc điểm công tác kế tốn vốn tiền Trong q trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm loại vật tư hàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Đồng thời kế toán vốn tiền kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính khoản cao, nên đối tượng gian lận sai sót Vì việc sử dụng vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lý thống Nhà nước Chẳng hạn: lượng tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt mức tồn quỹ doanh nghiệp ngân hàng thỏa thuận theo hợp đồng thương mại… 1.1.2.2.Các nguyên tắc kế toán vốn tiền Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Hoạch toán kế toán phải sử dụng thống đơn vị giá “đồng Việt Nam (VNĐ)” để tổng hợp loại vốn tiền Nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ phải quy đổi “đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ loại tiền Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời, xác số tiền có tình hình thu chi toàn loại tiền, mở sổ theo dõi chi tiết loại ngoại tệ theo đồng Việt Nam quy đổi, loại vàng, bạc, đá quý theo số lượng, giá trị, quy cách, độ tuổi, phẩm chất, kích thước, Ngun tắc hoạch tốn ngoại tệ: nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ phải quy đổi “đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ loại tiền Tỷ giá quy đổi tỷ giá mua bán thực tế bình quân thị trường liên Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cơng bố thức thời điểm phát sinh nghiệp vụ Với ngoại tệ không công bố tỷ giá quy đổi đồng Việt Nam thống quy đổi đồng la Mỹ (USD) Với vàng, bạc, kim khí q đá q giá nhập vào kỳ tính theo giá trị thực tế, giá xuất kỳ tính theo phương pháp sau: + Phương pháp giá thực tế bình quân bình quân gia quyền giá đầu kỳ giá lần nhập kỳ + Phương pháp thực tế nhập trước - xuất trước + Phương pháp thực tế nhập sau - xuất trước + Phương pháp thực tế đích danh + Phương pháp giá bình qn sau lần nhập Thực nguyên tắc việc hạch tốn vốn tiền giúp doanh nghiệp quản lý tốt loại vốn tiền Đồng thời doanh nghiệp chủ động kế hoạch thu chi, sử dụng có hiệu nguồn vốn đảm bảo trình sản xuất kinh doanh diễn thường xuyên liên tục 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền Theo dõi phản ánh cách xác, kịp thời số c ó tình hình biến động loại từ vốn tiền Cung cấp số liệu kịp thời cho công tác kiểm kê lập báo cáo tài chí nh phân tích hoạt động kinh tế Chấp hành qui định thủ tục việc quản lí vốn tiền doanh nghiệp - Thông qua việc ghi chép vốn tiền, kế toán thực chức kiểm soát phát trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát chênh lệch, xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý vốn tiền - Hướng dẫn kiểm tra việc ghi chép thủ quỹ Kiểm tra thườ ng xuyên, đối chiếu số liệu thủ quỹ với kế toán tiền mặt để đảm bảo tính cân đối thống 1.2 KẾ TOÁN TIỀN MẶT 1.2.1 Khái niệm Tiền mặt quỹ doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam (kể ngân phiếu), ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Mọi nghiệp vụ thu, chi tiền mặt việc bảo quản tiền mặt quỹ thủ quỹ doanh nghiệp thực 1.2.2 Nguyên tắc hạch toán Chỉ phản ánh vào tài khoản 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu chuyển nộp vào ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt đơn vị) khơng ghi vào bên Nợ tài khoản 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ tài khoản 113 “Tiền chuyển” Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác nhận ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền đơn vị Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế tốn quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hằng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế tốn thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch 1.2.3 Phương pháp kế toán 1.2.3.1 Chứng từ sổ sách sử dụng Chứng từ kế toán sử dụng - Phiếu thu (mẫu 01 – TT) - Phiếu chi (mẫu 02 – TT) - Giấy đề nghị tạm ứng (mẫu 03 – TT) - Giấy toán tiền tạm ứng (mẫu 04 – TT) - Giấy đề nghị toán (mẫu 05 – TT) - Biên lai thu tiền (mẫu 06 – TT) - Bảng kê vàng, bạc, kim khí quý, đá quý (mẫu 07 – TT) - Bảng kiểm kê quỹ dùng cho VND (mẫu 08a – TT) - Bảng kiểm kê quỹ dùng cho ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý (mẫu 08b – TT) - Bảng kê chi tiền (mẫu 09 – TT) Và chứng từ khác có liên quan… Sổ sách sử dụng Sổ Nhật ký thu tiền (mẫu S03a1-DN), Sổ Nhật ký chi tiền (mẫu s03a2- DN), Sổ Quỹ tiền mặt S07-DN), Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt (mẫu S07a-DN), Sổ (mẫu S03b – DN) sổ khác liên quan… 1.2.3.2 Tài khoản sử dụng Kế toán tổng hợp sử dụng tài khoản 111 “Tiền mặt” để phản ánh số có tình hình thu, chi tiền mặt quỹ Tài khoản 111 - Tiền mặt, có tài khoản cấp - Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt - Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm, tỷ giá tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi Đồng Việt Nam - Tài khoản 1113 – Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị 10 vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ 1.2.3.3 Phương pháp ghi chép số nghiệp vụ chủ yếu Thu tiền bán hàng nhập quỹ: + Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Nợ TK 111 (1111): Tiền mặt Có TK 511: Doanh thu bán hàng chưa có thuế GTGT Có TK 333 (33311): Thuế GTGT đầu phải nộp + Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Nợ TK 111 (1111): Tiền mặt Có TK 511: Doanh thu bán hàng bao gồm thuế GTGT Thu tiền mặt từ hoạt động tài chính, hoạt động khác: + Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Nợ TK 111: Tiền mặt Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài Có TK 711: Thu nhập khác Có TK 333 (3331): Thuế GTGT phải nộp + Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Nợ TK 111: Tiền mặt Có TK 515, 711 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt: Nợ TK 111 (1111): Tiền mặt Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng 60 CƠNG TY TNHH MTV CẤP THỐT NƯỚC BÌNH ĐỊNH 146- LÝ THÁI TỔ - TP QUY NHƠN SỔ CÁI TÀI KHOẢN Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng _Tiền VNĐ Số hiệu: 1121NNBD Đơn vị tính: Đồng Ngà Chứng từ Diễn giải Số y hiệu thán g ghi sổ A ghi sổ Số Ngày B 31/0 01 TKĐ hiệ thán u Số tiền Ghi Nợ Có 252.689.0 Ư g C D Số dư đầu kỳ 31/03 Thủ quỹ nộp 07 tiền ngân 1111 hàng Ngân hàng 131 sách xh bđ – Tiền 230.000.0 00 397.300 81 nước Ngân hàng tm cp quân 131 1.781.000 131 648.000 131 1.944.000 Tiền nước …… …… Nh Nông …… đội cn bđ – Tiền nước Nhà văn hóa lao động Bình Định – Tiền nước Bảo hiểm xã hội tỉnh Bình Đinh – nghiệp bđ – 515N lãi không kỳ 31/0 02 681.000 H hạn 31/03 Thanh toán lương xn1 3341 96.396.99 XN1 lực 1331 435.309 Hoài ân – tt XN2 tháng 2/2013 Điện tiền điện 82 tháng 2/2013 Cty tnhh Bảo Châu – tt tiền mua 16.160.00 331 máy tính PN 59 ……… …… Cộng phát sinh …… 535.046.6 305.086.1 00 tháng 03 Số dư cuối 81 482.649.4 kỳ 26 Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Người lập sổ (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký tên, đóng dấu) Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) Đồng thời vào giấy báo nợ, phiếu chi, lập bảng kê chứng từ cho tiền gửi ngân hàng CƠNG TY TNHH MTV CẤP THỐT NƯỚC BÌNH ĐỊNH 146- Lý Thái Tổ- TP Quy Nhơn BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI NỢ TK 1121 Tháng 03/2013 83 ĐVT: Đồng Chứng từ SH NT 230 302 303 06/0 21/0 DIỄN GIẢI Thủ quỹ nộp tiền vào ngân hàng Ngân hàng TM Ghi Nợ TK 1121, ghi Có TK khác TK 1111 TK 131 Tổng cộng 230.000.0 00 1.781.00 CP quân đội cn bd -Tiền nước Nhà văn hóa 21/0 lao động Bình Định- 230.000.000 648.000 Tiền 1.781.000 648.000 nước Bảo hiểm xã 304 … 21/0 hội tỉnh Bình Định- 1.994.00 Tiền nước … … Cộng số phát sinh tháng 03 … … 230.000.0 4.423.00 00 1.994.000 … 535.046.600 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 84 CƠNG TY TNHH MTV CẤP THỐT NƯỚC BÌNH ĐỊNH 146- Lý Thái Tổ- TP Quy Nhơn BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI CÓ TK 1121 Tháng 03/2013 ĐVT:Đồng Chứng từ SH Ghi Nợ TK khác, Ghi Có TK 1121 DIỄN GIẢI TK 3341- NT xn1 TK 1331- TK 331 Tổng cộng xn2 Thanh toán UNC 01/0 lương xn13 tháng 96.396.99 96.396.99 7 2/2013 Điện lực DIE N 18/0 Hoài Ân- tt XN2 UNC tiền điện 435.309 435.309 2/2013 Cty TNHH 21/0 Bảo Châu tt tiền mua máy tính PN 59 16.160.000 16.160.000 85 … … … Cộng số phát sinh tháng 03 Người lập (Ký, họ tên) … 96.396.99 … … 435.309 16.160.000 … 305.086.18 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH MTV CẤP THỐT NƯỚC BÌNH ĐỊNH 3.1 Một số đánh giá, nhận xét khái qt cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV Cấp nước Bình Định 3.1.1 Ưu điểm Với quy luật phát triển kinh tế thị trường, để tồn phát triển đòi hỏi doanh nghiệp nói chung Cơng ty TNHH MTV Cấp nước Bình Định nói riêng phải tự đổi Cơng ty TNHH MTV Cấp nước Bình Định qua trình thành lập vào hoạt động sản xuất kinh doanh trở thành doanh nghiệp trưởng thành nhiều mặt: hoạt động sản xuất kinh doanh ngày đa dạng, không bó hẹp hai hoạt động sản xuất nước xây lắp mà cơng ty q trình thành lập ban quản lý dự án, chất lượng nước ngày nâng cao để bước đáp ứng nhu cầu thị trường Công ty tự khẳng định vị trí, vai trò ngày nâng cao uy tín cơng ty 86 thị trường Những thành có cơng ty trọng đến công tác quản lý, có cơng tác kế tốn Cùng với chuyển đổi chất lượng hoạt động cơng ty, cơng tác kế tốn khơng ngừng hoàn thiện, đáp ứng tương đối đầy đủ yêu cầu quản lý công ty, giúp cho việc hạch tốn kế tốn xác hợp lý Hệ thống tài khoản kế tốn: Cơng ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo định số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Bộ máy kế tốn: Cơng ty tổ chức máy kế tốn theo hình thức kế tốn tập trung, mơ hình phù hợp với thực tế Cơng ty tạo tập trung mặt địa lý công ty công việc Tất chứng từ kế tốn chuyển phòng kế tốn cơng ty việc hạch tốn trở nên nhanh chóng dễ dàng cho việc kiểm soát hoạt động hạch tốn Cơng ty Trong cơng tác tài kế tốn, cơng ty đảm bảo thực tốt ngun tắc, chế độ nhà nước quản lý Quản lý chứng từ ghi chép định khoản: Việc quản lý chứng từ gốc loại hóa đơn, phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho kiểm duyệt, luân chuyển theo quy định có đầy đủ chữ ký xác nhận bảo quản cất giữ Ngoài việc phân loại xếp chứng từ gốc tiến hành cách khoa 87 học, hợp lý Do thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu Ghi chép định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh thường xuyên theo quy định Bộ Tài Chính Các khoản doanh thu chi phí phản ánh rõ ràng Hình thức kế tốn: Cơng ty chọn hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ kết hợp với xử lý số liệu máy vi tính phù hợp với quy mơ, địa bàn hoạt động Từ nhập số liệu, chỉnh lý, ghi sổ kế tốn chi tiết tổng hợp cho tồn hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị, đến tổng hợp báo cáo số liệu kế toán, tập trung phòng kế tốn, xử lý máy vi tính Do đảm bảo tập trung thống chặt chẽ, đảm bảo việc tiết kiệm công sức cho nhân viên mang lại hiệu kinh tế cao, giúp cho nhân viên kế tốn cung cấp thơng tin nhanh chóng, nâng cao chất lượng kinh tế Hình thức kế tốn Cơng ty có ưu điểm sau: - Cơng ty tiến hành kế tốn phần mềm máy vi tính theo hình thức CTGS với đầy đủ sổ theo luật định, nhờ việc kiểm tra, đối chiếu sổ sách thực thường xuyên, với nhiều cách Rất thích hợp với điều kiện KD cơng ty - Hình thức ghi chép đơn giản, kết cấu dễ ghi, dễ đối chiếu số liệu, từ làm tăng hiệu cơng tác kế tốn - Cơng ty TNHH MTV Cấp nước Bình Định công ty tiến hành SXKD với quy mô lớn nên việc sử dụng hình thức CTGS phù hợp đơn giản dễ đối chiếu, kiểm tra Kế toán tổng hợp tập hợp chứng từ gốc, theo định kỳ 3,5,7,… ngày tiến 88 hành phản ánh vào Sổ Cái tài khoản có liên quan, thời gian định kỳ tuỳ thuộc vào tháng (tháng có nhiều hay nghiệp vụ kinh tế phát sinh) Nhờ có phần mềm kế tốn nên cơng tác phản ánh nghiệp vụ nhanh tiết kiệm nhiều thời gian Việc lập sổ chi tiết, sổ Cái nhanh chóng dễ dàng cần đến Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty phù hợp với quy mơ đặc điểm hình thức sản xuất Bộ máy kế tốn gọn nhẹ với việc phân cơng lao động cụ thể, trách nhiệm, nhiệm vụ cho cán kế tốn Mọi phần hành cơng tác kế tốn có người theo dõi, thực đầy đủ nội quy Đội ngũ quản lý Cơng ty nói chung phận kế tốn nói riêng ln động sáng tạo, có trình độ kiến thức để xây dựng mơ hình quản lý kinh tế, chủ động việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Trình độ chun mơn nhân viên phòng kế tốn tốt, bố trí phù hợp với lực người, có mối quan hệ chặt chẽ với Phòng kế tốn có nhân viên có lực nghiệp vụ chun mơn cao, động công việc, phân công phụ trách số cơng việc cụ thể, việc hạch tốn ban đầu kiểm tra chứng từ cách hợp pháp, hợp lệ, tiến hành cẩn thận, xác có hợp lý tránh sai sót nghiệp vụ kinh tế phát sinh Các nhân viên kế tốn tập trung vào phòng kế tốn nên thuận lợi cho việc luân chuyển chứng từ kịp thời Mơi trường làm 89 việc có khoa học tạo điều kiện xử lý số liệu nhanh chóng, kịp thời, nhịp nhàng, trôi chảy Với lực lượng nhân viên hành qua đào tạo có hệ thống trường Đại học, Cao đẳng việc nâng cao bổ sung kiến thức cho cơng ty có nhiều điều kiện thuận lợi so với lực lượng lao động có trình độ thấp Họ nhạy bén trước thay đổi thị trường, ln chủ động tìm kiếm thị trường, khách hàng kinh doanh có hiệu 3.1.2 Nhược điểm - Việc áp dụng hình thức đòi hỏi kế tốn phải có trình độ để xử lý số liệu cách xác cần phải chun mơn hóa cơng tác kế tốn - Số nghiệp vụ nhiều, nhiều đến mức phải phân loại nghiệp vụ kinh tế loại, phải tập hợp chứng từ loại vào bảng kế, từ chứng từ loại vào CTGS - Kế toán trưởng phải đối chiếu khớp số liệu CTGS với CTGS khác đồng nghiệp khác, phần hành kế toán khác lập trước ghi vào Sổ ký chứng từ ghi sổ ghi vào sổ 3.2.1 Nhận xét cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH MTV Cấp Thốt Nước Bình Định 3.2.1 Ưu điểm Vốn tiền yếu tố quan trọng doanh nghiệp trình sản xuất kinh doanh Trên sơ phân tích vốn tiền Cơng ty, ta nhận thấy rằng: - Công ty xây dựng máy kế tốn phù hợp với cơng ty, 90 việc quản lý hạch toán vốn tiền đảm bảo phản ánh xác vào sổ có liên quan Tình hình luân chuyển chứng từ theo hình thức chứng từ ghi sổ chế độ kế toán hành - Qua trình tổ chức nghiệp vụ kế toán vốn tiền, nghiệp vụ kế toán phát sinh giải nhanh chóng, kịp thời xác - Trình độ cán kế tốn có lực quản lý, phản ánh ghi chép cách xác, trung thực, khách quan tuân thủ chế độ quy định 3.2.2 Nhược điểm - Do đơn vị chưa có định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kế hoạch toán tiền cơng nợ thống nên dẫn đến tình trạng số tiền mặt có quỹ đơn vị khơng ổn định, có lúc q có lúc q nhiều Điều dễ gây nên khó khăn cho Cơng ty việc chi tiêu tiền mặt phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh gây ứ đọng nhiều tiền làm vòng quay vốn bị chậm lại - Hiện công ty tiến hành lập chứng từ ghi sổ vào cuối quý để ghi sổ Vì cơng việc phòng kế tốn tập trung dồn vào cuối quý thời điểm q cơng việc khơng nhiều Điều dẫn đến cơng việc kế tốn khơng dàn vào hàng tháng Việc tổng hợp xử lý số liệu vào cuối quý lớn làm cho việc lập báo cáo kế tốn tài để cung cấp thơng tin bị chậm trễ Mặt khác, sức ép việc xử lý cung cấp thông tin dễ 91 dẫn đến sai sót cơng việc kế tốn 3.3 Một số giải pháp góp phần nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH MTV Cấp nước Bình Định Qua thời gian kiến tập Cơng ty TNHH MTV Cấp nước Bình Định, em xin đề xuất đóng góp vài ý kiến mong muốn góp phần hồn thiện thêm cơng tác kế tốn cơng ty - Cơng ty cần trang bị thêm máy vi tính cho phòng kế tốn đồng thời phải tổ chức đào tạo để nâng cao trình độ cho nhân viên kế tốn chương trình kế tốn máy nhằm quản lý xác số Bên cạnh Cơng ty cần phải xây dựng chương trình kế tốn thống máy vi tính nhằm tự động hố mức độ cao cơng tác hạch tốn nói chung cơng tác hạch tốn vốn tiền nói riêng - Để đảm bảo kịp thời cơng tác hạch tốn kế tốn, u cầu đặt giảm bớt khối lượng công việc kế toán vào cuối quý, hạn chế sai sót q trình tổng hợp, xử lý thơng tin kế toán cung cấp kịp thời chứng từ kế tốn Muốn vậy, theo em cơng ty cần có quy định hàng tháng phải lập chứng từ ghi sổ lần nhằm nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh - Khi tiến hành bán hàng hóa cần kiểm tra tình hình sản tài khách hàng để giảm khoản rủi ro không thu tiền - Về cơng tác kế tốn, Cơng ty áp dụng đắn quy định chế độ kế tốn hành như: tổ chức kiểm tra cơng tác kế toán, hệ 92 thống sổ sách kế toán, lưu trữ chứng từ, phù hợp với thực tiễn kinh doanh Công ty Các báo cáo kế tốn phản ánh xác thực tế tình hình kế tốn tài Cơng ty, cung cấp thông tin kịp thời, giúp xây dựng phương án kinh doanh có hiệu tương lai - Trước kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất phiếu thu, phiếu chi tính số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Khi tiến hành kiểm kê phải tiến hành kiểm kê riêng loại tiền có quỹ có chênh lệch phải ghi rõ nguyên nhân gây thừa thiếu, phải báo cáo giám đốc doanh nghiệp xem xét giải - Công ty nên quan hệ chặt chẽ với Ngân hàng để vay vốn đền bù Tạo điều kiện thuận lợi để thu hút thành phần kinh tế đầu tư vào dự án huy động vốn Phối hợp với ban ngành chức Thành Phố để đẩy mạnh tiến độ đầu tư kỹ thuật hạ tầng thiết yếu như: cấp điện, cấp nước, chấn chỉnh thật tốt để làm công tác dịch vụ hỗ trợ đầu tư 93 KẾT LUẬN Mỗi doanh nghiệp khác có đặc điểm sản xuất kinh doanh khác Căn vào đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà kế toán chọn hình thức ghi sổ kế tốn cho phù hợp Việc tổ chức ghi sổ kế tốn cơng việc có ý nghĩa quan trọng công tác quản lý sản xuất doanh nghiệp hay nhằm thiết lập mối quan hệ kế toán hệ thống phương pháp hạch toán kế tốn,…Mỗi hình thức ghi sổ có ưu nhược 94 điểm định nên doanh nghiệp sở hữu đội ngũ kế tốn giỏi, biết lựa chọn hình thức ghi sổ tốt điều kiện tiên giúp nâng cao tính cạnh tranh doanh nghiệp Qua thời gian thực tập Công ty TNHH MTV cấp nước Bình Định, em tìm hiểu thực tế tình hình hạch tốn Vốn tiền trình tự ghi sổ kế tốn giúp em nhiều việc củng cố lại kiến thức lý thuyết vận dụng vào thực tế Tuy nhiên hạn chế hiểu biết lý luận thực tiễn nên viết khơng tránh khỏi nhiều sai sót, em mong thầy cô, anh chị phòng kế tốn nhận xét hướng dẫn thêm để em hồn thành báo cáo tốt Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn, bảo nhiệt tình, cặn kẽ Phạm Thị Lai Và em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình tất nhân viên Công ty, đặc biệt nhân viên Phòng Kế tốn – Tài giúp em hồn thành viết ... Có TK 113 (1131): Tiền chuyển 23 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH MTV CẤP THỐT NƯỚC BÌNH ĐỊNH 2.1 Khái qt chung Cơng ty TNHH MTV Cấp nước Bình Định 2.1.1 Q trình... triển Cơng ty TNHH MTV Cấp Thốt Nước Bình Định 2.1.1.1 Tên, địa Cơng ty Tên công ty : Công ty TNHH MTV Cấp nước Bình Định Địa trụ sở chính: 146 Lý Thái Tổ, TP Quy Nhơn, tỉnh Bình Định Mã số thuế... kế tốn vốn tiền Cơng ty Kết cấu đề tài Nội dung báo cáo gồm chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán Vốn tiền Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH MTV Cấp nước Bình Định