Đang tải... (xem toàn văn)
tổng số thuế TTĐB doanh nghiệp A phải nộp trong kỳ? Doanh nghiệp A sản xuất rượu thuốc: Mua 10.000 lít rượu nguyên liệu về sản xuất rượu thuốc, giá mua chưa có thuế TTĐB 100.000.000đ, thuế TTĐB 30%. Thuế TTĐB của NVL mua vào = 100.000.000 × 30% = 30.000.000 Trong tháng xuất 8.000 lít sản xuất được 240.000 chai rượu thuốc và đã bán được 200.000 chai với giá bán chưa thuế GTGT là 300.000 đchai, thuế TTĐB 50%. Giá tính thuế TTĐB = (Giá bán chưa thuế GTGT)(1+Thuế TTĐB)
KẾ TOÁN THUẾ - Bài tập C2 Hồng Liên CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT BÀI 1: Giả định doanh nghiệp A, B, C độc lập nhau; tổ chức kế toán hàng tồn kho theo PP kê khai thường xuyên, đơn vị sản xuất mặt hàng chịu thuế TTĐB, nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ Trong kỳ có nghiệp vụ phát sinh sau: YC: Xác định tổng số thuế TTĐB doanh nghiệp A phải nộp kỳ? Doanh nghiệp A - sản xuất rượu thuốc: a Mua 10.000 lít rượu nguyên liệu sản xuất rượu thuốc, giá mua chưa có thuế TTĐB 100.000.000đ, thuế TTĐB 30% Thuế TTĐB NVL mua vào = 100.000.000 × 30% = 30.000.000 b Trong tháng xuất 8.000 lít sản xuất 240.000 chai rượu thuốc bán 200.000 chai với giá bán chưa thuế GTGT 300.000 đ/chai, thuế TTĐB 50% Giá tính thuế TTĐB = = = 40.000.000.000 Thuế TTĐB hàng bán = 40.000.000.000 × 50% = 20.000.000.000 Thuế TTĐB phải nộp = 20.000.000.000 - 30.000.000 × × = 19.980.000.000 Doanh nghiệp B - sản xuất Bia lon, giá bán lít bia lon chưa có thuế GTGT 21.300 đồng, thuế suất thuế TTĐB bia lon: 75% YC: Xác định số thuế TTĐB doanh nghiệp B phải nộp cho lít bia tiêu thụ? Giá tính thuế TTĐB = Thuế TTĐB = 12.171,42857 75% = 9.128,57đ/lít Doanh nghiệp C – kinh doanh vũ trường, tổng doanh thu chưa có thuế GTGT kinh doanh vũ trường doanh nghiệp C 390tr đồng, thuế suất thuế TTĐB 30% YC: Xác định tổng số thuế TTĐB doanh nghiệp C phải nộp kỳ? Giá tính thuế TTĐB = Thuế TTĐB = 300.000.000 × 30% = 90.000.000 BÀI 2: Doanh nghiệp Song Hồng, tổ chức kế tốn hàng tồn kho theo pp kê khai thường xuyên, mặt hàng kinh doanh thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo pp khấu trừ Trong tháng 01 năm 20XX phòng kế tốn doanh nghiệp có tài liệu sau: I Số dư đầu tháng 1: Số dư hợp lý II Nghiệp vụ phát sinh tháng 1: Xuất bán lô hàng thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB với thuế suất 30% có giá vốn xuất kho: 200.000.000 đồng, giá bán chưa có 10% thuế GTGT là: 350.000.000 đồng, doanh nghiệp thu 3/5 TGNH, số lại cho phép khách hàng nợ thời hạn tháng Giá tính thuế TTĐB = = 269.230.769,2 Thuế TTĐB = 269.230.769,2 × 30% = 80.769.230,77 a/ N632: 200.000.000 C155: 200.000.000 b/ N112: 385.000.000 × = 231.000.000 N151: 154.000.000 C511: 350.000.000 C3331: 350.000.000 × 10% = 35.000.000 KẾ TOÁN THUẾ - Bài tập C2 Hồng Liên Nhập lô nguyên vật liệu thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB với thuế suất 50%, sở giao hàng CIF, tổng giá nhập quy đổi đồng VN: 400.000.000 đồng, thuế suất nhập 3%, thuế suất thuế GTGT 10%, tiền hàng chưa toán cho nhà cung cấp YC: Tính tốn, định khoản a/ Thuế NK: N152: 400.000.000 × 3% = 12.000.000 C3333: 12.000.000 b/ N152: BÀI 3: Doanh nghiệp ABC, tổ chức kế toán hàng tồn kho theo pp kê khai thường xuyên, kinh doanh mặt hàng X & Y thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo pp khấu trừ Trong tháng 01/20XX phòng kế tốn doanh nghiệp có tài liệu sau: I Số dư đầu tháng 01: Số dư hợp lý II Nghiệp vụ phát sinh tháng 01: Doanh nghiệp tiến hành nhập khẩu: 400 đơn vị hàng Y với giá nhập tính theo sở giao hàng CIF: 50 USD/ đơn vị 600 đơn vị hàng X với giá nhập tính theo sở giao hàng CIF: 80 USD/ đơn vị Tiền hàng chưa toán cho nhà cung cấp + Biết hàng X thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, hàng Y không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt + Thuế suất thuế nhập hàng X: 5%, hàng Y: 15% + Thuế suất thuế GTGT nhập hàng X & Y: 10% + Mặt hàng X chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nhập với thuế suất: 20%, giả định tiêu thụ nước chịu thuế suất thuế TTĐB tương tự: 20% + Tỷ giá thực tế thời điểm làm thủ tục nhận hàng: 22.000 VNĐ/ USD HÀNG X: Giá NK = 600 × 80 × 22.000 = 1.056.000.000 N156X: 1.056.000.000 C331: 1.056.000.000 Thuế NK = 1.056.000.000 × 5% = 52.800.000 N156X: 52.800.000 C3333: 52.800.000 Thuế TTĐB = (1.056.000.000 + 52.800.000) × 20% = 221.760.000 N156X: 221.760.000 C3332: 221.760.000 Thuế GTGT = (1.056.000.000 + 52.800.000 + 221.760.000) × 10% = 133.056.000 N133: 133.056.000 C33312: 133.056.000 HÀNG Y: Giá NK = 400 × 50 × 22.000 = 440.000.000 N156Y: 440.000.000 C331: 440.000.000 Thuế NK = 440.000.000 × 15% = 66.000.000 N156Y: 66.000.000 KẾ TOÁN THUẾ - Bài tập C2 Hồng Liên C3333: 66.000.000 Thuế GTGT = (440.000.000 + 66.000.000) × 10% = 50.600.000 N133: 50.600.000 C33312: 50.600.000 Toàn số hàng X & Y nhập doanh nghiệp ABC không chở nhập kho, mà vận chuyển trực tiếp bán cho doanh nghiệp thương mại nước xác định tiêu thụ Biết giá bán chưa thuế GTGT hàng Y: 1.500.000 đ/đv, hàng X: 3.000.000đ/đv, thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền bán hàng cho phép khách hàng nợ thời hạn tháng HÀNG X: a/ N632X: 1.330.560.000 C331: 1.056.000.000 C3333: 52.800.000 C3332: 221.760.000 b/ N131: 1.800.000.000 C511: 600 × 3.000.000 = 1.800.000.000 C33311: 180.000.000 c/ N511: 300.000.000 C3332: = 300.000.000 d/ N133: 133.056.000 C33312: 133.056.000 HÀNG Y: a/ N632Y: 506.000.000 C331: 440.000.000 C3333: 66.000.000 b/ N131: 660.000.000 C511: 400 × 1.500.000 = 600.000.000 C33311: 60.000.000 c/ N133: 50.600.000 C33312: 50.600.000 BÀI 4: Doanh nghiệp ABC, kinh doanh hai mặt hàng A & B thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo pp khấu trừ, mặt hàng A thuộc diện chịu thuế TTĐB, doanh nghiệp sử dụng pp FIFO để tính giá trị hàng xuất kho Trong tháng 10 phòng kế tốn doanh nghiệp có tài liệu sau: I Số dư đầu tháng 10: TK 156A: 2.000 đv x 100.000 đ/đv - Chịu thuế tiêu thụ đặc biệt TK 156B: 2.000 đv x 200.000 đ/đv - Không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt TK 3331: 40.000.000 đồng II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 10: Dùng tiền mặt mua: 5.000 đơn vị hàng B, đơn giá mua chưa có thuế GTGT: 210.000 đ/đv, thuế suất thuế GTGT 10%, hàng nhập kho đủ N156B: 5.000 × 210.000 = 1.050.000.000 N133: 105.000.0000 C111 (112): 1.155.000.000 KẾ TOÁN THUẾ - Bài tập C2 Hồng Liên Xuất bán chịu: 1.000 đơn vị hàng A & 3.000 đơn vị hàng B; đơn giá bán chưa thuế GTGT hàng A: 250.000 đ/đv, hàng B: 350.000 đ/đv, thuế suất thuế GTGT 10%, thuế suất thuế TTĐB hàng A: 30% a/ N632: 710.000.000 C156A: 1.000 × 100.000 = 100.000.000 C156B: 2.000 × 200.000 + 1.000 × 210.000 = 610.000.000 b/ N131: 275.000.000 C511A: 1.000 × 250.000 = 250.000.000 C33311: 25.000.000 c/ N131: 1.155.000.000 C511B: 3.000 × 350.000 = 1.050.000.000 C33311: 105.000.000 d/ Thuế TTĐB hàng A: N511A: 57.692.307,64 C3332: = 57.692.307,64 Nhập khẩu: 5.000 đơn vị hàng A, sở giao hàng: CIF, đơn giá nhập hàng A: 3$/đv, thuế suất hàng nhập khẩu: 5%, thuế suất thuế GTGT hàng nhập khẩu: 10%, thuế suất thuế TTĐB: 30%, tỷ giá thực tế thời điểm nhận hàng: 22.200 VNĐ/ USD Doanh nghiệp chi tiền mặt nộp thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập thuế tiêu thụ đặc biệt Tiền mua hàng chưa toán cho nhà cung cấp Hai tuần sau doanh nghiệp dùng TGNH ngoại tệ toán cho nhà cung cấp, biết thủ tục phí ngân hàng 110$ (trong thuế GTGT 10$; khoản thủ tục phí ngân hàng kế tốn hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp), tỷ giá thực tế thời điểm toán tiền cho nhà cung cấp: 22.100 VNĐ/ USD, tỷ giá xuất ngoại tệ: 22.000 VNĐ/ USD a/ Giá NK = 5.000 × × 22.200 = 333.000.000 N156: 333.000.000 C331: 333.000.000 b/ Thuế nhập = 333.000.000 5% = 16.650.000 N156: 16.650.000 C3333: 16.650.000 c/ Thuế TTĐB = (333.000.000 + 16.650.000) × 30% = 104.895.000 N156: 104.895.000 C3332: 104.895.000 d/ Thuế GTGT = (333.000.000 + 16.650.000 + 104.895.000) × 10% = 45.454.500 N133: 45.454.500 C33312: 45.454.500 e/ Nộp thuế: N3333: 16.650.000 N3332: 104.895.000 N33312: 45.454.500 C111: 166.999.500 tuần sau: a/ N331: 333.000.000 C1122: 5.000 × × 22.000 = 330.000.000 C515: 3.000.000 KẾ TOÁN THUẾ - Bài tập C2 Hồng Liên b/ N642: 100 × 22.100 = 2.210.000 (tỷ giá thời điểm toán) N133: 221.000 C1122: 110 × 22.000 = 2.420.000 (tỷ giá xuất ngoại tệ) C515: 11.000 Xuất ký gửi đại lý 4.000 đơn vị hàng A & 2.000 đơn vị hàng B; đơn giá ký gửi theo giá chưa có thuế GTGT hàng A: 240.000 đ/đv, hàng B: 340.000 đ/đv, thuế suất GTGT: 10%, hoa hồng phải trả cho đại lý: 8% (hoa hồng ko chịu thuế GTGT) Cuối tháng đại lý nộp báo cáo bán hàng bán số lượng hàng A: 40%, số lượng hàng B bán được: 60% Đại lý toán tiền bán hàng cho doanh nghiệp TGNH sau để lại khoản hoa hồng hưởng BÀI 5: Cơng ty An Bình kê khai nộp thuế GTGT theo pp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo pp kê khai thường xuyên Trích số nghiệp vụ kinh tế pht sinh thng 5/N sau: (Đvt: 1.000 đồng) Nhập 20.000 lít rượu nước để sx rượu chai trị giá 300.000, thuế NK 50%, thuế suất TTĐB 55%, thuế suất thuế GTGT hàng nhập 10% Tất chưa tốn, cơng ty nhập kho đủ a/ N152: 697.500 C331: 300.000 C3333: 300.000 × 50% = 150.000 C3332: (300.000 + 150.000) × 55% = 247.500 b/ N133: 69.750 C33312: (300.000 + 150.000 + 247.500) × 10% = 69.750 Chuyển khoản nộp thuế NK, thuế TTĐB thuế GTGT hàng nhập phát sinh NV1 cho NSNN N3333: 150.000 N3332: 247.500 N33312: 69.750 C112: 467.250 Xuất bán 15.000 chai rượu bán chưa thu tiền, giá bán chưa thuế GTGT 10% 80/chai, thuế suất thuế TTĐB 30%, giá xuất kho 40/chai a/ N632: 600.000 C155: 15.000 × 40 = 600.000 b/ N131: 1.320.000 C511: 15.000 × 80 = 1.200.000 C33311: 120.000 c/ N511: 276.923,0769 C3332: = 276.923,0769 Cuối tháng, tính tốn kết chuyển số thuế TTĐB khu nhập khấu trừ Biết số lượng rượu nước sử dụng để sản xuất rượu chai tiêu thụ kỳ 10.000 lít 20.000 lít 247.500 10.000 lít 123.750 N3332: 123.750 C632: 123.750 Nhận giấy báo Có tiền khách hàng tốn cho NV3 N112: 1.320.000 KẾ TOÁN THUẾ - Bài tập C2 Hồng Liên C131: 1.320.000 Chuyển khoản nộp thuế TTĐB phát sinh kỳ cho NSNN N3332: 276.923 - 123.750 = 153.173,0769 C112: 153.173,0769 BÀI 6: Công ty TNHH SX TM Hồng Minh có hoạt động kinh doanh sản xuất –kinh doanh bia kinh doanh vũ trường kê khai nộp thuế GTGT theo pp khấu trừ, kinh doanh mặt hàng chịu thuế TTĐB tháng 06/N có tài liệu sau: ĐVT: 1.000 đồng A – Số dư đầu tháng số TK TK 133: 20.000 TK 155 (10.000 lít bia lon): 80.000 TK 3332: 120.000 B – Các nghiệp vụ phát sinh tháng Xuất quỹ tiền mặt nộp thuế TTĐB nợ cho NSNN N3332: 120.000 C111: 120.000 Nhập kho từ phân xưởng sản xuất 20.000 lít bia lon, giá thành đơn vị 8/lít; 15.000 chai bia, giá thành đơn vị 10/chai N155 lon: 20.000 × = 160.000 N155 chai: 15.000 × 10 = 150.000 C154: 310.000 Mua NVL nhập kho trị giá chưa thuế GTGT 10% 120.000 chưa tốn cho người bán Cơng ty tốn cho người bán phần lại sau trừ chiết khấu toán hưởng 2% giá toán sau ngày a/ N152: 120.000 N133: 12.000 C331: 132.000 b/ N331: 132.000 C515: 2% × 132.000 = 2.640 (hưởng CK toán giá toán) C112: 129.360 Xuất bán 25.000 lít bia lon, giá bán chưa thuế GTGT 10% 23,25/lít, thuế suất thuế TTĐB bia lon 55% Khách hàng toán TGNH a/ N632: 80.000 + 15.000l × = 200.000 C155: 200.000 b/ N112: 639.375 C511: 25.000 × 23,25 = 581.250 C3331: 58.125 c/ N511: 206.250 C3332: Xuất bán 10.000 chai bia với giá bán chưa thuế GTGT 10% 27,9/chai, thu tiền cược vỏ chai 2/chai, thuế suất thuế TTĐB 55% Khách hàng chưa toán a/ N632: 10.000 × 10 = 100.000 C155: 100.000 b/ N131: 306.900 KẾ TOÁN THUẾ - Bài tập C2 Hồng Liên C511: 10.000 × 27,9 = 279.000 C33311: 27.900 c/ N511: 99.000 C3332: d/ Cược vỏ chai: N111: 10.000 × = 20.000 C344: 20.000 Nếu sau trả vỏ chai: N344: C511: C111: Nhập kho vật liệu phụ giá chưa thuế GTGT 10% 13.000, thuế suất thuế TTĐB 30%, đơn vị toán tiền mặt (Mua nước bao gồm thuế TTĐB rồi) N152: 13.000 N133: 1.300 C111: 14.300 Doanh thu chưa có thuế GTGT 10% kinh doanh vũ trường doanh nghiệp kỳ 450.000, thuế suất thuế TTĐB 40%, báo cáo vũ trường doanh thu thu tiền mặt a/ N111: 495.000 C511: 450.000 C33311: 45.000 b/ N511: 128571,4286 C3332: Chi phí phát sinh toán tiền mặt phân bổ cho hoạt động vũ trường 150.000, cho hoạt động kinh doanh bia 30.000 svà chi phí quản lý DN 20.000 N641 vũ trường: 150.000 N641 bia: 30.000 N642: 20.000 C111: 200.000 Doanh nghiệp nộp thuế TTĐB kỳ chuyển khoản N3332: 206250 + 99.000 +1585711,4286 = 433821,4286 C112: 433821,4286 10 Kết chuyển thuế GTGT đầu vào khấu trừ chuyển khoản nộp thuế GTGT phát sinh (nếu có) tiền mặt Tổng 133 = 12.000 + 1.300 = 13.300 Tổng 3331 = 58.125 + 27.900 + 45.000 = 131.025 Số khấu trừ = min(a;b) YC: Tính toán định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào sơ đồ chữ T tài khoản 133, 3331, 3332 KẾ TOÁN THUẾ - Bài tập C2 Hồng Liên BÀI 7: Công ty X đơn vị SXKD mặt hàng chịu thuế TTĐB, kỳ có nghiệp vụ phát sinh sau: Nhập xe ôtô chỗ ngồi chưa toán cho người bán, giá nhập 30.000$, thuế nhập 30%, thuế TTĐB 80%, thuế GTGT 10% Tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ 22.400đ/USD Chuyển khoản nộp thuế GTGT hàng NK phát sinh NV1 cho NSNN Xuất bán 290.000 lít bia với giá tốn 25,575/lít, thuế TTTĐB 55%, thuế GTGT 10%, giá vốn xuất kho 8/lít Khách hàng chưa tốn Theo thơng báo quầy hàng, doanh số kinh doanh dịch vụ (tổng giá toán) kỳ 357.500, thuế TTĐB 30%, thuế GTGT 10% Tất thu TGNH Nhận giấy báo có ngân hàng số tiền hàng bán NV3 Kết chuyển thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng, biết số thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng trước chuyển sang 23.500 Chuyển khoản toán cho nhà cung cấp ô tô NV1 từ TK ngoại tệ công ty, biết tỷ giá xuất ngoại tệ 22.300đ/USD KẾ TOÁN THUẾ - Bài tập C2 Hồng Liên Chuyển khoản nộp khoản thuế phát sinh tháng cho NSNN u cầu: Tính tốn định khoản NVKT phát sinh phản ánh vào sơ đồ chữ T tài khoản 133, 3331, 3332 BÀI 8: Doanh nghiệp A đơn vị sản xuất rượu (mặt hàng chịu thuế TTĐB) nộp thuế GTGT theo pp khấu trừ Trong tháng 3/N có nghiệp vụ sau (1.000 đồng) Nhập NVL sx rượu, giá nhập 150.000, thuế suất thuế nhập 20%, thuế suất thuế TTĐB 55%, thuế GTGT hàng NK 10% toán cho người bán TGNH a/ N152: 279.000 C112: 150.000 C3333: 150.000 × 20% = 30.000 C3332: (150.000 + 30.000) × 55% = 99.000 b/ N133: 27.900 C33312: 27.900 Xuất quỹ tiền mặt nộp thuế TTĐB, thuế nhập thuế GTGT hàng NK cho NSNN N3332: 99.000 N3333: 30.000 N33312: 27.900 C111: 156.900 Mua 1.000kg nguyên liệu nước sản xuất rượu, hoá đơn GTGT số 097 ghi, giá mua chưa thuế GTGT 10% 65.000, thuế TTĐB 30% chưa trả tiền người bán N152: 65.000 N133: 6.500 C331: 71.500 Thuế TTĐB = Xuất hết NVL nhập NVL mua nước dùng để sx SP N621: 344.000 C152: 279.000 + 65.000 = 344.000 Sản xuất nhập kho 2.500 lít rượu, giá thành 500.000 N155: 500.000 C154: 500.000 Đơn giá = /lít Xuất 1.000l rượu bán, hố đơn GTGT số 001 ghi, giá toán 500.500, thuế TTĐB 30%, thuế GTGT 10% thu 1/2 TGNH a/ N112: N131: 250.250 C511: C33311: 45.500 b/ N632: 200.000 C155: 1.000l × 200 = 200.000 c/ N511: 105.000 C3332: KẾ TOÁN THUẾ - Bài tập C2 Hồng Liên Xuất 1.500l rượu bán, hoá đơn GTGT số 002 ghi, giá bán chưa thuế GTGT 10% 682.500, thuế TTĐB 30%, khách hàng toán chuyển khoản a/ N112: 750.750 C511: 682.500 C33311: 68.250 b/ N632: 300.000 C155: 1.500 × 200 = 300.000 c/ N511: 157.500 C3332: Kết chuyển thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng biết số thuế GTGT đầu vào kỳ trước chuyển sang 30.000 Tổng 133 = 6.500 + 27.900 + 30.000 = 64.400 Tổng 3331 = 45.500 + 68.250 = 113.750 N3331: 64.400 C133: 64.400 Nộp thuế GTGT, thuế TTĐB TGNH (biết số NVL mua vào xuất dùng toàn cho sản xuất sản phẩm bán ra) N3332: 99.000 C632: 99.000 Yêu cầu: Tính thuế GTGT, thuế TTĐB phải nộp Định khoản nghiệp vụ phát sinh phản ánh vào tài khoản chữ T TK 133, 3331, 3332 Tổng 3331 = 45.500 + 68.250 = 113.750 N3331: 64.400 C133: 64.400 10 Nộp thuế GTGT, thuế TTĐB TGNH (biết số NVL mua vào xuất dùng toàn cho sản xuất sản phẩm bán ra) N3332: 99.000 C632: 99.000 Yêu cầu: Tính thuế GTGT, thuế TTĐB phải nộp Định khoản nghiệp vụ phát sinh phản ánh vào tài khoản chữ T TK 133, 3331, 3332 10 ... chưa toán cho nhà cung cấp + Biết hàng X thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, hàng Y không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt + Thuế suất thuế nhập hàng X: 5%, hàng Y: 15% + Thuế suất thuế. .. phòng kế tốn doanh nghiệp có tài liệu sau: I Số dư đầu tháng 10: TK 156A: 2.000 đv x 100.000 đ/đv - Chịu thuế tiêu thụ đặc biệt TK 156B: 2.000 đv x 200.000 đ/đv - Không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. .. suất thuế GTGT nhập hàng X & Y: 10% + Mặt hàng X chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nhập với thuế suất: 20%, giả định tiêu thụ nước chịu thuế suất thuế TTĐB tương tự: 20% + Tỷ giá thực tế thời điểm làm