Đang tải... (xem toàn văn)
Nội dung phương pháp kiểm toán vốn bằng tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty Kiểm toán và kế toán Hà Nội thực hiện
Chuyên đề tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Sự phát triển nhanh chóng kinh tế thị trường địi hỏi phải cung cấp thơng tin tài hồn hảo, có độ tin cậy cao với kiểm tra xác nhận kiểm toán độc lập Đặc biệt giai đoạn nhà nước ta đẩy mạnh cơng cổ phần hố doanh nghiệp nhà nước, công ty niêm yết cổ phần thị trường chứng khốn phải cơng khai thơng tin tài hàng năm nhu cầu kiểm tốn ngày nhiều Hoạt động kiểm tốn nói chung hoạt động kiểm tốn độc lập nói riêng khẳng định vai trị tích cực Thật kiểm tốn có vai trị quan trọng kinh tế nước ta Kiểm tốn cơng cụ để nhà nước điều tiết kinh tế vĩ mô; nhà đầu tư cần thơng tin trung thực khách quan để có hướng đầu tư đắn định đầu tư đảm bảo kinh tế pháp lý; Thông qua hoạt động kiểm tốn tạo mơi trường kinh doanh lành mạnh cuối thông qua hoạt động kiểm toán biện pháp để hạn chế sai phạm tiềm tàng Tiền loại tài sản ngắn hạn doanh nghiệp biểu trực tiếp hình thái giá trị Trên Báo cáo tài chính, khoản mục tiền doanh nghiệp có quan hệ với nhiều khoản mục khác như: Phải thu khách hàng, phải trả người bán, hàng tồn kho, phải trả công nhân viên….Vì kiểm tốn tiền kiểm tốn Báo cáo tài khơng thể tách rời việc kiểm tốn khoản mục có liên quan Mặt khác khả sai phạm khoản mục tiền lớn khoản mục thường đánh giá trọng yếu kiểm toán, điều làm cho việc kiểm toán tiền trở nên quan trọng kiểm toán Báo cáo tài doanh nghiệp Nhận thức vai trị quan trọng khoản mục vốn tiền Báo cáo tài doanh nghiệp với thực tế thực tập cơng ty Kiểm tốn Kế toán Hà Nội ( CPA HANOI ) em chọn đề tài: 1 Nguyễn Thị Hiên 503412036 Chuyên đề tốt nghiệp “Nội dung phương pháp kiểm toán vốn tiền kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty Kiểm toán kế toán Hà Nội thực hiện” cho chuyên đề tốt nghiệp Với đề tài này, em muốn hiểu rõ chất kiểm toán phần hành vốn tiền phương tiện lý thuyết thực tiễn Nội dung báo cáo thực tập tốt nghiệp chia làm ba phần: Phần 1: Lý luận chung cơng tác kiểm tốn Báo cáo tài kiểm tốn vốn tiền Phần 2: Thực trạng kiểm toán vốn tiền kiểm toán Báo cáo tài cơng ty Kiểm tốn Kế toán Hà Nội thực Phần 3: Bài học kinh nghiệm số ý kiến nhằm hoàn thiện chu trình kiểm tốn tiền cơng ty kiểm tốn kế toán Hà Nội 2 Nguyễn Thị Hiên 503412036 Chuyên đề tốt nghiệp PHẦN I LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ KIỂM TỐN VỐN BẰNG TIỀN I LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Khái niệm, mục tiêu nguyên tắc chi phối kiểm toán báo cáo tài 1.1 Khái niệm kiểm tốn báo cáo tài Khi phân loại kiểm tốn theo chức kiểm tốn phân biệt thành kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ kiểm toán báo cáo tài Kiểm tốn Báo cáo tài (Audit of Financial Statements) kiểm tra trình bày ý kiến nhận xét Kiểm toán viên tính trung thực, hợp lý, hợp thức hợp pháp báo cáo tài Các khái niệm trung thực, hợp lý, hợp thức hợp pháp hiểu sau: + Trung thực: Là thông tin tài phản ảnh nội dung, chất thực trạng nghiệp vụ kinh tế phát sinh + Hợp lý: Là thơng tin tài báo cáo tài phải đảm bảo độ tin cậy cần thiết, khơng có sai phạm xét khía cạnh trọng yếu Do tính chủ quan kế tốn, khơng thể có thơng tin tài phản ánh tuyệt đối xác tình hình tài đơn vị Vì vậy, nhận xét độ tin cậy thơng tin tài chính, kiểm tốn viên khơng sử dụng thuật ngữ “ Chính xác” mà sử dụng thuật ngữ “ hợp lý” 3 Nguyễn Thị Hiên 503412036 Chuyên đề tốt nghiệp + Tính hợp thức: Một báo cáo tài gọi hợp thể thức lập phù hợp tuân thủ chuẩn mực chế độ kế toán hành (hoặc chấp nhận) + Tính hợp pháp: Các báo cáo tài đảm bảo tính hợp lệ theo quy định hành thơng tin tài đảm bảo tn thủ quy định pháp luật có liên quan 1.2 Mục tiêu kiểm tốn báo cáo tài Trong kinh tế thị trường, kiểm tốn báo cáo tài nhu cầu tất yếu, khách quan Kiểm toán biện pháp kinh tế hiệu lực để khắc phục rủi ro thông tin Báo cáo tài kế tốn cung cấp Đoạn 11, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200 quy định : “ Mục tiêu kiểm tốn báo cáo tài giúp cho Kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn đưa ý kiến xác nhận Báo cáo tài có lập sở chuẩn mực chế độ kế toán hành (hoặc chấp nhận), có tuân thủ pháp luật liên quan có phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu hay khơng? ” 1.3 Các nguyên tắc chi phối kiểm tốn báo cáo tài Các Kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn phải ln nắm vững mục tiêu kiểm tốn đưa ý kiến tính trung thực hợp lý báo cáo tài sở nguyên tắc chi phối kiểm tốn báo cáo tài ngun tắc là: Tuân thủ pháp luật nhà nước Kiểm tốn viên phải ln ln coi trọng chấp hành pháp luật nhà nước trình hành nghề kiểm tốn giai đoạn thực kiểm tốn báo cáo tài Kiểm toán viên phải chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động nghề nghiệp nhận xét, đánh giá báo cáo kiểm toán Các trách nhiệm Kiểm toán viên bao gồm: + Trách nhiệm Kiểm toán viên khách hàng Phần lớn vụ kiện liên quan đến khách hàng hành vi sai lầm Kiểm toán viên hành vi vi phạm hợp đồng kiểm toán Các sai lầm Kiểm toán viên chủ yếu họ khơng đảm bảo tính thận 4 Nguyễn Thị Hiên 503412036 Chuyên đề tốt nghiệp trọng, cẩn trọng siêng cần thiết q trình kiểm tốn Trách nhiệm Kiểm tốn viên trườn hợp này, theo pháp luật nước ta phải bồi thường cho khách hàng + Trách nhiệm Kiểm tốn viên bên thứ ba Một cơng ty kiểm tốn phải chịu trách nhiệm bên thứ ba họ bị thiệt hại địi bồi thường dựa vào báo cáo tài khơng trung thực kiểm tốn viên xác nhận Sai lầm Kiểm toán viên trường hợp khơng đủ phẩm chất lực chuyên môn cần thiết, tiến hành công việc thiếu cẩn thận, siêng năng, dính líu vào hành vi nghề nghiệp đạo đức… + Trách nhiệm hình Kiểm tốn viên Ngồi trách nhiệm dân sự, Kiểm tốn viên cịn bị truy cứu trách nhiệm hình hành vi phạm tội theo pháp luật nước Luật pháp nước quy định trách nhiệm Kiểm toán viên khách hàng, bên thứ ba trách nhiệm hình Kiểm toán viên Ở nước ta, điều 15, quy chế kiểm toán độc lập kinh tế quốc dân quy định “ Kiểm toán viên vi phạm quy chế kiểm tốn, vi phạm pháp luật bị thu hồi chứng kiểm toán chứng kiểm toán viên bị xử lý theo pháp luật Nếu gây thiệt hại vật chất cho khách hàng phải bồi thường Tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp Trong q trình kiểm tốn, Kiểm tốn viên phải tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán, bao gồm: + Độc lập: Độc lập nguyên tắc nghề nghiệp Kiểm tốn viên.Trong q trình kiểm tốn, Kiểm tốn viên khơng ảnh hưởng chủ quan khách quan, chi phối lợi ích vật chất tinh thần làm tính độc lập khách hàng kiểm tốn Kiểm tốn viên khơng nhận làm kiểm toán cho đơn vị mà có quan hệ quyền lợi kinh tế góp cổ phần, cho vay vay vốn từ khách hàng, cổ đông chi phối khách hàng, có ký kết hợp đồng kinh tế với khách hàng đơn vị mà họ kiểm toán 5 Nguyễn Thị Hiên 503412036 Chuyên đề tốt nghiệp Kiểm tốn viên khơng nhận làm kiểm tốn đơn vị mà thân họ có quan hệ họ hàng thân thuộc (như bố, mẹ, vợ chồng, cái, anh chị em ruột) với người máy quản lý (Hội đồng quản trị, Ban giám đốc, chức vụ trưởng, phó phịng tương đương) đơn vị kiểm tốn Để đảm bảo tính độc lập, Kiểm tốn viên khơng vừa làm dịch vụ kế toán, vừa làm dịch vụ kiểm toán cho đơn vị khách hàng đơn vị + Chính trực: Kiểm tốn viên phải người thẳng thắn, trung thực phải có kiến rõ ràng + Khách quan: Kiểm tốn viên phải vơ tư, cơng bằng, tôn trọng thật, không thành kiến thiên vị + Năng lực chun mơn tính cẩn trọng: Kiểm tốn viên phải thực cơng việc kiểm tốn với đầy đủ lực chuyên môn cần thiết, với thận trọng cao tinh thần siêng nghề nghiệp Các tổ chức nghề nghiệp kế tốn, kiểm tốn, cơng ty kiểm tốn sở đào tạo Kiểm toán viên phải thường xuyên đào tạo cho Kiểm tốn viên tính thận trọng, cẩn thận siêng nghề nghiệp cao mức tối thiểu cần thiết để có hạn chế rủi ro kiểm toán thoát trừng phạt mặt pháp luật Kiểm tốn viên có nhiệm vụ trì, cập nhật nâng cao kiến thức hoạt động thực tiễn, môi trường pháp lý tiến kỹ thuật để đáp ứng u cầu cơng việc + Tính bí mật: Kiểm tốn viên phải bảo mật thơng tin có q trình kiểm tốn, khơng tiết lộ thông tin chưa phép người có thầm quyền, trừ phải có nghĩa vụ cơng khai theo yêu cầu pháp luật phạm vi quyền hạn nghề nghiệp + Tư cách nghề nghiệp: Kiểm toán viên phải trau dồi bảo vệ uy tín nghề nghiệp, khơng gây hành vi làm giảm uy tín nghề nghiệp + Tn thủ chuẩn mực chun mơn Trong q trình kiểm tốn, Kiểm tốn viên tổ chức kiểm toán phải tuân thủ chuẩn mực chuyên môn quy định chuẩn 6 Nguyễn Thị Hiên 503412036 Chuyên đề tốt nghiệp mực kiểm toán Việt Nam chuẩn mực kiểm toán quốc tế Việt Nam chấp nhận Nội dung chủ thể kiểm tốn Báo cáo tài 2.1 Nội dung kiểm tốn báo cáo tài Để đưa ý kiến nhận xét toàn báo tài chính, Kiểm tốn viên phải tiến hành kiểm toán phận cấu thành – tức tiêu báo cáo tài đơn vị Do tiêu Báo cáo tài có mối liên hệ mật thiết với nên thực tế, cơng việc kiểm tốn báo cáo kiểm tốn phân chia thành chu kỳ bao gồm: + Kiểm toán chu kỳ doanh thu thu tiền + Kiểm toán chu kỳ tiền lương nhân + Kiểm toán chu kỳ mua vào toán + Kiểm tốn chu kỳ tồn kho, nhập kho, chi phí giá thành + Kiểm toán chu kỳ huy động vốn (Nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu hoàn trả) + Kiểm toán vốn tiền + Kiểm toán tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn + Kiểm toán tài sản cố định đầu tư dài hạn + Kiểm toán nguồn vốn + Kiểm toán doanh thu + Kiểm tốn chi phí + Kiểm tốn kết phân phối kết 2.2 Chủ thể kiểm tốn báo cáo tài Kiểm tốn viên nhà nước Các Kiểm toán viên nhà nước thực kiểm toán hoạt động phần kiểm toán báo cáo tài Q trình kiểm tốn báo cáo tài gắn liền với kiểm tốn tính tn thủ luật lệ, nguyên tắc, chế độ quy định có liên quan đến tình hình tài đơn vị Kiểm tốn viên nội Chức quan trọng chủ yếu kiểm toán viên nội thực kiểm toán hoạt động đơn vị Tuy vậy, kiểm toán hoạt động tiến hành với kiểm tốn báo cáo tài 7 Nguyễn Thị Hiên 503412036 Chuyên đề tốt nghiệp thường gắn liền với kiểm tốn báo cáo tài Khác với kiểm tốn bên ngồi, kiểm tốn báo cáo tài chính, Kiểm tốn viên nội cịn kiểm tốn báo cáo kế toán quản trị báo cáo kế toán đơn vị thành viên trực thuộc Mục đích kiểm tốn báo cáo tài kiểm toán viên nội giúp chủ doanh nghiệp (hoặc thủ trưởng đơn vị) ký duyệt báo cáo tài Do tính độc lập kiểm tốn viên nội bị hạn chế nên nguyên tắc kiểm toán viên nội báo cáo tài khơng thể thay cho kiểm tốn viên bên ngồi (kiểm toán Nhà nước kiểm toán độc lập) Kiểm toán viên độc lập Nhu cầu kiểm tra, xác nhận báo cáo tài làm nảy sinh kiểm tốn độc, nước có kinh tế thị trường phát triển, kiểm tốn báo cáo tài kiểm toán viên độc lập tổ chức kiểm tốn chun nghiệp hoạt động mang tính thơng lệ phổ biến Doanh thu từ dịch vụ kiểm toán báo cáo tài thường chiếm 50% tổng doanh thu cơng ty kiểm tốn hàng đầu giới Quy trình kiểm tốn báo cáo tài Kiểm tốn bảng khai tài khơng phải có trình tự cho lần kiểm toán cương vị cụ thể với điều kiện lực lượng kiểm toán cụ thể Mặc dù đối tượng trực tiếp kiểm tốn tài bảng khai tài song khách thể kiểm tốn tài lại đa dạng Khách thể bộ, tỉnh, huyện, xã, cấp ngân sách nhà nước, doanh nghiệp có ngân sách riêng khách thể tự nguyện khác Đặc biệt đối tượng khách thể phức tạp lực cản trở hay cố tình dấu diếm vi phạm…trình tự cơng tác kiểm tốn phải linh hoạt, sáng tạo nghệ thuật thực thụ Tuy nhiên dù thân cơng tác kiểm tốn khác song trường hợp, tổ chức kiểm tốn phải thực theo quy trình chung với ba giai đoạn sau: Các giai đoạn trong quy trình kiểm tốn Giai đoạn II Thực kế hoạch kiểm toán Giai đoạn I 8 Nguyễn Thị Hiên 503412036 Chuyên đề tốt nghiệp Lập kế hoạch kiểm tốn Giai đoạn III Hồn thành kiểm toán 3.1 Lập kế hoạch kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán giai đoạn mà Kiểm toán viên cần thực kiểm toán nhằm tạo điều kiện pháp lý điều kiện cần thiết khác cho kiểm toán Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 quy định “ Kiểm tốn viên cơng ty kiểm toán phải lập kế hoạch kiểm toán để đảm bảo kiểm tốn tiến hành cách có hiệu quả” Trong điều kiện Việt Nam nay, hoạt động kiểm tốn nói chung hoạt đơng kiểm tốn độc lập nói riêng hoạt động mẻ Trong hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm toán chưa đầy đủ, nội dung, quy trình phương pháp vận dụng kiểm toán Việt Nam giai đoạn ban đầu, nguồn tài liệu thiếu số lượng Do vậy, kế hoạch kiểm toán cần coi trọng để đảm bảo chất lượng hiệu công việc kiểm toán Thực tiễn hoạt động kiểm toán nước ta năm vừa qua cho thấy kế hoạch kiểm toán lập đủ chu đáo nhân tố hàng đầu đưa đến thành cơng kiểm tốn dẫn đến thành công doanh nghiệp Kế hoạch kiểm tốn gồm ba phận khái qt theo sơ đồ Kế hoạch chiến lược Kế hoạch kiểm tốn tổng thể Chương trình kiểm tốn Lập kế hoạch chiến lược Kế hoạch chiến lược định hướng bản, nội dung trọng tâm phương pháp tiếp cận chung kiểm toán cấp đạo vạch dựa 9 Nguyễn Thị Hiên 503412036 Chuyên đề tốt nghiệp hiểu biết tình hình hoạt động, mơi trường kinh doanh đơn vị kiểm toán Kế hoạch chiến lược phải lập cho kiểm tốn lớn quy mơ, tính chất phức tạp, địa bàn rộng kiểm toán Báo cáo tài nhiều năm Kế hoạch chiến lược vạch mục tiêu, định hướng bản, nội dung, trọng tâm, phương pháp tiếp cận tiến trình kiểm toán Kế hoạch chiến lược người phụ trách kiểm toán lập giám đốc (hay người đứng đầu) cơng ty kiểm tốn phê duyệt Kế hoạch chiến lược sở lập kế hoạch kiểm toán tổng thể, sở đạo thực soát xét kết kiểm toán Kế hoạch chiến lược lập thành văn lập thành phần riêng kế hoạch kiểm toán tổng thể.(Mẫu kế hoạch chiến lược xem phụ lục số 01) Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể Kế hoạch kiểm toán tổng thể cụ thể hoá kế hoạch chiến lược phương pháp tiếp cận chi tiết nội dung lịch trình phạm vi dụ kiến thủ tục kiểm toán Mục tiêu việc lập kế hoạch kiểm toán tổng thể để thực cơng việc kiểm tốn cách có hiệu theo thời gian dự kiến Kế hoạch kiểm toán tổng thể phải lập cho kiểm tốn mơ tả phạm vi dự kiến cách thức tiến hành công việc kiểm toán Kế hoạch kiểm toán phải đầy đủ, chi tiết làm sở để lập chương trình kiểm tốn Hình thức nội dung kế hoạch kiểm toán tổng thể thay đổi tuỳ theo quy mô khách hàng, tính chất phức tạp cơng việc kiểm tốn, phương pháp kỹ thuật kiểm toán đặc thù Kiểm toán viên sử dụng Những vấn đề chủ yếu Kiểm toán viên phải xem xét trình bày kế hoạch kiểm toán tổng thể gồm: a Hiểu biết hoạt động đơn vị kiểm toán 10 10 Nguyễn Thị Hiên 503412036 Chuyên đề tốt nghiệp PHỤ LỤC SỐ 02 CƠNG TY KIỂM TỐN: KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TỔNG THỂ Khách hàng:………… Người lập:…………… Ngày:…… ………… Năm tài chính:………… Người duyệt:………… Ngày:………………… Thông tin hoạt động khách hàng: - Khách hàng : Năm đầu : Thường xuyên Năm thứ:……… - Tên khách hàng : ………………………………………………… - Trụ sở chính: ……………………………………………………… - Chin nhánh: (số lượng, địa điểm) ………………………………… - Điện thoại: ……………………………………………………… - Fax: …………………………….Email:………………………… - Mã số thuế: ……………………………………………………… - Giấy phép hoạt động (giấy phép đầu tư, chứng nhận đăng ký kinh doanh) …………………………………………………………………… - Lĩnh vực hoạt động : (sản xuất thép, du lịch khách sạn, sân gôn,…) …………………………………………………………………… - Địa bàn hoạt động : (cả nước, có chi nhánh nước ngồi,…)…… - Tổng số vốn vay: …………… Tài sản thuê tài : ………… - Thời gian hoạt động: (từ ……….đến …… , khơng có thời hạn)……………………………………………………………………… - Hội đồng quản trị: (số lượng thành viên, danh sách người chủ chốt) ……………………………………………………………………… - Ban Giám đốc: (số lượng thành viên, danh sách) ………………… - Kế toán trưởng: (họ tên, số năm làm việc Công ty) ………… - Công ty mẹ, đối tác (liên doanh): ………………………………… - Tóm tắt quy chế kiểm sốt nội khách hàng: ………… - Năng lực quản lý Ban Giám đốc: …………………………… 87 87 Nguyễn Thị Hiên 503412036 Chuyên đề tốt nghiệp - Hiểu biết chung kinh tế có ảnh hưởng đến hoạt động khách hàng: ……………………………………………………………… - Môi trường lĩnh vực hoạt động cảu khách hàng: + Yêu cầu môi trường ……………………………………………… + Thị trường cạnh tranh ………………………………………… - Đặc điểm hoạt động kinh doanh biến đổi công nghệ SXKD : + Rủi ro kinh doanh ……………………………………………… + Thay đổi quy mô kinh doanh điều kiện bất lợi …………… + …………………………………………………………………… - Tình hình kinh doanh khách hàng (sản phẩm, thị trường, nhà cung cấp, chi phí, hoạt động nghiệp vụ) : + Những thay đổi việc áp dụng tiến khoa học kỹ thuật hay kỹ thuật để sản xuất sản phẩm ……………………………………… + Thay đổi nhà cung cấp ………………………………………… + Mở rộng hình thức bán hàng (chi nhánh bán hàng)……………… +…………………………………………………………………… 2-Hiểu biết hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội bộ: Căn vào kết phân tích, sốt xét sơ báo cáo tài tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng để xem xét mức độ ảnh hưởng tới việc lập Báo cáo tài góc độ: + Các sách kế tốn khách hàng áp dụng thay đổi sách đó……………………………………………… + Ảnh hưởng công nghệ thông tin hệ thống máy vi tính … + Ảnh hưởng sách kế tốn kiểm tốn …… + Đội ngũ nhân viên kế toán ……………………………………… + Yêu cầu báo cáo …………………………………………… Kết luận đánh giá mơi trường kiểm sốt, hệ thống kế tốn, hệ thống kiểm soát nội đáng tin cậy có hiệu quả: Cao 88 Trung bình 88 Nguyễn Thị Hiên 503412036 Thấp Chuyên đề tốt nghiệp 3- Đánh giá rủi ro xác định mức độ trọng yếu: + Đánh giá rủi ro + Đánh giá rủi ro tiềm tàng: Cao Trung bình + Đánh giá rủi ro kiểm sốt: Thấp Cao Trung bình Thấp + Tóm tắt, đánh giá kết hệ thống kiểm soát nội bộ: - Xác định mức độ trọng yếu: Chỉ tiêu chủ yếu để xác định mức độ trọng yếu là: Năm Năm trước - Doanh thu - Chi phí - Lợi nhuận sau thuế - Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn - Tài sản cố định đầu tư dài hạn - Nguồn vốn - Chỉ tiêu khác Lý lựa chọn mức độ trọng yếu: ……………………………… …………………………………………………………………………… 89 89 Nguyễn Thị Hiên 503412036 Chuyên đề tốt nghiệp Xác định mức độ trọng yếu cho mục tiêu kiểm tốn ………… …………………………………………………………………………… Khả có sai sót trọng yếu theo kinh nghiệm năm trước rút từ gian lận sai sót phổ biến Xác định nghiệp vụ kiện kiểm toán phức tạp bao gồm kiểm toán khế ước kế toán - Phương pháp kiểm toán khoản mục: + Kiểm tra chọn mẫu ……………………………………………… + Kiểm tra khoản mục chủ yếu ………………………………… + Kiểm tra toàn 100% ………………………………………… 4-Nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán: - Đánh giá thay đổi quan trọng vùng kiểm toán …… - Ảnh hưởng cơng nghệ thơng tin……………………………… - Cơng việc kiểm tốn nội bộ………………………………………… 5- Phối hợp đạo, giám sát, kiểm tra: - Sự tham gia kiểm toán viên khác………………………… - Sự tham gia chuyên gia tư vấn pháp luật chuyên gia thuộc lĩnh vực khác Số lượng đơn vị trực thuộc phải kiểm toán………………………… - Kế hoạch thời gian………………………………………………… - Yêu cầu nhân …………………………………………………… + Giám đốc (Phó giám đốc) phụ trách ……………………………… + Trưởng phịng phụ trách ………………………………………… + Trưởng nhóm kiểm toán ………………………………………… + Trợ lý kiểm toán ……………………………………………… + Trợ lý kiểm toán ……………………………………………… + … 6- Các vấn đề khác: - Kiểm toán sơ bộ; - Kiểm kê hàng tồn kho; - Khả liên tục hoạt động kinh doanh đơn vị; - Những vấn đề đặc biệt phải quan tâm; 90 90 Nguyễn Thị Hiên 503412036 Chuyên đề tốt nghiệp - Những điều khoản hợp đồng kiểm toán trách nhiêm pháp lý khác; - Nội dung thời hạn lập báo cáo kiểm tốn thơng báo khác dự định gửi cho khách hàng 7- Tổng hợp kế hoạch kiểm toán tổng thể: TT Yếu tố Rủi ro Rủi ro khoản tiềm kiểm mục quan tàng soát trọng … Mức trọng Phương yếu pháp kiểm toán Thủ tục kiểm toán Tham chiếu - Phân loại chung khách hàng: Rất quan trọng Quan trọng Bình thường - Khác:………… PHỤ LỤC SỐ 03 CPA HANOI HÃNG CHUN NGHÀNH TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN Khách hàng : Cơng ty X Năm tài : 2006 91 Người lập: Người soát xét: 91 Nguyễn Thị Hiên 503412036 Ngày: Ngày: 20/3/2007 Chuyên đề tốt nghiệp CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI KHOẢN TIỀN C10 Lưu ý: tất cơng việc kiểm tốn thực phải thể rõ rõ nội dung sau: + Mục tiêu công việc thực + Các công việc thực nằm kế hoạch kiểm toán phương pháp kiểm toán chọn để kiểm tra + Kết cơng việc kiểm tốn + Kết luận Mục tiêu: Thông qua việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội rà soát nhanh việc ghi chép chứng từ, sổ sách Kiểm toán viên phải cân nhắc lựa chọn mục tiêu kiểm toán Mục tiêu phải đảm bảo sở dẫn liệu liên quan đến tính đầy đủ, tính hiệ hữu, tính xác, tính sở hữu tính trình bày cụ thể là: + Các nghiệp vụ liên quan đến thu, chi tiền ghi sổ số tiền chứng từ gốc + Xác định xem số dư tiền mặt, tiền gửi có phải thuộc cơng ty ghi chép đầy đủ, xác + Xác định xem việc trình bày tiền mặt, tiền gửi ngân hàng có theo luật định chuẩn mực kế tốn hay khơng? 92 92 Nguyễn Thị Hiên 503412036 Chuyên đề tốt nghiệp Thủ tục kiểm toán I II III 93 Kiểm tra hệ thống kiểm soát Kiểm tra quy chế chi tiêu; thẩm quyền phê duyệt; thủ tục kiểm kê; sổ sách kế toán việc khoá sổ kế toán cuối kỳ Kiểm tra thủ tục phát hành séc, uỷ nhiệm chi, phân công, phân nhiệm, đối chiếu, xác nhận số dư, quy định lập quỹ báo cáo quỹ (ngày, tuần, tháng) Thu thập, lập, cập nhật văn hệ thống kiểm soát nội ( lập sơ đồ tổ chức hình vẽ ghi chép ), sách quy trình kiểm sốt, trình tự viết phiếu thu phiếu chi, kiểm kê quỹ, trình tự quy trình rút tiền gửi ngân hàng, phương pháp hạch toán, thủ tục đối chiếu số dư tiền gửi sổ sách với sổ phụ ngân hàng Chọn số phiếu thu, chi, biên kiểm kê quỹ tháng, bảng đối chiếu số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng để kiểm tra tính tn thủ hệ thống kiểm sốt nội Ghi chép cac sai sót phát WP Phân tích sốt xét Phân tích tỷ trọng số dư tiền gửi tổng Tài sản: Tỷ trọng phát sinh Bảng cân đối tài khoản Phân tích số dư tiền Việt Nam Ngoại tệ Phân tích chu trình thu, chi tiền,… Đánh giá HTKSNB đưa phương pháp phạm vi mẫu kiểm tra Kiểm tra chi tiết Lập bảng tổng hợp đối chiếu số dư với sổ sách báo cáo tài Kiểm tra số dư tiền mặt tiền gửi ngân hàng Thu nhập biên kiểm kê quĩ cuối năm Đối chiếu với quĩ tiền mặt, xác định nguyên nhân chênh lệch Thực việc kiểm kê tiền mặt thời điểm kiểm 93 Nguyễn Thị Hiên 503412036 Người Tham t chiếu V.Anh V.Anh C30 V Anh C40 V.Anh C120/1 Chuyên đề tốt nghiệp toán Lưu ý quĩ bao gồm chứng từ có giá như: Ngân phiếu, Trái phiếu vàng, bạc, đá quí phải kiểm tra chi tiết để xác định giá trị hợp lý: Xem chứng từ mua bán có liên quan Căn kết kiểm kê để xác định số dư ngày lập bảng cân đối kế tốn u cầu giải trình có chênh lệch So sánh số dư số quĩ tiền gửi ngân hàng với Sổ tổng hợp Thực thủ tục đối chiếu tài khoản tiền gửi ngân hàng: Gửi thư xác nhận số dư TGNH Tổng hợp kết nhận được, đối chiếu với số dư sổ phụ Giải thích khoản chênh lệch lớn (nếu có) V.Anh C220/1-5 Thu thập tiến hành đối chiếu số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng ngày lập bảng cân đối Sổ Kiểm tra việc ghi chép hạch toán khoản thấu chi tiền gửi ngân hàng Các khoản lãi phải trả khoản thấu chi hồ sơ chứng từ việc bảo lãnh hay phê duyệt khoản thấu chi Kiểm tra tính hữu tài sản chấp hay bảo lãnh ghi chép sổ sách, chứng từ công ty Kiểm tra lại tất khoản tiền gửi chưa ghi chép vào ngày cuối kỳ với báo cáo ngân hàng sau ngày khoá sổ Kiểm tra tài khoản tiền chuyển N/A Đối chiếu séc tài khoản tiền gửi khoản khác (như chuyển khoản, nghiệp vụ chuyển tiền đơn vị nội rút tiền gửi nhập quĩ) với sổ phụ ngân hàng ngày lập bảng cân đối kế tốn Kiểm tra khoản tiền ghi chép vào sổ phụ tháng tiếp sau ngày khoá sổ Xác minh séc lớn chưa tháng tiếp sau ngày khoá sổ 94 94 Nguyễn Thị Hiên 503412036 Chuyên đề tốt nghiệp Kiểm tra sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng để đối chiếu séc chuyển trả toán cho nhà cung cấp ngày khoá sổ với sổ phụ tháng tiếp sau ngày khoá sổ Soát xét khoản thu chi trước sau ngày khoá sổ, ghi khoản lớn bất thường Xác định xem Có chúng ghi vào kỳ hay không? Các thủ tục khác: Xem xét việc áp dụng tỷ giá chuyển đổi sang đồng tiền hạch toán thời điểm báo cáo tài Có khoản tiền ngoại tệ Đối chiếu với Sổ cái, kiểm tra việc tính tốn hạch toán chênh lệch tỷ giá: đánh giá số dư ngoại tệ cuối kỳ Xem xét việc kiểm soát áp dụng tỷ giá chuyển đổi nghiệp vụ phát sinh kỳ Kiểm tra việc ghi chép hạch tốn nghiệp vụ kỳ Xem xét yêu cầu khách hàng đưa chứng nghiệp vụ phát sinh có liên quan đến bên thứ ba Chú ý khoản thường ghi thiếu lãi tiền gửi, lệ phí ngân hàng Các khoản thu chi tiền gửi ngân hàng phải có giấy báo Nợ báo Có ngân hàng Chú ý đến tính chất hợp pháp, hợp lý chứng từ để Có đảm bảo yếu tố chứng từ, có đầy đủ chứng từ gốc chứng minh hay không 95 95 Nguyễn Thị Hiên 503412036 Chuyên đề tốt nghiệp PHỤ LỤC SỐ 04 CPA HANOI CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN HÀ NỘI HANOI COMPANY PROFESSION OF AUDITING & ACCOUNTING LTD KẾ HOẠCH VÀ NỘI DUNG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA NĂM 2006 CỦA CƠNG TY X I Những thơng tin chung khách hàng đánh giá rủi ro sơ Những thông tin chung khách hàng - Khách hàng Thường xuyên Năm đầu - Tên công ty : Công ty X - Tel : 050 625 300 Fax: 050 625 657 - Địa : Eakar - Đắklăk - Ban giám đốc : Ông Thái Văn Quế – Giám đốc - Lĩnh vực hoạt động : Trồng cà phê, công nghiệp chế biến chè, Kinh doanh cà phê, kinh doanh chế biến cao su - Chế độ kế tốn áp dụng: Cơng ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam theo định số 15/2006 ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài phương pháp kiểm tốn số tài khoản chủ yếu Tài khoản Vốn tiền Hàng tồn kho Tài sản cố định Công nợ pthu, ptrả Vay ptrả khác Thuế 96 Rủi ro xảy C, E, A C, E, A, V,O O, E, C A, C, O, E A, C, E C, A Phương pháp kiểm toán chủ yếu Kiểm kê, chọn mẫu + KM chủ yếu, xác nhận Khoản mục chủ yếu Tính lại KH, kiểm tra 100% CT tăng giảm TSCĐ Khoản mục chủ yếu, chọn mẫu xác nhận Xác nhận kiểm tra 100% chứng từ Khoản mục chủ yếu, chọn mẫu 96 Nguyễn Thị Hiên 503412036 Chuyên đề tốt nghiệp Nguồn vốn Doanh thu Chi phí C, O, P C, A, E C, A, E 100% chứng từ Khoản mục chủ yếu, chon mẫu Khoản mục chủ yếu, chọn mẫu Ghi chú: C : Tính đầy đủ A : Tính xác E : Tính hữu O : Tính sở hữu II Kế hoạch kiểm tốn nội dung kiểm tốn V : Tính đánh giá P : Tính trình bày Ngày thực Nội dung Ngày 3/3/2007 Kiểm tra hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội Từ ngày 4/3 đến Kiểm toán phần hành chủ yếu: ngày 8/3/2006 Kiểm tra tài khoản vốn tiền Kiểm tra tài khoản TSCĐ Kiểm tra tài khoản hàng tồn kho Kiểm tra khoản phải thu, phải trả Kiểm tra tài khoản thuế Kiểm tra tài khoản vốn chủ sở hữu Kiểm tra tài khoản doanh thu Kiểm tra tài khoản chi phí Từ ngày 8/3/2006 Tổng hợp kết lập dự thảo Báo cáo kiểm toán Ngày Soát xét báo cáo hồ sơ kiểm toán Ngày Gửi dự thảo Báo cáo tài kiểm tốn Báo cáo kiểm tốn phát hành thức sau nhận ý kiến cuối công ty Báo cáo kiểm tốn dự thảo Nhóm kiểm tốn phân cơng cơng việc II Nhóm kiểm tốn • Nguyễn Ngọc Tỉnh Tổng giám đốc Kiểm tốn viên Quốc gia(CPA) • Lê Văn Dị Phó tổng giám đốc 97 97 Nguyễn Thị Hiên 503412036 Chuyên đề tốt nghiệp Kiểm toán viên Quốc gia(CPA) • Trần Thị Ninh Kiểm tốn viên Trực tiếp tham gia kiểm tốn-trưởng nhóm Kiểm tốn viên • Vũ Thị Hồng Hạnh Trực tiếp tham gia kiểm toán Kiểm tốn viên • Trần Thị Ánh Tuyết Trực tiếp tham gia kiểm tốn Kiểm tốn viên • Bùi Thị Vân Anh Trực tiếp tham gia kiểm tốn Phân cơng cơng việc 2.1 Kiểm sốt chung Người thực • Soát xét File kiểm toán Tỉnh • Soát xét dự thảo BCTC kiểm tốn Tỉnh • Kiểm tra, thoả luận với chủ nhiệm kiểm toán Ninh Vấn đề sai sót hay rủi ro phát sinh • Thảo luận thống với khách hàng BCTC Ninh kiểm tốn • Phát hành Báo cáo kiểm toán Ninh 2.2 Phụ trách thực kiểm tốn • Lập kế hoạch kiểm tốn Ninh • Tìm hiểu đánh giá tình hình KD, HTKSNB HTKT Ninh khách hàng • Kiểm sốt q trình thực kiểm tốn trước trình Giám đốc • Tổng hợp File kiểm tốn • Lập dự thảo BCTC sau kiểm tốn thư quản lý Ninh • Thảo luận vấn đề sai sót hay rủi ro khách hàng Ninh • Thảo luận thống với khách hàng vấn đề Ninh • Phát hành Báo cáo kiểm toán thư quản lý Ninh 98 Ninh Hạnh, Tuyết 98 Nguyễn Thị Hiên 503412036 Chuyên đề tốt nghiệp 2.3 Kiểm toán phần hành chi tiết • Kiểm tra Tài khoản vốn tiền V Anh • Kiểm tra khoản tạm ứng TSLĐ ngắn hạn dài hạn khác V.Anh • Kiểm tra hàng tồn kho, giá vốn hàng bán, VAT đầu vào Tuyết • Kiểm tra khoản phải thu, phải trả, chi phí phải trả Tuyết • Kiểm tra TSCĐ, chi phí khấu hao TSCĐ, XDCB dở dang Hạnh • Kiểm tra khoản vay ngắn hạn, dài hạn Hạnh • Kiểm tra khoản thu nhập tài chính, chi phí tài Hạnh • Kiểm tra tài khoản chi phí bán hàng V.Anh • Kiểm tra tài khoản thuế khác Ninh • Kiểm tra tiền lương khoản trích theo lương Ninh • Kiểm tra nguồn vốn, quỹ khác Ninh • Kiểm tra tài khoản doanh thu, VAT đầu Ninh • Kiểm tra khoản chi phí quản lý, chi phí khác thu nhập khác V.Anh Phê duyệt Người lập Tổng Giám đốc Kiểm toán viên Nguyễn Ngọc Tỉnh Trần Thị Ninh Ngày: 29/02/2007 Ngày 29/02/2007 99 99 Nguyễn Thị Hiên 503412036 Chuyên đề tốt nghiệp MỤC LỤC 100 100 Nguyễn Thị Hiên 503412036 ... TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN HÀ NỘI THỰC HIỆN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN HÀ NỘI Giới thiệu chung công ty 1.1 Quyết định thành lập công. .. Kiểm toán kết phân phối kết 2.2 Chủ thể kiểm tốn báo cáo tài Kiểm tốn viên nhà nước Các Kiểm toán viên nhà nước thực kiểm toán hoạt động phần kiểm tốn báo cáo tài Q trình kiểm tốn báo cáo tài. .. ? ?Nội dung phương pháp kiểm toán vốn tiền kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty Kiểm tốn kế tốn Hà Nội thực hiện” cho chuyên đề tốt nghiệp Với đề tài này, em muốn hiểu rõ chất kiểm toán phần hành vốn tiền
