Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Dệt Hà Nam.docx

Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Dệt Hà Nam

Lời nói đầu

Kinh tế thị trường phát triển nhu cầu xã hội ngày càng cao Vì vậy đòihỏi các doanh nghiệp phải đề ra các chiến lược để cạnh tranh để tồn tại

Các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh cácmặt hàng đưa ra trên thị trường cần có những chiến lược mục tiêu riêng vàmột trong những mục tiêu đó là giảm thiểu chi phí sản xuất và hạ giá thànhsản phẩm góp phần làm tăng lợi nhuận của doanh nghiệp Để đạt được điềunày doanh nghiệp cần phải có một lượng vốn nhất định và sử dụng một cáchcó hiệu quả trong việc sử dụng nguyên vật liệu cùng các chi phí liên quannhư chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung và hạ giá thành sảnphẩm.

Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề này qua thời gian thực tập tạiCông ty Dệt Hà Nam Tiếp xúc với thực tế cùng với sự chỉ bảo giúp đỡ nhiệttình của các cán bộ công nhân viên trong phòng kế toán cùng các kỹ sưphòng kỹ thuật, phòng vật tư… của Công ty Dệt Hà Nam và các thầy cô giúpem đặc biệt là TS Trần Nam Thanh và với sự nỗ lực của bản thân em.

Em đã tìm hiểu và nghiên cứu công tác chi phí sản xuất và tính giáthành sản phẩm nhằm làm sáng tỏ những vướng mắc giữa thực tế và lý thuyếtđể hoàn thiện bổ xung cho những kiến thức của em đã học tập và tiếp thuđược ở trường

Kết cấu chung của chuyên đề thực tập chuyên ngành gồm 3 phần chính

Chương 1

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY DỆT HÀ NAM

1 1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY DỆT HÀ NAM

Công nghệ kéo sợi là một khâu quan trọng trong ngành Dệt May Theonhận xét của các chuyên gia trong ngành mỗi năm chúng ta phải nhập khẩugấp hai lần sản lượng sợi trong nước là do năng lực kéo sợi chưa đủ đáp ứng,chất lượng sợi cũng là một vấn đề đang được các nhà sản xuất sợi trong nướcđặc biệt quan tâm mà hiện tại chưa sản xuất được xơ bông tổng hợp Sản xuấtsợi cũng là một trọng tâm chiến lược của ngành Dệt May Việt Nam với mụctiêu cho Dệt hoàn tất ra sản xuất nguyên vật liệu làm hàng xuất khẩu.

Qua sự quan sát nhạy bén và tinh tế ngày 11 tháng 12 năm 1996 theoquyết định số 2214/QĐUB do tỉnh Hà Nam cấp thành lập ra Công ty Dệt HàNam.

Tên giao dịch:Công ty Dệt Hà Nam

Trụ sở:Châu Sơn - Phủ Lý – Hà NamĐiện thoại:0351.853 033

Fax:0351.853 313

Mặc dù là một doanh nghiệp tư nhân được thành lập hơn 10 năm và vớisố vốn điều lệ hiện nay là 151 tỷ đồng, nhưng Công ty đã có những bước pháttriển vượt bậc cả về chiều sâu lẫn chiều rộng và quy mô Từ năm 2000 đếnnay Công ty liên tục đầu tư đổi mới công nghệ nhằm đa dạng hoá các sảnphẩm với nhiều chủng loại mà chất lượng sợi vẫn được đảm bảo Đặc biệt vừaqua Công ty đã hoàn tất việc mở rộng việc đầu tư 28.800 cọc sợi.

Hiện nay Công ty có 5 dây chuyền kéo sợi và đã đạt được những hiệuquả khả quan.

Tổng tài sản (Tỷ đồng) 511,36 601,21 700,34Thu nhập bình quân/người (1000đ) 870 920 1.094

Hiện nay Công ty có 1.050 cán bộ công nhân viên trong đó kỹ sư là 100người, công nhân có tay nghề cao chiếm khoảng 50%/ Tổng công nhân laođộng.

1.2 ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝCÔNG TY DỆT HÀ NAM

Tuy là một Công ty mới thành lập với loại hình là doanh nghiệp tưnhân, nhưng Công ty đã tạo cho mình một bộ máy quản lý vững chắc, tự tincủa tuổi trẻ và nhiều kinh nghiệm Công ty thực hiện chế độ một thủ trưởngcùng với sự tư vấn của các bộ phận chức năng được phân chia rõ ràng vớitừng cá nhân được đào tạo chính quy Trình độ chuyên môn: Tổng giám đốctrình độ Đại học Khoa học quản trị kinh doanh, Phó tổng giám đốc phụ tráchtài chính trình độ Thạc sỹ kinh tế, Phó tổng giám đốc phụ trách kỹ thuật trìnhđộ Đại học Bách Khoa.

Sơ đồ 1.2.1 Bộ máy tổ chức quản lý của Công ty Dệt Hà Nam

Đội bảo vệ, Đội xeVật tư thiết bị, Nguyên vật liệuKiểm tra chất lượng vật tư, thành phẩmDây chuyền sản xuất chínhPhụ trợ sx, điện nước, điều không khí nén

Bộ phận dây chuyền sản xuất chính của Công ty: 840 người

Công ty có mối quan hệ chặt chẽ cùng nhau phối hợp hoạt động để bộmáy Công ty làm việc có hiệu quả đưa Công ty phát triển vững mạnh Tổnggiám đốc chỉ đạo chung toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh trên phươngdiện giám sát cùng với hai phó tổng giám đốc kinh doanh, kỹ thuật điều hànhvà phân bổ công việc trên cơ sở chức năng và nhiệm vụ thực tế các phòngban.

Tổng giám đốc

Phó tổng giám đốckinh doanh

Phó tổng giám đốcsản xuấtBộ phận các phòng ban

Căn cứ vào chức năng và nhiệm vụ của mình các phòng ban có tráchnhiệm thực hiện các quyết định của Tổng giám đốc và các Phó tổng giám đốcđể giải quyết hỗ trợ mọi quyết định, mọi yêu cầu trong quá trình sản xuất kinhdoanh.

*Phòng hành chính: Phối hợp với các phòng ban nhiệm vụ giải quyết

các giấy tờ văn thư liên quan đến các chế độ của cán bộ công nhân viên

*Phòng kinh doanh: Lập kế hoạch và ký kết các hợp đồng sản xuất

kinh doanh, nghiên cứu và mở rộng thị trường đặc biệt là tìm kiếm đối táckinh doanh.

*Phòng kế toán: Tổ chức thực hiện công tác kế toán và chịu trách

nhiệm cung ứng tài chính và trả lương cho cán bộ công nhân viên, kiểm tracác giấy tờ, chứng từ trong công việc thực hiện hợp đồng kinh tế.

*Phòng vật tư - thiết bị: Có trách nhiệm cung ứng mua sắm theo dõi

việc sử dụng vật tư của nhà máy của dây chuyền sản xuất lập kế hoạch sửachữa luân phiên, định kỳ cho các thiết bị liên quan dây chuyền sản xuất, đề racác biện pháp xử lý bộ phận điều không, bộ phận ống OE…

*Phòng thí nghiệm: Nghiên cứu việc pha trộn giữa các nguyên vật liệu

với nhau để phù hợp cho mỗi dây chuyền sản xuất, mỗi loại sản phẩm để đạthiệu quả cao nhất, năng suất nhất khi cho ra mối chỉ số Sợi và hàng ngày đưacác mẫu trên dây chuyền về kiểm tra chất lượng của Bông và Sợi.

Hiện nay Công ty có 2 nhà máy sản xuất.

Nhà máy I (cũ) gồm 3 dây chuyền công nghệ sản xuất: - Dây chuyền OE

- Dây chuyền chải thô.

- Dây chuyền chải kỹ chất lượng cao 1173 tấn/năm được lắp đặt tạicác xưởng riêng biệt tại nhà máy.

Nhà máy II (mới) được thành lập và đi vào sản xuất trong năm 2006gồm 2 dây chuyền công nghệ sản xuất:

- Dây chuyền PECO

- Dây chuyền sợi chải kỹ chất lượng cao với quy mô lớn hơn các thiếtbị máy móc hiện đại hơn 28.800 cọc sợi (Quy trình công nghệ củadây chuyền này giống quy trình công nghệ Nhà máy I) được lắp đặttại các xưởng riêng biệt tại nhà máy.

Bông, xơ bông từ khoMáy xé kiện, xé xơ bông

Máy trộn và làm sạchMáy chải thô

Máy sợi con

Máy đánh ống

Kho sợi chải kỹ

Máy ghép IIMáy sợi thôMáy sợi conMáy đánh ống

Xơ PecoXơ Cotton

Máy xé kiện

Máy xé kiệnMáy ghép I

Máy chải thôMáy cuộn cúi

Máy chải kỹ

Máy ghép Pe

Máy ghép trộn IMáy ghép trộn II

Máy chải thôMáy ghép trộn III

Máy sợi conMáy đánh ống

HấpKho sợi Peco

Nhà máy 2(Mới)

Sơ đồ 1.2.2 B Quy trình công nghệ sản xuât của Công ty Dệt Hà Nam

1.3 TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY DỆT HÀ NAM

1.3.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY DỆT HÀ NAM

Bộ máy kế toán của Công ty Dệt Hà Nam gồm 11 người tổ chức theomô hình hỗn hợp nhưng tập trung chủ yếu tại phòng kế toán riêng kế toán tiềnlương làm việc tại phòng hành chính tuy nhiên vẫn chịu sự quản lý của phòngkế toán Công ty đã trang bị toàn bộ máy vi tính cho nhân viên nhằm giảm bớtcông việc cho nhân viên, hiện nay Công ty đang đưa vào sử dụng phần mềmAVA SOFT và sử dụng các công thức tính của EXCEL nên công việc của kếtoán Công ty giảm được một khối lượng khá lớn Các máy tính được kết nốithông qua máy chủ để tìm kiếm, thu nhập giữ liệu nhanh và tiện Từ quá trìnhban đầu của Công ty đến khâu lập báo cáo tài chính ở các khâu không thuộcbộ phận tổ chức bộ máy kế toán vẫn phải tiến hành ghi chép số liệu sau đóchuyển chứng từ số liệu về phòng kế toán, phòng kế toán trên cơ sở chứng từgốc vào số liệu vào máy tổng hợp, quyết toán doanh thu chi phí cuối quý sẽđưa ra bảng cân đối tài khoản, báo cáo kết quả kinh doanh,…

Với chức năng của phòng kế toán là tham mưu, hỗ trợ lãnh đạo Côngty tổ chức triển khai thực hiện toàn bộ các thao tác tài chính kinh tế, thông tinkinh tế và hạch toán kế toán theo điều lệ và hoạt động kinh tế tài chính củaCông ty theo đúng pháp luật Qua đó đòi hỏi các nhân viên trong phòng kếtoán phải thực hiện đúng trách nhiệm và nghĩa vụ của mình.

Kế toán tổng hợp

Thủ khoKế toán trưởng

Kế toán thanh toánKế toán giá thànhKế toán tiền lươngKế toán vật tư thiếtbịThủ quỹ

Sơ đồ 1.3.1 Bộ máy kế toán của Công ty Dệt Hà Nam

Kế toán trưởng (Phạm Thị Thuý Nhuận): Phụ trách phòng kế toán,

phụ trách chung, chịu trách nhiệm trước ban giám đốc về mọi hoạt động kinhtế, có trách nhiệm kiểm tra giám sát công tác kế toán của phòng hướng dẫnchỉ đạo cho các kế toán viên thực hiện theo yêu cầu quản lý, tiến hành bố trísắp xếp nhân sự và công việc trong phòng kế toán.

Kế toán tổng hợp (Trần Thị Minh Nguyệt): Có trách nhiệm tổng hợp

các phần hành kế toán của các kế toán viên khác và cuối kỳ lập báo cáo tàichính như báo cáo kết quả kinh doanh, bảng cân đối kế toán, thuyết minh báocáo tài chính, báo cáo lưu chuyển tiền tệ,…

Kế toán giá thành (Đỗ Thế Bằng): Tổng hợp chi phí sản xuất và tính

giá thành sản phẩm cho từng dây chuyền, từng loại sản phẩm đồng thời theodõi sự tăng giảm tài sản cố định và trích khấu hao tài sản cố định về mặt giátrị Cuối kỳ tổng hợp số liệu và chuyển cho kế toán tổng hợp.

Kế toán vật tư - thiết bị (Nguyễn Phú Dũng): Theo dõi chi tiết kịp

thời cung cấp nguyên nhiên vật liệu cho các phân xưởng, các dây chuyền,tổng hợp số liệu cung cấp số liệu cho kế toán giá thành và kế toán tổng hợp.

Kế toán tiền lương (Lê Thanh Ngoan, Nguyễn Thị Hằng ): Theo dõi

các khoản tạm ứng đồng thời tổng hợp các bảng chấm công của tổ, đội, phân

xưởng dưới các nhà máy để tính lương, thưởng phạt và trích các khoản theolương.

Kế toán thanh toán (Nguyễn Thị Hương): Theo dõi các khoản phải trả

cho cung cấp, các khoản phải thu khách hàng, các chi phí trong quá trình sảnxuất kinh doanh đồng thời theo dõi các khoản chi tiền của Công ty diễn rathường xuyên để tiện đối chiếu với thủ quỹ.

Thủ quỹ (Nguyễn Thị Hồng): Thực hiện quan hệ giao dịch, theo dõi

các khoản thu chi thường xuyên bằng tiền và lập báo cáo quỹ.

Thủ kho (Phạm Thị Lan, Nguyễn Thị Thu Trang, Lương Thị Nụ, LêThu Ngân): Chịu trách nhiệm về việc xuất nhập bông, thành phẩm, vật tư tại

kho đồng thời hoàn tất chứng từ về phiếu nhập, xuất và sổ kho để đối chiếuvới kế toán vật tư - thiết bị.

1.3.2 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY DỆT HÀ NAMĐặc điểm vận dụng chế độ kế toán tại Công ty Dệt Hà Nam

Hiện nay Công ty vận dụng chế độ kế toán theo quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.

Phương pháp tính giá thành: Do đặc điểm của ngành sản xuất, đặc

điểm sản phẩm sản xuất để phù hợp với đối tượng tập hợp chi phí sản xuất –tính giá thành Công ty Dệt Hà Nam áp dụng phương pháp tính giá thành theophương pháp định mức tiêu hao NVL.

Đặc diểm chứng từ kế toán tại Công ty Dệt Hà Nam

Phiếu nhập, xuất.Phiếu thu, chi.Hoá đơn bán hàngHoá đơn mua hàngThẻ tài sản cố định

Hợp đồng mua bán, hàng

Các tiểu khoản phân biệt các nhà máy I, II lần lượt là 4, 3 và các tiểukhoản khác Công ty cũng có các ký hiệu riêng phân biệt để tiện sử dụng vàtheo dõi.

Ví dụ :

TK 627 113: Chi phí nhân viên phân xưởng I tại Nhà máy II (mới).TK 627 114: Chi phí nhân viên phân xưởng I tại Nhà máy I (cũ).TK 112 1A: Tiền gửi tại ngân hàng NN và PTNT Bắc Hà Nội.TK 112 1B: Tiền gửi tại ngân hàng công thương Tỉnh Hà Nam.

Hình thức ghi sổ kế toán tại Công ty Dệt Hà Nam

Xuất phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh quy mô của khối lượngcông việc các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đồng thời căn cứ vào các yêu cầu vàtrình độ kế toán Hiện nay hình thức ghi sổ kế toán của Công ty đang áp dụnglà Chứng từ ghi sổ và hệ thống sổ tổng hợp, chi tiết tương ứng ban hành theoquyết định 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006của Bộ trưởng Bộ Tài Chính,tương đối phù hợp với tình hình hạch toán chung của Công ty.

Sổ tài sản cố định.

Sổ chi tiết vật tư, sản phẩm.Sổ chi phí sản xuất kinh doanh.Sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay.

Sổ chi tiết thanh toán với nhà cung cấp, khách hàng, ngân sách,…

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Sổ thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Ghi hàng ngàyGhi định kỳ

Thông tin kết xuất trên máy

Đối chiếu kiểm traGhi cuối kỳ

Sơ đồ 1.3.2.4 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi

sổ tại Công ty Dệt Hà Nam.

Giải thích:

Hệ thống báo cáo tài chính quy định cho doanh nghiệp vừa và nhỏbao gồm:

Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01 - DNNBảng cân đối tài khoản Mẫu số F01 - DNNBáo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 - DNNBáo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 - DNNThuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09 - DNNKỳ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12

Công ty lập các báo cáo theo đúng chế độ của Nhà nước, các báo cáotrên được lập theo một niên độ kế toán và nộp cho cơ quan chủ quản là Khobạc Tỉnh Hà Nam Riêng báo cáo lưu chuyển tiền tệ được lập theo phươngpháp trực tiếp.

Ngoài những báo cáo trên ra Công ty còn lập thêm một số báo cáonhư:

Tình hình nộp ngân sách với Nhà nước.

Và các báo cáo định kỳ hàng tháng như công nợ, báo cáo chi phí sảnxuất kinh doanh, báo cáo nhập xuất tồn kho của hàng hoá vật tư nhằm mụcđích phục vụ công việc kế toán và cung cấp thông tin cho ban quản trị trongdoanh nghiệp nắm rõ được tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Côngty đề ra được kế hoạch và phương hướng phát triển trong tương lai Đưa Côngty ngày càng phát triển và bền vững hơn, góp phần xây dựng đất nước giàumạnh.

Chương 2

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍSẢN XUẤT & TÍNH GIÁ THÀNH TẠI CÔNG TY DỆT

Do quy trình sản xuất phức tạp quy mô sản xuất lớn các mặt hàng sảnphẩm sản xuất là các mặt hàng sợi có chỉ số khác nhau nên chi phí sản xuấtthường được tập hợp theo các dây truyền tại các phân xưởng tại Nhà máy.

Là doanh nghiệp sản xuất các mặt hàng sợi thuộc ngành công nghiệpnhẹ chi phí sản xuất thường chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng giá thành sảnphẩm (60 – 65%) Vật liệu chính được bỏ nhiều lần vào các dây chuyền sảnxuất như bông Indian cotton 1-1/8, Green card, Brazin 1-1/8, Tây Phi 1-1/16… với các chỉ sổ sợi khác nhau khi cho ra chỉ số sợi Ne 40/1CMP có sựphối bông là 65% Indian cotton 1-1/8, và 35% Green card, nhưng khi cho rachỉ số sợi Ne 40/1 CP lô 23 thì sự phối bông khi này là 100% Green card tạidây chuyền sợi chải kỹ 28.800 cọc.

Tại các nhà máy việc cung cấp vật tư cho sản xuất là dựa vào kế hoạchcủa phòng kỹ thuật vật tư phối hợp với phòng thí nghiệm các phòng này saukhi nhận được đơn đặt hàng hoặc kế hoạch sản xuất sợi của phòng kinh doanhchuyển xuống sẽ lên kế hoạch cho việc cung cấp NVL để sản xuất.

Yêu cầu của việc quản lý hạch toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giáthành sản phẩm cần phải tính một cách chính xác Muốn làm được điều này

đòi hỏi phải tổ chức việc tập hợp các chứng từ đầu vào phải đầy đủ chính xáctừng loại chi phí phát sinh theo từng địa điểm cũng như từng đối tượng chịuchi phí.

2.2 KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT, TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY DỆT HÀ NAM

2.2.1 Đối tượng và phương pháp tập hợp chi phí sản xuất, tính giáthành sản phẩm

Xuất phát từ đặc điểm sản xuất của Công ty đối tượng tập hợp chi phíđược kế toán xác định là các mặt hàng của mỗi dây chuyền sản xuất nơi trựctiếp chịu chi phí Các chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ được kế toán tập hợptrực tiếp cho các đối tượng tập hợp chi phí nên các chi phí liên quan trực tiếpđến từng đối tượng các đối tượng có liên quan đến nhiều đối tượng thì đượctập hợp một cách tổng hợp, các tiêu thức kế toán sử dụng là tiêu thức phân bổgián tiếp (theo khối lượng sản phẩm hoàn thành).

2.2.2 Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: là những chi phí về NVL chính nhưbông Mỹ 1-1/8, Green card, Indian 1-1/8, Brazin 1-1/8, Tây Phi 1-1/8, IndianCotton, Polyeste,… là những loại dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm Saukhi nhận được đơn đặt hàng (kế hoạch) sản xuất của phòng kinh doanh, phòngkỹ thuật vật tư phối hợp cùng phòng thí nghiệp nên kế hoạch về việc cungứng NVL cho sản xuất Trong bài báo cáo chuyên đề này em xin đề cập đếnviệc tính giá thành tại dây chuyền sản xuất sợi Chải kỹ (mới) 28.800 cọc sợicủa tháng 1 năm 2008 trong tháng tổng hợp số sợi sản xuất ra là 270.813 Kgsợi các loại và nhập kho 273.625,3 Kg sợi (sau khi hấp) Tỷ lệ tiêu hao bìnhquân thực tế là 38,5%

Tên SP(chỉ số sợi)

SL NK (đãhấp)

SL tạixưởng

SL Bôngđưa

TH %

Nguyên vật liệu chính đưa vào sản xuấtGreen CardGreenCard 1-1/8Indian Cotton

(chưa hấp)vào SX

Ne 40/1CVCM3.586,93.554,84.734,99 33,2745, 33.32.357,5 33,2

Ne 40/1CMP66,966,596,82 45,634 45.732 45,61.5Ne 40/1CM85.056,884.009,6122.317,7 45,624.198 45.430.458 45,6

Ne 40 CVC 60/4040.558,739.897,653.143,6 33,28.427 33.126.685 33,2Ne 40CMP96,696,1129,83 35,134 35,153 35,1Ne 40TCM59.789,358.780,185.583,23 45,617.211 45,669.061 45,6

Ne 40/1TCM52.332,152.301,365.638,13 25,56.342 25,516.308 25,53.764Ne 45CVCM49,249,066,20 35,117 35,126 35,1

Ne 45/1 TCM22.271,622.269,129.662,44 33,24.628 33,214.654 33,2Ne 50/1CM5.017,65.002,47.283,50 45,631.87 45,67.230 45,6

Ne 60/1CVCM4.799,64.786,16.375,09 33,293.508 33,231.560 33,2 2.594

Tổng cộng273.625270.813375.075 38,538,538,5

Hà Nam, Ngày 01 tháng 01 năm 2008

Giám đốc kinh doanh

(Ký, Họ và Tên) (Ký, Họ và Tên) (Ký, Họ và Tên)

(Ký, Họ và Tên) Biểu 01: Bảng kế hoạch sản xuất của Công ty Dệt Hà Nam dây chuyền sản xuất sợi CK(28.800)

Dựa vào kế hoạch sản xuất của phòng thí nghiệm đưa xuống, dướiphòng vật tư lên kế hoạch lập phiếu xin cấp vật tư cho sản xuất chuyển xuốngcho thủ kho viết phiếu xuất kho 1 liên giao cho người xin cấp vật tư (lưu tạiphòng kế toán), 1 giữ lại lưu tại kho để làm căn cứ lập nên sổ kho Tại khothủ kho chỉ theo dõi được về mặt số lượng chi tiết cho từng nguyên vật liệu,phòng kế toán sẽ theo dõi cả về mặt giá trị lẫn hiện vật cuối kỳ hai bộ phậnđối chiếu với nhau về mặt số lượng.

Công ty Dệt Hà Nam PHIẾU XUẤT KHO số 0896

Bộ phận: Nhà máy sợi II Họ tên người nhận: Vũ Thuý Anh

Địa chỉ: XI Bộ phận thống kê Lý do xuất kho - sản xuất XI NMII

Xuất tại kho (Bông): Nguyễn Thị Thu Trang

Tên nhãn hiệu quy

cách vật tư, sản phẩm MS ĐV

Số lượng Đơngiá

Nợ TK 621:

Có TK 152:GDBI:BZCCI:INDCCI:

Cột đơn giá và cột thành tiền đến cuối tháng sau khi hoàn tất công việcnhập chứng từ kế toán sẽ quay ra và sử dụng các thao tác chuyên môn đểphần mền chạy phần tính giá hàng tồn kho theo phương pháp bình quân cả kỳdự trữ (vào cuối tháng thực hiện một lần), khi thực hiện tao tác phần địnhkhoản sẽ nhập tiền cho các TK621, TK152 chi tiết Khi hoàn tất thủ tục nhậpdữ liệu máy tự kết xuất số liệu sang sổ chi tiết bảng tổng hợp chi tiết

Công ty Dệt Hà Nam SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU SẢN PHẨM HÀNG HOÁ

Công ty Dệt Hà Nam BẢNG KÊ CHI TIẾT VẬT TƯ XUẤT TRONG KỲ

Biểu 03: Bảng kê chi tiết vật tư xuất dùng trong tháng của Công ty Dệt Hà Nam

TTChỉ tiêu TK Nợ TK Có

ASản xuất chính27.778.608.24427.778.608.2441Dây chuyền CK (28.800 )12.007.905.91012.007.905.9102Dây chuyền CT (NMI) 2.700.061.210 2.799.135.078

Căn cứ vào các chứng từ gốc và bảng tổng hợp chứng từ mà hàng ngày kếtoán vào, định kỳ kế toán lấy số liệu vào chứng từ ghi sổ để lập nên chứng từghi sổ 152, 153 mang số hiệu là 08011A, 08011B

Số 08011A

Đơn vị: Đồng

Xuất NVL cho sản xuất sản phẩm trong kỳ

0896 5/01Xuất SXINMII43.624.21123.191.096 11.154.4519.278.6640897 5/01Xuất SXINMI26.275.44116.947.8627.692.451

Cộng phát sinh27.778.608.2443.168.093.262 1.695.541.155 2.012.121.124 …Ghi có TK 62127.778.608.2443.168.093.262 1.695.541.155 2.012.121.124 …

Cách vào sổ cái TK 621 cụ thể như sau: Số liệu tổng hợp của dòng Nợ TK621 đối ứng với TK 152 để ghi vào cột số tiền Nợ trên sổ cái TK 621

2.2.3 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp

Chi phí nhân công trực tiếp là bộ phận quan trọng cấu thành sản phẩm.Do đó việc tính toán chính xác và hạch toán đầy đủ chi phí nhân công trựctiếp cũng vậy, việc trả lương chính xác và kịp thời có ý nghĩa rất quan trọngtrong việc quản lý tốt chi phí sản xuất và giá thành Tại Công ty dệt Hà Namchi phí nhân công trực tiếp chiếm một tỷ lệ rất nhỏ trong giá trị sản phẩmnhưng nó lại rất quan trọng trong việc tạo ra sản phẩm Chi phí nhân côngtrực tiếp bao gồm các khoản phải trả cho công nhân trực tiếp đứng máy, sảnxuất (lương chính, lương phụ, ca, thưởng, các khoản phụ cấp khác mang tínhchất lương và các khoản trích theo lương) được tính vào chi phí sản xuất kinhdoanh.

Việc tính lương và các khoản phải trả có tính chất lương cho công nhânsản xuất nói riêng và nhân viên cùng các bộ phận khác nói chung được thựchiện dưới những hình thức trả lương: trả lương theo thời gian (áp dụng đối

với bộ phận văn phòng), trả lương theo sản phẩm, theo ca (áp dụng đối vớicông nhân sản xuất).

Các quy chế về việc trả lương và phương pháp tính lập các bảng lươngtại Công ty dệt Hà Nam như sau:

ĐGTL = TL min x Hệ số lương = Lương cơ bản

TL min: Là tiền lương tối thiểu theo quyết định của Nhà nước(540.000đ/tháng).

Ntt: Số ngày làm việc thực tế của ngừời lao động.

Hệ số lương được dựa vào trình độ của nhân viên và quy định củadoanh nghiệp

Phụ cấp trách nhiệm 25%* Lương thực tế.

Phụ cấp khác: 40%* Lương thực tế (áp dụng cho TGĐ,PTGĐ, Kỹ sư).Lương học, họp, nghỉ phép được áp dụng theo chế độ của Nhà nước là nghỉ12 ngày/năm.

Số ngày công chế độ 26 ngày/ tháng Các ngày nghỉ theo chế độ thìđược nghỉ và hưởng lương bình thường như ngày đi làm, còn ngày nghỉ vượtchế độ khi đó lương được tính như sau:

(Lương nghỉ vượt chế độ = 50% lương một ngày công)Lương

thực lĩnh = ĐGTL x Ntt +

Lương ngày nghỉtrong chế độ -

Lương ngày nghỉvượt chế độLương thêm giờ, thêm ca: Một công làm thêm = 2 Hai công thườngCác chế độ khen thưởng (áp dụng cho toàn công ty)

Loại A: 150.000đ

Loại B: 105.000đLoại C: Không thưởng

Các khoản giảm trừ bao gồm: BHXH, BHYT

BHXH: 15% x Tổng lương (tính vào chi phí kinh doanh của doanhnghiệp)

5% x Tổng lương (trừ vào lương công nhân viên)

BHYT: 2% x Tổng lương (tính vào chi phí kinh doanh của doanhnghiệp)

1% x Tổng lương (trừ vào lương công nhân viên)Trong tháng 01 năm 2008 lương của Trần Thị Minh Nguyệt

26 ngày công + 2 x 2 ngày công (thêm giờ) = 30 ngày công Trong tháng được xếp loại A

Ta có lương của nhân viên này như sau:

Lương cơ bản: (540.000/27) x 29 x 2.26 x 1.5 = 1.966.200Lương phụ cấp: 1.966.200 x 0.25 = 491.550

Thưởng 150.000đ

Tiền ăn ca: 5000 x 30= 150.000đ

Tổng thu nhập của Trần Thị Minh Nguyệt: 1.966.200 + 491.550 +150.000 =2.607.750đ

Đối với bộ phận sản xuất được tính theo hình thức lương sản phẩm và theo calà chủ yếu:

Theo sản phẩm

Tiền lương = ĐGTL x SL

SL: Sản lượng mà công nhân viên đó thực hiện được trong tháng

ĐGTL: Đơn giá tiền lương được xác định dựa trên đơn giá gốc và tỷ lệhoàn thành kế hoạch của công nhân so với định mức lao động.

Đối với sản phẩm đạt 100% kế hoạch thì

Ngày công làm việc x Đm SLTỷ lệ % hoàn thành KH

Tổng sản lượng của tháng ĐGTL = Đơn giá gốc

Đối với sản lượng tăng từ 100 – 105% so với kế hoạch thì ĐGTL = Đơn giá gốc x 1.5

Đối với sản lượng tăng từ 105% trở lên so với kế hoạch thì ĐGTL = Đơn giá gốc x 2

Đối với những công nhân hoàn thành kế hoạch ở mức dưới 95% thì ĐGTL = Đơn giá gốc x tỷ lệ hoàn thành kế hoạch

Đối với công nhân trong 3 tháng liên tiếp chỉ hoàn thành 80% kếhoạch sẽ buộc thôi việc.

Theo ca

ĐG gốc ca đêm = 1.3 ngày

Đơn giá gốc ca ngày là định mức lao động của một người / ca máyHoàn thành kế hoạch trên 100% và cao nhất tổ mức thưởng là 300.000đ, hoànthành kế hoạch trên 100% mức thưởng là 200.000đ (khi đạt các mức khenthưởng công nhân viên chỉ được hưởng một mức cao nhất).

Lương của Vũ Thế Anh đứng máy sợi con thuộc dây chuyền sợi Chảikỹ, trong tháng 01/2008 nhân viên này làm được 26 ca và sản lượng đạt là10.839 Kg/Tháng Trong đó ca đêm là 8 với kế hoạch sản lượng là 3.397Kgvà trong tháng không nghỉ ngày nào ngoài kế hoạch với đơn giá gốc ca ngàylà 136,99 đồng/ kg Trong tháng kế hoạch sản xuất là 10.036 Kg/ Tháng nhânviên Thế Anh đã đạt là 108% trong đó sản lượng ca ngày đạt 107% kế hoạchsản lượng ca đêm đạt 110% kế hoạch như vậy lương của Thế Anh trong tháng012008 như sau:

ĐG gốc ca đêm: 136,99 x 1.3 = 178,09đ/kg

Đối với sản lượng đạt đến 100% kế hoạch,

Tiền lương ca ngày: (10.036 – 3.397/1.1) x 136.,99 = 951.779,12đ Tiền lương ca đêm: 3.397/1.1 x 178,09 = 549.941,92đ

Đối với sản lượng đạt từ 100% - 105%

Tiền lương ca ngày: (Sản lượng: 6.947,8 x 1.05 - 6.947,8 = 347,39) 347,39 x 136,99 x 1,5 = 71.383,43đ

Tiền lương ca đêm: (Sản lượng: 3.388,18 x 1.05 – 3.088,18 = 154,41).154,41 x 178,09 x 1,5 = 41.248,315đ

Đối với sản lượng tăng trên 105%

Tiền lương ca ngày: 146,6 x 136,99 x 2 = 40.165,568đTiền lương ca đêm: 154,5 x 178,09 x 2 = 55.029,81đ

Trong tháng Thế Anh đạt loại A với sản lượng cao nhất tổ nên Thế Anh đượcthưởng là 300.000đ Tổng thu nhập của Vũ Thế Anh

951.779,12 + 549.941,92 + 71.383,43 + 41.248,315 + 40.165,568 +55.029,81 + 300.000 = 2.008.548,16đ

Đối với cán bộ quản lý phân xưởngTL = ĐGTL x Ntt

Bộ phận này cũng có những chế độ thưởng hấp dẫn và phong phú

Hoàn thành nhiệm vụ sản xuất( sản lượng đạt từ 95% - 100% KH) phân loạivà số công nhân trong tổ bị phân loại B, C dưới 20%

Sản lượng tổ so với kế hoạch = (108% + 98% +…+101%)/12 = 98,5%Tỷ lệ công nhân bị phân loại B, C: (2 x 100%)/12 = 16,7% < 20%Trong tháng Nguyễn Văn Điệp được phân loại A

Đơn giá gốc ca đêm = Đơn giá gốc ca ngày x 1,3 = 36.199 x 1,3 = 47.058,7ĐGTL ca đêm = Đơn giá gốc ca đêm x 1,2 = 47.058,7 x 1,2 = 56.470,44ĐGTL ca ngày = Đơn giá gốc ca ngày x 1,2= 36.199 x 1,2 = 43.438,8Tiền lương ca ngày: 19 x 43.438,8 = 825.337,2

Tiền lương ca đêm: 9 x 56.470,44 = 508.233,96

Công ty Dệt Hà Nam BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG THÁNG 01/2008

Bộ phận văn phòng Ngày 31 tháng 01 năm 2008

TL Ntt

Biểu 05: Bảng thanh toán tiền lương của Công ty Dệt Hà Nam