LÂM QUANG LỢI HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ GIANG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2014 LÂM QUANG LỢI HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ GIANG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 Người hướng dẫn khoa học: GS TS Mai Ngọc Cường THÁI NGUYÊN - 2014 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận văn Lâm Quang Lợi ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực Luận văn này, nhận quan tâm giúp đỡ Quý thầy, cô, bạn bè Trước tiên xin trân trọng cảm ơn GS.TS Mai Ngọc Cường, người định hướng cho chủ đề nghiên cứu; nghiêm túc mặt khoa học tận tình giúp đỡ tơi mặt để hoàn thành Luận văn Xin trân trọng cảm ơn Ban Giám Hiệu; Thầy giáo, Cô giáo Khoa Kinh tế; cán chuyên viên Phòng Quản lý đào tạo Sau Đại học Trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh hướng dẫn giúp đỡ tơi điều kiện q trình thực Luận văn Xin trân trọng cảm ơn tập thể Lãnh đạo cán bộ, công chức Chi Cục Thuế thành phố Hà Giang, Đội nghiệp vụ chức thuộc Chi Cục Thuế thành phố Hà Giang cung cấp thông tin, tài liệu hợp tác giúp đỡ tơi q trình thực Luận văn Để có kiến thức ngày hơm nay, cho phép em gửi lời cảm ơn sâu sắc đến quý Thầy, Cô trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh thuộc Đại học Thái Nguyên thời gian qua truyền đạt cho em kiến thức quý báu Trân trọng cảm ơn quan tâm bạn bè, đồng nghiệp gia đình./ Thái Nguyên, tháng năm 2014 Tác giả luận văn Lâm Quang Lợi MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu đề tài Chương 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 1.1 Quản lý nợ thuế địa bàn thành phố trực thuộc tỉnh: khái niệm, đặc điểm tầm quan trọng 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm phân loại nợ thuế 1.1.2 Tầm quan trọng yêu cầu công tác quản lý nợ thuế đại bàn thành phố trực thuộc tỉnh 12 1.2 Nội dung nhân tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế địa bàn quận huyện, thành phố trực thuộc tỉnh 13 1.2.1 Nội dung quy trình quản lý nợ thuế 13 1.2.2 Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế địa bàn thành phố trực thuộc tỉnh 20 1.3 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số địa phương vận dụng cho Chi cục Thuế thành phố Hà Giang 23 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế số quận, huyện, thành phố nước 23 1.3.2 Bài học kinh nghiệm vận dụng cho Chi cục thuế thành phố Hà Giang 24 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 25 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 25 2.2 Phương pháp nghiên cứu 25 2.2.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu cách tiếp cận 25 2.2.2 Cơ sở phương pháp luận 26 2.2.3 Phương pháp thu thập thông tin 26 2.2.4 Phương pháp tổng hợp thông tin 27 2.2.5 Phương pháp phân tích thơng tin, số liệu 27 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 29 Chương 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ GIANG 30 3.1 Đặc điểm kinh tế- xã hội thành phố Hà Giang cấu tổ chức Chi cục thuế thành phố Hà Giang 30 3.1.1 Đặc điểm tình hình kinh tế xã hội 30 3.1.2 Đặc điểm NNT địa bàn thành phố Hà Giang 32 3.1.3 Cơ cấu tổ chức máy tình hình hoạt động Chi cục Thuế thành phố Hà Giang 34 3.2 Đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố Hà Giang 34 3.2.1 Khái quát tình hình thực cơng tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố hà Giang 34 3.2.2 Thực trạng quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố Hà Giang 37 3.2.3 Đánh giá thành tựu hạn chế hoạt động quản lý nợ thuế, Chi cục thuế thành phố Hà Giang 55 3.2.4 Nguyên nhân hạn chế quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố Hà Giang 57 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Chương 4: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ GIANG 67 4.1 Bối cảnh phát triển, quan điểm phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố Hà Giang 67 4.1.1 Bối cảnh phát triển kinh tế xã hội 67 4.1.2 Quan điểm hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố Hà Giang 69 4.1.3 Phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố Hà Giang 72 4.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố Hà Giang 74 4.2.1 Những giải pháp liên quan đến hồn thiện cơng tác tổ chức, quản lý nợ thuế chi cục thuế thành phố Hà Giang 74 4.2.2 Nâng cao tinh thần trách nhiệm, phẩm chất trình độ chuyên môn đội ngũ cán quản lý nợ thuế chi cục 80 4.2.3 Tăng cường tuyên truyền, giáo dục đối tượng nộp thuế 82 4.3 Một số khuyến nghị với nhà nước địa phương 82 4.3.1 Nhà nước cần hồn thiện văn sách pháp luật liên quan đến quản lý nợ thuế 82 4.3.2 Một số khuyến nghị với thành phố tỉnh Hà Giang 92 KẾT LUẬN 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT NSNN Ngân sách nhà nước TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp GTGT Thuế giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế ĐTNT Đối tượng nộp thuế CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐTNN Đầu tư nước NQD Ngoài quốc doanh QLN Quản lý nợ CCNT Cưỡng chế nợ thuế NH Ngân hàng BH Bảo hiểm NHTM Ngân hàng thương mại KTT Kiểm tra thuế KK&KTT Kê khai kế tốn thuế XDCB Xây dựng Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 3.1: Tổng hợp số thu ngân sách năm 2011 - 2013 35 Bảng 3.2: Tổng hợp số thu NS theo sắc thuế năm 2011 - 2013 35 Bảng 3.3 Tổng hợp nợ thuế giai đoạn 2011 - 2013 36 Bảng 3.4: Cơ cấu nợ thuế theo khu vực giai đoạn 2011-2013 40 Bảng 3.5: Cơ cấu tỷ lệ nợ thuế theo khu vực giai đoạn 2011-2013 40 Bảng 3.6: Tổng hợp nợ thuế theo sắc thuế giai đoạn 2011 - 2013 43 Bảng 3.7: Cơ cấu nợ thuế theo sắc thuế giai đoạn 2011 - 2013 43 Bảng 3.8: Nợ thuế qua năm phân loại theo tính chất nợ 46 Bảng 3.9: Tỷ lệ khoản nợ thuế năm 2011 - 2013 phân loại theo tính chất nợ 46 Bảng 3.10: Kết thu nợ đọng giai đoạn 2011 - 2013 48 Bảng 3.11: Biện pháp đôn đốc thu nợ 49 Bảng 3.12: Các biện pháp cưỡng chế thực 62 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế có đặc điểm khoản thu khơng hồn trả trực tiếp liên quan đến lợi ích trực tiếp người nộp thuế nên thực tế có nhiều cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp… tâm lý chây ỳ nộp thuế, chiếm dụng tiền thuế, chí có tượng trốn thuế làm cho số nợ đọng thuế lớn, nhiều khoản nợ thuế tồn nhiều năm khả thu, nhiều đối tượng có nợ thuế khơng tồn bị giải thể, tích… gây thất thu lớn cho NSNN Do vậy, cơng tác quản lý nợ thuế bốn chức quản lý thuế, quản lý nợ thuế kết đem lại từ việc đôn đốc thu nợ thước đo để đánh giá chất lượng hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế Đồng thời, công tác quản lý nợ có vai trò quan trọng việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế cho NSNN nhằm chống thất thu thuế, đảm bảo công đối tượng nộp thuế Những năm qua, việc quản lý thuế Hà Giang nói chung, Chi cục thuế thành phố Hà Giang nói riêng có nhiều thành tựu, đóng góp tích cực vào nguồn thu ngân sách cho thành phố Tuy nhiên, vấn đề nợ thuế nhiều tồn tại, q trình triển khai cơng tác quản lý nợ thuế gặp phải số vướng mắc, khó khăn nên tình trạng nợ đọng thời gian qua mức cao năm sau tăng cao năm trước, gây thất thu cho NSNN Đứng trước thực trạng đó, cơng tác quản lý nợ thuế tồn Ngành Thuế nói chung Chi cục thuế thành phố Hà Giang nói riêng vấn đề cấp bách, đòi hỏi phải có biện pháp khả thi để thực tốt công tác Xuất phát từ lý trên, đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Hà Giang” có ý nghĩa thực tiễn thiết thực Mục tiêu nghiên cứu Trên sở hệ thống hóa, phân tích làm rõ thêm vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý nợ cưỡng chế nợhtthuế Chi cục thuế thành Số hóa Trung tâm Học liệu tp://www.lrc-tnu.edu.vn/ Chỉ tiêu thấp tính hiệu cưỡng chế thuế cao Khi tiêu lớn 100% tính hiệu xét riêng góc độ số thu thấp, chí nói phi hiệu Đối với cưỡng chế chấp nhận tính phi hiệu để đánh đổi lấy cảnh báo, răn đe Nhưng tính tổng thể khơng thể chấp nhận tính phi hiệu Từ tiêu chí nêu trên, sở nghiên cứu thực tiễn Việt Nam thông lệ quốc tế, quan thuế cần ban hành chuẩn mực cụ thể quản lý nợ cưỡng chế thuế Do giới hạn thời gian nghiên cứu nên luận văn chưa thể đề xuất chuẩn mực cụ thể cho công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế 4.3.1.2 Sửa đổi quy định biện pháp cưỡng chế thuế Luật Quản lý thuế Thực trạng tình hình cưỡng chế thuế theo phân tích chương cho thấy tồn hạn chế công tác thời gian qua Số vụ cưỡng chế so với yêu cầu, số biện pháp cưỡng chế chưa thực đầy đủ, đồng Do đó, cưỡng chế thuế chưa đạt mục tiêu tính hiệu lực hiệu pháp luật thuế quy định Cưỡng chế thuế chưa mang tính răn đe chưa nâng cao ý thức tuân thủ người nợ thuế nên số nợ thuế thời gian qua chưa có xu hướng giảm Khi ý thức tuân thủ pháp luật người nộp thuế chưa cao việc thực tốt công tác cưỡng chế thuế việc quan trọng giai đoạn Chính vậy, việc áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế nên vào điều kiện cụ thể để đạt hiệu cao nhất, không nên bắt buộc phải thực Theo quy định nay, có biện pháp cưỡng chế việc thực biện pháp cưỡng chế phải thực từ biện pháp thứ đến biện pháp thứ 7, qui định cứng nhắc nói dẫn đến hiệu cơng tác cưỡng chế mang lại thường không cao Giả sử Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ biện pháp có hiệu tiết kiệm chi phí thực quan thuế biện pháp đình sử dụng hoá đơn lại thực biện pháp thứ 6, Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ (Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế, có hiệu lực vào 01/7/2013, quy định thơng báo hố đơn khơng giá trị sử dụng bước thứ 4) Đây bất cập công tác cưỡng chế mà gây nhiều khó khăn cho cục thuế địa phương trình thực biện pháp cưỡng chế Do đó, cần thay đổi áp dụng linh hoạt thực biện pháp cưỡng chế theo Luật Quản lý thuế quy định điều kiện quan trọng để nâng cao hiệu cưỡng chế nợ thuế thời gian tới Ngồi ra, chế thị trường doanh nghiệp hầu hết thường có hay nhiều chi nhánh, đơn vị hạch toán phụ thuộc địa phương khác, đơn vị xây dựng địa phương khác nơi trụ sở có trụ sở Việc áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp xây dựng vãng lai gặp khó khăn chưa có chế phối hợp xử lý quan thuế địa phương quản lý doanh nghiệp đóng trụ sở Khi quan thuế thực cưỡng chế gặp khó khăn như: Cưỡng chế nợ chi nhánh hay trụ sở nơi quan thuế có chi nhánh hay nơi quan thuế có trụ sở thực cưỡng chế cưỡng chế thành cơng địa phương thụ hưởng tiền nộp vào ngân sách Nhà nước từ việc cưỡng chế Do vậy, thực quản lý nợ cưỡng chế thuế doanh nghiệp điều kiện cần nên có quy định hướng dẫn thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế người nợ thuế có trụ sở đặt tỉnh khác, huyện khác đồng thời đạo địa phương có chế phối hợp xử lý quan thuế địa phương 4.3.1.3 Điều chỉnh qui định phạt nộp chậm thuế Bối cảnh kinh tế xã hội gặp nhiều khó khăn với việc giãn, giảm thuế phải nộp cho Doanh nghiệp, đồng thời tháo gỡ khó khăn cho Doanh nghiệp cần thiết để giảm tình trạng nợ đọng thuế Do vậy, để công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế Chi cục, Cục Thuế địa phương điều kiện quan trọng Chính phủ nên tạm thời khơng tính phạt nộp chậm tiền Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ thuế với số Doanh nghiệp gặp khó khăn tài Thực tế thu ngân sách Nhà nước năm trước quản lý thuế cho thấy, việc nuôi dưỡng tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước việc quan trọng nhiều so với việc tận thu ngân sách Nhà nước Việc phạt chậm nộp thời gian tới bị coi tận thu làm cho Doanh nghiệp có khó khăn lâm vào tình trạng phá sản, gây ổn định kinh tế, ảnh hưởng đến số thu tương lai, đồng thời làm cho số nợ quan tăng lên, gây khó khăn cho cơng tác đơn đốc cưỡng chế thuế quan thuế nói chung Chi cục thuế thành phố Hà Giang nói riêng Do đó, điều kiện trước mắt để góp phần giúp cơng tác quản lý nợ cưỡng chế thuế có hiệu Bộ Tài khơng tính phạt chậm nộp Doanh nghiệp gặp khó khăn tài nguyên nhân khách quan như: Ngân sách Nhà nước chưa toán cho Doanh nghiệp, thu hộ cho ngân sách bên thứ ba nước ngoài, Doanh nghiệp có số thuế giá trị gia tăng âm (-) làm thủ tục hoàn thuế để tạo điều kiện cho Doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế đồng thời thể quan điểm bình đẳng Doanh nghiệp Nhà nước Đối với người nộp thuế có hồ sơ đề nghị hồn thuế giá trị gia tăng khơng xử phạt chậm nộp số thuế nợ ngân sách tương ứng với số thuế đề nghị hồn, thời gian xử lý hồ sơ hoàn thuế thường dài từ 15 đến 60 ngày làm việc (theo quy định Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế thời gian giải hồn thuế từ ngày đến 40 ngày) Việc khơng tính phạt nộp chậm Doanh nghiệp khó khăn tài có ưu, nhược điểm định, cần nhìn nhận để quy định hợp lý Ưu điểm: Kịp thời tháo gỡ khó khăn tạo hội cho Doanh nghiệp vực dậy sản xuất, qua Doanh nghiệp đánh giá thực trạng cách xác mặt mạnh, mặt yếu, tồn mà mà vươn lên Đồng thời, qua Doanh nghiệp tự xác định xây dựng chiến Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ lược phát triển cho Doanh nghiệp khai thác sách tạo điều kiện để Doanh nghiệp tạo thời Nhược điểm: Chính sách khơng tính phạt nộp chậm Doanh nghiệp không công khai minh bạch không áp dụng phạm vi, đối tượng kèm theo điều kiện cụ thể không công cho người nộp thuế, doanh nghiệp bị phạt, Doanh nghiệp không bị phạt chậm nộp làm cho Doanh nghiệp lòng tin vào quan thuế, đồng thời tạo lỗ hổng để Doanh nghiệp lách luật phận cán thoái hoá lợi dụng lỗ hổng sách nhũng nhiễu tiêu cực, gây thất thu ngân sách Nhà nước Để thực tốt việc áp dụng quy định cần quy định cụ thể tiêu chí phạm vi, đối tượng điều kiện áp dụng: Phạm vi, đối tượng áp dụng là: Đối với Doanh nghiệp vừa nhỏ Điều kiện áp dụng là: Các Doanh nghiệp sản xuất, đầu tư vào lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư lĩnh vực ưu đãi đầu tư; địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; dự án đầu tư thuộc lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư Các quy định quy định tương tự sách thu hút ưu đãi đầu tư Chính phủ 4.3.1.4 Mở rộng diện gia hạn nộp thuế Qua nghiên cứu xem xét thực trạng quản lý nợ cưỡng chế thuế thấy việc xem xét mở rộng diện gia hạn nộp thuế cần thiết Xuất phát từ thực tế có nhiều Doanh nghiệp nộp chậm tiền thuế nguyên nhân khách quan bất khả kháng Những đối tượng cần gia hạn để có điều kiện trả nghĩa vụ thuế với Nhà nước Theo cần nghiên cứu bổ sung vào Luật Quản lý thuế số trường hợp gia hạn thuế giao thẩm quyền giải cho Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế, để quy định không bị lạm dụng cần quy định tiêu chí định lượng rõ ràng sở tài liệu kế toán tài liệu khác có liên quan, có văn giải trình NNT trình tự xét duyệt chặt chẽ Đồng thời, yêu cầu NNT phải cam kết đảm Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ bảo tính trung thực thông tin cung cấp cam kết nộp đủ thuế hết thời hạn gia hạn nộp thuế theo quy định quan Nhà nước có thẩm quyền Chính phủ cần phân cấp cho Bộ Tài chính, quan thuế xem xét, cho phép Doanh nghiệp nộp dần khoản nợ thuế phù hợp với tình hình tài Doanh nghiệp chưa thực biện pháp cưỡng chế thuế trường hợp này, miễn phạt nộp chậm trường hợp Doanh nghiệp có khó khăn nộp đủ nợ gốc vào NSNN Đồng thời, xem xét gia hạn số trường hợp thay đổi sách làm ảnh hưởng đến kết SXKD Như đảm bảo thu nợ thuế khả thi đảm bảo đối xử cơng Doanh nghiệp có ý thức tuân thủ nghĩa vụ thuế gặp khó khăn tạm thời tài Với quy định góp phần tạo điều kiện cho Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh tạo điều kiện thuận lợi cho công tác đơn đốc quản lý nợ thuế 4.3.1.5 Hồn thiện điều kiện quy định biện pháp lý xử lý nợ thuế người nộp thuế lâm vào tình trạng giải thể, phá sản bỏ trốn, tích Thực trạng tình hình nợ thuế thực tế cho thấy, số nợ thuế tăng cao năm qua năm khác quan thuế thu dứt điểm khoản nợ này, đồng thời thực biện pháp cưỡng chế quy định biện pháp xử lý thuế phạt chưa hợp lý Chẳng hạn người nộp thuế bỏ trốn, giải thể hay phá sản xác định khơng có khả thu phải theo dõi quản lý chưa có quy định cho phép xoá nợ khoản nợ, tiền phạt thuế nên số nợ thuế ngày tăng cao mà khơng có biện pháp giảm nợ Chính vậy, việc quy định rõ ràng đối tượng, điều kiện, thủ tục để xoá nợ khoản tiền thuế, tiền phạt đến không đối tượng để thu nợ đối tượng bỏ trốn, tích, Doanh nghiệp giải thể, phá sản không làm thủ tục giải thể phá sản pháp luật để giải dứt điểm khoản nợ đọng thuế khơng có khả thu điều kiện cần thiết để phản Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ánh rõ ràng, minh bạch khoản nợ thuế, phản ánh đắn hiệu công tác đôn đốc thu nộp quan thuế Trong điều kiện định, không đủ điều kiện để xóa nợ thuế đối tượng này, cần thực khoanh nợ để theo dõi phù hợp, khơng tính số nợ vào tiêu thu nợ bắt buộc quan thuế 4.3.1.6 Hoàn thiện mơ hình tổ chức máy quản lý nợ Theo chiến lược cải cách hành đại hố ngành Thuế, mơ hình tổ chức quan thuế chuyển sang mơ hình quản lý thuế theo chức Tuy nhiên, mơ hình phù hợp Việt Nam mơ hình hỗn hợp với tổ chức theo chức trục phận tổ chức theo đối tượng nộp thuế phận tổ chức theo sắc thuế Thực mô hình tổ chức vừa phát huy ưu điểm máy thu thuế tổ chức theo chức năng, vừa khắc phục điểm yếu mô hình tổ chức máy theo chức khơng xác định rõ trách nhiệm hoàn thành kế hoạch thu thuế, không quản lý tốt đối tượng đặc thù Trước đây, máy quản lý nợ thuế cấp chưa có chưa hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế thuế bị phân tán nhiều phận quản lý thuế khác Khi Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành cơng tác quản lý nợ cưỡng chế tập trung đầu mối, cơng tác quản lý nợ có bước chuyển biến tích cực Tuy nhiên, tồn hạn chế tình hình thu nợ nêu Chương nguyên nhân việc tổ chức máy nhân quan thuế chưa hồn thiện mức hợp lý Chính vậy, thời gian tới, điều kiện để nâng cao hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế tiếp tục hoàn thiện tổ chức máy nhân cách hợp lý Theo đó, tồn chức đôn đốc thu nộp cần chuyển từ phận kiểm tra thuế sang phận quản lý nợ cưỡng chế thuế để đảm bảo tập trung đầu mối quản lý, tránh tình trạng hai phận có trách Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ nhiệm đôn đốc thu nộp, dẫn tới không phân định rõ trách nhiệm công tác không đạt yêu cầu đề 4.3.1.7 Tiếp tục đẩy mạnh công tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục rườm rà, cản trở sản xuất kinh doanh Đây điều kiện tất yếu, dù sách có đắn đến mà không tổ chức thực theo nội dung đề sách trở nên vô nghĩa Để nâng cao hiệu cơng tác cải cách hành thuế cần trọng nội dung như: Giao thêm quyền cho quan thuế việc điều tra, cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế, lý làm hạn chế hiệu quản lý quan thuế việc quan thuế khơng có thẩm quyền khởi tố vụ án thuế Về lý luận, việc giao quyền điều tra hình cho quan thuế có nhiều ưu điểm hơn, tạo điều kiện thuận lợi để quan thuế nâng cao hiệu hành thu, chống trốn lậu thuế, nợ thuế có hiệu quả, nâng cao ý thức tuân thủ người nộp thuế Về thực tiễn, quan điều tra tải công việc, thiếu chuyên mơn hóa vụ án thuế, đồng thời tải nên việc phối hợp cưỡng chế thu nợ thuế chậm chạp, gây khó khăn cho quan thuế cấp, làm giảm tính hiệu công tác quản lý quan thuế gây tâm lý coi thường pháp luật thuế phận người nộp thuế Thời gian tới, Chính phủ cần tập trung tháo gỡ khó khăn cho sở kinh doanh, tạo điều kiện thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh Các bộ, ngành, quan Chính phủ khẩn trương tham mưu để Chính phủ kịp thời điều chỉnh ban hành sách, hướng dẫn sát hợp với biến động sản xuất kinh doanh như: Các sách miễn giảm thuế, sách hướng dẫn tìm thêm thị trường tiêu thụ sản phẩm, sách hỗ trợ người lao động việc làm, đặc biệt sách hỗ trợ vốn, trọng hỗ trợ vốn cho Doanh nghiệp vừa nhỏ, hỗ trợ vốn Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ cho dự án có hiệu quả, tạo nhiều việc làm, kích thích phát triển Doanh nghiệp Mặt khác, cần thiết phải hạn chế việc thay đổi sách thuế Việc thay đổi sách thuế gây khó khăn cho Doanh nghiệp hoạch định chiến lược kinh doanh dài hạn, ảnh hưởng đến số nộp ngân sách số tiền nợ thuế tăng lên hay giảm Do vậy, thay đổi cần phải cân nhắc, đồng thời pháp luật thuế phải mang tính dự báo, quy định cần đón trước diễn biến kinh tế xã hội để đảm bảo khả thực thi dài hạn Việc thay đổi sách thuế khơng gây khó khăn cho sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp mà gây khó khăn cho cơng tác quản lý thuế cán công chức thuế 4.3.2 Một số khuyến nghị với thành phố tỉnh Hà Giang 4.3.2.1 Tăng cường công tác đạo ngành thuộc thành phố phối hợp tuyên truyền, thành lập tổ tư vấn pháp luật soạn thảo diễn giải theo chuyên đề, định kỳ hàng tháng tổ chức tuyên truyền khu dân cư, truyền thanh, truyền hình thành phố, báo, đài kênh FM địa điểm tồn thành phố Hà Giang cơng tác quản lý thuế, kê khai thuế trách nhiệm nghĩa vụ tổ chức cá nhân người nộp thuế 4.3.2.2 UBND thành phố thực việc phát triển kinh tế xã hội theo kế hoạch, phát triển địa phương theo đường lối, Nghị Tỉnh theo giai đoạn, tạo đà cho Doanh nghiệp, hộ kinh doanh sử dụng nội lực kết hợp ngoại lực phát triển tạo nguồn thu bền vững 4.3.2.3 Tiếp tục thực đạo theo tinh thần Nghị 11/NQ11- CP, thắt chặt chi tiêu công, thực giải pháp kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô, không đầu tư giàn trải tập trung công trình trọng điểm, có kế hoạch sớm giải ngân cơng trình hồn thành hồn thành để Doanh nghiệp phát huy lực kinh doanh đóng góp cho ngân sách tỉnh địa phương góp phần vào việc phát triển kinh tế xã hội chung thành phố Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 4.3.2.4 Tạo điều kiện tốt thủ tục hành thơng thống đẻ Doanh nghiệp tăng thời gian đầu tư vào SXKD đề nghị tổ chức tín dụng đóng chân địa bàn tạo điều kiện cho Doanh nghiệp, hộ kinh doanh tiếp cận nguồn vốn nhanh để nhà kinh doanh có điều kiện phát huy tốt cho việc SXKD 4.3.2.5 Chỉ đạo ban, ngành thành phố Phòng tài - kế hoạch, Giao thơng XD, Tài ngun, cơng an,… với quan thuế phối hợp công tác quản lý thuế, nợ thuế, chia sẻ thông tin người nộp thuế tạo điều kiện tốt cho quan thuế quản lý kiểm soát nguồn thu địa bàn công tác quản lý nợ thuế để dần giảm không phát sinh nợ thuế 4.3.2.6 Theo dõi khuyến khích, khen thưởng Tổ chức, Doanh nghiệp, Hộ cá nhân kinh doanh có thành tích phát triển SX kinh doanh đóng góp nghĩa vụ thuế cho Ngân sách Kiên sử lý doanh nghiệp, tổ chức, hộ cá nhân kinh doanh chây ỳ cố tình trốn tránh nghĩa vụ thuế biện pháp đưa tin truyền hình, báo, đài thành phố cần cưỡng chế thu hồi giấy phép kinh doanh sở KD, HTX thành phố quản lý, để nghị sở ban ngành tỉnh phối hợp với thành phố kiên xử lý trường hợp không thuộc thẩm quyền để giúp quan thuế quản lý tốt nguồn thu, tăng thu giúp thành phố Hà Giang ổn định tài phát triển kinh tế vững trị cơng xã hội Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ KẾT LUẬN Công tác quản lý nợ thuế khâu vô quan trọng mơ hình quản lý thuế theo chức Việc tăng cường quản lý nợ thuế có ý nghĩa to lớn việc nâng cao hiệu quản lý thuế nói chung Trên sở nghiên cứu lý luận thực tiễn quản lý nợ thuế, luận văn đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế thành phố Hà Giang Trong năm gần công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố Hà Giang đạt kết đáng khích lệ, góp phần quan trọng vào việc giảm thiểu số thuế nợ đọng, chống thất thu thuế, nâng cao hiệu lực, hiệu hệ thống thuế ý thức tuân thủ người nộp thuế Tuy nhiên, công tác quản lý nợ thuế địa bàn thành phố Hà Giang nhiều hạn chế cần nghiên cứu khắc phục Các hạn chế chủ yếu công tác lập kế hoạch thu nợ; số thuế nợ thu hồi đạt chưa cao so với số thuế nợ; việc thực chế độ báo cáo đánh giá kết thực kế hoạch hàng tháng chưa thường xuyên, kịp thời Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Căn vào dự báo tình hình kinh tế - xã hội thành phố Hà Giang thời gian tới xác định đắn quan điểm đề xuất giải pháp, luận văn đề xuất phương hướng nhóm giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế địa bàn thành phố Hà Giang năm tới Luận văn đưa nhóm kiến nghị với nhà nước thành phố, tỉnh Hà Giang số điều kiện thực giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế địa bàn tỉnh Hà Giang Mặc dù tác giả cố gắng để nội dung đề tài đảm bảo tính lý luận thực tiễn cao, song đối tượng nghiên cứu đề tài vấn đề phức tạp có nhiều thay đổi theo thời gian, đồng thời, hạn chế thời gian nghiên cứu, nguồn tài liệu tham khảo nên không tránh khỏi khiếm khuyết định Tác giả mong nhận nhiều ý kiến đóng góp thầy giáo để đề tài hoàn thiện Tác giả trân trọng cảm ơn Nhà trường, người hướng dẫn khoa học đồng nghiệp Chi cục Thuế thành phố Hà Giang nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ tác giả suốt trình thực luận văn Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 “Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng cục thuế” Bộ Tài (2011), Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế Bộ Tài (2013), Thơng tư số 153/2013/TT-BTC ngày 31/10/2013 Quy định thủ tục, nộp tiền phạt, biên lai thu tiền phạt Bộ Tài (2013), Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế Bộ Tài (2013), Thông tư số 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế Bộ Tài (2013), Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế thành phố Hà Giang (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011 Chi cục thuế thành phố Hà Giang (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012 Chi cục thuế thành phố Hà Giang (2014), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2013 10 Chính phủ (2009), Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg ngày 28/9/2009 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài 11 Chính phủ (2010), Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ 12 Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 việc “phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020" Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 13 Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành số điều luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ xung số điều Luật Quản Lý Thuế 14 Chính phủ (2013), Nghị định số 166/2013/NĐ-CP ngày 12/11/2013 quy định cưỡng chế thi hành Quyết định xử phạt vi phạm hành 15 Chính phủ (2013), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế 16 Đỗ Thị Ngọc Hà (2012) Giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế Cục thuế tỉnh Thái Bình 17 Đỗ Thị Ngọc (2012) Tăng cường quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn thành phố Hà Nội Luận văn thạc sĩ kinh tế 18 Hoài Phương (2012) với báo khoa học “Chống nợ đọng thuế cần chế quản lý cứng rắn hơn”, Tạp chí Tài số (569) 2012 19 Quốc hội (2012), Luật số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 20 Quốc hội (2012), Luật số 15/2012/QH13 ngày 20 tháng năm 2012 Luật xử lý vi phạm hành 21 Quốc hội (2013), Luật số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013 sửa đổi, bổ sung số điều củ 22 Nguyễn Xuân Thành (2012) Giải pháp thu hồi nợ thuế sau tra cục thuế TP Hà Nội.Tạp chí Tài số (569) 2012 23 Tổng cục thuế (2007), Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 24 Tổng cục Thuế (2008), Luật thuế giá trị gia tăng văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 25 Tổng cục Thuế (2009), Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày 8/5/2009 Quyết định việc ban hành Quy trình cưỡng chế nợ thuế Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 26 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc cục thuế” 27 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Đội thuế thuộc chi cục thuế” 28 Tổng cục thuế (2011), Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 Quyết định việc ban hành Quy trình Quản Lý nợ thuế 29 TS Lê Xuân Trường, ThS Lê Minh Thắng (2012) với báo khoa học “Đi tìm lời giải cho toán nợ Việt Nam”, Tạp chí Tài số (569) 2012 30 Website Bộ tài chính: www.mof.gov.vn 31 Website Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn 32 Website Cục thuế Hà Giang: www.tuyenquang.gdt.gov.vn 33 Website Tỉnh Hà Giang: www.tuyenquang.gov.vn 34 Website Chỉ số lực cạnh tranh cấp tỉnh: www.pcivietnam.org Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ... cơng tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố hà Giang 34 3.2.2 Thực trạng quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố Hà Giang 37 3.2.3 Đánh giá thành tựu hạn chế hoạt động quản lý nợ thuế, ... HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ GIANG 67 4.1 Bối cảnh phát triển, quan điểm phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố Hà Giang. .. thiện cơng tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố Hà Giang 69 4.1.3 Phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế thành phố Hà Giang 72 4.2 Giải pháp hồn thiện