ỦY BAN NHÂN DÂN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG CAO ĐẲNG GIAO THÔNG VẬN TẢI KHOA KINH TẾ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CƠNG CỔ PHẦN TẬP ĐỒN ĐẦU TƯ VẠN THỊNH PHÁT GVHD : ThS PHAN HUY ĐỨC SVTT : NGUYỄN THỊ KIM NHI Lớp : TC – KT 12A Khóa : 2012 -2014 TP.Hồ Chí Minh, tháng năm 2014 MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU .4 PHẦN MỞ ĐẦU .1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu báo cáo CHƯƠNG I: KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH CƠ BẢN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN ĐẦU TƯ VẠN THỊNH PHÁT 1.1 Một số nét Cơng ty 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 1.1.2 Nội quy giấc làm việc 1.2 Chức nhiệm vụ Công ty .5 1.3 Tình hình tổ chức 1.3.1 Tổ chức máy quản lý 1.3.2 Tổ chức máy chức phần phận kế tốn .8 1.4 Hình thức kế tốn Cơng ty CHƯƠNG 2: THƯC TRẠNG KẾ TOÁN VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ SẢN XUÁT KNH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN ĐẦU TƯ VẠN THỊNH PHÁT 12 2.1 Đặc điểm kế toán xác định kết sản xuất kinh doanh công ty cổ phần tập đoàn đầu tư Vạn Thịnh Phát 12 2.1.1 Hình thức kế toán áp dụng 12 2.1.2 Tài khoản sử dụng 12 2.1.3 Chứng từ sử dụng 12 2.2 Kế toán doanh thu .13 2.2.1 Kế toán bán hàng cung cấp dịch vụ 13 2.2.2 Kế tốn doanh thu tài 25 2.2.3 Kế toán toán với khách hàng .29 2.3 Kế tốn tập hợp chi phí cơng ty 34 2.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 34 2.3.2 Kế tốn chi phí tài .42 2.3.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh .46 2.3.4 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 2.4 Kế toán xác định kết kinh doanh công ty 55 2.5 Nhận xét giải pháp hoàn thiện kế tốn kết qủa kinh doanh cơng ty Cổ Phần Tập Đoàn Đầu Tư Vạn Thịnh Phát 59 2.5.1 Đánh giá chung .59 2.5.2 Ưu điểm 59 2.5.3 Những tồn 61 2.5.4 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần tập đoàn đầu tư Vạn Thịnh Phát .62 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ máy quản lý .6 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ máy kế toán .8 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ máy kế toán 11 Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 14 Sơ đồ 2.2: Quy trình luân chuyển chứng từ 26 Sơ đồ 2.3: Quy trình luân chuyển chứng từ 35 Sơ đồ 2.4: Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn chi phí tài 43 Sơ đồ 2.5: Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 47 BẢNG BIỂU Biểu số 2.1: Sổ nhật ký chung .18 Biểu số 2.2: Sổ 5111 19 Biểu số 2.3: Sổ 5112 20 Biểu số 2.4: Sổ 5113 21 Biểu số 2.5: Bảng tổng hợp doanh thu 22 Biểu số 2.6: Sổ 138 23 Biểu số 2.7: Sổ 333 24 Biểu số 2.8: Sổ nhật ký chung .28 Biểu số 2.9: Phiếu thu 30 Biểu số 2.10: Sổ nhật ký chung .31 Biểu số 2.11: Sổ 131 32 Biểu số 2.12: Sổ chi tiết toán với người mua .33 Biểu số 2.13: Phiếu xuất kho số 27 36 Biểu số 2.14: Phiếu xuất kho số 30 37 Biểu số 2.15: Sổ nhật ký chung .38 Biểu số 2.16: Sổ 6321 39 Biểu số 2.17: Sổ 6322 40 Biểu số 2.18: Sổ 6323 41 Biểu số 2.19: Bảng tổng hợp giá vốn hàng bán .42 Biểu số 2.20: Sổ nhật ký chung .44 Biểu số 2.21: Sổ 635 45 Biểu số 2.22: Hóa đơn GTGT 48 Biểu số 2.23: Sổ nhật ký chung .49 Biểu số 2.24: Sổ 642 50 Biểu số 2.25: Sổ nhật ký chung .52 Biểu số 2.26: Sổ 821 53 Biểu số 2.27: Sổ 333 54 Biểu số 2.28: Sổ nhật ký chung .56 Biểu số 2.29: Sổ 911 57 Biểu số 2.30: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2013 58 PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong năm gần đây, với đường lối đổi với sách mở cửa Đảng Nhà nước, song hành phát triển kinh tế tăng trưởng xuất nhập kinh tế đất nước ta không ngừng phát triển đạt thành tựu to lớn Để tồn ổn định thị trường đòi hỏi doanh nghiệp phải có chuyển để tìm phương thức kinh doanh có hiệu quả, đem lại lợi nhuận cao từ đủ sức cạnh tranh với doanh nghiệp khác Kết kinh doanh tiêu chất lượng tổng hợp phản ánh đích thực tình hình kinh doanh doanh nghiệp Nó liên quan chặt chẽ đến chi phí bỏ lợi nhuận đạt được, xác định đắn kết kinh doanh giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp biết hiệu kinh doanh từ đưa định hướng phát triển tương lai Do đó, muốn xác định xác nhanh chóng lợi nhuận kỳ đòi hỏi cơng tác kế tốn phải đầy đủ, kịp thời Vì vậy, kế tốn xác định kết kinh doanh đóng vai trò quan trọng hệ thống kế toán doanh nghiệp Để thấy tầm quan trọng hệ thống kế tốn nói chung kế tốn xác định kết kinh doanh nói riêng, em chọn đề tài “Kế toán xác định kết kinh doanh” Công ty Cổ Phần Tập Đoàn Đầu Tư Vạn Thịnh Phát Mục tiêu nghiên cứu Qua việc nghiên cứu đề tài giúp nắm rõ việc Hồ Chí Minhch toán, theo dõi việc xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận So sánh việc Hồ Chí Minhch tốn thực tế cơng ty với kiến thức đạ học giảng đường, lý thuyết sách Làm sở rút ưu nhược điểm hệ thống kế toán xác định kết kinh doanh phân phối công ty Từ đó, đưa nhận xét, kiến nghị để hồn thiện máy kế tốn Cơng ty Phạm vi nghiên cứu - Tại Công ty Cổ Phần Tập Đoàn Đầu Tư Vạn Thịnh Phát Phương pháp nghiên cứu - Tìm hiểu, tham khảo văn ( quy định hình thức kế tốn, hướng dẫn tác nghiệp kế toán) tài liệu ( sổ sách, bảng biểu, chứng từ) phòng tài kế tốn cơng ty - Thu thập số liệu công ty - Xem xét việc ghi nhận nghiệp vụ kế toán vào sổ kế toán - Tham khảo số sách học số văn quy định chế độ tài hành Kết cấu báo cáo - Đề tài nghiên cức gồm chương:  Chương 1: Khái quát Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Vạn Thịnh Phát  Chương 2: Thực trạng kế tốn xác định kết kinh doanh Cơng Ty Cổ Phần Đầu Tư Vạn Thịnh Phát CHƯƠNG I: KHÁI QT TÌNH HÌNH CƠ BẢN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN ĐẦU TƯ VẠN THỊNH PHÁT 1.1 Một số nét Cơng ty 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Được xây dựng từ năm 2003, tiền thân công ty nhà hàng với quy mô nhỏ, với vốn góp chủ yếu từ thành viên gia đình số lượng nhân viên khoảng 15 người Trong nhiều năm qua, với nỗ lực chủ nhà hàng – Hội đồng quản trị Ban Giám đốc, toàn thể đội ngũ nhân viên chủ chốt ưu khách hàng, công ty phát triển đứng vững chế thị trường vơ khắc nghiệp, ln hồn thành tốt nghĩa vụ Nhà nước Sau năm hoạt động hình thức hộ kinh doanh, năm 2013 định thành lập Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Vạn Thịnh Phát, giấy phép đăng ký kinh doanh Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp Trụ sở cơng ty đặt tại: 193/203 Trần Hưng Đạo- Quận Thành Phố Hồ Chí Minh Hiện nay, công ty sở hữu hệ thống nhà hàng với gần 100 nhân viên.Mỗi nhà hàng có sức chứa 300 khách - Khách sạn VTP 1: Tại trụ sở cơng ty - Khách sạn VTP 2: Lô B13, khu đô thị cột 5, Thành phố Hồ Chí Minh - Khách sạn VTP 3: Khu bãi tắm cơng viên quốc tế Hồng Gia, Qn Gò Vấp Thành phố Hồ Chí Minh 1.1.2 Nội quy giấc làm việc A Quy định giấc làm việc: - Đúng 7h50 ngày nhân viên phải có mặt vị trì làm việc để bắt đầu làm việc 4h30 với ca làm viêc thứ - Các trường hợp vi phạm bị xử lý sau: Trong tháng trể ,về sớm 30 phút: - Lần 1: Nhắc nhở - Lần 2: Trừ 01 tiếng vào lương -lần : trừ ½ phụ cấp cơm trưa - Trong tháng trể 05 lần, cắt phụ cấp cơm Trong tháng trễ, sớm từ 30 phút trở lên: - Lần 1: Trừ 01 tiếng, cảnh cáo - Lần 2: Trừ ½ ngày cơng - Lần 3: Cắt phụ cấp cơm tháng Trong tháng 05 lần trể 30 phút buộc việc B Quy định bấm thẻ chấm công: - Mỗi ngày, buổi sáng 7h50 tất nhân viên có mặt Công ty bấm thẻ vào làm việc; buổi chiều 17h nhân viên bấm thẻ với ca làm việc ca lạ 16h30-7h - Cơng ty không chấp nhận trường hợp nhân viên buổi sáng báo công việc A, B, C, … mà không vào Công ty bấm thẻ vào bấm thẻ trể giải trình lý A, B, … - Nhân viên vào Công ty làm việc mà khơng bấm thẻ xem ngày khơng làm, khơng tính cơng - Trường hợp qn bấm thẻ phải báo cáo HCNS bảo vệ ngày hôm sau để bổ sung, số lần quên bấm thẻ tối đa 02 lần/ tháng - Nhân viên bấm thẻ chấm công thay cho người khác vắng mặt, người bấm giúp người bấm bị trừ người 02 ngày công; vi phạm lần 02 phạt 500.000đ/ người; lần 03 buộc việc C Quy định nghỉ phép: - Nhân viên nghỉ phải làm đơn xin phép trước ngày, đơn xin nghỉ phải đồng ý quản lý trực tiếp ký duyệt chuyển P HCNS theo dõi - Trường hợp nghỉ đột xuất phải gọi điện báo cho quản lý nhân biết trước 8h30, hôm sau vào bổ sung đơn chứng từ hợp lệ - Nghỉ từ 03 ngày trở lên phải dược đồng ý phê duyệt BGĐ, chuyển HCNS trước 02 ngày, trước nghỉ phải xếp bàn giao công việc cho người nhận bàn giao đồng ý ký tên vào đơn - Nghỉ không thực theo quy trình xem nghỉ không phép - Các trường hợp vi phạm tháng bị xử lý sau: + Lần 1: Nghỉ 01 ngày không phép trừ 02 ngày công + Lần 2: nghỉ 01 ngày không phép trừ 03 ngày công, khiểng trách văn + Trong tháng nghỉ 05 ngày khơng lý xem tự ý thơi việc D.Thời gian thực Có hiệu lực từ ngày 1/06/2014 qui định trứoc khơng giá trị Thời gian lại thực theo qui định cũ ( từ 20 đến 30/05/2013) 1.2 Chức nhiệm vụ Công ty Công ty tập trung phát triển dịch vụ nhà hàng, trọng phát triển sở vật chất, phát triển thực đơn phong cách phục vụ ngày chuyên nghiệp, lượng khách hàng quen thuộc với công ty ngày nhiều, nhà hàng có nhiều hội tiếp đón khách hàng VIP Bên cạnh dịch vụ ăn uống nhà hàng, cơng ty cung cấp dịch vụ tổ chức tiệc nhà riêng khách hàng, tổ chức tiệc cưới, hỏi, hội nghị, sinh nhật … Trong tương lai, cơng ty có kế hoạch mở rộng hệ thống nhà hàng khắp nước Do nhu cầu khách sở lưu trú ngày đa dạng hoá đồng thời yêu cầu mở rộng phạm vi kinh doanh đa dạng hoá sản phẩm để tăng doanh thu, tăng lợi nhuận yêu cầu cạnh tranh khách sạn nhằm thu hút khách mà khách sạn ngày mở rộng đa dạng hố loại hình kinh doanh Bên cạnh hai dịch vụ lưu trú ăn uống, khách sạn kinh doanh dịch vụ khác tổ chức hội nghị, bán hàng lưu niệm, vui chơi giải trí, đổi tiền, dịch vụ điện, điện thoại, internet…và nhiều dịch vụ cần thiết khác Các hoạt động kinh doanh Khách sạn bao gồm: - Kinh doanh dịch vụ lưu trú - Kinh doanh dịch vụ ăn uống - Kinh doanh dịch vụ bổ sung Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải SHTK Số phát sinh đối ứng Nợ A B C D H …… …… …… …………… 642 28/12/1 PC40 Mua văn phòng 133 phẩm-CH Nguyễn 31/12/13 Đức Cảnh 1111 642 31/12/13 HĐ21270 133 Mua thiết bị văn 31/12/13 phòng 1111 31/12/13 BCCT12/08 …… …… …… Có …………… …………… 350 35 385 18.413.000 92.065 19.333.650 642 Lương thêm VP T12/18 334 30.315.000 …………… …………… 216.287.439.70 Cộng 30.315.000 …………… 216.287.439.706 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Trích sổ Nhật ký chung Quý năm 2013) Biểu số 2.23: Sổ nhật ký chung Biểu số 2.24: Sổ 642 Mẫu số S03b-DNN Công ty cổ phần tập đoàn đầu tư Vạn Thịnh Phát (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC 193/203 Trần Hưng Đạo- Quận Thành Phố Hồ Chí Minh ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Quý năm 2013 49 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ A Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải SHTK ứng B C D H đối Nợ Số dư đầu kỳ Số phát sinh ………………… Mua văn phòng Nguyễn Đức Cảnh ……… phẩm-CH 28/12/13 PC40 31/12/13 31/12/13 HĐ21270 31/12/13 Mua thiết bị văn phòng 31/12/13 BCCT12/08 …… …… ……… 31/12/13 1111 350 1111 19.333.650 Lương thêm VP T12/08 334 30.315.000 ………………… …… ………… K/C GVXD để XĐKQKD 911 659.515.816 Cộng số phát sinh 659.515.816 659.515.816 Số dư cuối quý Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ Kế tốn trưởng Giám đốc (Trích Sổ Cái TK 642 Quý năm 2013) 2.3.4 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Sau tập hợp chi phí, doanh thu, xác định doanh nghiệp có lãi, kế tốn doanh nghiệp tiến hành tính thuế thu nhập doanh nghiệp, xác định thuế chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Đầu quý, doanh nghiệp tạm nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp.Cuối năm dựa số thuế Thu nhập doanh nghiệp thực tế, doanh nghiệp tiến hành điều chỉnh số thuế Thu nhập doanh nghiệp 50 Năm 2008, công ty áp dụng Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp: 28% Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp a, Tài khoản sử dụng: = Lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp * Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp  Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp  Tài khoản 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp b, Sổ kế toán sử dụng:  Sổ Nhật ký chung  Sổ Cái tài khoản 821, 333, 911  Sổ chi tiết tài khoản 333 (3334)  Và sổ kế tốn khác có liên quan … Biểu số 2.25: Sổ nhật ký chung Cơng ty cổ phần tập đồn đầu tư Vạn Thịnh Phát Mẫu số S03a-DNN 193/203 Trần Hưng Đạo- Quận Thành Phố Hồ Chí Minh (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý năm 2013 Ngày, Diễn giải SHTK Chứng từ Số phát sinh tháng đối Số Ngày Nợ Có ghi sổ ứng 51 A …… hiệu tháng B C …… …… 01/10/1 01/10/1 …… …… …… 31/12/1 31/12/1 31/12/1 31/12/1 31/12/1 … … … 31/12/1 31/12/1 31/12/1 …… … …… D …………… H Tạm trích thuế TNDN 821 quý 4/13 3334 Tạm nộp thuế TNDN quý 3334 4/13 1111 …………… KC Giá vốn bán hàng thức 911 uống 6321 911 KC Giá vốn vận chuyển 6322 911 KC Giá vốn thương mại 6323 911 KC Chi phí hđ tài 635 911 KC Chi phí QLKD 642 …… … Thuế TNDN phải 821 nộp Q4/13 3334 911 KC CP thuế TNDN 821 911 KC lãi 421.2 …………… Cộng …………… 2.500.000 …………… 2.500.000 2.500.000 …………… 14.007.620.425 2.500.000 …………… 14.007.620.425 8.983.150.790 8.983.150.790 2.234.111.221 2.234.111.221 925.621.499 925.621.499 …… 230.100.862 925.621.499 ……… 230.100.862 232.600.862 232.600.862 598.116.502 598.116.502 …………… …………… 216,287,439,706 216,287,439,706 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc Người ghi sổ Kế tốn trưởng (Trích sổ Nhật ký chung Quý năm 2013) Biểu số 2.26: Sổ 821 Cơng ty cổ phần tập đồn đầu tư Vạn Thịnh Phát Mẫu số S03b-DNN 193/203 Trần Hưng Đạo- Quận Thành Phố Hồ Chí (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐMinh BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Quý năm 2013 52 Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 821 Chứng từ Số tiền Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải SHTK đối ứng Nợ Có A B C H D Số dư đầu kỳ 31/12/13 Số phát sinh Tạm nộp thuế TNDN quý 4/13 3334 Thuế TNDN phải nộp Q4/13 3334 31/12/13 KC CP thuế TNDN Q4/13 01/10/13 911 Cộng số phát sinh 2.500.000 230.100.86 230.100.86 232.600.86 232.600.862 232.600.862 Số dư cuối quý Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc Biểu số 2.27: Sổ 333 Cơng ty cổ phần tập đồn đầu tư Vạn Thịnh Phát 193/203 Trần Hưng Đạo- Quận Thành Phố Hồ Chí Minh Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Quý năm 2013 Tên tài khoản: Thuế khoản phải nộp Nhà nước 53 Số hiệu: 333 Ngày, tháng ghi sổ A SHTK đối ứng Số tiền Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải B C D H Nợ Có ……… ………… Số dư đầu kỳ Số phát sinh …… …… …… …………… 01/10/1 01/10/1 Tạm nộp thuế TNDN quý 4/13 821 …… 31/12/1 …… …… ………… Thuế TNDN phải nộp quý 4/13 821 ……… …… 31/12/1 …… …… ………… ……… 31/12/1 Nộp thuế TNDN quý 4/13 K/C thuế GTGT 133 LC 4320 1111 2.500.000 2.500.000 ………… 230.100.862 ………… 232.600.862 112 Nộp thuế TNDN quý 4/13 230.100.862 Cộng số phát sinh 2215560111 2215560111 Số dư cuối quý Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Trích Sổ Cái TK 333 Quý năm 2013) 2.4 Kế toán xác định kết kinh doanh công ty Kết kinh doanh doanh nghiệp thể Báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Thu nhập chịu thuế thu nhập doanh = nghiệp Thuế thu nhập = doanh nghiệp phải Tổng doanh thu Chi phí hợp lý + hợp lệ Thu nhập chịu thuế thu × 54 Thu khác nhập Thuế suất thuế thu nhập nộp nhập doanh nghiệp Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh = nghiệp Lợi nhuận trước thuế doanh nghiệp × Thuế thu nhập doanh nghiệp a, Tài khoản sử dụng:  Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh  Tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Sau bù trừ hai bên Nợ - Có TK 911,xác định số chênh lệch “ Tổng doanh thu, thu nhập - Tổng chi phí” kế tốn xác định kết kinh doanh công ty sau: Nếu (Tổng doanh thu, thu nhập - Tổng chi phí) > (Bên Nợ < Bên Có)  => Doanh nghiệp có lãi, số chênh lệch kết chuyển sang bên Có TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Nếu (Tổng doanh thu, thu nhập - Tổng chi phí) = (Bên Nợ = Bên Có)  => Doanh nghiệp hòa vốn Nếu (Tổng doanh thu, thu nhập - Tổng chi phí) < (Bên Nợ > Bên Có)  => Doanh nghiệp bị lỗ, số chênh lệch kết chuyển sang bên Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối b, Sổ kế toán sử dụng:  Sổ nhật ký chung  Sổ Cái tài khoản 911, 421  Và sổ kế tốn khác có liên quan … Biểu số 2.28: Sổ nhật ký chung Cơng ty cổ phần tập đồn đầu tư Vạn Thịnh Phát 193/203 Trần Hưng Đạo- Quận Thành Phố Hồ Chí Minh Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Mẫu số S03a-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý năm 2008 SHTK Số phát sinh đối ứng Diễn giải Nợ Có 55 A …… B C …… …… 01/10/08 01/10/08 …… …… …… 31/12/08 31/12/08 31/12/08 31/12/08 31/12/08 31/12/08 31/12/08 31/12/08 31/12/08 …… … …… D …………… Tạm trích thuế TNDN quý 4/08 Tạm nộp thuế TNDN quý 4/08 …………… KC Giá vốn bán hàng thức uống H 821 3334 3334 1111 911 6321 911 KC Giá vốn vận chuyển 6322 911 KC Giá vốn thương mại 6323 911 KC Chi phí hđ tài 635 911 KC Chi phí QLKD 642 KC Doanh thu bán hàng 5111 thức uống 911 5112 KC Doanh thu vận chuyển 911 911 KC lãi 421.2 3331 KC thuế GTGT 133 … …… Cộng Người ghi sổ Kế toán trưởng (Trích sổ Nhật ký chung Quý năm 2008) Biểu số 2.29: Sổ 911 Công ty cổ phần tập đoàn đầu tư Vạn Thịnh Phát 193/203 Trần Hưng Đạo- Quận Thành Phố Hồ Chí Minh …………… 2.500.000 2.500.000 2.500.000 …………… 14.007.620.425 8.983.150.790 8.983.150.790 2.234.111.221 2.234.111.221 925.621.499 925.621.499 659.515.816 659.515.816 1.605.707.365 1.605.707.365 8.817.140.337 8.817.140.337 598.116.502 598.116.502 1.982.959.249 1.982.959.249 ……… ……… 216.287.439.706 216.287.439.706 Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Giám đốc Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Quý năm 2013 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh 56 2.500.000 …………… 14.007.620.425 SỔ CÁI Số hiệu: 911 …………… Ngày, tháng 31/12/1 31/12/1 31/12/1 31/12/1 31/12/1 31/12/1 31/12/1 31/12/1 31/12/1 31/12/1 31/12/1 Số tiền Diễn giải SHTK đối ứng Nợ KC Giá vốn xăng dầu 6321 14.007.620.425 KC Giá vốn vận chuyển 6322 8.983.150.790 KC Giá vốn thương mại 6323 2.234.111.221 KC Chi phí hđ tài 635 925.621.499 KC Chi phí QLKD 642 659.515.816 KC Doanh thu xăng dầu 5111 16.057.070.365 KC Doanh thu vận chuyển 5112 8.817.140.337 KC Doanh thu thương mại 5113 2.765.165.721 KC Doanh thu hđ tài 515 1.360.692 Điều chỉnh CPTTNDN 821 232.600.862 KC Lãi 421.2 598.116.502 Cộng Có 27.640.737.115 27.640.737.115 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc Biểu số 2.30: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2013 Công ty cổ phần tập đoàn đầu tư Vạn Thịnh Phát Mẫu số B 02-DNN 193/203 Trần Hưng Đạo- Quận Thành Phố Hồ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Chí Minh ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2013 Thuyết CHỈ TIÊU Mã số minh Năm Năm trước A B C 57 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 87,014,688,593 132,973,836,901 Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 87,014,688,593 132,973,836,901 Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20 80,586,900,734 127,029,273,994 6,427,787,859 5,944,562,907 Doanh thu hoạt động tài 21 2,558,726 10,393,301 Chi phí tài 22 2,945,343,052 2,356,749,933 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 2,945,343,052 2,356,749,933 Chi phí quản lý kinh doanh 24 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 2,068,234,714 1,525,635,406 1,416,768,819 2,072,570,869 10 Thu nhập khác 31 11 Chi phí khác 32 12 Lợi nhuận khác (40 = 31- 32) 40 0 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 1,416,768,819 2,072,570,869 396,695,269 580,319,843 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 Người lập biểu 1,020,073,550 1,492,251,026 Lập, ngày 31 tháng năm 2014 Giám đốc 2.5 Nhận xét giải pháp hồn thiện kế tốn kết qủa kinh doanh cơng ty Cổ Phần Tập Đồn Đầu Tư Vạn Thịnh Phát 2.5.1 Đánh giá chung Công ty cổ phần tập đoàn đầu tư Vạn Thịnh Phát cơng ty có uy tín lớn thị trường Hàng năm, công ty thường xuyên tuyển mới, đào tạo kỹ nghề nghiệp cho cán công nhân viên, đồng thời có chế độ khen thưởng phù hợp, xác, khuyến khích tinh thần làm việc cơng nhân viên Ngồi ra, hàng năm 58 cơng ty tổ chức chuyến thăm quan cho cán bộ, nhân viên công ty, giúp cho nhân viên cơng ty thư giãn, hòa đồng, thêm thân thiết thêm gắn bó với cơng ty Đặc biệt, kinh doanh lĩnh vực vận tải, lĩnh vực phụ thuộc lớn đến chất lượng tay nghề đội ngũ lãi xe nên hàng quý, hàng năm công ty tổ chức đợt khám sức khỏe kiểm tra, đào tạo nâng cao tay nghề cho đội ngũ lái xe, có chế độ khen thưởng, bảo hiểm, đảm bảo cho chuyến xe hàng an tồn, nhanh chóng Cơng tác kế tốn cơng ty nói chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh phần đáp ứng yêu cầu quản lý giúp chủ doanh nghiệp kiểm sốt tình hình thực tế đồng thời đưa định quản lý, chiến lược kinh doanh phù hợp hiệu 2.5.2 Ưu điểm  Về tổ chức máy kế tốn Tổ chức máy kế tốn cơng ty gọn nhẹ, phù hợp với đặc điểm kinh doanh cơng ty Mỗi nhân viên kế tốn cơng ty phụ trách phần hành kế toán riêng biệt giúp cho cơng tác kế tốn chun mơn hóa, tiết kiệm thời gian, chi phí xác  Về hình thức kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung phù hợp Đây hình thức sổ kế tốn đơn giản, giúp cho kế toán thuận tiện việc ghi chép, xử lý số liệu kế tốn mà tiết kiệm thời gian công sức, tạo điều kiện cho việc cung cấp thông tin đầy đủ kịp thời Với hỗ trợ kế toán máy Excel, việc ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhanh chóng hơn, tiết kiệm thời gian cơng sức  Về chứng từ kế tốn sử dụng Cơng ty sử dụng chứng từ theo Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa (Ban hành theo Quyết định số 48/2006/QD-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) 59 Chứng từ kế tốn cơng ty lập rõ ràng, đầy đủ, kịp thời xác theo nội dung quy định mẫu Chứng từ kế toán công ty lập theo nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh, số liên theo quy định, lập sẽ, khơng tẩy xóa, sửa chữa, chữ viết liên tục, có đủ chữ ký, dấu theo quy định Tất chứng từ kế tốn cơng ty xếp khoa học, gọn gàng, theo nội dung kinh tế, theo trình tự thời gian bảo đảm an tồn theo quy định Nhà nước Nhờ đó, việc tìm chứng từ ln nhanh chóng, xác, giúp cho quan thuế, quan kiểm toán quan quản lý kiểm tra, kiểm soát nhanh chóng, thuận tiện, dễ dàng, tiết kiệm thời gian  Về sổ sách kế toán sử dụng: Sổ sách kế tốn cơng ty lập rõ ràng, xác, theo mẫu hướng dẫn Nhà nước Không cứng nhắc theo mẫu sổ kế toán quy định, kế tốn cơng ty sáng tạo, tìm tòi lập sổ kế toán phù hợp với đặc điểm kinh doanh, tình hình thực tế, yêu cầu quản lý công ty tuân thủ theo quy định, phản ánh đúng, xác, minh bạch nội dung nghiệp vụ kinh tế, tăng hiệu giám sát, quản lý đối chiếu  Về hệ thống báo cáo kế tốn: Cơng ty sử dụng mẫu báo cáo kế toán Nhà nước quy định dành cho Chế độ doanh nghiệp nhỏ vừa (Ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính)  Về phương thức tốn: Cơng ty áp dụng hai phương thức toán: tiền mặt chuyển khoản Trong đó, phương thức tốn chuyển khoản sử dụng nhiều 60 Còn phương thức tốn chuyển khoản cơng ty sử dụng chủ yếu phương thức bán buôn với lượng hàng lớn Vì phương thức bán bn thường đơn hàng trị giá lớn nên tốn chuyển khoản giúp cơng ty kiểm sốt luồng tiền mình, tránh rủi ro tiền giả, mát… 2.5.3 Những tồn  Về sách bán hàng Theo Báo cáo kết hoạt động kinh doanh ba năm gần đây, doanh nghiệp chưa có hình thức khuyến khích khách hàng mua nhiều với số lượng lớn chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán  Về sổ kế toán sử dụng Theo nguyên tắc kế toán, Sổ Cái mở cho tài khoản tổng hợp cấp môt, Sổ chi tiết tài khoản mở cho tài khoản chi tiết cấp hai Tuy nhiên, công ty không mở Sổ Cái cho “Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ”, “Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán” mà mở Sổ Cái cho tài khoản cấp hai 5111, 5112, 5113, 6321, 6322, 6323  Về thời điểm ghi chép sổ sách kế toán Hiện nay, đa số nghiệp vụ kinh tế doanh thu, chi phí phát sinh ghi vào cuối quý, vào thời điểm lập Báo cáo tài nên cơng việc kế tốn phòng kế tốn bị dồn vào cuối quý nhiều, điều ảnh hưởng đến hiệu làm việc dễ gây nhầm lẫn sai sót, ảnh hưởng đến tiến độ cơng việc 2.5.4 Một số ý kiến nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty cổ phần tập đoàn đầu tư Vạn Thịnh Phát  Ý kiến 1: Tuyển thêm nhân viên kế toán Hiện nay, nhân viên kế tốn tổng hợp cơng ty ngồi cơng việc kế tốn tổng hợp phụ trách công việc quan hệ, giao dịch với ngân hàng, làm nghiệp vụ ngân hàng, lại thường nhiều, thường xun Do đó, cơng việc nhiều lúc bị dồn đọng, q tải Vì vậy, cơng ty nên tuyển mới, đào tạo nhân viên kế toán để hỗ trợ, giúp đỡ cho nhân viên kế toán tổng hợp, giúp cho cơng việc kế tốn nhanh chóng, hiệu 61  Ý kiến 2: Chính sách bán hàng Là cơng ty có uy tín lớn thị trường, thường xuyên có hợp đồng giá trị lớn, công ty không ngừng phát triển Tuy nhiên, tình hình thị trường cạnh tranh gay gắt, nhiều bất ổn, giá mặt hàng không ngừng biến động, để tồn phát triển vững mạnh ngồi sách bán hàng truyền thống, cơng ty nên có sách bán hàng Tùy mặt hàng, cơng ty áp dụng sách giảm giá, chiết khấu cho phù hợp Cụ thể: Với mặt hàng vận chuyển: khách hàng công ty chủ yếu công ty thường khách hàng quen thuộc, thường xuyên nên sách chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán áp dụng phù hợp Tùy theo trị giá lô hàng, công ty áp dụng mức chiết khấu từ1% đến 2% trị giá lô hàng phần trăm giảm giá cho phù hợp Ngoài ra, nghiệp vụ vận chuyển thường xảy rủi ro giao chậm hàng, tai nạn giao thông, kỹ thuật, ý thức lái xe, … có thơng báo xảy rủi ro khách hàng, công ty nên cử người kiểm tra, trách nhiệm thuộc công ty, công ty nên chấp nhận giảm giá cho khách hàng số hàng bị phẩm chất dù khách hàng có u cầu giảm giá hay khơng để đảm bảo uy tín, chất lượng sản phẩm, dịch vụ cơng ty Với dịch vụ cho thuê kho bãi: sách giảm giá cho thuê phù hợp nhằm khuyến khích khách hàng thuê với thời gian dài  Ý kiến 3: Chi tiết thêm tài khoản  Với sách chiết khấu, giảm giá nhằm khuyến khích khách hàng cơng ty nên thêm “Tài khoản 521- Các khoản giảm trừ doanh thu” với hai tài khoản chi tiết: Tài khoản 5211 – Chiết khấu thương mại: phản ánh số giảm giá cho  người mua hàng với khối lượng lớn ghi hóa đơn bán hàng chứng từ khác liên quan đến bán hàng Khi doanh nghiệp thực chiết khấu thương mại cho khách hàng mua với khối lượng lớn, váo hóa đơn bán hàng chứng từ liên quan khác, kế toán ghi: 62 Nợ TK 521 – Các khoản giảm trừ (5211 - Chiết khấu thương mại) Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (nếu có)  Có TK 111, 112, 131, … Tài khoản 5213 – Giảm giá hàng bán: phản ánh khoản giảm giá hàng bán so với giá bán ghi Hóa đơn GTGT Hóa đơn bán hàng thơng thường phát sinh kỳ Trường hợp hàng hóa bán giảm giá cho người mua, khoản giảm giá chấp thuận cho người mua, kế toán ghi: Nợ TK 521 – Các khoản giảm trừ (5213 – Giảm giá hàng bán) Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (Số thuế GTGT hàng bán bị giảm giá) Có TK 111, 112, 131,… Ngoài ra, trường hợp khách hàng trả lại hàng, kế toán mở thêm tài khoản chi tiết: Tài khoản 5212 – Hàng bán bị trả lại: phản ánh trị giá bán số hàng hóa bán bị khách hàng trả lại Khi doanh nghiệp nhận lại sản phẩm, hàng hóa bị trả lại, hạch tốn trị giá vốn hàng bán bị trả lại, ghi: Nợ TK 154, 156, … Có TK 632 – Giá vốn hàng bán Thanh toán với người mua hàng số tiền hàng bán bị trả lại: Nợ TK 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu (5213 – Giảm giá hàng bán) Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (Số thuế GTGT hàng bán bị trả lại) Có TK 111, 112, 131,… 63 ... tổ chức máy kế toán thể sơ đồ sau Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp Kế toán lương kiêm thủ quỷ Kế toán toán, công nợ Ghi chú: Quan hệ đạo Quan hệ phối hợp Sơ đồ 1.2: Sơ đồ máy kế toán Chức nhiệm... kết kinh doanh đóng vai trò quan trọng hệ thống kế toán doanh nghiệp Để thấy tầm quan trọng hệ thống kế tốn nói chung kế toán xác định kết kinh doanh nói riêng, em chọn đề tài Kế tốn xác định kết... 2.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 34 2.3.2 Kế tốn chi phí tài .42 2.3.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh .46 2.3.4 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 2.4 Kế toán