Kế toán nguyên, vật liệu tại Công ty cổ phần chế tạo thiết bị điện Đông Anh.docx

Kế toán nguyên, vật liệu tại Công ty cổ phần chế tạo thiết bị điện Đông Anh.

LỜI MỞ ĐẦU

Vào những năm đầu thập kỷ 90, khi Nhà nước ta chuyển sang cơ chế thịtrường và khuyến khích sự ra đời của các doanh nghiệp trong nước thì các đơnvị kinh doanh đứng trước sự cạnh tranh gay gắt từ các đơn vị cùng ngành Điềunày khiến cho họ luôn phải tìm tòi cách thức quản lý và hạch toán sao cho đơnvị mình hoạt động hiệu quả nhất và cạnh tranh lành mạnh với các đơn vị khác.Dĩ nhiên đối với các đơn vị sản xuất thì nguyên vật liệu được coi là hàng đầu,khâu hạch toán nguyên vật liệu được các đơn vị này hết sức quan tâm, hoànthiện.

Sở dĩ có như vậy là do nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong việc tạothành chi phí sản xuất của đơn vị và cấu thành giá vốn của hàng bán Hạ giáthành là một cách thức cạnh tranh mang tính truyền thống trong sản xuất Côngtác hạch toán nguyên vật liệu tốt là chìa khoá để giảm giá thành sản phẩm nângcao sức cạnh tranh trong kinh doanh Hơn nữa nguyên vật liệu liên quan đếnviệc luân chuyển vốn lưu động trong doanh nghiệp, với mức dự trữ, sử dụng,tiêu dùng phù hợp sẽ tạo điều kiện để doanh nghiệp có đủ số vốn lưu động đầutư vào các lĩnh vực khác nhằm tăng lợi nhuận Việc sử dụng hiệu quả nguyênvật liệu vừa tiết kiệm nguồn lực cho sản xuất, cho đơn vị hay mở rộng hơn làcho toàn xã hội Hạch toán nguyên vật liệu với chức năng là công cụ quản lýphảI tính toán, theo dõi kịp thời về mặt số lượng và giá trị vật liệu nhập – xuất– tồn kho làm cơ sở cho việc xác định chi phí nguyên vật liệu trong tổng chiphí sản xuất, đồng thời tạo tiền đề cho kế hoạch tiết kiệm nguyên vật liệu.

Chính vì những vai trò như vậy của nguyên vật liệu đối với quá trình sảnxuất và dưới sự hướng dẫn của cô giáo Nguyễn Lan Anh, cùng sự giúp đỡ tậntình của các cô, chú, anh chị trong phòng tài chính kế toán em đã quyết định

nghiên cứu đề tài: “Kế toán nguyên, vật liệu” tại Công ty cổ phần chế tạothiết bị điện Đông Anh.

I/ TÌM HIỂU CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA ĐƠN VỊ.

1.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán.

Do đặc điểm cơ cấu tổ chức sản xuất của Công ty để phù hợp với yêu cầuquản lý, bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức tập trung, theo đó toàn bộcông tác kế toán của Công tyđều tập chung tại phòng Tài chính kế toán Dướicác phân xưởng không có bộ máy kế toán riêng mà bố trí các nhân viên thốngkê phân xưởng, làm nhiệm vụ hướng dẫn, kiểm tra hạch toán ban đầu, thu thậpchứng từ gửi về phòng Tài chính kế toán Công tylà đơn vị hạch toán độc lập cóquan hệ trực tiếp với ngân hàng vừa hạch toán độc lập vừa hạch toán chi tiết.Phòng tài chính kế toán gồm 10 người Đứng đầu là kế toán trưởng, một phóphòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp và các nhân viên kế toán, thủ quỹ Bộmáy kế toán của Công ty có nhiệm vụ tổ chức, hướng dẫn và kiểm tra thực hiệntoàn bộ công tác thu thập và xử lý các thông tin kế toán, công tác thống kêtrong phạm vi toàn Công ty, hướng dẫn và kiểm tra thống kê phân xưởng thựchiện đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu, cung cấp cho Giám đốc những thông tinkinh tế và phân tích hoạt động kinh tế.

Để thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ, đảm bảo chuyên môn hoá cao của cánbộ kế toán đồng thời căn cứ vào đặc điểm tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý vàyêu cầu trình độ quản lý, bộ máy kế toán của Công ty được sắp xếp như sau:

SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN Ở CÔNG TY

1.1.1 Chức năng, nhiệm vụ của từng phần hành kế toán.

- Kế toán trưởng (Trưởng phòng Tài chính kế toán): Chỉ đạo chung toàn bộ

công tác kế toán toàn Công ty Tham mưu đắc lực cho Giám đốc trong việcquản lý, sử dụng chỉ tiêu tài chính đúng mục đích, đúng chế độ và hiệu quả.

- Kế toán tổng hợp (Phó phòng Tài chính kế toán): Thay mặt kế toán trưởng

giải quyết toàn bộ công việc khi kế toán trưởng đi vắng Phụ trách theo dõi toànKế toán trưởng

Phó phòng kế toán ( Kiêm kế toán tổng hợp )

tàisản cổ

Kế toánnguyê

n vậtliệu,công

cụ dụng

Nhân viên thống kê phân xưởng

bộ công tác tài chính kế toán Hướng dẫn hạch toán kế toán, tổng hợp báo cáo,theo dõi chi tiết công tác nghiên cứu khoa học kỹ thuật và các quỹ.

- Kế toán thanh toán tiền mặt: Theo dõi chi tiết từng nghiệp vụ thu chi bằng

tiền mặt và các nghiệp vụ có liên quan như: chi phí bán hàng, chi phí quản lýdoanh nghiệp, thuế GTGT được khấu trừ, phải thu tạm ứng, phải thu, phải trảkhác Lập báo cáo Nhật ký Chung chứng từ số 1, Nhật ký Chung chứng từ số10, bảng kê số 1, bảng kê chi tiết TK 641, 642, 133.

- Kế toán thanh toán TGNH: Theo dõi chi tiết các nghiệp vụ thanh toán, vay

vốn, ký cược, ký quỹ qua Ngân hàng Lập báo cáo, Nhật ký Chung chứng từ số2, số 4, bảng kê Nhật ký Chung chứng từ số 2, bảng kê chi tiết TK 641, 642,133.

-Kế toán TSCĐ: Theo dõi chi tiết tình hình tăng giảm và trích khấu hao TSCĐ.

Lập báo cáo Nhật ký Chung chứng từ số 9 và bảng phân bổ khấu hao TSCĐ.

-Kế toán mua hàng và thanh toán với người bán: Theo dõi chi tiết nghiệp vụ

mua vật tư và công nợ thanh toán với người bán Lập báo cáo Nhật ký Chungchứng từ số 5.

- Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ: Theo dõi chi tiết nghiệp vụ

nhập - xuất - tồn kho nguyên vật lỉệu và công cụ dụng cụ Lập bảng kê số 3,bảng phân bổ số 2.

- Kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội: Theo dõi chi tiết từng nghiệp vụ

thanh toán tiền lương, BHXH và các khoản phải thu, phải trả theo lương choCBCNV toàn Công ty Lập bảng phân bổ số 1.

- Kế toán tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành sản phẩm:

Theo dõi chi tiết từng khoản mục chi phí, tính giá thành chi tiết cho từng sảnphẩm, đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ Lập Nhật ký Chứng từ số 7, bảng kêsố 4.

- Kế toán thành phẩm, tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh: Theo dõi chi

tiết tình hình nhập - xuất - tồn kho thành phẩm Tổng hợp doanh thu bán hàng,

chi tiết công nợ phải thu, chi tiết thuế GTGT tăng phải nộp, xác định kết quảkinh doanh cuối kỳ Lập bảng kê số 8, nhật ký chứng từ số 8, bảng kê số 11,nhật ký chứng từ số 10.

- Thủ quỹ: Quản lý thu chi tiền mặt tồn quỹ Đối chiếu tồn quỹ thực tế với số

dư hàng ngày trên sổ quỹ của kế toán thanh toán tiền mặt.

1.1.2 Mối quan hệ giữa các bộ phận

Chịu sự chỉ đạo, kiểm tra và hướng dẫn nghiệp vụ của ngành dọc cấp trên Chịusự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc công ty về các mặt công tác của phòng.

Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ có mối quan hệ với kế toán chi phí vàtính giá thành sản phẩm, kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, thủ quỹ và các bộphận kế toán khác có mối liên hệ với nhau để thanh toán tiền mua nguyên vậtliệu, tài sản, thanh toán với người bán.

Quan hệ với phòng kế hoạch điều độ về công tác kế hoạch, tài chính, giá cả, kếhoạch sản xuất, xây dựng cơ bản, hợp đồng kinh tế và công tác kiểm kê thànhphẩm, quản lý và đòi nợ, thanh quyết toán các hợp đồng khoán nội bộ, hợpđồng với khách hàng bên ngoài.

Quan hệ với phòng vật tư về công tác hợp đồng mua bán và quản lý vật tư, thiếtbị và công tác kiểm kê định kỳ.

Quan hệ với phòng Tổ chức lao động về việc lập kế hoạch lao động tiền lươngvà báo cáo thực hiện tiền lương Thanh toán tiền lương (lương thời gian, lươngsản phẩm, khoán gọn công trình) và trợ cấp BHXH trả thay lương Sử dụng quỹtiền lương, quỹ khen thưởng và quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm.

Quan hệ với phòng kỹ thuật về các định mức kỹ thuật, kinh phí của các đề tàinghiên cứu khoa học-công nghệ.

Quan hệ với phòng cơ điện về quản lý TSCĐ, tiêu thụ điện nước, thông tin liênlạc.

Quan hệ với phòng hành chính y tế về chi phí quản lý hành chính (lễ tân, kháchtiết, tiếp khách…) công tác kiểm kê các thiết bị văn phòng, văn phòng phẩm,thuốc chữa bệnh.

Quan hệ với ngành đời sống về hoạt động tài chính của ngành thanh toán chiphí bồi dưỡng ca 3, độc hại, hoạt động của nhà khách.

Quan hệ với phân xưởng về báo cáo thống kê, các sản phẩm hoàn thành sảnphẩm dở dang.

Là đơn vị thường trực: Hội đồng thanh lý tài sản, Ban kiểm kê vật tư, tài sản,hội đồng thẩm định mức độ giảm giá hàng tồn kho, hội đồng theo dõi, xử lý vàhạch toán công nợ.

1.2 Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán

 Hình thức sổ kế toán Công ty đang vận dụng là hình thức Nhật ký chứng từ.Đây là hình thức kết hợp giữa việc ghi chép theo thứ tự thời gian với việc ghisổ theo hệ thống, giữa sổ kế toán tổng hợp với sổ kế toán chi tiết, giữa ghi chéphàng ngày với việc tổng hợp số liệu báo cáo cuối tháng.

SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI CHÉP HÌNH THỨC SỔ KẾ TOÁNNHẬT KÝ CHỨNG TỪ

Sổ (thẻ) kếtoán chi tiết

Nhật Ký Chứng Từ

Sổ cái

Bảng kê

Bảng tổng hợpsố liệu chi tiết

Báo cáo tài chính

Quan hệ đối chiếu

(1) Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ hợp lệ để ghi vào sổ (thẻ) kế toán chitiết hoặc bảng kê, bảng phân bổ liên quan.

(2) Các chứng từ cần hạch toán chi tiết mà chưa phản ánh trong các bảng kê,Nhật ký chứng từ thì đồng thời ghi vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết.

(3) Chứng từ liên quan đến thu chi tiền mặt được ghi vào sổ quỹ sau đó ghivào bảng kê, Nhật ký chứng từ liên quan

(4) Cuối tháng căn cứ vào số liệu từ các bảng phân bổ để ghi vào bảng kê,Nhật ký chứng từ liên quan rồi từ các Nhật ký chứng từ ghi vào sổ cái.

(5) Căn cứ vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết lập báo cáo tổng hợp số liệu chi tiết.(6) Cuối tháng kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ cái với bảng tổng hợp số liệuchi tiết.

(7) Căn cứ vào số liệu Nhật ký chứng từ, bảng kê, sổ cái và tổng hợp số liệuchi tiết để lập báo cáo tài chính.

1.3 Các chế độ và phương pháp kế toán áp dụng.

Là một đơn vị hạch toán độc lập trực thuộc Công ty sản xuất thiết bị điệnCông ty đã sử dụng hệ thống sổ kế toán áp dụng cho ngành điện theo quyếtđịnh 159/TC/CĐKT ngày 29/12/1998 của Bộ Tài Chính, xây dựng dựa trên hệthống kế toán Việt Nam ban hành theo quyết định số 1141TC/QĐ/CĐKT vềchế độ kế toán Việt Nam ngày 01/11/1995 của Bộ Tài Chính và các Quyết địnhsửa đổi bổ sung của Bộ Tài chính.

 Hệ thống sổ kế toán:

- Sổ kế toán tổng hợp: Các Nhật ký chứng từ, sổ cái, các bảng kê.

Sổ kế toán chi tiết: Ngoài các sổ kế toán chi tiết sử dụng như sổ kế toán chitiết TSCĐ, nguyên vật liệu cà công cụ dụng cụ, thành phẩm, còn sử dụngbảng phân bổ

 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho:

- Nguyên tắc xác định giá: Theo giá gốc

- Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Theo phương pháp nhậptrước xuất trước.

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên. Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01/N kết thúc vào ngày 31/12/N. Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ

 Đơn vị tiền tệ sử dụng: Báo cáo tài chính được lập bằng Đồng Việt Namtheo quy ước giá gốc.

 Phương pháp hạch toán Tài sản cố định:

Tài sản cố định được phản ánh theo nguyên giá trừ (-) khấu hao luỹ kế Khấuhao Tài sản cố định tính theo phương pháp đường thẳng, khấu hao tài sản cốđịnh tính theo thời gian sử dụng ước tính phù hợp với quyết định 166TC/QĐ/BTC ngày 30/12/1999 của Bộ Tài chính.

II/ KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN, VẬT LIỆU

2.1 Đặc điểm chung về nguyên, vật liệu sử dụng.

2.1.1 Phân loại nguyên vật liệu

Là một doanh nghiệp có quy mô sản xuất lớn, chuyên sản xuất các loạimáy biến áp có công suất từ 50 đến 63000KVA, các loại dây Cáp nhôm trần tảiđiện A và AC, tủ điện, bảng điện, cầu dao cao thế, động cơ, máy phát, các phụtùng, phụ kiện, sửa chữa máy biến áp phục vụ cho ngành điện Sản xuất củaCông ty mang nét đặc trưng của doanh nghiệp cơ khí chế tạo Thực thể tạo nênsản phẩm hầu hết là kim loại Quy trình công nghệ sản xuất phức tạp phải trảiqua nhiều bước công nghệ, chính vì vậy Công ty phải sử dụng khối lượngnguyên vật liệu tương đối lớn và nhiều chủng loại khác nhau trong quá trìnhsản xuất sản phẩm Do đó việc tổ chức quản lý tình hình thu mua và sử dụngnguyên vật liệu cũng gặp không ít những khó khăn, đòi hỏi cán bộ quản lý, kếtoán vật liệu phải có trình độ và trách nhiệm trong công việc.

Mặt khác nguyên vật liệu của Công ty sử dụng trong quá trình sản xuấtsản phẩm chủ yếu là kim loại màu, kim loại đen dễ bị ôxy hoá, nếu không bảoquản tốt thì rất dễ bị hư hỏng do vận chuyển, do thời gian, do bảo quản v.v

Từ những đặc điểm trên của nguyên vật liệu đòi hỏi Công ty phải có mộthệ thống kho tàng đầy đủ tiêu chuẩn quy định để bảo đảm cho việc bảo quảnnguyên vật liệu.

Để phục vụ cho quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty đã phảisử dụng nhiều loại nguyên vật liệu khác nhau Chúng có vai trò, công dụng,tính chất lý hoá rất khác nhau và biến động thường xuyên, liên tục hàng ngàytrong qúa trình sản xuất kinh doanh Nhằm tổ chức tốt công tác quản lý và hạchtoán nguyên vật liệu bảo đảm sử dụng có hiệu quả nguyên vật liệu theo từngthứ, loại nguyên vật liệu khác nhau Nhờ có sự phân loại này mà kế toánnguyên vật liệu có thể theo dõi được tình hình biến động của từng thứ, từngloại nguyên vật liệu từ đó cung cấp thông tin được chính xác kịp thời cho việclập kế hoạch thu mua dự trữ về nguyên vật liệu, đồng thời tính toán chính xácsố chi phí về nguyên vật liệu chiếm trong tổng giá thành sản phẩm.

Theo công dụng kinh tế và tình hình sử dụng nguyên vật liệu thì toàn bộnguyên vật liệu ở Công ty được chia thành các loại như sau:

 Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng chủ yếu của công ty khi tham gia vàoquá trình sản xuất, nguyên vật liệu chính là cơ sở chủ yếu để cấu thành nênthực thể của sản phẩm Bao gồm các nguyên vật liệu sau:

- Dây điện từ - Tôn si líc - Dầu biến thế - Sứ cách điện - Kim loại màu - Kim loại đen.

- Nhôm thỏi và lõi thép mạ kẽm.

Tất cả những nguyên vật liệu chính này có nhiệm vụ dùng để chế tạo ra sảnphẩm chính là máy biến áp của công ty.

 Nguyên vật liệu phụ: Là những vật liệu chỉ có tác dụng phụ trợ trong sảnxuất, được sử dụng kết hợp với vật liệu chính để làm thay đổi màu sắc,hình dáng, mùi vị hoặc dùng để bảo quản, phục vụ hoạt động của các tưliệu lao động hay phục vụ cho lao động của công nhân Bao gồm:

- Que hàn - Roăng cao su - Axêtylen, ôxy - Phênol, Foocman.

- Băng vải các loại, giấy cách điện - Dầu nhờn

Dùng làm nguyên vật liệu phụ để chế tạo máy biến áp.

 Nhiên liệu: Là những vật liệu dùng để cung cấp nhiệt lượng trong quátrình sản xuất kinh doanh

- Xăng A76 - Xăng A92

2.1.2 Đánh giá nguyên vật liệu

+Chi phí thu mua thực tế (chi phí vận chuyền, bốc dỡ, bảo quản…)

_Các khoản giảmtrừ(CKTM, hàng

bán bị trả lại,giảm giá hàng

11

Ví dụ: 1 Ngày 06/03/2007 Công ty mua đồng đỏ lá  5,2 số lượng 1000kg

của Công ty kinh doanh vật tư kim khí Đông Anh theo Hoá đơn GTGT số097218 ngày 7/03/2007, giá hàng chưa thuế là 25.500đồng/kg và thuế GTGT là10% Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt

Giá nhập kho = 1000 x 25.500 = 25.500.000 (đồng)

2 Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 097388 ngày 8 tháng 3 năm 2007 Nhập khovật liệu Dây điện từ êmay 1,5 của công ty Trung tâm Thiết bị lưới điện PhânPhối Số lượng 256,7 kg đơn giá chưa thuế là 62.000đ/kg thuế GTGT 10%, chiphí vận chuyển là 100.000đ Công ty chưa thanh toán tiền hàng.

Tính giá nhập kho:

- Giá mua = 256,7 x 62000 = 15.915.400 đ - Chi phí thu mua = 100.000 đ

Giá nhập kho = 15.915.400 + 100.000 = 16.015.400 (đồng)

 Tính giá xuất kho.

Công ty sử dụng phương pháp giá hạch toán để tính giá xuất kho

Trong tháng nguyên vật liệu công ty mua về thường được sử dụng ngay, vì vậykế toán đã dùng giá ghi trên hoá đơn dể theo dõi tình hình xuất nguyên vật liệutrên sổ chi tiết Cuối tháng căn cứ vào hệ số giá chênh lệch thực tế và giá hoáđơn để xác định giá thực tế nguyên vật liệu xuất dùng trong tháng.

Ví dụ: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 1425 ngày 12 tháng 3 năm 2007xuất kho dây điện từ êmay  1,5 cho phân xưởng máy biến áp với số lượng 258kg đơn giá 62.000đ/kg

Giá xuất kho = 258 x 62000 = 15.996.000 (đồng)

Công ty đã sử dụng giá hạch toán để hạch toán chi tiết nguyên nguyênvật liệu hàng ngày, nhưng mới chỉ là hình thức, còn thực tế thì là chuyển từ giá

hạch toán thành giá thực tế mà chưa xác định được hệ số giá Chính vì thế màta thấy ở ví dụ trên công ty đã sử dụng giá ghi ngay trên hoá đơn.

2.2 Chứng từ kế toán sử dụng kế toán nguyên vật liệu

2.2.1 Chứng từ kế toán tăng nguyên, vật liệu

Căn cứ vào nhu cầu sản xuất sản phẩm và định mức tiêu hao nguyên vậtliệu, Phòng Vật tư lên kế hoạch nhập nguyên vật liệu Hàng tháng sau khi nhânviên tiếp liệu mang vật tư về, bộ phận KCS sẽ kiểm tra chất lượng, quy cách, sốlượng và ghi vào biên bản kiểm nghiệm vật tư sau khi đã đối chiếu hoá đơnmua hàng Hoá đơn mua hàng phải có chữ ký và đóng dấu của trưởng phòng kếtoán và các đơn vị liên quan Căn cứ vào hoá đơn mua hàng và phiếu nhập khothủ kho tiến hành kiểm nhận nhập kho, ghi số lượng thực nhập vào cột thựcnhập trên phiếu nhập kho, ghi số lượng nhập kho vào thẻ kho và chuyển hoáđơn, phiếu nhập kho cho kế toán nguyên vật liệu để kế toán ghi số lượng nhậpkho vào sổ kho, tính ra giá trị nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ nhập kho.Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên phải có đầy đủ chữ ký của các phòng ban:Một liên lưu ở phòng vật tư.

Một liên giao cho thủ kho khi nhập hàng để vào thẻ kho Một liên giao cho người bán

Các chứng từ sử dụng kế toán tăng nguyên, vật liệu:- Hoá đơn GTGT

- Hợp đồng mua bán

- Phiếu nhập kho (mẫu số 01-VT)

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư (mẫu số 05- VT)- Thẻ kho (mẫu số 06- VT)

- Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá (mẫu số 08-VT)- Phiếu chi (mẫu số 02- TT)

- Phiếu thu (mẫu số 01- TT)

- Giấy đề nghị tạm ứng (mẫu số 03- TT)

- Giấy thanh toán tiền tạm ứng (mẫu số 04- TT)

Mẫu 1:

Ngày 1/11/1995 của BTC)

GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG

Ngày 8 tháng 3 năm 2007

Số: 01

Kính gửi: Giám đốc công ty CP chế tạo thiết bị điện

Tên tôi là: Nguyễn Văn Giác

Bộ phận (địa chỉ): trưởng phòng kỹ thuật điều độ

Đề nghị cho tạm ứng tiền: 20.000.000đ (Viết bằng chữ): Hai mươi triệu đồng chẵnLí do tạm ứng: mua nguyên, vật liệu cho công ty

Ngày 8 tháng 3 năm 2007

Giám đốc Kế toán trưởng Phụ trách bộ phận Người đề nghị tạm ứng

Trần văn Quang P.Xuân Thành Ng.Thị Lan Nguyễn Văn Giác

Mẫu 2:

Đơn vị: Công ty CP chế tạo thiết bị điện Mẫu số: 02 - TT

(Ban hành theo QĐ số CĐKT

1141/TC/QĐ-ngày 1/11/1995 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU CHI

Số:1 Nợ: 141

Có: TK 111Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Giác

Địa chỉ: Phòng kỹ thuật điều độ

Lí do chi: ứng tiền mua vật tư cho công ty

Số tiền: 20.000.000đ (Viết bằng chữ): Hai mươi triệu đồng chẵnKèm theo: Chứng từ gốc

Ngày 8 tháng 3 năm 2007

Giám đốcKế toán trưởngNgười nhận tiền Người lập phiếu

Thủ quỹ

Thanh Hà

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Hai mươi triệu đồng chẵn

- Căn cứ vào khả năng và nhu cầu của hai bên

Hà Nội, ngày 8 tháng 3 năm 2007, chúng tôi gồm:

Bên A: TRUNG TÂM THIẾT BỊ LƯỚI ĐIỆN PHÂN PHỐI ( BÊN BÁN)

- Tên cơ quan: Trung tâm thiết bị lưới điện phân phối

- Người đại diện: Hoàng Ngọc Nam Chức vụ: Giám đốc- Địa chỉ : Đống Đa - Hà Nội

- Điện thoại: 04 8730057- CMT: 012073928

Bên B: CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ TẠO THIẾT BỊ ĐIỆN (BÊN MUA)

- Người đại diện: Trần văn Quang Chức vụ: Giám đốc - Trụ sở: Khối 3A thị trấn Đông Anh

- Điện thoại: (04)8833781 - Mã số thuế :1001013220011

- Tài khoản: 710A - 00002 Mở tại Ngân hàng công thương Đông AnhSau khi trao đổi và thoả thuận, hai bên đã thống nhất ký kết hợp đồng với nộidụng chính sau:

Điều 1: NỘI DUNG HỢP ĐỒNG:

Bên B đặt mua Dây điện từ êmay  1,5, số lượng 256,7 kg đơn giá 62.000đ/kg.Tổng giá trị hợp đồng: 15.915.400 đồng

( Bằng chữ: Mười lăm triệu chín trăm mười lăm nghìn bốn trăm đồng chẵn)

Điều 2: HÌNH THỨC THANH TOÁN VÀ THỜI HẠN THANH TOÁN

- Bên B thanh toán cước phí theo các hình thức:Thanh toán bằng tiền mặt

Thanh toán bằng chuyển khoản qua ngân hàngSố tiền tạm ứng: 5.000.000 đồng

( Bằng chữ: Năm triệu đồng chẵn)Hạn thanh toán: Thanh toán hàng thángSố tiền còn lại: 10.915.400 đồng

(Bằng chữ: Mười triệu chín trăm mười lăm nghìn bốn trăm đồng chẵn)

Điều 3: QUYỀN VÀ NGHĨA VỤ CỦA BÊN A:

1 Bên A có trách nhiệm quản lý, duy trì đúng nội dung hợp đồng đã kí kết.2 Bên A có quyền đơn phương chấm dứt hợp đòn và không phảI chịu bất cứtrách nhiệm nào nếu Bên B không thanh toán đúng thời hạn trong hợp đồng

Điều 4: QUYỀN VÀ NGHĨA VỤ CỦA BÊN B:

1 Bên B có nghĩa vụ cung cấp đầy đủ thông tin, tạo điều thuận lợi cho bên Athực hiện hợp đồng.

2 Bên B có thể ngừng thanh toán các khoản chi phí nếu bên A không đảm bảođúng nội dung hợp đồng.

Điều 5: ĐIỀU KHOẢN CHUNG

1 Nếu như mâu thuẫn không tự giảI quyết được thì hai bên thống nhất sẽ khiếunại tới toà án kinh tế thành phố Hà Nội Mọi phán quyết của Toà án sẽ là phánquyết cuối cùng cho hai bên thực hiện.

2 Mọi chi phí về kiểm tra, xác minh và lệ phí Toà án sẽ do bên có lỗi chịutrách nhiệm thanh toán.

Hợp đồng trên được thảo thành 02 bản, mỗi bên giữ một bản.

Ngày 08 tháng 03 năm 2007 No.097388

Đơn vị bán hàng: Trung tâm Thiết Bị Lưới Điện Phân Phối

Địa chỉ: Đống Đa-Hà Nội.Số TK 710A-739946 NH Công thương ChươngDương - MS

Dây diện từêmay  1,5

Cộng tiền hàng: 15.915.400Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 1.591.540

Tổng tiền thanh toán: 17.506.940

(Số tiền viết bằng chữ: Mười bảy triệu năm trăm linh sáu ngàn chín trăm bốnmươi đồng chẵn.)

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký tên) (Ký tên) ( Ký tên)

Mẫu 5:

Đơn vị: Công ty CP chế tạo thiết bị điện

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ

t Tên, nhãn hiệu, quicách vật tư Mãsố Phươngthứckiểmnghiệm

SL theo

hoá đơn Kết quả kiểm nghiệm GhiSl đúngchúQCPC

Sl khôngđúng

(Ban hành theo QĐ số 1141/TC/QĐ-BTCNgày 1/11/1995 của Bộ trởng BTC)

Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Vật tư đạt chất lượng đúng qui cách, phẩmchất

Nguyễn Văn Sơn Nguyễn Văn Luyện Nguyễn Thị Ngọc

Mẫu 6 :

Đơn vị: Công ty CP chế tạo TBĐ PHIẾU NHẬP KHO Số: 6434 Mẫu số: 01-VT

Địa chỉ:Thị trấn Đông Anh Ngày 09/03/2007 QĐ số: 1141 TC/QĐ/CĐKTNợ TK: 152 (152.21) Ngày 01/11/1995 của BTCCó TK: 331

Họ tên người giao hàng: Đ/c Giác - Phòng vật tư

Theo hoá đơn số: 0973388 ngày 08/03/2007 của Trung tâm Thiết Bị Lưới ĐiệnPhân Phối

Nhập tại kho: đ/c Luyện

Tên sản phẩmhàng hoá

Đơn vịtính

Số lượngĐơngiá

Thựcnhập

Dây điện từêmay 1,5

BẢNG KÊ MUA HÀNG

Số: 1

lượngĐơn giáThành tiền

Địa chỉ: Thị Trấn Đông Anh(Ban hành theo QĐ số 1141/TC/QĐ – CĐKT Ngày 1/11/1995 của Bộ trưởng BTC)

BIÊN LAI THU TIỀN

Ngày 9 tháng 3 năm 2007

Số: 01

Họ và tên người nộp: Nguyễn Văn Giác

Địa chỉ: Phòng kỹ thuật điều độ - Công ty CP chế tạo Thiết bị điện

Nội dung thu: Hoàn lại tiền tạm ứng mua số nguyên, vật liệu của phiếu chi số1 ngày 8 tháng 3 năm 2007

Số tiền thu: 4.084.600đ (Viết bằng chữ): Bốn triệu không trăm tám tư nghìnsáu trăm đồng chẵn.

Người nộp tiền Người thu tiền

Nguyễn Văn Giác Phạm Thanh Hà

Mẫu 9:

(Ban hành theo QĐ số 1141/TC/QĐ – CĐKTngày 1/11/1995 của Bộ trưởng BTC)

Ngày 9 tháng 3 năm 2007Quyển số:01 Số:1

Nợ: Tk 111 Có: TK 141

Họ và tên người nộp: Nguyễn Văn Giác

Địa chỉ: Phòng kỹ thuật điều độ - Công ty CP chế tạo Thiết bị điện

Nội dung thu: Hoàn lại tiền tạm ứng mua số nguyên, vật liệu của phiếu chi số1 ngày 8 tháng 3 năm 2007

Số tiền thu: 4.084.600đ (Viết bằng chữ): Bốn triệu không trăm tám tư nghìnsáu trăm đồng chẵn.

Ngày 9 tháng 3 năm 2007

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ

T.Văn Quang P.Xuân Thành Nguyễn Hương Nguyễn Văn Giác P ThanhHà

2.2.2 Chứng từ kế toán giảm nguyên, vật liệu

Căn cứ vào dự trù vật tư được duyệt do các bộ phận có nhu cầu sử dụngvật tư mang đến, phòng Vật tư viết phiếu xuất kho cho từng loại vật tư Mỗiphiếu xuất kho được lập thành 4 liên:

- Một liên lưu tại cuống sổ ở phòng vật tư.

- Một liên người nhận hàng sau khi nhận hàng sẽ giữ.

- Hai liên giao cho thủ kho làm căn cứ xuất vật tư, thủ kho tiến hành xuấtvật tư theo đúng chủng loại, ghi số lượng xuất kho vào cột thực xuất trên phiếuxuất kho, ghi số lượng xuất kho vào cột xuất trên thẻ kho, chuyển hai liên phiếuxuất kho này cho kế toán nguyên vật liệu để kế toán ghi số lượng xuất kho vàocột xuất trên sổ kho, ghi đơn giá xuất kho lên cột đơn giá và tính ra thành tiềntrên phiếu xuất kho Kế toán nguyên vật liệu lưu một liên, một liên chuyển cho

kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành để làm căn cứ tập hợp chi phívà tính giá thành sản phẩm.

Mỗi phiếu xuất kho khi chuyển cho kế toán phải có đầy đủ chữ ký củathủ tưởng đơn vị, kế toán trưởng, phụ trách cung tiêu, người nhận hàng, thủkho

SƠ ĐỒ THỦ TỤC XUẤT VẬT TƯ

GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT KHO

Kính gửi : Phòng kế hoạch vật tư công ty CP chế tạo thiết bị điệnDự trù vật tư

Phiếu xuất khoThủ khoKế toán vật liệuLưu chứng từ kế toán

Tên tôi là: Nguyễn Minh Hồng – Trưởng Ban kỹ thuật sản xuất

Ban kỹ thuật sản xuất chúng tôi có nhiệm vụ sản xuất 2 MBA, nên chúng tôicần sử dụng nguyên vật liệu như sau :

Vậy tôi làm giấy này đề nghị phòng kế hoạch duyệt để đảm bảo tiến độsản xuất.

Hà Nội, ngày 12 tháng 3 năm 2007

Trần văn Quang Nguyễn Minh Hồng

Sau khi giấy đề nghị trên được duyệt, phòng Kế hoạch điều độ viết phiếuxuất kho.

Mẫu 11:

Đơn vị: Công ty CP chế tạo TBĐ PHIẾU XUẤT KHO Số 1425 Mẫu số: 02

Ngày 12/03/2007 QĐ số1141/TC/QĐ/CĐKT

Nợ TK: 621 Ngày 01/11/1995 Có TK: 152 (152.21 )

Họ tên người nhận hàng: đ/c Hồng- PX máy biến ápLý do xuất: Sản xuất máy Biến áp 125 MVA-220KVXuất tại kho: đ/c Luyện

Tên nhãn hiệu quycách phẩm chất

Số lượng

Thành tiềnY/c T/x

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận hàng Thủ kho

(Ký tên) (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên)

2.3 Kế toán chi tiết nguyên, vật liệu tại kho

Quá trình ghi chép ở kho:

Sau khi làm thủ tục nhập - xuất kho, ghi số lượng thực nhập, thực xuất lênphiếu nhập, phiếu xuất kho, thủ kho tiến hành ghi số lượng thực nhập, thựcxuất lên thẻ kho, mỗi thẻ kho được lập để theo dõi chi tiết tình hình nhập – xuất- tồn của từng loại vật tư theo mẫu:

Mẫu 12 :

Đơn vị : Công ty CP chế tạo TBĐ THẺ KHO Mẫu số: 06 - VT

Tên kho:Phân xưởng Ngày lập thẻ 01/03/2007 QĐ số1141/TC/QĐ/CĐKT Tờ số 01 Ngày 01/11/1995 của BTC

Tên nhãn hiệu quy cách: Dây điện từ êmay  1,5Đơn vị tính: Kg

K201/01/2007TTTBLĐPPhốiPXBA

Cộng T2/2007

TTTBLĐPPhốiPXBA

290 .256,7

175 258

Mẫu 13:

PHIẾU BÁO VẬT TƯ CÒN LẠI CUỐI KỲNgày 31/03/2007

Bộ phận sử dụng: Phân xưởng Biến áp

2.4 Kế toán chi tiết nguyên, vật liệu tại phòng kế toán

Quá trình ghi chép ở phòng kế toán:

Công ty đang áp dụng phương pháp thẻ song song Phương pháp này vừa đơngiản, dễ làm, vừa phản ánh chính xác số lượng và giá trị nguyên vật liệu nhập

xuất kho, phù hợp với đặc điểm của Công ty.

Để theo dõi việc nhập xuất nguyên vật liệu kế toán mở sổ chi tiết và sổ tổnghợp nhập – xuất – tồn Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK152 và các sổ sách khác cóliên quan

Sau khi nhận được các phiếu nhập, phiếu xuất kho, kế toán nguyên vậtliệu căn cứ vào các phiếu nhập, phiếu xuất kho để ghi vào sổ kho vật liệu vàtheo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho theo chỉ tiêu hiện vật và giá trị.

Sổ kho được chi tiết theo từng loại nguyên vật liệu Định kỳ kế toán cộngsổ kho xác định số lượng tồn kho cuối kỳ của từng loại nguyên vật liệu để đốichiếu với thẻ kho của thủ kho Nếu thấy chênh lệch sẽ cùng thủ kho tìm rõnguyên nhân để từ đó có biện pháp xử lý.

Sổ kho được kế toán mở có mẫu như sau:

Cộng 2/2007

Quy cách:  1,5Mã số: 37503150

Mẫu 15:

Từ ngày 01/03/2007 đến 31/03/2007Kho: Phân xưởng

Số lượngTồn đầu

Nhập Xuất Tồn cuốikỳ

Tài khoản: 152.1 Nhiên liệu

152.21 Nguyên vật liệu chính 152 22 Nguyên vật liệu phụ 152.3 Phụ tùng thay thế 152.5 Vật liệu khác- TK 111: Tiền mặt

Tài khoản: 111.1 Tiền VNĐ- TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ- TK331: Phải trả người bán

- Tài khoản 621 Chi phí NVL trực tiếp - Tài khoản 627 Chi phí quản lý chung - Tài khoản 641 Chi phí bán hàng

- Tài khoản 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp

3.2 Kế toán tổng hợp tăng nguyên, vật liệu

Đối với nguyên vật liệu được mua về nhập kho thanh toán ngay bằng tiềnmặt ngoài hai chứng từ trên (hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho) kế toán phải dựavào phiếu chi để ghi sổ kế toán

Ví dụ: Ngày 06/03/2007 Công ty mua đồng đỏ lá  5,2 số lượng 1000kg của

Công ty kinh doanh vật tư kim khí Đông Anh theo Hoá đơn GTGT số 097218ngày 7/03/2007, giá hàng chưa thuế là 25.500đồng/kg và thuế GTGT là 10%.Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt Kế toán định khoản như sau:

Nợ TK 152(152.21): 25.500.000 Nợ TK 133: 2.250.000 Có TK 111: 27.750.000

- Các nghiệp vụ thu mua nguyên vật liệu thanh toán ngay bằng tiền mặtđược ghi chép trên sổ quỹ tiền mặt, sổ quỹ tiền mặt của Công ty được lập thànhcác tập, các tập được chia theo thứ tự thời gian định kỳ là 5-6 ngày và hàngtháng được kế toán tập hợp trên Bảng kê số 1 và Nhật ký chứng từ số 1.

- Nhật ký chứng từ số 1 là số tổng hợp dùng để theo dõi tình hình chi trả cáckhoản bằng tiền mặt ghi Có Tài khoản 111 và ghi đối ứng Nợ với các tài khoản có liên quan.

- Căn cứ lập: là sổ quỹ được ghi chép trong tháng.

Cách lập: Định kỳ kế toán tiền mặt tổng hợp sổ quỹ (theo từng tập) để ghi vàoNhật ký chứng từ số 1, mỗi tập được ghi trên 1 dòng trên Nhật ký chứng từ số1.Các nghiệp vụ phát sinh có cùng nội dung kinh tế được ghi theo số tổng cộngvào các cột thích hợp.

Cuối tháng kế toán khoá sổ Nhật ký chứng từ số 1 xác định tổng số phátsinh bên Có của Tài khoản 111 đối ứng Nợ với các tài khoản có liên quan và kếtoán lấy số tổng cộng của Nhật ký chứng từ số 1 để ghi vào sổ Cái (bên Có củaTài khoản 111 và bên Nợ của các tài khoản có liên quan).

Ví dụ : Trích nhật ký chứng từ số 1 tháng 3 năm 2007