Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần xây dựng giao thông 18
Đề tài : Kế tốn ngun vật liệu LỜI NĨI ĐẦU Hiện nay, với đổi chế quản lý Nhà nước từ chế hoá tập trung sang chế thị trường, kinh tế Việt Nam có bước chuyển biến vững chắc, quan hệ sản xuất điều chỉnh phù hợp với tính chất trình độ u cầu lượng sản xuất chế thị trường tạo cho Doanh nghiệp nhiều hội tạo khó khăn, thư thách phải vượt qua để tồn phát triển Và Công ty cổ phần XDGT 18 đời hoàn toàn phù hợp với xu kinh tế thị trường trình đổi đất nước Cơng ty đời thị trường có nhiều lĩnh vực XDGT mở khắp địa bàn Để có chỗ đứng vững thị trường, Doanh nghiệp phải ln phấn đấu, nâng cao chất lượng cơng trình xây dựng cạnh tranh với Doanh nghiệp khác Mà kế toán nguyên vật liệu khâu quan trọng q trình hạch tốn kế tốn quản lý sản xuất kinh doanh Công ty Vì nguyên vật liệu tư liệu lao động dùng để tạo sản phẩm Chính mà ngun vật liệu đóng góp vai trị quan trọng việc tổ chức ghi chép, phản ánh kịp thời số lượng,chất lượng loại vật liệu tình hình thực kế hoạch thu mua dự trữ vật liệu nhằm hạn chế mức thiệt hại thấp cho Công ty Xuất phát từ lý nên em chọn đề tài: “Kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần xây dựng giao thông 18” Thông qua hướng dẫn thầy giáo Nguyễn Quốc Trung với giúp đỡ tận tình anh chị phịng kế tốn cơng ty cổ phần xây dựng giao thông 18, Em sâu vào tìm hiểu phân tích đề tài KẾT CẤU CỦA CHUYÊN ĐỀ BAO GỒM : - PHẦN I : GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP XDGT 18 - PHẦN II : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CP XDGT 18 Sinh viên : Nguyễn Trung Kiên – kế toán Trang Đề tài : Kế toán nguyên vật liệu - PHẦN III : PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL TẠI CƠNG TY CP XDGT 18 PHẦN I : GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XDGT 18 I, Đặc điểm, tình hình Cơng ty Cổ phần XDGT 18 1, Q trình hình thành lịch sử phát triển - Cơng ty Cổ phần XDGT 18 doanh nghiệp hoạt động sản xuất xây dựng cơng trình hạ tầng kỹ thuật - Công ty Cổ phần XDGT 18 thành lập theo chủ trương lớn phủ việc thành lập công ty Cổ phần Với tham gia nhiều thành phần kinh tế khác - Công ty tổ chức hoạt động theo luật doanh nghiệp Việt Nam, có đầy đủ tư cách pháp nhân để tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh phạm vi nước - Sự đời Cơng ty Cổ Phần XDGT 18 hồn tồn phù hợp vói xu kinh tế thị trường q trình đổi đất nước Cơng ty đời thị trường có nhiều lĩnh vực XDGT mở khắp địa bàn Ngay sau thành lập, Công ty nhanh chóng tiến hành thành lập máy tổ chức, cấu phịng ban Cơng ty, tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh bước đầu tạo ổn định cần thiết Đại phận cán cơng nhân viên Cơng ty hồn tồn n tâm với chủ trương hoạt động Cơng ty - Quyết định thành lập theo giấy phép đăng kí kinh doanh số: 0103000220 Ngày 12 tháng 01 năm 2001 sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội a) Tên Công ty: công ty cổ phần xây dựng giao thông 18 Tên giao dịch: TRANSPORT CONSTRUCTION JOINT STOCK COMPANY 18 Sinh viên : Nguyễn Trung Kiên – kế toán Trang Đề tài : Kế toán nguyên vật liệu Tên viết tắt: TRANSCON CO 18 b) Địa trụ sở chính: Cụm 10 Pháp Vân, Phường Hoàng Liệt, Quận Hoàng Mai, Thành Phố Hà Nội Điện thoại: (04)6422751 Fax: 6422751 c) Tài khoản số: 102010000005212 Tại ngân hàng cơng thương khu vực Ba Đình MST: 0101093258 Ban đầu với số vốn đầu tư 4.500.000.000 cổ đông sáng lập, sau năm hoạt động cơng ty có 200 cán cơng nhân viên, có 60 lao động ký hợp đồng lao động dài hạn 2, Chức năng, nhiệm vụ, phương hướng hoạt động Công ty a) Chức năng: Được thành lập năm 2001 Cơng ty có chức hoạt động xây dựng cơng trình giao thơng, cơng trình thuỷ lợi, cơng trình dân dụng Kinh doanh xuất nhập vật tư thiết bị xây dựng cơng trình giao thơng, khơng tham gia dự án nước ban tư vấn quốc tế đánh giá cao cơng trình, tồn Cơng ty Cổ phần XDGT 18 tâm xây dựng công ty ngày lớn mạnh đơn vị đầu ngành xây dựng giao thông b) Nhiệm vụ: - Thực chế độ tự chủ sản xuất kinh doanh phạm vi pháp luật cho phép - Công ty thực chế độ quản lý chủ trương đảm bảo tôn trọng quyền tự chủ tập thể thành viên Công ty Sinh viên : Nguyễn Trung Kiên – kế toán Trang Đề tài : Kế toán nguyên vật liệu - Cơng ty hoạt động theo phương thức hạch tốn độc lập tự trang trải tài đảm bảo giải đắn mối quan hệ lợi ích xã hội, lợi ích Cơng ty với lợi ích người lao động - Với chức nhiệm vụ cơng ty hồn thành nhiều Cơng ty lớn nhỏ nước ngồi nước như: dự án đường Hồ Chí Minh, 32A Trung Hà- Cổ Tiết, QL 279- Bắc Cạn, QL 279- Lạng Sơn, Tỉnh lộ 351- Hải Phịng Hiện nay, cơng ty thi cơng cơng trình trọng điểm như: CT Điện Biên, 32A Nhổn- Sơn Tây, Láng Hoà Lạc, QL Sơn La- Tuần Giáo c) Phương hướng phát triển công ty Giai đoạn I: ổn định khẳng định • Thời gian thực hiện: năm đầu: 2001- 2003 • Mục tiêu là: + Ổn định tổ chức, trụ sở hoạt động công ty, ngành nghề kinh doanh, thị trường hoạt động + Tạo tích luỹ, tạo đà để đầu tư cho giai đoạn II + Khẳng định tên tuổi uy tín cơng ty thị trường • Ngành nghề giai đoạn là: + Xây dựng cơng trình giao thơng ( bao gồm đường với nhiều cấp hạng, cầu vừa nhỏ, san lấp mặt bằng) + Nếu có điều kiện mở rộng sang thi cơng cơng trình thuỷ lợi xây dựng dân dụng để bước đầu làm quen tiến tới đưa lĩnh vực thành ngành nghề kinh doanh + Xuất nhập thiết bị đặc biệt nhập thiết bị phục vụ cho việc kinh doanh thương mại • Các bước mục thiêu cụ thể: Sinh viên : Nguyễn Trung Kiên – kế toán Trang Đề tài : Kế toán ngun vật liệu + ổn định mơ hình tổ chức, tuyển chọn, đào tạo cán quản lý, cán kỹ thuật có lực, tâm huyết để đảm nhận thi cơng cơng trình lớn địi hỏi kỹ thuật cao + Đầu tư thêm thiết bị xe máy thi công đồng bộ, đủ khả thi cơng cơng trình với sản lượng 35-45 tỷ đồng/ năm + Xây dựng trụ sở làm việc công ty địa điểm thuận lợi, đầu tư đầy đủ trang thiết bị văn phòng, xây dựng kho bãi tập kết, bảo dưỡng sửa chữa thiết bị máy móc + Tổ chức triển khai thực tốt kế hoạch về: sản xuất- kinh doanh- Tổ chức- Lao động công ty đại hội cổ đơng thơng qua hàng năm • Mục tiêu sau năm: + Về sản lượng: đạt 34-45 tỷ đồng/ năm + Về vốn: Tăng vốn điều lệ công ty lên 7.000.000.000 ( VNĐ) + Về thu nhập người lao động: đạt bình quân 1.500.000 đ/ người/ tháng + Về lợi tức: phần lợi tức cha cho cổ đơng 11,5 %- 13,5%/ năm cịn tạo quỹ đầu tư phát triển Sản xuất- Kinh doanh công ty 25-35% vốn điều lệ Giai đoạn II: Đầu tư phát triển • Thời gian thực hiện: từ năm 2003 trở • Mục tiêu là: phát triển ổn định cững chắc, nâng tầm công ty lên mức quy mô đủ sức cạnh tranh với tất cơng ty khác nganh nghề • Ngành nghề giai đoạn là: + Xây dựng cơng trình giao thơng với quy mơ ( riêng xây dựng cầu thi công với mức cầu chung) + Xây dựng cơng trình thuỷ lợi, dân dụng với quy mô Sinh viên : Nguyễn Trung Kiên – kế toán Trang Đề tài : Kế toán nguyên vật liệu + Sản xuất vật liệu xây dựng + Kinh doanh thương mại số ngành nghề khác + Tư vấn thiết kế đầu tư cơng trình giao thơng đầu tư BOT • Các bước đi: + Tiếp tục củng cố xây dựng máy tổ chức quản lý kinh tế, kỹ thuật lên bước + Đầu tư nâng cao lực thiết bị xe máy đầy đủ, đại đồng bộ, kết hợp với tổng công ty, nhà thầu nước để tham gia đấu thầu thi cơng cơng trình có quy mô lớn nước, tiến tới đấu thầu công trình quốc tế + Phát triển kinh doanh thương mại, xuất nhập khẩu, trước hết lĩnh vực giao thơng, sau phát triển lĩnh vực khác + Tiếp tục tăng mức vốn điều lệ công ty, xây dựng công ty lớn mạnh đủ để tham gia vào thị trường chứng khoán + Thiết lập chi nhánh công ty số địa bàn nước 3, Cơ cấu tổ chức, máy quản lý Công ty Cổ phần XDGT 18 Hiện Công ty tổ chức máy quản lý theo mơ hình trực tuyến tham mưu Sơ đồ tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần XDGT 18 Sinh viên : Nguyễn Trung Kiên – kế toán Trang Đề tài : Kế toán nguyên vật liệu Giám Đốc P Giám Đốc P Giám Đốc Phòng hành Phịng kế tốn tài Phịng kế hoạch, kỹ thuật Các đội cơng trình Đội Đội Đội Đội Đối chiếu, kiểm tra số liệu Theo dõi trực tiếp ghi chú: - Giám đốc công ty: người có quyền hạn cao cơng ty người nhà nước giao quyền quản lý điều hành công ty Giám đốc chịu trách nhiệm trước nhà nước trước tổng công ty mặt hoạt động sản xuất kinh Sinh viên : Nguyễn Trung Kiên – kế toán Trang Đề tài : Kế tốn ngun vật liệu doanh cơng ty ngồi việc uỷ quyền cho phó giám đốc, Giám đốc cịn huy thơng qua trưởng phịng, đội cơng trình - Các phó Giám đốc: người giúp Giám đốc điều hành hoạc số lĩnh vực hoạt động công ty theo phân công Giám đốc pháp luật nhiệm vụ giao - Phòng hành chính: có trách nhiệm trang bị đồ dùng văn phòng cho phòng ban Giải vấn đề xây dựng nhà cửa văn phịng cho cơng ty, đảm bảo chăm lo sức khoẻ đời sống cho cán công nhân viên Chịu trách nhiệm đào tạo nâng cao nghiệp vụ tay nghề cho công nhân viên đảm bảo cơng tác an tồn lao động Lập kế hoạch lao động tiền lương - Phòng kế tốn tài chính: theo dõi tồn hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty cơng trình thi công Công ty nhận thầu lập chứng từ tốn cơng trình, lập kế hoạch tài tốn năm Có nhiệm vụ điều hồ phân phối sử dụng vốn nguồn vốn có hiệu Thực nghĩa vụ với nhà nước quyền lợi người lao động - Phòng kế hoạch kỹ thuật: lập hồ dự thầu cơng trình, lập thủ tục ký kết hợp đồng kinh tế, nghiệm thu tốn cơng trình hồn thành với chủ đầu tư theo dõi nghiệm thu khối lượng cho đơn vị thi công phục vụ đấu thầu thi công xây dựng theo dõi kế hoạch sử dụng vật tư -Các công trường thi công: thực nhiệm vụ đội giao, đảm bảo thi công kỹ thuật, mỹ thuật chất lượng cơng trình - Các đội xây dựng: thực nhiệm vụ SXKD theo kế hoạch cơng ty giao nhiệm vụ đảm bảo tiến độ thi cơng hồn thành 4, Tổ chức máy kế tốn Cơng ty, hình thức đơn vị kế toán áp dụng( sơ đồ) a) Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần XDGT 18 Sinh viên : Nguyễn Trung Kiên – kế toán Trang Đề tài : Kế toán nguyên vật liệu Là doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng bản, Cơng ty tổ chức hạch toán theo chế độ kế toán tài ban hành, đồng thời vận dụng cho thực tiễn ngành xây dựng Do tổ chức theo kiểu phân cấp gồm đội xây dựng công trình trực thuộc nên máy kế tốn bao gồm: kế tốn Cơng ty kế tốn thống kê đội cơng trình, nghiệp vụ kinh tế phát sinh tập trung giải phòng kế tốn Cơng ty Tại cơng ty máy kế toán gồm nhân viên, nhân viên đảm nhận phần hành giao Kế toán trưởng, trưởng phịng Kế tốn tổng hợp, phó phịng Kế toán tiền mặt, BHXH, tiền lương Kế toán NVL, CCDC, phải trả người bán Kế toán TSCĐ, thuế khoản phải nộp ngân sách Kế toán tiền tạm ứng, nợ dài hạn, chi phí phải trả Kế tốn ngân hàng, khoản phải thu Kế toán thống kê đội xây dựng cơng trình Quản lý từ xuống Kiểm tra đối chiếu số lượng Sơ đồ tổ chức máy kế toán Sinh viên : Nguyễn Trung Kiên – kế toán Trang Đề tài : Kế toán nguyên vật liệu Ghi chú: - Kế toán trưởng: Giúp Giám đốc phân cơng đạo thực tồn cơng tác kế tốn, kế tốn thống kê, thơng tin kinh tế, hạch toán kinh tế, hạch toán kinh tế Công ty theo chế độ quản lý Đồng thời làm nhiệm vụ giám sát kinh tế tài nhà nước Công ty Tổ chức công tác kế tốn, cơng tác thơng kê máy kế toán tổ chức sản xuất kinh doanh Tổ chức ghi chép phản ánh xác đầy đủ kịp thời toàn tài sản kết họat động sản xuất kinh doanh - Phó phịng kế tốn tổng hợp: Thực nhiệm vụ kế toán trưởng giao thay kế toán trưởng kế toán trưởng vắng mặt Tổng hợp tồn số liệu từ kế tốn chi tiết, đơn vị cơng trình Cơng ty để lập báo cáo tài hàng tháng để trình kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị ký duyệt Hướng dẫn chuyên môn cho nhân viên phận kế toán chi tiết - Kế toán quỹ tiền mặt, BHXH, tiền lương + Kế toán tiền mặt: mở sổ kế toán quỹ tiền mặt ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu chi tiền mặt ngân phiếu tính tổng số quỹ thời điểm Sinh viên : Nguyễn Trung Kiên – kế toán Trang 10 Đề tài : Kế toán nguyên vật liệu 23/02 27/02 0070798 23/2 Thí nghiệm đợt Nộp tiền mặt 6427 10.834.963 1111 * 06/03 056057 06/03 Mua xi măng * 152 22.050006 09/03 047601 09/03 Mua xi măng * 152 4.145.454 10/03 24/03 10/03 Mua xi măng * 152 13.362.560 10/03 25/03 10/03 Mua xi măng * 152 3.340.000 16/03 26/03 16/03 Mua xi măng * 152 3.340.000 20/03 27/03 20/03 Mua xi măng * 152 8.017.536 24/03 28/03 * 152 40.087.680 25/03 PC20 * 1111 27/03 PC6 24/03 Mua xi măng Trả tiền 25/03 mặt Thanh toán tiền tiếp 27/03 khách Trả tiền mặt Trả tiền vận 30/03 chuyển máy Trả tiền mặt 29/02 30/02 30/03 PC7 152 10.834.963 27/02 Mua xi măng Trả tiền 0045701 28/02 mặt Taxi trở ông Hà ngân PC5 29/02 hàng Trả tiền mặt Trả tiền điện 012589 30/02 thoại Nộp tiền mặt 28/02 PN4 * 13.161.816 111 6428 13.161.816 448.000 1111 * 6428 448.000 1.250.000 1111 Tổng cộng 6428 1.250.000 94.343.236 95.000 1111 6427 95.000 50.400.000 1111 399.012.679 50.400.00 399.012.67 Ngày 30 tháng 03 năm 2006 Sinh viên : Nguyễn Trung Kiên – kế toán Trang 54 Đề tài : Kế toán nguyên vật liệu Người ghi sổ 9, Sổ Cái tài khoản 152 Kế toán trưởng Giám Đốc a) Mục đích: - Sổ Cái sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản kế toán quy định chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp b) Yêu cầu: - Mỗi tài khoản mở trang liên tiếp sổ Cái đủ để ghi chép niên độ kế toán c) Nội dung: - Sổ Cái sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh niên độ kế toán theo tài khoản kế toán quy định hệ thống tài khoản kế toán áp dụng - Số liệu ghi sổ Cái dùng để kiểm tra, đối chiếu với số liệu ghi bảng tổng hợp chi tiết Sổ kế toán chi tiết d) Phương pháp ghi chép: Cách ghi sổ Cái quy định sau: - Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sổ - Cột B, C: Ghi số hiệu ngày, tháng lập chứng từ kế toán dùng làm ghi sổ - Cột D: Ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Cột E: Ghi số trang sổ Nhật ký chung ghi nghiệp vụ - Cột G: Ghi số dòng Sổ Nhật ký chung ghi nghiệp vụ Sinh viên : Nguyễn Trung Kiên – kế toán Trang 55 Đề tài : Kế toán nguyên vật liệu - Cột H: Ghi số liệu tài khoản đối ứng liên quan đến nghiệp vụ phát sinh với tài khoản Sổ Cái này( Tài khoản ghi Nợ trước, tài khoản ghi Có sau) - Cột 1,2: Ghi số tiền phát sinh bên Nợ bên Có tài khoản theo nghiệp vụ kinh tế e) Công việc nhân viên kế toán: - Đầu tháng ghi số dư đầu kỳ tài khoản vào dòng đầu tiên, cột số dư( Nợ Có) Cuối tháng, cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có, tính số dư cộng luỹ kế số phát sinh từ đầu quý tài khoản để làm lập bảng cân đối số phát sinh báo cáo tài - Kế tốn vào số liệu Nhật ký chung sổ Nhật ký chuyên dùng hàng ngày ghi vào sổ Cái tài khoản 152 Sinh viên : Nguyễn Trung Kiên – kế toán Trang 56 Đề tài : Kế toán nguyên vật liệu Đơn vị: Công ty cổ phần XDGT 18 Địa chỉ: Mẫu số: S02c1- DN SỔ CÁI TÀI KHOẢN ( Dùng cho hình thức kế tốn nhật ký chung) Tài khoản: 152 Từ ngày 01/01/2006 đến ngày 30/03/2006 Số dư đầu kỳ: Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B C Nhật ký chung Diễn giải D Trang sổ STT dòng E F Số hiệu TK đối ứng G PN1 10/01 12/1 00868 12/01 24/1 00658 24/01 11/2 PN2 11/02 15/2 00720 15/02 23/2 00798 23/02 27/2 PN3 27/02 Mua vải địa kỹ thuật Mua xi măng Mua thép cuộn Mua xi măng Mua đá loại Thí nghiệm đợt Mua xi măng 6/03 04701 6/03 09/3 Nợ Có Số dư đầu năm 10/1 Số tiền 1 331 30.681.810 111 22.050.006 111 60.952.376 331 66.150.018 331 4.145.454 15 111 10.834.963 111 13.161.816 Mua xi măng 331 22.050.006 00557 09/03 Mua xi măng 331 4.145.454 10/3 24/03 10/03 Mua xi măng 112 13.362.560 10/3 25/03 10/03 Mua xi măng 111 3.340.640 16/3 26/03 16/03 Mua xi măng 10 331 3.340.640 20/3 27/03 20/03 Mua xi măng 11 111 8.017.536 24/3 28/03 27/03 Mua xi măng 12 112 40.087.680 Sinh viên : Nguyễn Trung Kiên – kế toán Trang 57 Đề tài : Kế toán nguyên vật liệu Cộng 302.320.959 Ngày 30 tháng 03 năm 2006 Người ghi sổ Kế tốn trưởng Giám Đốc PHẦN III: PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THÔNG 18 I, Nhận xét, đánh giá: Việc đổi hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu doanh nghiệp kinh tế thị trường việc làm mang tính thời có ý nghĩa thiết thực quản lý kinh tế Bằng cơng cụ kế tốn, nhà quản lý mà trực tiếp lãnh đạo công ty kiểm tra, kiểm sốt tồn tình hình tài chính, sản xuất kết thu trình sản xuất Sử dụng nguyên vật liệu cho có hiệu quả, tiết kiệm, giảm tối đa yếu tố chi phí nguyên vật liệu giá thành mà đảm bảo chất lượng tiến độ cơng trình mục tiêu hàng đầu mà doanh nghiệp xây dựng quan tâm Như công tác kế tốn khơng dừng lại việc phản ánh sổ sách, chưng từ kế toán cách đầy đủ, kịp thời, mà cịn phải hiểu biết tính năng, cơng dụng q trình sản xuất, để từ lựa chọn chủng loại vật liệu thích hợp thay nhằm đạt hiệu cao với chi phí bỏ thấp Từ quan điểm đổi vấn đề cịn tồn q trình hạch tốn ngun vật liệu Công ty Cổ phần XDGT 18, sở kiến thức học hướng dẫn cô giáo Nguyễn Thị Lợi, em mạnh dạn đưa ý kiến đề xuất với mong muốn góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty Sinh viên : Nguyễn Trung Kiên – kế toán Trang 58 Đề tài : Kế toán nguyên vật liệu Vì thời gian thực tập khong nhiều trình độ cịn hạn chế nên nhận thức, nội dung trình bày phương pháp đánh giá cá nhân em chắn nhiều khiếm khuyết, để tài khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong góp ý, bảo thầy bạn bè để chun để hồn thiện có ý nghĩa thực tiễn Em xin trân thành cảm ơn anh chị phịng kế tốn Công ty Cổ phần XDGT 18 tạo điều kiện giúp đỡ em thời gian thực tập hoàn thành chuyên để tốt nghiệp Đặc biệt em xin cảm ơn thầy giáo Nguyễn Quốc Trung tận tình hướng dẫn để chuyên đề em hoàn chỉnh II, So sánh giống khác lý luận thực tế Trong trình hoạt động đơn vị, hoạt động kinh tế tài diễn đa dạng, phong phú phản ánh cách đầy đủ, kịp thời, trung thực xác vào bảng chứng từ kế toán Tuy nhiên thơng tin hoạt động kinh tế tài phản ánh bảng chứng từ kế toán thông tin riêng biệt hoạt động thơng tin kinh tế tài Để quản lý có hiệu hoạt động kinh tế tài đơn vị, thông tin phản ánh bảng chứng từ kế toán cần phải phân loại phản ánh cách có hệ thống vào tài khoản kế toán tờ sổ kế toán phù hợp * Sự khác lý luận thực tế - Do điều kiện hoạt động công ty, cần có quản lý tất hoạt động kinh tế tài diễn kỳ hạch tốn theo trình tự thời gian diễn hoạt động theo trình tự thời gian phận kế tốn nhận chứng từ kế toán phản ánh hoạt động kinh tế tài Do Cơng ty sử dụng hình thức Nhật ký chung Sử Sinh viên : Nguyễn Trung Kiên – kế toán Trang 59 Đề tài : Kế toán nguyên vật liệu dụng sổ ghi theo thứ tự thời gian cho phép nhận biết kiểm tra tồn hoạt động kinh tế tài diễn đơn vị Căn vào chứng từ gốc kiểm tra đảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ, tiến hành lập định khoản kế toán ghi trực tiếp vào Nhật ký chung theo thứ tự thời gian theo quan hệ đối ứng tài khoản Căn vào sổ Nhật ký chung sổ Nhật ký chuyên dùng hàng ngày hay định kỳ, kế toán ghi vào tài khoản liên quan Những chứng từ gốc phản ánh hoạt động kinh tế tài cần quản lý chi tiết, cụ thể, hàng ngày vào chứng từ gốc ghi vào sổ kế toán chi tiết có liên quan Cuối tháng vào số liệu sổ chi tiết lập bảng chi tiết số phát sinh, vào số liệu sổ Cái tài khoản lập bảng đối chiếu số phát sinh Sau đối chiếu đảm bảo số liệu phù hợp, số liệu bảng đối chiếu số phát sinh bảng đối chiếu số phát sinh, lập bảng cân đối kế toán báo cáo kế tốn khác Như hình thức kế tốn Nhật ký chung, việc ghi sổ kế toán, kiểm tra đối chiếu số liệu ghi chép sổ kế toán chừng mực tương tự việc ghi sổ kế toán, kiểm tra đối chiếu số liệu ghi chép sổ kế tốn - Cịn lý luận sử dụng hình thức Nhật ký chứng từ Nhật ký chứng từ có 10 Nhật ký chứng từ, đánh số thứ tự từ Nhật ký chứng từ số đến Nhật ký chứng từ số 10 Nhật ký chứng từ sổ kế toán tổng hợp, dùng để phản ánh tồn nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh theo vế Có tài khoản Một NKCT mở cho tài khoản có nội dung kinh tế giống có quan hệ đối ứng mật thiết với Khi mở Nhật ký chứng từ dùng chung cho nhiều tài khoản NKCT số phát sinh tài khoản Trong trường hợp số phát sinh Sinh viên : Nguyễn Trung Kiên – kế toán Trang 60 Đề tài : Kế tốn ngun vật liệu bên Có tài khoản tập trung phản ánh NKCT từ NKCT ghi vào sổ Cái lần vào cuối tháng Số phát sinh Nợ tài khoản phản ánh NKCT khác nhau, ghi Có tài khoản có liên quan đối ứng Nợ với tài khoản cuối tháng tập hợp vào Sổ Cái từ NKCT Để phục vụ nhu cầu phân tích kiểm tra, ngồi phần dùng để phản ánh số phát sinh bên Có, số NKCT có bố trí thêm cột phản ánh số phát sinh Nợ, số dư đầu kỳ số dư cuối kỳ tài khoản Số liệu cột phản ánh số phát sinh bên Nợ tài khoản trường hợp dùng cho mục đích kiểm tra, phân tích khơng dùng để ghi sổ Cái Căn để ghi chép NKCT chứng từ gốc, số liệu sổ kế toán chi tiết, bảng kê bảng phân bổ NKCT phải mở tháng một, hết tháng phải khoá sổ NKCT cũ mở NKCT cho tháng sau Mỗi lần khoá sổ cũ, mở sổ phải chuyển toàn số dư cần thiết từ NKCT cũ sang NKCT tuỳ theo yêu cầu cụ thể tài khoản Sinh viên : Nguyễn Trung Kiên – kế toán Trang 61 Đề tài : Kế toán nguyên vật liệu III, Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên vật liệu Công ty Cổ phần xây dựng giao thơng 18 Cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty Cổ phần xây dựng giao thông 18 nhìn chung có nhiều cố gắng cơng tác hạch toán kế toán đạt thành tựu đáng kể góp phần đưa cơng ty lên vị trí vững thị trường Tuy nhiên, kinh tế thị trường, với phát triển chung kinh tế, quan hệ sản xuất, cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng phải bước hồn thiện Có phát huy cách tốt hiệu công tác kế toán, đáp ứng yêu cầu ngày cao quản trị doanh nghiệp công tác quản lý Qua phân tích thực trạng kế tốn ngun vật liệu Công ty cổ phần xây dựng giao thông 18, với đội ngũ cán kế tốn có nhiều năm kinh nghiệm nên cơng tác kế tốn Cơng ty đạt tốt Bên cạnh kết đạt được, phần kế tốn vật liệu Cơng ty hạn chế cần khắc phục Với thời gian thực tập tìm hiểu kế tốn ngun vật liệu, nên Em mạnh dạn đưa số kiến nghị để góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty sau : * Kiến nghị thứ nhất: Về việc phân loại nguyên vật liệu : Trong công tác xây dựng bản, số lượng, chủng loại nguyên vật liệu lớn Do vậy, cần thiết phải có quy định số hiệu cho thứ nguyên vật liệu mà mở sổ danh điểm nguyên vật liệu, đặc biệt điều kiên sử dụng tin học cơng tác kế tốn Sinh viên : Nguyễn Trung Kiên – kế toán Trang 62 Đề tài : Kế toán nguyên vật liệu Khi sử dụng ký hiệu để thay cho tên gọi, nhãn hiệu, quy cách ngun vật liệu trước hết cơng ty nên phân loại nguyên vật liệu dựa vào tác dụng, tính tương đồng thành loại Sau đó, chi tiết loại thành nhóm, nhóm gồm nhiều thứ Mỗi loại, nhóm, thứ nguyên vật liệu quy định mã riêng, xếp theo trật tự thuận tiện cho việc tìm kiếm thơng tin loại nguyên vật liệu Hơn nữa, công ty cần tạo lập mã nguyên vật liệu thống phận, phòng ban liên quan đảm bảo tính khoa học, hợp lý Tồn ngun vật liệu cơng ty phân thành loại: + Nguyên vật liệu chính: Là tồn ngun vật liệu chính, chủ yếu tham gia cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm Trong nguyên vật liệu bao gồm tất nhóm ngun vật liệu mà cơng ty phân loại Cụ thể: - Nhóm xi măng( XM ) - Nhóm thép ( THEP ) - Nhóm cát ( CAT ) + Nguyên vật liệu phụ: Là nguyên vật liệu có tác dụng phụ trợ sản xuất như: que hàn, loại phụ gia + Nhiên liệu:Là thứ dùng để cung cấp nhiệt lượng q trình thi cơng cơng trình: xăng, dầu điêzen + Phụ tùng thay thế: Là chi tiết, phụ tùng dùng để sửa chữa thay cho máy móc, phương tiện vận tải: xăm, lốp, gioăng, hộp số, vòng đệm, mài mòn, mài mòn + Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là loại nguyên vật liệu thiết bị sử dụng cho công việc xây dựng bao gồm thiết bị cần lắp, Sinh viên : Nguyễn Trung Kiên – kế toán Trang 63 Đề tài : Kế toán nguyên vật liệu khơng cần lắp: cơng cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt cơng trình xây dựng Cùng với việc phân loại nguyên vật liệu TK 152- nguyên vật liệu tổ chức thành tài khoản cấp hai sau: TK 1521- Nguyên liệu, vật liệu TK 1522- Nguyên liệu, vật liệu phụ TK 1523- Nhiên liệu TK 1524- Phụ tùng thay TK 1526- Vật liệu thiết bị xây dựng Trong loại nguyên vật liệu lại gồm nhóm nguyên vật liệu Do vậy, tài khoản cấp chi tiết theo tài khoản cấp Ví dụ: TK 15211- Xi măng TK 15212- Thép TK 15213- Cát * Kiến nghị thứ hai Lập ban kiểm nghiệm vật tư sử dụng “biên kiểm nghiệm” Vật tư mua trước nhập kho cần phải kiểm nhận để xác định số lượng, chất lượng quy cách thực tế vật liệu Do cơng ty cần phải lập ban kiểm nghiệm vật tư bao gồm người chịu trách nhiệm vật tư cơng ty, người chịu trách nhiệm thủ kho Cơ sở để kiểm nhận hoá đơn người cung cấp Trường hợp chưa có hố đơn phải vào hợp đồng mua bán để kiểm nhận, nhiên theo thực tế công ty hầu hết tất trường hợp vật tư mua có hố đơn bên bán cần vào hố đơn để kiểm nhận, thuận tiện Trong trình kiểm nhận vật tư nhập kho, phát thừa, thiếu sai quy cách, phẩm chất ghi hợp đồng phải lập biên bản, xác định rõ Sinh viên : Nguyễn Trung Kiên – kế toán Trang 64 Đề tài : Kế toán nguyên vật liệu nguyên nhân để tiện cho việc xử lý sau Còn vật tư mua dù số lượng, chất lượng, quy cách phẩm chất hoá đơn bên bán ghi ban kiểm nghiệm phải lập biên để xác nhận Ví dụ: Căn vào hố đơn GTGT số 96535 ngày 03/11/2005.Mua sơn bi phản quang Công ty cổ phần Sivico thực tế kiểm nghiệm vật tư nhập kho, ban kiểm nghiệm vật tư lập biên kiểm nghiệm sau: Biên kiểm nghiệm vật tư Căn hoá đơn GTGT số 96535 ngày 03/11/ 2005 Công ty cổ phần Sivico.Ban kiểm nghiệm gồm: Đại diện vật tư: Đại diện tài vụ: Đại diện kho : Đã kiểm nghiệm số vật tư ông Ngô Văn Chúc trực tiếp nhận về, kết kiểm nghiệm sau: Kết kiểm nghiệm Số lượng Số lượng Mã Phương thức Đơn vị Số số kiểm nghiệm tính lượng quy sai quy cách cách Sơn trải đường Toàn diện Kg 6000 6000 Bi phản quang Toàn diện Kg 600 600 Kết luận ban kiểm nghiệm: Vật liệu mà Ông Chúc nhận với số S Tên nhãn hiệu, TT quy cách vật tư lượng, phẩm chất, quy cách ghi hoá đơn GTGT số 96535 ngày 03/ 11/ 2005 Công ty CP Sivico Đại diện vật tư (Ký, họ tên ) Đại diện tài vụ Đại diện kho (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) *Kiến nghị thứ ba: Về hệ thống kho tàng Do nguyên vật liệu khoản chi chủ yếu giá thành công trình, vấn đề sử dụng bảo quản nguyên vật liệu cần phải ý Sinh viên : Nguyễn Trung Kiên – kế toán Trang 65 Đề tài : Kế toán nguyên vật liệu Hiện công ty hệ thống kho tàng chưa đạt yêu cầu, điều lý giải diện tích cơng ty nhỏ với phát triển ngày nhanh lớn mạnh cơng ty việc mở rộng quy mơ điều tất yếu Vậy, thời gian tới công ty nên đầu tư cải tạo, xây dựng thêm hệ thống kho để công tác quản lý vật liệu tốt Đặc biệt, cơng trình thi cơng phải mở rộng hệ thống kho tàng để tránh tình trạng khó kiểm sốt, ngun vật liệu hư hỏng, hao hụt, mát Xây dựng kho với định mức dự trữ tối thiểu vừa đủ để tránh không gây nên tình trạng gián đoạn thi cơng định mức dự trữ tối đa vừa đủ tránh dự trữ nhiều gây ứ đọng vốn Hơn nữa, công ty cần tổ chức xếp lại kho tàng theo đặc điểm tính chất hố học loại vật liệu cho hợp lý *Kiến nghị thứ tư: Về việc lập biên kiểm kê vật liệu tồn kho cuối tháng Do hệ thống kho tàng cơng ty chưa tốt, có ngun vật liệu phải để sân nên việc hao hụt nguyên vật liệu giảm chất lượng điều dễ hiểu Vì để phục vụ cho viện quản lý bảo quản nguyên vật liệu cách tốt hơn, công ty nên lập biên kiểm kê vật tư hàng tháng để xác định khối lượng, chất lượng vật tư làm xác định trách nhiệm công tác bảo quản, xử lý vật tư thừa thiếu để kế toán vật tư hạch toán phần thiếu hụt * Kiến nghị thứ năm Hạch toán phần nguyên vật liệu hao hụt phẩm chất Công ty chưa kiểm soát chặt chẽ khâu mua vật tư về, trình thu mua nhập kho cịn xảy trường hợp thiếu hụt vật liệu định mức cho phép, khoản thiếu hụt hạch toán vào chi phí mua theo số tiền số hàng đủ theo hợp đồng Vì thế, để hạn chế khoản tiêu hao giảm bớt chi phí bất hợp lý cần thiết phải hạch toán hợp lý số nguyên vật liệu thiếu hụt trình nhập kho Trường hợp hạch tốn sau: Sinh viên : Nguyễn Trung Kiên – kế toán Trang 66 Đề tài : Kế toán nguyên vật liệu TK 1388,411 TK 331 TK 152 TK 1381 TK111, 1388, 334 Giá trị nguyên vật liệu thực nhập Thiếu hụt xác định nguyên nhân, tuỳ trường hợp mà xử lý Thiếu hụt chưa xác định nguyên nhân Khi có định xử lý, tuỳ trường hợp mà kế toán ghi Trường hợp vật liệu mua nhập vào kho bị phẩm chất so với chất lượng vật liệu ghi hợp đồng,kế toán hạch toán theo giá trị vật liệu đủ tiêu chuẩn chưa đúng, vật liệu kếm phẩm chất dẫn đến cơng trình thi cơng có chất lượng giảm sút giá thành lại khơng giảm làm cho uy tín cơng ty giảm sút Vì vậy, cần xác định xác số vật liệu phẩm chất yêu cầu người bán phải giảm giá để kế tốn cơng ty hạch tốn phần giảm theo giá thành cơng trình giảm tương ứng TK111,112,331 Sinh viên : Nguyễn Trung Kiên – kế toán Trang 67 Đề tài : Kế toán nguyên vật liệu TK152 Giá mua chưa có thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào TK133 Đối với vật liệu phẩm chất, kế toán tiến hành hạch toán sau: (1) (2) Ghi chú: (1): Là giá trị số hàng phẩm chất người bán chấp nhận giảm giá (2): Số thuế GTGT đầu vào số hàng phẩm chất người bán chấp nhận giảm giá Sinh viên : Nguyễn Trung Kiên – kế toán Trang 68 ... – kế toán Trang 21 Đề tài : Kế toán nguyên vật liệu Sinh viên : Nguyễn Trung Kiên – kế toán Trang 22 Đề tài : Kế toán nguyên vật liệu PHẦN II: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN... : Kế toán nguyên vật liệu - PHẦN III : PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL TẠI CÔNG TY CP XDGT 18 PHẦN I : GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XDGT 18 I, Đặc điểm, tình hình Cơng ty. .. sau cịn Trong phần hạch tốn vật liệu Công ty Cổ phần XDGT 18 sử dụng chứng từ kế toán: - Hoá đơn GTGT Sinh viên : Nguyễn Trung Kiên – kế toán Trang 24 Đề tài : Kế toán nguyên vật liệu - Phiếu
