MƠN HỌC: KẾ TỐN TÀI CHÍNH TỔNG QUAN MƠN HỌC VỊ TRÍ Mục tiêu Là mơn học chun ngành Giúp sv làm cv ke phần hành KE quỹ, KE hàng kho, KeTS, KE lương KEcơng nợ Kế tốn HCSN Tài liệu tham khảo TT 200/2014-TT-BTC; Giáo trình Bài giảng; Chuẩn mực kế tốn… Thời gian 45 tiết (Lý thuyết, tập, kiểm tra, thi) TIÊU CHUẨN ĐÁNH GIÁ MÔN HỌC 10% CHUYÊN CẦN 30% KiỂM TRA 100% (10 ĐiỂM) 60% THI Môn học: Kế tốn tài Chương 1: Kế tốn vốn tiền khoản phải thu Mơn học: Kế tốn tài Chương 1: Kế tốn vốn tiền khoản phải thu 1.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1.1 Những vấn đề chung kế toán vốn tiền 1.1.2 Phương pháp hạch toán vốn tiền 1.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 1.2.1 Những vấn đề chung kế toán khoản phải thu 1.2.2 Phương pháp hạch toán khoản phải thu Chương 1: Kế toán vốn tiền khoản phải thu 1.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1.1 Những vấn đề chung kế toán vốn tiền 1.1.1.1 Nội dung kế tốn vốn tiền Bản chất: • Là phận tài sản ngắn hạn đơn vị • Nội dung: - Tiền mặt quỹ - Tiền gửi ngân hàng - Tiền chuyển Hình thức biểu hiện: •Tiền đồng Việt Nam •Ngoại tệ •Vàng bạc, đá quý ngân phiếu Chương 1: Kế toán vốn tiền khoản phải thu 1.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1.1 Những vấn đề chung kế toán vốn tiền 1.1.1.2 Quy định hạch toán Hạch toán vốn tiền DN phải: sử dụng đơn vị tiền tệ thống -VND Bạn muốn Nếu sử dụng ngoại tệ thìcó phải quy đổi VND theo tiền???? TG ngày giao dịch đồng thời: + Chênh lệch TGHĐ phản ánh TK doanh thu CP tài TK 413 Tại thời điểm lập BCTC theo quy định pháp luật, DN phải đánh giá lại số dư ngoại tệ vàng tiền tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế Chương 1: Kế toán vốn tiền khoản phải thu 1.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1.2 Phương pháp hạch toán 1.1.2.1 Chứng từ sử dụng Tiền mặt TGNH -Phiếu thu (01-TT); -Báo Có; Báo Nợ Phiếu chi (02-TT); Biên lai thu tiền (06-TT) (08a,b-TT); Bảng kê chi tiền (09-TT) kê NH kèm theo chứng từ gốc (UNC, UNT, Séc CK, séc bảo chi, Lệnh chi, giấy lĩnh TM…) -Các chứng từ liên quan -Các chứng từ khác liên -Bảng kiểm kê quỹ khác… quan Tiền chuyển - Tùy thuộc vào DN tình cụ thể: UNC, UNT, Lệch chi, … Đơn vị: Công ty TNHH Sao Mai Địa chỉ: 43 Nguyễn Văn Linh, Long Biên, HN PHIẾU THU Ngày tháng 08 năm 2018… Quyển số :2… Số: PT11 Nợ: 111 Có: 511, 333… Họ tên người nộp tiền : Nguyễn Văn Nam Địa chỉ: …Phòng kinh doanh…………… Lý nộp Thu tiền bán hàng Số tiền 11.000.000 Viết chữ: Mười triệu đồng Kèm theo:…………………01…………………………Chứng từ gốc Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận số tiền ( Viết chữ: Mười triệu đồng chẵn + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá ………………………………………… quý) + Số tiền quy đổi: …………………………………………………………… Chứng từ thủ tục kế toán Nguồn: Tài liệu hướng dẫn Misa http://www.misa.com.vn/Gi%C3%A1otr%C3%ACnhk%E1%BA%BFto%C3%A1nm%C3%A1ydoanhnghi%E1%BB%87p.aspx 10 1.2.2.3 PP kế toán số khoản phải thu b.2 Trình tự kế tốn thuế GTGT đầu vào khấu trừ TK 133 TK 111, 112, 331 Thuế GTGT đầu vào k.Trừ hàng mua n.kho TK 152, 156, 211 Giá trị hh, v.tư, TSCĐ Thuế GTGT đ.vào hàng mua s.dung không qua kho TK 242, 627, 632, 641, 642… Thuế GTGT Đầu vào không khấu trừ TK 33311 Thuế GTGT đầu vào khấu trừ TK 631, 642, 241 TK 333 Thuế GTGT KT hàng đem trao đổi, hàng nhập TK 111, 112 Thuế GTGT hoàn lại Thuế GTGT hàng mua trả lại giảm giá 51 CHƯƠNG 1: (tiếp theo) 1.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 1.2.2.3 PP kế toán số khoản phải thu c Kế toán phải thu khác: c1.Tài khoản kế toán-TK138 Nợ TK phải thu khác * G.trị khoản nợ phải thu khác tăng TS thiếu chờ giải quyết, thu cổ tức Số dư: G.trị nợ phải thu khác chưa thu Có * K/C giá trị tài sản thiếu vào TK có liên quan * Số tiền thu khoản nợ phải thu khác Số dư: số thu nhiều số phải thu (cá biệt) CHƯƠNG 1: (tiếp theo) 1.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 1.2.2.3 PP kế toán số khoản phải thu Nội dung hạch toán TK138: - Giá trị tài sản thiếu chưa xác định nguyên nhân - Các khoản phải thu bồi thường mát, hư hỏng vật tư, tài sản - Các khoản cho vay, cho mượn tính chất tạm thời không lấy lãi - Tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ hđ đầu tư TC - Các khoản chi cho HĐSN, chi dự án, chi đầu tư XDCB, chi phí SXKD khơng phê duyệt phải thu hồi - Các khoản đơn vị nhận uỷ thác xuất chi hộ cho đơn vị uỷ thác XK phí ngân hàng, phí giám định hải quan, phí vận chuyển, bốc vác, 1.2.2.3 PP kế tốn số khoản phải thu c.2 Trình tự kế tốn phải thu khác TK 151, 152, 153, 154, TK 155, 156, 157, 111 Giá trị hàng tồn kho, tiền thiếu KK chờ xử lý cho vay tạm thời TK 333.1 TK 515, 511, 711 Thuế VAT phải nộp DT hoạt động TC LD đồng kiểm soát 138 TK 111,112 Thu khoản phải thu, nhận tiền bồi thường Đối tác LD, khách hàng XK uỷ thác TT TK 229.3 Xoá nợ, bù đắp nợ khoản dự phòng TK 627, 632, 642, 811 Xử lý nợ làm tăng CP TK 211 TSCĐ phát thiếu KK chờ xử lý TK 214 TK 411 NN cho giảm vốn HM TSCĐ 54 Trình bày thơng tin BCTC (VNM) CHƯƠNG 1: (tiếp theo) 1.2 KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU 1.2.2.3 PP kế tốn số khoản phải thu d Kế toán Tạm ứng: d1.Tài khoản kế toán-TK 141 Nợ TK Tạm ứng * Giá trị tiền, vật tư tạm ứng cho người lao động DN Số dư: G.trị tạm ứng chưa tốn Có * G.trị khoản TƯ TT • G.trị TƯ dùng khơng hết nhập lại quỹ tính trừ vào lương • Các khoản vật tư sử dụng khơng hết nhập lại kho CHƯƠNG 1: (tiếp theo) 1.2 KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU 1.2.2.3 PP kế tốn số khoản phải thu Nguyên tắc chi tạm ứng: ▪ Chỉ chi tạm ứng(TƯ) cho CB-CNV, NLĐ DN ▪Tạm ứng theo nội dung qui định ▪Thanh toán hết TƯ lần trước TƯ lần sau ▪Theo dõi TƯ Theo đối tượng, lần TƯ 1.2.2.3 PP kế tốn số khoản phải thu d.2 Trình tự kế toán tạm ứng TK 141 TK111, 112 Khi tạm ứng cho CNV T.Ư bổ sung (nếu có) TK 152, 211, 641, 642… Chi tiêu thực tế TK 133 TK 111, 152, 334… Thu hồi T.Ư thừa 58 CHƯƠNG 1: (tiếp theo) 1.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 1.2.2.3 PP kế toán số khoản phải thu e Kế toán Chi phí trả trước: e1.Tài khoản kế tốn- TK242: CP trả trước Nợ TK Chi phí trả trước * Giá trị khoản chi phí trả trước thực tế PS tăng Sớ dư: Các khoản CPTT chưa tính vào CP SXKD Có * Các khoản chi phí trả trước phân bổ vào chi phí sản xuất, KD kỳ CHƯƠNG 1: (tiếp theo) 1.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 1.2.2.3 PP kế toán số khoản phải thu Nội dung chi phí trả trước (ngắn hạn & dài hạn): Là chi phí thực tế phát sinh có liên quan đến nhiều kỳ kế tốn (hoặc chu kỳ SXKD), phát sinh lần có giá trị lớn, chưa đủ tiêu chuẩn để tính TSCĐ Gồm: ▪CP trả trước thuê VP, nhà xưởng, kho bãi, TSCĐ, … ▪CP mua bảo hiểm, lãi trả chậm, trả góp, lãi tiền vay trả trước… ▪CCDC xuất dùng lần với giá trị lớn liên quan đến nhiều kỳ SX Giá trị bao bì luân chuyển, ▪Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ phải phân bổ dần 1.2.2.3 PP kế toán số khoản phải thu e.2 Trình tự kế tốn Chi phí trả trước TK 242 TK 153 Xuất CC, DC lần có giá trị lớn, sử dụng nhiều kỳ sx phải phân bổ TK 241 TK 623, 627, 641, 642 Phân bổ giá trị CC, DC vào CP liên quan kỳ TK 153, 138 CP SC TSCĐ thực tế PS lớn phải phân bổ Giá trị phế liệu thu hồi (nếu có) bồi thường làm giảm CPTT TK 627, 641, 642… Định kỳ phân bổ CPTT vào CP SXKD TK 111, 112, 331, 334, 338, … CP thuê nhà xưởng, kho bãi, TSCĐ, mua TK 635 BH, lãi vay & trả trước tiền lương… TK 133 Định kỳ p.bổ lãi tiền vay theo số phải Thuế GTGT trả kỳ (Nếu có) 61 CHƯƠNG 1: (tiếp theo) 1.2 KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU 1.2.2.3 PP kế toán số khoản phải thu f Kế toán cầm cố, ký quỹ, ký cược: f1.Tài khoản kế toán –TK 244 Nợ TK cầm cố, ký quỹ, ký cược Có •Khấu trừ (phạt) vào tiền ký quỹ, ký cược DH tính vào CP khác •G.trị tiền giá trị TS ký Số dư: G.trị tiền hoặc giá quỹ, ký cược NH, DH giảm rút trị TS cầm cố, ký * Giá trị tiền giá trị TS mang cầm cố, ký quỹ, ký cược NH, DH quỹ, ký cược NH, DH CHƯƠNG 1: (tiếp theo) 1.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 1.2.2.3 PP kế toán số khoản phải thu Nội dung C.Cố, K.quỹ, K.cược (ngắn hạn & dài hạn): ▪Cầm cố việc DN mang tài sản giao cho người nhận cầm cố cầm giữ để vay vốn để nhận loại bảo lãnh ▪Ký quỹ việc DN gửi khoản tiền vật có giá trị vào TK phong toả NH để đảm bảo việc thực bảo lãnh cho DN ▪Ký cược việc DN thuê tài sản giao cho bên cho thuê khoản tiền hoặc vật có giá trị khác nhằm mục đích buộc nâng cao trách nhiệm người thuê tài sản Nguyên tắc ghi nhận: ▪ Mang đi: ghi theo giá ghi sổ kế toán DN ▪ Mang : theo giá mang 1.2.2.3 PP kế toán số khoản phải thu f.2 Trình tự kế tốn cầm cố, ký quỹ, ký cược TK 244 TK 111, 112 TK 111, 112 Nhận lại khoản ký quỹ, ký cược tiền Ký quỹ, ký cược tiền Ký quỹ mở L/C TK 331, 341 Trừ vào nợ phải trả người bán nợ vay TK 211 Nguyên giá Cầm cố TSCĐ TK 214 GTCL TK 811 Bị phạt vi phạm hợp đồng trừ vào tiền ký quỹ Giá trị Hao mòn TK 211 Nhận lại TSCĐ đưa cầm cố TK 214 Giá trị Hao mòn 64 Tài liệu tham khảo Chuẩn mực kế toán số 01; 10 Thông tư số 200/2014/TT-BTC Website: http://www.ketoan.com.vn http://dictionary.cambridge.org http://lapasserelle.com/online_courses/elementary_ finance/physical_and_financial_investments/index.html The end of chapter 1! ... 1.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 1.2.1 Những vấn đề chung kế toán khoản phải thu 1.2.2 Phương pháp hạch toán khoản phải thu Chương 1: Kế toán vốn tiền khoản phải thu 1.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1.1... tốn vốn tiền khoản phải thu Mơn học: Kế tốn tài Chương 1: Kế tốn vốn tiền khoản phải thu 1.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1.1 Những vấn đề chung kế toán vốn tiền 1.1.2 Phương pháp hạch toán vốn tiền. .. tệ •Vàng bạc, đá quý ngân phiếu Chương 1: Kế toán vốn tiền khoản phải thu 1.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1.1 Những vấn đề chung kế toán vốn tiền 1.1.1.2 Quy định hạch toán Hạch toán vốn tiền DN phải: