BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN TẠI CỤC KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN DOÃN PHƯƠNG THÙY HÀ NỘI - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn tốt nghiệp tên đề tài “Nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra sau thông quan Cục Kiểm tra sau thông quan” nghiên cứu riêng tôi, thực sở lý thuyết, nghiên cứu khảo sát tình hình thực tế hướng dẫn khoa học GS.TS Đỗ Đức Bình Các số liệu kết luận văn trung thực, đánh giá,kiến nghị đưa xuất phát từ thực tiễn kinh nghiệm TÁC GIẢ Doãn Phương Thùy i LỜI CẢM ƠN Luận văn thạc sĩ đề tài “Nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra sau thông quan Cục Kiểm tra sau thông quan” kết trình cố gắng khơng ngừng thân giúp đỡ, động viên khích lệ thầy cô, bạn bè đồng nghiệp người thân Qua trang viết tác giả xin gửi lời cảm ơn tới người giúp đỡ thời gian học tập - nghiên cứu khoa học vừa qua Tôi xin tỏ lòng kính trọng biết ơn sâu sắc thầy giáo PGS.TS Đỗ Đức Bình trực tiếp tận tình hướng dẫn cung cấp tài liệu thông tin khoa học cần thiết cho luận văn Xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo Viện Đại học Mở Hà Nội, khoa Quản trị kinh doanh tạo điều kiện cho tơi hồn thành tốt cơng việc nghiên cứu khoa học Cuối tơi xin chân thành cảm ơn đồng nghiệp, đơn vị công tác giúp đỡ tơi q trình học tập thực Luận văn TÁC GIẢ Doãn Phương Thùy ii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU MỞ ĐẦU Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ HIỆU QUẢ KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN 1.1 Một số vấn đề kiểm tra sau thông quan 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò kiểm tra sau thơng quan 1.1.2 Đối tượng phạm vi kiểm tra sau thông quan 10 1.1.3 Phân loại nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan 13 1.1.5 Nội dung hoạt động kiểm tra sau thông quan .15 1.2 Hiệu kiểm tra sau thông quan 21 1.2.1 Khái niệm hiệu kiểm tra sau thông quan 21 1.2.2 Sự cần thiết nâng cao hiệu kiểm tra sau thông quan 23 1.2.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến hiệu hoạt động kiểm tra sau thông quan 25 1.2.4 Chỉ tiêu đánh giá hiệu kiểm tra sau thông quanError! Bookmark not defi 1.3 Kinh nghiệm quốc tế nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra sau thông quan 31 1.3.1 Kinh nghiệm nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra sau thông quan 31 1.3.2 Bài học rút cho Hải quan Việt Nam 36 Chương 2: THỰC TRẠNG VÀ HIỆU QUẢHOẠT ĐỘNGKIỂM TRA SAU THÔNG QUAN TẠI CỤC KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN 39 2.1 Giới thiệu Cục Kiểm tra sau thông quan - Tổng cục Hải quan 39 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cục Kiểm tra sau thông quan 39 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức Cục Kiểm tra sau thông quan 42 iii 2.2 Thực trạng hoạt động kiểm tra sau thông quan Cục Kiểm tra sau thông quan giai đoạn 2012-2016 kết đạt 46 2.2.1 Thực trạng đối tượng kiểm tra sau thông quan .46 2.2.2 Thực trạng hoạt động kiểm tra sau thông quan Cục Kiểm tra sau thông quan giai đoạn 2012-2016 48 2.3 Hiệu công tác kiểm tra sau thông quan Cục Kiểm tra sau thông quan 51 2.3.1 Tỷ lệ số doanh nghiệp kiểm tra sau thông quan số doanh nghiệp hoạt động xuất nhập khẩu 52 2.3.2 Số tiền thuế truy thu bình quân kiểm tra sau thông quan 52 2.3.4 Tỷ lệ doanh nghiệp bị truy thu thuế bị phát sai phạm số doanh nghiệp kiểm tra sau thông quan 54 2.3 Hiệu công tác kiểm tra sau thông quan Cục Kiểm tra sau thông quan năm 2012-2016 Error! Bookmark not defined 2.4 Đánh giá hiệu hoạt động kiểm tra sau thông quan Cục Kiểm tra sau thông quan 55 2.4.1 Những kết đạt hoạt động kiểm tra sau thông quan Cục Kiểm tra sau thông quan: .55 2.4.2 Những hạn chế hoạt động kiểm tra sau thông quan Cục Kiểm tra sau thông quan 58 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế nói 62 Chương 3: PHƯƠNG HƯỚNG, GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA SAUTHÔNG QUANTẠI CỤC KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN 66 3.1 Phương hướng hoạt động kiểm tra sau thông quan Cục Kiểm tra sau thông quan đến năm 2020 66 3.2 Giải pháp nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra sau thông quan Cục Kiểm tra sau thông quan 68 3.2.1 Tiếp tục hồn thiện pháp luật chế, sách kiểm tra sau thông quan 69 iv 3.2.2 Tăng cường số lượng nâng cao chất lượng cán kiểm tra sau thông quan 72 3.2.3 Nâng cấp, kiện tồn hệ thống thơng tin, sở liệu phục vụ cho hoạt động kiểm tra sau thông quan 75 3.2.4 Đẩy mạnh áp dụng quản lý rủi ro hoạt động kiểm tra sau thông quan 76 3.2.5 Nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật doanh nghiệp 77 3.2.6 Phối hợp công tác, trao đổi thông tin lực lượng kiểm tra sau thông quan lực lượng ngành .79 3.3 Một số kiến nghị 81 3.3.1 Kiến nghị chung .81 3.3.2 Kiến nghị Quốc hội 81 3.3.3 Kiến nghị Chính phủ 82 3.3.4 Kiến nghị Bộ Tài Tổng Cục Hải quan 82 KẾT LUẬN 84 TÀI LIỆU THAM KHẢO 87 v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ASEAN Hiệp hội Quốc gia Đông Nam Á CBCC Cán công chức C/O Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa KTSTQ Kiểm tra Sau thơng quan DN Doanh nghiệp NSNN Ngân sách Nhà nước SLXNK Chương trình Số liệu xuất nhập khẩu QLRR Web Quản lý rủi ro STQ01 Chương trình Quản lý doanh nghiệp phục vụ công tác kiểm tra Sau thông quan quản lý rủi ro GTT01 Chương trình liệu giá tính thuế TCHQ Tổng cục Hải quan THC Phí xếp dỡ hàng hoá WCO Tổ chức Hải quan Thế giới WTO Tổ chức Thương Mại Thế giới XNK Xuất nhập khẩu XNC Xuất nhập cảnh VNACSS/VCIS Hệ thống thông quan tự động/ Hệ thống sở liệu thông tin nghiệp vụ vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU Sơ đồ 2.1 Mơ hình tổ chức Hải quan Việt Nam 40 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy tổ chức Cục KTSTQ 46 Bảng 2.1: Số lượng doanh nghiệp hoạt động XNK giai đoạn 2012-2016 47 Bảng 2.2: Số lượng tờ khai XNK toàn quốc từ giai đoạn 2012-201 47 Bảng 2.3: Kim ngạch hàng hóa XNK giai đoạn 2012-2016 48 Biểu 2.1 So sánh tốc độ tăng TKHQ, kim ngạch XNK với tốc độ tăng DN XNK 48 Bảng 2.4: Số KTSTQ qua năm 49 Bảng 2.5: Số tiền thuế truy thu phạt VPHC năm 2012-2016 50 Biểu 2.2 Tương quan số lượng KTSTQ số thuế truy thu NSNN 50 vii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hội nhập kinh tế quốc tế chủ trương quán, xuyên suốt sách đối ngoại, hợp tác quốc tế Việt Nam trình đổi đất nước Sau 30 năm đổi sau 10 năm gia nhập Tổ chức thương mại giới (WTO), trình hội nhập Việt Nam diễn ngày sâu rộng có tác động tích cực đến phát triển kinh tế - trị - xã hội Trong giai đoạn nay, hội nhập kinh tế trở nên mạnh mẽ với việc ký kết thực Hiệp định thương mại (FTA) hệ mới, khơng nhằm mở cửa thị trường mà bước quan trọng khẳng định cam kết Việt Nam hội nhập với khu vực giới Tiến trình tác động đến thể chế hải quan với vai trò lực lượng quản lý nhà nước hoạt động xuất nhập khẩu Cơ quan hải quan đứng trước yêu cầu thông quan nhanh hàng hóa để tạo thuận lợi cho thương mại, thuận lợi tối đa cho doạnh nghiệp hoạt động thương mại XNK hợp pháp, đồng thời phải đảm bảo an ninh, lợi ích kinh tế quốc gia, quản lý chặt chẽ sách chế độ, chống gian lận thương mại, bảo vệ sản xuất nội địa không để thất thuthuế Với nhiệm vụ trị ngành Hải quan Đảng Nhà nước giao: “Thực kiểm tra giám sát hàng hóa, phương tiện vận tải; phòng chống bn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới; tổ chức thực pháp luật thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; kiến nghị chủ trương, biện pháp quản lý nhà nước hải quan hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, xuất cảnh, nhập cảnh, cảnh sách thuế hàng hóa xuất nhập khẩu” Để đáp ứng u cầu đòi hỏi tình hình đổi mới, năm qua ngành Hải quan đẩy mạnh cải cách, phát triển, đại hóa mặt hoạt động từ chế, sách quản lý Nhà nước Hải quan, thực thủ tục Hải quan điện tử, chuyển mạnh việc kiểm tra hàng hóa XNK từ tiền kiểm sang hậu kiểm sở đánh giá mức độ rủi ro để áp dụng cách thức quản lý phù hợp Cơ chế hậu kiểm kiểm tra sau thơng quan hay gọi kiểm tra sau giải phóng hàng Được khẳng định trụ cột hải quan đại với biến chuyển từ hải quan truyền thống đến hải quan điện tử, kiểm tra sau thông quan đạt thành tựu đáng kể Đây động lực để ngành hải quan tiếp tục tìm kiếm, triển khai giải pháp mang tính đột phá giải triệt để vướng mắc, khó khăn tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế Xuất phát từ lý đó, học viên định lựa chọn để tài: “Nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra sau thông quan Cục Kiểm tra sau thông quan” làm đối tượng nghiên cứu luận văn thạc sĩ với mong muốn tìm kiếm giải pháp có khoa học thực tiễn nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra sau thông quan Cục Kiểm tra sau thơng quan, góp phần thực tốt nhiệm vụ Ngành Hải quan giao phó Tổng quan nghiên cứu Trong thời gian gần có nhiều cơng trình khoa học nghiên cứu hoạt động kiểm tra sau thông quan quan hải quan Trong đó, số nghiên cứu sau: - Bài viết: “Pháp luật kiểm tra sau thông quan Việt Nam: Thực trạng số giải pháp hoàn thiện” tác giả Đào Thị Hoa Sen (Cục Hải quan tỉnh Quảng Trị) đăng Tạp chí Lý luận trị ngày 17/02/2016 - Bài viết: “Kinh nghiệm kiểm tra sau thông quan: Khoanh vùng kiểm tra sâu” tác giả Thu Trang, đăng Tạp chí Hải quan Online ngày 27/09/2013 - Bài viết: “Hải quan Quảng NinhĐột phá kiểm tra sau thông quan” tác giả Hoàng Nga, đăng báo Quảng Ninh ngày 10/01/2017 - Bài viết: “Lộ điểm yếu Cục Kiểm tra sau thông quan” tác giả Tuấn Nguyễn, đăng báo Tiền Phong ngày 05/01/2017 - Luận án tiến sĩ tác giả Phạm Thị Bích Ngọc: “Kiểm tra sau thông quan trị giá hải quan Việt Nam”, chuyên ngành Tài - Ngân hàng, bảo vệ Học viện Tài năm 2014 - Luận văn thạc sĩ tác giả Lương Ngọc Thành: “Một số giải pháp nhằm nâng cao chất lượng hoạt động kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan Quảng Ninh”, bảo vệ Trường Đại học Bách khoa Hà Nội năm 2014 + Đào tạo tập trung: việc đào tạo tổ chức khoảng thời gian định tạo địa điểm định quan tự tổ chức đào tạo Việc đào tạo tách khỏi công việc hàng ngày Mục tiêu đào tạo tập trung nhằm cung cấp kiến thức kỹ hành vi ứng xử tổng quát mang tính mơ phạm, lý thuyết, lơgíc, tính hệ thống đáp ứng nhu cầu đào tạo chung cho nhiều người Phương pháp: đào tạo nhiều học viên lúc, học viên cử học tập trung nên có thời gian dành cho việc nghiên cứu, học tập - Nội dung đào tạo: Để công tác KTSTQ đạt hiệu cao, đòi hỏi cán bộ, công chức KTSTQ cần đào tạo đầy đủ, đồng thời phải tự nâng cao lực, kiến thức kỹ theo hướng ổn định, chuyên nghiệp chuyên sâu sau: + Kiến thức pháp luật hải quan, thuế pháp luật khác có liên quan đến hoạt động thương mại quốc tế, toán quốc tế, nghiệp vụ vận tải quốc tế, đặc biệt phải nắm quy định cụ thể : nguyên tắc xác định trị giá, quy tắc xuất xứ, phân loại mã hóa hàng hóa, quy định quy trình thủ tục hải quan v.v… nhằm phát gian lận sai sót việc khai báo Doanh nghiệp làm thủ tục hải quan + Hiểu biết quy trình tiến hành hoạt động kinh doanh thương mại quốc tế Theo hiệp định trị giá GATT, trị giá hải quan dựa tiêu chí hợp lý phù hợp với thơng lệ thương mại Do đó, cán KTSTQ cần thông thạo thông lệ thương mại kinh doanh thương mại quốc tế + Kiến thức kế toán, kiếm toán: thực phổ cập kiến thức kế toán bản, nghiệp vụ toán qua ngân hàng Với cán cơng chức có kiến thức vững đào tạo kiểm toán Để tiến hành bước cơng việc kiểm tra rà sốt chứng từ, sổ kế tốn, báo cáo tài chính, tốn thuế, cán KTSTQ cần trang bị đầy đủ kiến thức kế toán, toán, tra thuế kiến thức chuyên sâu lĩnh vực mã số, trị giá, gia công… sử dụng chuẩn mực quy trình thủ tục kiểm tốn Vì KTSTQ thực chất sử dụng kỹ kiểm tốn, cán bộ, công chức KTSTQ phải thông thạo kỹ kiểm tốn 74 + Kiến thức cơng nghệ thông tin: Hiện nạy, tất hoạt động giao dịch quốc tế hạch toán kế toán, kiểm kê, bán hàng, định giá, thư điện tử v.v thực thông qua hệ thống máy vi tính Theo đó, cán hải quan cần phải có đầy đủ khả kiểm tra hệ thống máy vi tính doanh nghiệp, đặc biệt thích ứng với mơi trường hải quan điện tử Vì vậy, trước mắt cần ưu tiên cho số cán trực tiếp kiểm tra doanh nghiệp, lâu dài phổ cập cho tất cán hệ thống + Kiến thức chuyên môn kỹ KTSTQ + Đào tạo ngoại ngữ: Vì ngơn ngữ chủ yếu thương mại quốc tế tiếng Anh số ngoại ngữ thông dụng tiếng Pháp, tiếng Trung Quốc, số tiếng nước láng giềng nên yêu cầu ngoại ngữ thiếu với cán bộ, công chức KTSTQ nhằm giúp họ đọc, hiểu nội dung thư tín thương mại chứng từ khác liên quan đến giao dịch nhập khẩu qua nâng cao hiệu quả, tính xác công tác KTSTQ Riêng cán tuyển dụng, chưa có kinh nghiệm thực tiễn cơng tác hải quan, cần tổ chức đồn thực tế khoảng thời gian 2-3 năm chi cục hải quan địa phương, nắm bắt tình hình để nâng cao nghiệp vụ Tóm lại, cơng tác đào tạo, bồi dưỡng phải tạo đội ngũ cán cơng chức có trình độ cao, có kinh nghiệm thực tiễn, có lòng nhiệt tình cơng tác đạo đức nghề nghiệp cao Việc đào tạo không tập trung vào đội ngũ tuyển dụng mà đào tạo lại, bổ sung, cập nhật kiến thức cho đội ngũ cán có thâm niên cơng tác 3.2.3 Nâng cấp, kiện tồn hệ thống thơng tin, sở liệu phục vụ cho hoạt động kiểm tra sau thơng quan Hồn thành việc nâng cấp Hệ thống STQ01 tương thích với Hệ thống VNACCS/VCIS, phù hợp với Luật hải quan văn có liên quan Triển khai hướng dẫn hỗ trợ sử dụng cho tồn lực lượng KTSTQ Xây dựng tiêu chí lựa chọn doanh nghiệp kiểm tra đánh giá tuân thủ pháp luật kiểm tra theo dấu hiệu Xây dựng quy trình thu thập xử lý thơng tin phù hợp với Luật hải quan số 54/2014/QH13 quy chế phối hợp cung cấp thông tin phục vụ hoạt động KTSTQ 75 Hiện nay, sở liệu ngành hải quan bao gồm chương trình: chương trình quản lý tờ khai XNK, theo dõi vi phạm, kế toán thuế, sở giữ liệu trị giá hải quan, Tuy nhiên, việc khai thác sử dụng chương trình lực lượng khác ngành quản lý, chưa có quy định cụ thể quy chế phối hợp, cung cấp cho lực lượng làm công tác KTSTQ Hệ thống thông tin chưa triển khai đồng bộ, độc lập để phục vụ cơng tác KTSTQ, mang tính chất thủ cơng Vì vậy, để cơng tác KTSTQ có hiệu quả, trước mắt TCHQ cần phải có quy chế quy định cụ thể việc cung cấp thơng tin từ sở liệu có cho lực lượng làm công tác KTSTQ Xuất phát từ đặc thù công tác KTSTQ, hệ thống sở liệu phục vụ KTSTQ phải trở thành hệ thống thơng tin quan trọng, có đặc thù riêng phải tham chiếu đến hệ thống thông tin ngành, đơn vị khác Do đó, lượng thơng tin vào phải xử lý lớn, thiết phải xây dựng phần mềm tích hợp để khai thác có hiệu hệ thống, chương trình Xây dựng chế mua tin phục vụ công tác KTSTQ: Để đơn vị KTSTQ có nguồn kinh phí phục vụ hoạt dộng nghiệp vụ (kinh phí mua tin, chi phí cho kiểm tra, chi thưởng phối hợp kiểm tra cho đơn vị khác ngành ) mà chế độ hành chưa có có hạn hẹp, khơng phù hợp với thực tế, đề nghị có chế độ trích lại tỷ lệ định từ nguồn thu cho đơn vị KTSTQ 3.2.4 Đẩy mạnh áp dụng quản lý rủi ro hoạt động kiểm tra sau thông quan Quan tâm đầu tư trang bị mức đến hệ thống thông tin sở liệu phục vụ KTSTQ mà trọng tâm thông tin liên quan đến đối tượng KTSTQ, thông tin liên quan đến hàng hóa XNK thơng tin khác liên quan đến hoạt động KTSTQ Các thông tin phải cập nhật thường xuyên có hệ thống từ đơn vị ngành Hải quan, ngành tài chính, từ quan quản lý nhà nước, tổ chức, cá nhân nước thông tin từ nước Tiếp tục xây dựng hoàn thiện phần mềm chương trình quản lý, phục vụ cho yêu cầu quản lý hoạt động KTSTQ Tập trung đánh giá, phân loại mức độ tuân thủ pháp luật doanh nghiệp; xác định kiểm tra doanh nghiệp, loại 76 hình mặt hàng trọng điểm (rủi ro cao), trọng kiểm tra giá, định mức hàng gia công sản xuất - xuất khẩu, mã số hàng hoá, xuất xứ ASEAN, ưu đãi thuế Tiến tới xây dựng hệ thống lựa chọn đối tượng kiểm tra tự động, dựa hệ thống sở liệu công nghệ thông tin tiên tiến; tăng cường ứng dụng kỹ thuật quản lý rủi ro mơ hình nghiệp vụ KTSTQ Quản lý doanh nghiệp bước tiến công tác Hải quan, việc chuyển cơng tác quản lý thời điểm sang quản lý trình chấp hành pháp luật Hải quan doanh nghiệp Về lâu dài, ngành Hải quan cần phải có hệ thống liệu thông tin riêng, thống nhất, quản lý nhân thân doanh nghiệp XNK mà phải nắm bắt đầy đủ thông tin hàng hóa XNK (đối với hàng hóa nhập khẩu kể từ đưa lên tàu, hành trình chuyên chở cập cảng mạng lưới tiêu thụ hàng hóa đó, hàng hóa xuất khẩu từ trình sản xuất đến trình giao dịch, trao đổi mua bán xuất qua cầu tầu nước ngoài) Để thực được, khâu quan trọng cần phối hợp xây dựng sở liệu với đơn vị quản lý khác Kỹ thuật quản lý rủi ro áp dụng quy trình nghiệp vụ KTSTQ việc quản lý, tổ chức thực Trong năm gần đây, ngành Hải quan nói chung Cục Hải quan Quảng Ninh nói riêng đặc biệt quan tâm đến quản lý nội bộ, việc sử dụng cơng chức KTSTQ có lực đào tạo thực hiệu quản lý rủi ro Sự đào tạo kinh nghiệm phù hợp cho phép công chức KTSTQ xác định rủi ro cố hữu tình định vạch hành động khắc phục phù hợp 3.2.5 Nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật doanh nghiệp Một nguyên nhân ảnh hưởng đến hiệu KTSTQ Cục KTSTQ ý thức tuân thủ pháp luật đối tượng chịu KTSTQ chưa cao Vì vậy, việc nâng cao ý thức chấp hành pháp luật Hải quan đối tượng KTSTQ quy định hải quan cho đối tượng KTSTQ có ý nghĩa quan trọng việc nâng cao hiệu quản lý hải quan KTSTQ Vì vậy, Cục KTSTQ cần thực số công việc cụ thể sau: - Thường xuyên tuyên truyền, phổ biến pháp luật hải quan nói chung 77 quy định KTSTQ nói riêng cho doanh nghiệp Cần phải thường xuyên đổi nội dụng, hình thức phương pháp truyên truyền đối tượng cụ thể.Cần phổ biến, làm rõ cho cộng đồng doanh nghiệp hiểu rõ vị trí, vai trò KTSTQ việc tạo thuận lợi cho hoạt động XNK đầu tư Việc triển khai áp dụng mơ hình KTSTQ ngành hải quan tạo thơng thống tối đa cho hoạt động XNK, giảm thiểu thời gian chi phí lại cho doanh nghiệp, nâng cao sức mạnh cạnh tranh cho doanh nghiệp, đồng thời đảm bảo quản lý chặt chẽ tạo mơi trường kinh doanh bình đẳng - Chú trọng, tăng cường tuyên truyền nghiệp vụ KTSTQ, kết hoạt động KTSTQ đặc biệt thông báo người khai hải quan sai sót điển hình thường xảy khai báo hải quan, quan hải quan phát khâu thông quan sau thông quan, khuyến cáo Doanh nghiệp ý nghiên cứu để phòng tránh sai sót làm thủ tục hải quan Hệ thống hóa sai sót điển hình thường gặp, thơng tin cho doanh nghiệp quan quản lý để rút kinh nghiệm phòng ngừa sai phạm - Cần làm cho đối tượng hiểu rõ vị trí vai trò KTSTQ việc tạo thuận lợi cho hoạt động XNK, giảm thời gian chi phí cho doanh nghiệp, nâng cao sức cạnh tranh cho doanh nghiệp, đồng thời đảm bảo quản lý chặt chẽ, tạo môi trường kinh doanh bình đẳng Từ đó, doanh nghiệp có ý thức chấp hành pháp luật đồng thời có thái độ hợp tác tốt với quan hải quan Một khó khăn lớn với doanh nghiệp xuất nhập khẩu việc cập nhật thơng tin, nội dung văn có liên quan đến sách hải quan, sách thuế sách thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu thường xuyên thay đổi, khối lượng thông tin lớn Để khắc phục tình trạng trên, Cục KTSTQ cần tăng cường cơng tác tuyên truyền phổ biến pháp luật Hải quan nói chung quy định KTSTQ nói riêng cho đối tượng chịu KTSTQ Đẩy mạnh phối hợp chặt chẽ thường xuyên với quan ngơn luận như: báo chí, phát truyền hình… Thường xuyên tổ chức hội nghị doanh nghiệp hải quan nhằm kịp thời tháo gỡ vướng mắc, khó khăn doanh nghiệp đồng thời nâng cao nhận thức giúp cho doanh nghiệp hiểu biết thực nghiêm quy định pháp 78 luật Cần xây dựng sở liệu tổng hợp liên quan đến quy định pháp luật theo chủ đề, đăng tải, công bố công khai để doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân nắm thông tin đầy đủ khuôn khổ pháp lý mà họ phải tuân thủ - Có chế tài xử lý nghiêm doanh nghiệp cố tình trốn tránh, khơng cử người có đủ thẩm quyền làm việc với quan hải quan, có hành vi chống đối (khơng cung cấp đầy đủ, xác, kịp thời chứng từ, hồ sơ, số liệu) quan hải quan yêu cầu Các trường hợp trốn thuế, gian lận thuế xử lý theo quy định, trường hợp phải xử lý theo Luật hình cần kịp thời chuyển quan điều tra để làm rõ Thực đa dạng hóa hình thức tuyên truyền, tập huấn quy định pháp luật hải quan KTSTQ để cộng đồng doanh nghiệp có thêm thơng tin, hiểu cơng tác KTSTQ, ủng hộ hoạt động KTSTQ, góp phần nâng cao vị vai trò cơng tác quản lý nhà nước mặt hải quan tình hình Nếu biện pháp cụ thể liên quan đến đối tượng chịu KTSTQ thực tốt ý thức tuân thủ pháp luật Doanh nghiệp nâng cao, công tác KTSTQ Cục KTSTQ đạt hiệu cao 3.2.6 Phối hợp công tác, trao đổi thông tin lực lượng kiểm tra sau thông quan lực lượng ngành - Tăng cường quan hệ phối hợp lực lượng KTSTQ lực lượng ngành: + Về phối hợp nước Nghiên cứu hoàn thiện sở pháp lý, trách nhiệm Bộ, ngành (Bộ Tài chính, Tổng cục Hải quan Cơng an, Ngân hàng, Kiểm tốn, ) Luật hải quan, Luật quản lý thuế, Luật có liên quan Nghị định, Thơng tư hướng dẫn công tác phối kết hợp Xây dựng hoàn thiện, hướng dẫn nội dung phối hợp cụ thể đơn vị Bộ Tài chính, Tổng cục thuế, Thanh tra, Kho bạc đặc biệt trọng quy chế phối hợp với quan thuế việc thu thập, xác minh thông tin, phối hợp kiểm tra, xử lý kết kiểm tra, thu hồi nợ đọng chây ỳ Xây dựng quy chế phối hợp KTSTQ đơn vị nghiệp vụ 79 ngành hải quan Tổ chức tập huấn đào tạo trao đổi nghiệp vụ, phối kết hợp với đơn vị có liên quan phục vụ KTSTQ + Về hợp tác quốc tế Trong bối cảnh tồn cầu hóa hội nhập kinh tế quốc tế việc hợp tác hải quan nước, hải quan Việt Nam tổ chức quốc tế khác cần thiết Hợp tác quốc tế KTSTQ nhằm hai mục tiêu chính: Phục vụ hoạt động nghiệp vụ (điều tra, xác minh) đáp ứng nhu cầu đào tạo, nghiên cứu Đối với hoạt động nghiệp vụ: Phối hợp với hải quan nước để cung cấp, trao đổi thông tin doanh nghiệp nước xuất khẩu hàng hóa vào Việt Nam, thơng tin hàng hóa thơng tin khác có liên quan phục vụ cho việc phát hiện, xác minh thông tin trợ giúp điều tra trình KTSTQ Hoạt động KTSTQ, đặc biệt KTSTQ lĩnh vực xuất xứ hàng hóa NK có liên quan nhiều đên yếu tố nước ngồi Nhiều vụ việc điều tra, xác minh, làm rõ dựa vào trợ giúp quan hải quan nước khu vực giới có ký kết thỏa thuận hợp tác với hải quan Việt Nam Đặc biệt lĩnh vực xuất xứ, thỏa thuận hợp tác song phương đa phương, hải quan Việt Nam đề nghị quan có thẩm quyền cấp C/O nước XK trao đổi, cung cấp thông tin giấy chứng nhận xuất xứ, điều tra, xác minh, làm rõ nghi ngờ hàm lượng xuất xứ hàng hóa NK Đối với việc đào tạo, nghiên cứu: hợp tác, tranh thủ hỗ trợ đào tạo nhân lực cho cán làm công tác KTSTQ, đặc biệt nước tiên tiến giới có q trình kinh nghiệm thực biện pháp KTSTQ; hợp tác tranh thủ hỗ trợ kỹ thuật nghiên cứu khoa học công nghệ KTSTQ - Về tuyên truyền phổ biến pháp luật KTSTQ: Việc tuyền truyền phổ biến pháp luật KTSTQ có ý nghĩa quan trọng việc nâng cao hiệu KTSTQ Công tác KTSTQ đưa vào triển khai thực ngành hải quan Thực tế, cấp sở ngành hải quan chưa hiểu nghĩa vai trò cơng tác KTSTQ Nhiều đơn vị có tâm lý e ngại, sợ ảnh hưởng đến cán bộ, cơng chức phận tiến hành KTSTQ phát có sai phạm Do ngành hải quan cần phải tăng cường 80 tuyên truyền phổ biến, cho cán làm cơng tác KTSTQ mà cho cán hải quan thuộc đơn vị chức khác để ủng hộ triển khai đồng có hiệu 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị chung Trên sở tổng kết, đánh giá kết từ có chủ trương, đường lối đổi Đảng Nhà nước kinh tế liên hệ với lĩnh vực Hải quan; đặc biệt kể từ thực Luật Hải quan năm 2001 bối cảnh trước sau Việt Nam thành viên tổ chức thương mại Quốc tế WTO Đề xuất Đảng Nhà nước có sách xác định mục tiêu Hải quan Việt Nam đến năm 2020 đạt trình độ ngang với nước phát triển giới; hoạt động Hải quan dựa tảng chuẩn mực tiên tiến giới, tạo dịch vụ tốt cho doanh nghiệp thúc đẩy hoạt động XNK, đầu tư du lịch phát triển, đồng thời đảm bảo an ninh quốc gia giám sát việc tuân thủ pháp luật Trong đó, hoạt động KTSTQ phải đạt chuẩn mực giới theo hướng “Chuyên sâu, chuyên nghiệp hiệu quả” Tạo quán thống cao chủ trương, đường lối Đảng sách Nhà nước công tác quản lý Hải quan Cũng việc tổ chức, đạo thực kiểm tra cấp ủy đảng, quyền, đồn thể, từ trung ương đến địa phương hoạt động Hải quan 3.3.2 Kiến nghị Quốc hội Xây dựng hệ thống pháp luật Hải quan hoàn chỉnh mà trọng tâm Luật Hải quan (hiện giai đoạn dự thảo sửa đổi) Kết cấu nội dung chi tiết phải phù hợp tuân thủ yêu cầu Công ước KYOTO sửa đổi, bổ sung WTO Trong đó, nội dung hoạt động KTSTQ phải đề cập cụ thể Luật Tiếp tục nghiên cứu để sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế, Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu theo hướng: Xây dựng Biểu thuế xuất khẩu, nhập khẩu; mức thuế suất, thuế nhập khẩu; lộ trình giảm thuế phù hợp với tiến trình tham gia tổ chức kinh tế quốc tế đặc biệt quy định WTO; tiếp tục nội luật hóa quy định Hiệp định trị giá GATT; hạn chế sử dụng có hiệu sách miễn thuế, giảm 81 thuế hồn thuế phù hợp với thông lệ quốc tế, đồng thời ngăn chặn sơ hở dễ bị lợi dụng gây thất thu thuế cho ngân sách nhà nước; chế khuyến khích doanh nghiệp tự khai, tự tính, tự nộp, tự nguyện tuân thủ pháp luật thuế Sửa đổi bổ sung Pháp lệnh xử lý vi phạm hành số nội dung quy định thiếu, chưa phù hợp với thực tế hoạt động Hải quan theo hướng đãđiều chỉnh, sửa đổi Luật Hải quan Luật quản lý thuế: - Cần quy định rõ ràng hành vi sau: nhầm lẫn, sai sót; gian lận, trốn thuế; hành vi quan, tổ chức, cá nhân trốn tránh, từ chối, cản trở hoạt động KTSTQ không cung cấp thông tin tài liệu cần thiết cho việc kiểm tra quan Hải quan - Tăng mức phạt số hành vi vi phạm hành Hải quan để đảm bảo nâng cao tính tuân thủ pháp luật 3.3.3 Kiến nghị Chính phủ Chính phủ cần xây dựng chế thực thi pháp luật Hải quan đồng bộ, hoàn chỉnh Tổng Cục Hải quan với vai trò quan đầu mối với tham gia Bộ tài chính, ngành có liên quan cộng đồng doanh nghiệp theo chế cửa quốc gia, tiến tới áp dụng chế cửa ASEAN Theo đó, doanh nghiệp làm thủ tục XNK cần đến quan Hải quan để làm thủ tục nhận định thông quan Các công việc có liên quan đến quan khác hệ thống nàychuyển đến quan có liên quan xử lý; chế thực tầm khu vực hàng hóa XNK hồn tất thủ tục Hải quan nước nước khác chấp nhận mà tiếp tục làm thủ tục Đây điều kiện thuận lợi cho hoạt động KTSTQ phát triển để tăng cường hiệu lực, hiệu công tác quản lý Hảiquan 3.3.4 Kiến nghị Bộ Tài Tổng Cục Hải quan - Kiến nghị Bộ Tài chính: Có đầu tư thích đáng để hồn thiện hệ thống thơng tin sử dụng chung ngành tài chính; trước mắt quan tài chính, kho bạc, thuế Hải quan, đảm bảo thơng tin đầy đủ, kịp thời xác tiến tới triển khai tới ngành khác có liên quan 82 - Kiến nghị Tổng Cục Hải quan: Tiếp tục sửa đổi, bổ sung quy trình thủ tục KTSTQ trụ sở doanh nghiệp cho thống với chuẩn mực Hải quan ASEAN phù hợp với Luật Hải quan sửa đổi Phê duyệt kế hoạch biên chế cho hệ thống KTSTQ toàn ngành từ đến năm 2020 để chủ động việc tuyển dụng, đào tạo công chức cho phù hợp với tiêu chuẩn quy định Cần đánh giá lại đội ngũ công chức xếp lại theo hướng chuyên sâu, chuyên mơn hóa cao; đẩy nhanh cơng tác đào tạo đạo tạo lại để có chuyên gia số lĩnh vực chuyên môn chủ yếu: kiểm tra trị giá Hải quan; kiểm tra mã số, thuế suất hàng hóa; kiểm tra loại hình gia cơng sản xuất xuất khẩu; kiểm tra lĩnh vực sách thương mại lĩnh vực phân tích xử lý thơng tin Tiếp tục hồn thiện chế độ doanh nghiệp ưu tiên; đồng thời, đổi nội dung, phương thức tuyên truyền phổ biến pháp luật Hải quan, pháp luật thuế pháp luật khác có liên quan cộng đồng doanh nghiệp 83 TIỂU KẾT CHƯƠNG Từ triển khai hệ thống thông quan tự động VNACCS/VCIS, công tác kiểm tra giám sát hải quan dựa vào phương pháp quản lý rủi ro, chuyển dần từ chế kiểm tra “tiền kiểm” sang “hậu kiểm”, tạo điều kiện thơng quan nhanh chóng cho doanh nghiệp, thủ tục hải quan thơng thống tạo điều kiện cho hoạt động XNK phát triển Bên cạnh đặt thách thức lớn cho lực lượng KTSTQ nói chung Cục KTSTQ nói riêng để đáp ứng nhiệm vụ, yêu cầu quản lý ngày cao Việc hồn thiện cơng tác kiểm tra sau thơng quan đảm bảo phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế hội nhập quốc tế đòi hỏi khách quan Trên sở phân tích chương thực trạng hoạt động KTSTQ Cục KTSTQ giai đoạn 2012-2016, tiêu đánh giá hiệu KTSTQ, tồn tại, hạn chế hoạt động KTSTQ Chương luận văn đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động KTSTQ Cục KTSTQ đưa kiến nghị với Quốc hội, Chính phủ, Bộ tài chính, Tổng Cục Hải quan hoạt động quản lý nhà nước hải quan 84 KẾT LUẬN KTSTQ nghiệp vụ khó, mang tính tổng hợp cao đưa vào thực Ngành Hải quan, việc nghiên cứu để hoàn thiện, nâng cao hiệu công tác tiến trình cải cách, đại hóa phát triển Ngành Hải quan yêu cầu cấp bách tất yếu giai đoạn Việc nghiên cứu hiệu hoạt động KTSTQ Cục KTSTQ với mục đích nhằm tìm giải pháp tối ưu nâng cao chất lượng, hiệu hoạt động KTSTQ Cục KTSTQ nói riêng Ngành Hải quan nói chung Hiệu hoạt động KTSTQ góp phần vào việc thay đổi phương thức hoạt động, phương thức quản lý Ngành Hải quan, chuyển từ phương thức quản lý truyền thống sang phương thức quản lý đại ứng dụng kỹ thuật quản lý rủi ro, tạo điều kiện thuận lợi cho thương mại, góp phần vào thực thành cơng nghiệp cải cách đại hóa ngành, đưa Hải quan Việt Nam trở thành quan Hải quan mang chuẩn mực quốc tế Với ý nghĩa vậy, phương pháp nghiên cứu khoa học, Luận văn thạc sỹ kinh tế với đề tài “Nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra sau thông quan Cục Kiểm tra sau thông quan” đạt kết sau: - Luận văn hệ thống hố tồn lý luận KTSTQ hiệu hoạt động KTSTQ quan hải quan Thông qua việc nghiên cứu chất hiệu hoạt động KTSTQ gì? Đồng thời đưa cách phân loại tiêu đánh giá hiệu hoạt động KTSTQ quan hải quan - Trên sở thực trạng hoạt động KTSTQ Cục KTSTQ giai đoạn 20122016, phân tích tiêu đánh giá HQKTSTQ nhân tố ảnh hưởng tới HQKTSTQ Cục KTSTQ Luận văn khái quát hóa kết đạt được, thành tựu hạn chế, đồng thời rõ nguyên nhân chủ quan, nguyên nhân khách quan hạn chế công tác KTSTQ thời gian qua - Trong giới hạn phạm vi nghiên cứu, luận văn đề xuất nhóm giải pháp với mong muốn góp phần nâng cao hiệu KTSTQ thời gian tới Cục KTSTQ Những giải pháp chủ yếu là: 85 + Tiếp tục hồn thiện pháp luật chế, sách kiểm tra sau thông quan; + Tăng cường số lượng nâng cao chất lượng cán kiểm tra sau thông quan; + Nâng cấp, kiện tồn hệ thống thơng tin, sở liệu phục vụ cho hoạt động kiểm tra sau thông quan; + Phối hợp công tác, trao đổi thông tin lực lượng kiểm tra sau thông quan lực lượng ngành; + Nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật doanh nghệp Đồng thời, luận văn đề xuất kiến nghị với Quốc hội, Chính phủ, Bộ tài chính, Tổng Cục Hải quan số nội dung Mặc dù có cố gắng định song hạn chế thời gian, nguồn tài liệu khả nghiên cứu, luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót Tác giả mong nhận đóng góp quý báu từ nhà khoa học người quan tâm tới hoạt động KTSTQ để đề tài hồn thiện hơn, góp phần phục vụ thực tiễn công tác KTSTQ thời gian tới 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2006), hệ thống văn pháp luật thuế xuât khẩu, thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hóa xuất nhập khẩu, thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan, NXB tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2003), Quyết định số 16/2003/QĐ-BTC ngày 10/02/2003 Bộ trưởng Bộ Tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục KTSTQ thuộc Tổng cục Hải quan Bộ Tài (2006), Quyết định số 33/2006/QĐ-BTC ngày 06/06/2006 Bộ trưởng Bộ Tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục KTSTQ thuộc Tổng cục Hải quan Bộ Tài (2010), Quyết định số 1015/QĐ- BTC ngày 11/5/2010 Bộ trưởng Bộ Tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục KTSTQ trực thuộc Tổng cục Hải quan Bộ Tài (2016), Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 hướng dẫn thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quản, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu quản lý thuế hàng hóa xuất nhập khẩu Chính phủ nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Chính phủ nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam (2015), Nghị định số 08/2015/NĐ- CP ngày 21/01/2015 quy định chi tiết số điều Luật hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan Chính phủ nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam (2010), Quyết định số 02/2010/QĐ-TTg ngày 15/01/2010 Thủ tướng Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Hải quan Chính phủ nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam (2015), Quyết định số 65/2015/QĐ-TTg ngày 17/12/2015 Thủ tướng Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Hải quan 87 10 Cục KTSTQ, Báo cáo tổng kết công tác năm 2012 11 Cục KTSTQ, Báo cáo tổng kết công tác năm 2013 12 Cục KTSTQ, Báo cáo tổng kết công tác năm 2014 13 Cục KTSTQ, Báo cáo tổng kết công tác năm 2015 14 Cục KTSTQ, Báo cáo tổng kết công tác năm 2016 15 Quốc hội nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam (2014), Luật hải quan số 54/2014/QH13 ngày 23/6/2014 16 Quốc hội nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 17 Tổ chức Hải quan giới (2009), Công ước Kyoto sửa đổi, bổ sung 18 Tổng cục Hải quan (2002), Báo cáo kết nghiên cứu khảo sát hoạt động KTSTQ Trung Quốc từ ngày 15/9 đến ngày 22/9/2002, tài liệu tham khảo nội 19 Tổng cục Hải quan (2005), Báo cáo kết nghiên cứu khảo sát thủ tục hải quan điện tử Singapore từ ngày 10/10 đến 14/10/2005, tài liệu tham khảo nội 20 Tổng cục Hải quan (2015), Quyết định số 1410/QĐ-TCHQ ngày 14/5/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan việc ban hành Quy trình kiểm tra sau thông quan 21 Tổng cục Hải quan (2010), Quyết định số 1252/QĐ-TCHQ ngày 16/6/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức phòng thuộc Cục KTSTQ 22 Từ điển tiếng Việt (2011), NXB từ điển Bách Khoa 23 Trường Học viện Tài (2013), giáo trình Kiểm tra sau thơng quan, NXB Tài 24 Trường Hải quan Việt Nam (2008), chuyên đề KTSTQ ( tài liệu dùng cho lớp nghiệp vụ hải quan tổng hợp ) 88 ... nghiên cứu: Hoạt động kiểm tra sau thông quan Cục Kiểm tra sau thông quan - Phạm vi nghiên cứu: + Về nội dung: Nghiên cứu hiệu hoạt động kiểm tra sau thông quan Cục Kiểm tra sau thông quan tiếp... hiệu kiểm tra sau thông quan Chương 2: Thực trạng hiệu hoạt động kiểm tra sau thông quan Cục Kiểm tra sau thông quan Chương 3: Phương hướng, giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra sau thông quan. .. tượng kiểm tra sau thông quan .46 2.2.2 Thực trạng hoạt động kiểm tra sau thông quan Cục Kiểm tra sau thông quan giai đoạn 2012-2016 48 2.3 Hiệu công tác kiểm tra sau thông quan Cục Kiểm