Đang tải... (xem toàn văn)
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất và dự trữ ( cung cấp trực tiếp cho sản xuất hoặc dự trữ cho các đơn hàng của khách hàng), Công ty tiến hành lập kế hoạch thu mua. Việc thu mua này được tiến hành nhanh chóng do các nhà cung cấp chủ yếu nằm gần địa bàn mà Công ty đang hoạt động và là nhà cung cấp quen thuộc. Công ty thường thu mua nguyên vật liệu của các nhà cung cấp lớn, uy tín, đảm bảo chất lượng nguyên liệu, cũng có khi Công ty thu mua của các nhà cung cấp gỗ tư nhân với khối lượng từ 13 – 15 m3. Khi có đơn đặt hàng của khách hàng nước ngoài, Công ty có thể sản xuất sản phẩm theo yêu cầu của khách hàng là dùng gỗ nhập trong nước
TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ - KỸ THUẬT TRUNG ƯƠNG KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH & KINH TẾ HỢP TÁC BÁO CÁO THỰC TẾ TẠI: CÔNG TY CỔ PHẦN ANOMAXX VIỆT NAM Giảng viên hướng dẫn: Ths Nguyễn Thị Tuyết Lan Sinh viên thực hiện: Trần Trọng Cường Mã sinh viên: 16QTTTT.001 Lớp: QT8ATT HÀ NỘI - Năm 2018 PHIẾU NHẬN XÉT BÁO CÁO THỰC TẾ (Dùng cho GV hướng dẫn) Tổng quát báo cáo Những ưu điểm báo cáo Những thiếu sót báo cáo Đánh giá chung : Điểm Hà Nội, ngày tháng năm GIÁO VIÊN CHẤM GIÁO VIÊN CHẤM GVHD: Ths Nguyễn Thị Tuyết Lan Địa Điểm Thực Tập: Công ty cổ phần ANOMAXX Việt Nam MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ANOMAXX VIỆT NAM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 1.2 Chức lĩnh vực hoạt động công ty 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 1.5 Về hình thức kế tốn 10 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNGCƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY ANOMAXX VIỆT NAM 12 2.1 Kế toán số trình kinh tế chủ yếu 12 2.1.1 Kế tốn q trình mua ngun vật liệu 13 2.1.1.1.Nguồn mua chủ yếu .13 2.1.1.2 Phương thức giao nhận, vận chuyển, toán .13 2.1.1.3 Phương pháp tính giá thực tế vật liệu mua 14 2.1.1.4 Chứng từ sử dụng 15 2.1.1.5 Trình tự luân chuyển chứng từ 21 2.1.1.6 Sổ kế tốn tổng hợp,sổ kế tốn chi tiết, trình tự ghi sổ 29 2.1.2 Kế toán trình sản xuất 36 2.1.3.1 Đối với bán buôn 43 2.1.3.2 Phương thúc bán hàng vận chuyển 44 2.1.3.2 Phương thúc bán hàng vận chuyển……………………………… 45 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY……………… …………………………………………………………… 46 DANH MỤC BẢNG Sơ đồ 2.1: Quy trình sản xuất tủ Sơ đồ 1.3 Chức nhiệm vụ phận công ty .8 Sơ đồ 1.4 tổ chức máy kế toán Sơ đồ 1.5 Hình thức ghi sổ kế tốn cơng ty 10 Sơ đồ số :Sơ đồ hạch toán kế tốn theo hình thức Nhật ký chứng từ 11 Mẫu số 01: Hóa đơn giá trị gia tăng 16 Mẫu số 02: Biên kiểm nghiệm vật tư .18 Mẫu số 03: Phiếu lĩnh vật tư 21 Mẫu số 04 Phiếu xuất kho .22 Mẫu số 05 Thẻ kho 25 Mẫu số 06.Sổ chi tiết vật liệu 28 Bảng tổng hợp nhập xuất tồn 30 Mẫu số 07: Nhật ký chung 33 SƠ ĐỒ HẠCH TỐN CHI PHÍ NGUN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP……………… 39 PHẦN A: MỞ ĐẦU Trong năm qua,khi toàn nhân loại bước vào kỷ XXI kinh tế có nhiều biến chuyển đáng kể DN phải đối đầu với nhiều thử thách để khơng vươn lên tự khẳng định thị trường nội địa mà phải tạo mơi trường kinh doanh thị trường quốc tế Tuy nhiên ,để có mơi trường sản xuất DN phải tạo đà phát triển tốt thị trường Mặc dù phải gặp không khó khăn sản xuất kinh doanh,DN cần bước tháo gỡ khó khăn trước mắt cho đặt chữ tín lên hàng đầu để tạo tin tưởng người tiêu dùng bạn hàng giúp cho công việc sản xuất,kinh doanh mua bán hàng hóa thuận tiện.Việc đánh giá doanh số,khả tiêu thụ ,sản phẩm cuả DN nói việc sống DN kinh tế thị trường có cạnh tranh gay gắt nhiều thành phần Để có chỗ đứng thị trường , Công ty cổ phần ANOMAXX Việt Nam có nỗ lực đáng kể phấn đấu ngày phát triển nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng.Trong điều kiện sản xuất gắn liền với thị trường chất lượng sản phẩm hai mặt nội dung hình thức trở nên cần thiết hết DN.Thành phẩm,hàng hóa trở thành yêu cầu định sống DN.Việc trì ổn định khơng nhừng phát triển sản xuất DN thực chất lượng sản phẩm ngày tốt thị trường chấp nhận Công ty thành lập từ năm 2018 DN tư nhân ,chuyên kinh doanh loại nội thất gia đình (bàn ghế,tủ bếp ,bàn học… )và nhiều thiết bị khác phục vụ yêu cầu khách hàng thành phố Hà Nội tỉnh khác nhau.Hoạt động kinh doanh công ty chủ yếu hình thức bán bn,bán lẻ… theo nhu cầu khách hàng với mục đích phát triển kinh doanh với doanh số lớn hơn,chất lượng phục vụ cao để xứng đáng với niềm tin khách hàng khẳng định vị công ty thị trường Trong thời gian thực tập công ty giúp đỡ tận tình cán cơng nhân viên công ty ,em hiểu biết thêm phần tổ chức máy công ty ,về hoạt động kinh doanh,về nguyên tắc hạch toán kế toán kết hợp với kiến thức việc học tập trường em hoàn thành báo cáo tổng hợp Nền kinh tế nước ta có bước phát triển tốt với nhịp độ tăng trưởng vững chắc, khắc phục ổn định tình hình an ninh trị, trật tự xã hội Lòng tin nhân dân vào Đảng, Nhà Nước ngày củng cố Thực kinh tế thị trường có điều tiết vĩ mô Nhà nước, phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa công đổi doanh nghiệp, kinh tế Việt Nam nói chung, doanh nghiệp nói riêng có phát triển vượt bậc Sau năm đổi kinh tế nước ta bước phát triển hội nhập với kinh tế khu vực giới Đối với doanh nghiệp nước ta nay, để tồn phát triển kinh tế thị trường buộc phải giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, đồng thời nâng cao mẫu mã chất lượng sản phẩm, sử dụng yếu tố đầu vào cách hợp lý có hiệu Tuy nhiên hạn chế nghiệp vụ nhận thức non nên báo cáo khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận giúp đỡ đóng góp ý kiến để báo cáo hoàn thành Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới phòng kinh doanh công ty đặc biệt bảo tận tình Cơ giáo Nguyễn Tuyết Lan giúp đỡ em hoàn thành báo cáo *TỔNG QUAN Chương 1: Giới thiệu khái quát công ty Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn cơng ty Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng tạ cơng ty Do thời gian trình độ có hạn nên chun đề khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến thầy cô giáo cán nghiệp vụ Cơng ty để chun đề hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn ban quản lý, phận kế tốn” Cơng ty cổ phần ANOMAXX Việt Nam” Cơ giáo Nguyễn Thị Tuyết Lan tận tình hướng dẫn bảo CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ANOMAXX VIỆT NAM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty Tên công ty: Công ty cổ phần ANOMAXX Việt Nam Tên giao dich: Địa trụ sở chính: B14/d7- Trần Đăng Ninh kéo dài-Cầu Giấy-Hà Nội Điện thoại: 0978 54 8868 – 0918 43 8868 Mã số thuế: 0107911090 Giấy đăng ký kinh doanh số: Nghề kinh doanh: Sản xuất kinh doanh nội thất 1.2 Chức lĩnh vực hoạt động công ty Chức Buôn bán trang thiết bị nội thất, sản phẩm nội thất, loại máy móc Thiết bị văn phòng, trang thiết bị gia đình,phòng học……….; Lĩnh vực Buôn bán thương mại,dịch vụ Sơ đồ 2.1: Quy trình sản xuất tủ Các bước Gỗ Cưa xẻ Làm mộc thơ Hồn thiện Mơ tả cơng việc Các loại gỗ trước đưa vào sản xuất phải Trách nhiệm Cán kỹ kiểm tra, tránh sử dụng gỗ không đủ thuật tiêu chuẩn Thực hướng dẫn công việc Sử Phụ trách kho Công nhân dụng máy cưa hướng dẫn, quy bậc 5/7 trình vận hành máy Thực hướng dẫn công việc.sử Công nhân dụng máy móc theo hướng dẫn, bậc quy trình vận hành máy 7/7 Dùng máy cắt viền xung quanh Công nhân Vệ sinh trước bao gói sản phẩm, đảm bảo độ nhẵn phẳng Bao gói Các loại sản phẩm phải bao gói Cơng nhân hộp carton lớp bao gồm đầy đủ phụ Cán Bộ KCS kiện kèm Trước đóng hộp cán KCS phải kiểm tra chất lượng số lượng sản phẩm 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty Hệ thống tổ chức máy Công ty cổ phần Anomaxx Việt Nam Chức nhiệm vụ phận cơng ty Ban GĐ Phòng HCNS Phòng Kế Tốn Kho hàng Phòng Thiết Kế Tổ mộc Phòng Kinh doanh Tổ cắt Tổ sơn Xưởng sản xuất Tổ lắp đặt Công ty cổ phần Anomaxx Việt Nam tổ chức theo kiểu trúc tuyến, có cấp cấp Cấp lãnh đạo trực tiếp điều hành chịu trách nhiệm tồn cơng ty Ban giám đốc: gồm có giám đốc phó giám đốc Giám đốc người góp vốn nhiều nhất, chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động công ty, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, đạo hoạt động sản xuất kinh doanh, quan tâm đến đời sống cán công nhân viên hay tổ chức máy hoạt động Giám đốc người đề phương hướng mục tiêu phấn đấu công ty dài hạn ngắn hạn Phó giám đốc người theo uỷ quyền giám đốc chịu trách nhiệm số lĩnh vực định bao gồm: giám sát thi cơng cơng trình, phụ trách cơng xưởng, phụ trách thiết kế Các phận phòng ban giúp việc Phòng hành nhân sự: bao gồm trưởng phòng nhân viên Thực chức chủ yếu quản lý công tác tổ chức cán bộ, máy sản xuất Đào tạo tuyển dụng lao động, thực cơng tác tài chính, quản lý quỹ cho cơng ty để có chế độ sách cho người lao động Bảo vệ nội tài sản Phòng kế tốn: bao gồm kế tốn trưởng kế tốn viên Có chức theo dõi tình hình sản xuất cơng ty thống kê kết hoạt động sản xuất kinh doanh theo thời gian để cuối năm trình giám đốc xem xét đánh giá Tổ chức cơng tác hạch tốn phù hợp Phòng kinh doanh: bao gồm trưởng phòng nhân viên Thực nhiệm vụ tổ chức tiếp thị, tìm kiếm phát triển thị trường để kinh doanh giới thiệu sản phẩm đến người tiêu dùng Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, theo dõi tiến độ sản xuất kinh doanh, tổ chức tiêu thụ sản phẩm Ngồi phải tiếp xúc với khách hàng, thăm dò ý kiến để có cách thức đáp ứng tốt nhu cầu họ Phòng thiết kế: có người, chủ yếu thiết kế theo yêu cầu lắp đặt, theo yêu cầu khách hàng Nghiên cứu mẫu thiết kế thị trường sản phẩm loại Nghiên cứu mẫu thiết kế đối thủ cạnh tranh dòng sản phẩm Xưởng sản xuất: bao gồm 10 người Họ chủ yếu tập trung sản xuất theo đơn đặt hàng, theo thiết kế, theo hợp đồng Đảm bảo nguồn nguyên vật liệu để đáp ứng kịp thời nhu cầu sản xuất kinh doanh Phối hợp với phòng ban khác để hồn thành nhiệm vụ giao 1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn cơng ty Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Kế tốn trưởng Kế tốn tốn cơng nợ,NVL Kế toán tiền lương Chức phận kế toán Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng tài chính- kế tốn có chức tham mưu giúp giám đốc đạo thực toàn cơng tác kế tốn thống kê,thơng tin kế tốn hạch tốn kế tốn cơng ty theo quy chế sản xuất kinh doanh theo chế độ quản lý nhà nước Thục chế độ công tác tài kế tốn , kiểm tra tính pháp lý hợp đồng Là người tổ chức điều hành tồn cơng tác kế tốn tài công ty thống kê thông tin kinh tế chế độ hạch toán để kịp thời báo cáo lên cấp Kế toán tiền lương khoản trich lương vào ngày công phòng tổ chức - tiền lương đế tính lương ,các khoản tinh theo lương phụ cấp người phận ,phòng ban ,đối với tiền lương phận phân xưởng lập bảng tổng hợp tiền lương phân xưởng tồn cơng ty, đồng thời phân bổ tiền lương theo quy định ,theo dõi tình hình vay mượn ,tạm ứng đối tượng Theo dõi việc trích lập sử dụng quỹ lương cơng ty Kế tốn tổng hợp kiêm kế tốn chi phí giá thành có nhiệm vụ hạch tốn chi phí tính giá thành sản phẩm,so sánh đối chiếu ,tổng hợp số liệu từ phận kế tốn ,thực cơng tác kế tốn cuối kỳ ,lập báo cáo tài Kế tốn tốn thực việc theo dõi chi tiết khách hàng giá trị tiền hàng, thời hạn toán tình hình tốn khách hàng Theo dõi hợp đồng chấp ,bảo hành ,các giấy tờ có giá trị tiền để thực mua hàng ,thanh tốn chậm khách hàng Ngồi kế tốn tốn phải theo dõi việc tốn khoản cơng nợ với nhà cung cấp ,kiển tra tính hợp lệ chứng từ trước toán , theo dõi khoản phải thu ,phải trả khác 1.5 Về hình thức kế tốn Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty hình thức Nhật ký chung Hàng ngày, vào chứng từ gốc ( kiểm tra ), kế toán phần hành ghi vào bảng kê, bảng phân bổ có liên quan Riêng chứng từ có liên quan đến tiền mặt phải ghi vào sổ quỹ; liên quan đến sổ, thẻ kế tốn chi tiết ghi trực tiếp vào sổ, thẻ kế toán chi tiết Căn vào bảng kê lấy số liệu vào sổ Nhật ký Chung có liên quan Đồng thời, cộng bảng kê, sổ chi tiết, lấy số liệu ghi vào NKC liên quan Cuối tháng, cộng bảng kê, sổ chi tiết lấy số liệu ghi vào Nhật ký chung có liên quan Sau đó, cộng Nhật ký chung, kiểm tra đối chiếu số liệu NKC có liên quan lấy số liệu từ NKC ghi vào sổ Cái Định kỳ ( quý, năm ) lập báo cáo kế toán 10 Trình tự ghi sổ Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái tài khoản kế toán phù hợp.Nếu đơn vị có mở sổ , thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Trường hợp đơn vị mở sổ Nhật ký đặc biệt hàng ngày, vào chứng từ dùng làm ghi sổ , ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan.Định kỳ (3, 5, 10….ngày) cuối tháng, tùy khối lượng nghiệp vụ phát sinh,tổng hợp sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào 30 tài khoản phù hợp Sổ Cái, sau loại trừ số trùng lặp nghiêp vụ ghi Đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có) Cuối tháng ,cuối kỳ ,cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái , lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ Sổ , thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài Về nguyên tắc Tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có Bảng cân đối số phát sinh phải Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung sổ Nhật ký đặc biệt sau loại trừ số trùng lặp trê n Sổ Nhật ký đặc biệt ) kỳ Mẫu số 07: Nhật ký chung Công ty cổ phần Anomaxx Việt Nam SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12/2018 - Trang số 1/1 NT Chứng từ Diễn giải NT GS SH 02/ PN15 02/ Nhập gỗ Đã ghi SC R Mẫu số S03a-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 BTC) Số TT dòng 31 Số hiệu TKĐƯ 152 Số phát sinh Nợ Có 2.703.000 12 02 12 CN R 05/ 12 PN15 03 05/ 12 19/ 12 PN15 04 06/ 12 Nhập giáp 24/ 12 PN15 05 15/ 12 Nhập keo Nhập Đinh R R 10 11 12 … 13 14 15 16 17 18 19 20 ……… … … … … … 04/ PX16 04/ Xuất gỗ SX R 12 06 12 21/ PX16 09/ Xuất giáp R 12 07 12 26/ PX16 10/ Xuất keo R 12 08 12 cho BPSX 27/ PX16 12/ Xuất Đinh R 12 09 12 Cộng phát sinh Ngày 30 tháng 12 năm 2018 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) 133 112 152 133 112 152 133 111 152 133 331 ………… 154 152 627 152 621 152 621 152 ……… 270.300 973.300 49.000 4.900 53.900 270.000 27.000 297.000 21.000 2.100 2.703.000 23.100 ……… 2.703.000 216.000 216.000 27.650 27.650 51.800 ……… 10.895.000 51.800 ………… 10.895.000 Giám đốc (Ký, ghi họ tên, đóng dấu) 32 Cơng ty cổ phần Anomaxx Việt Nam Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 BTC) B14/D7 – Trần Đăng Ninh kéo dài -Cầu Giấy- HN SỔ CÁI Tháng 12/2018 Tài khoản: 152-Nguyên vật liệu NTG Chứng từ SH NT S Diễn giải A Vật liệu Số dư đầu tháng 11/2018 02/12 PN1502 02/12 Nhập gỗ XN Bình Minh 04/12 PX1606 04/12 Xuất cho SXSP 05/12 PN1503 05/12 Nguyên vật liệu phụ 06/12 PX1607 06/12 Xuất nguyên vật liệu 06/12 PN1504 06/12 Nhập keo 07/12 PX1608 07/12 Xuất keo 33 NKC Trang 1 1 1 Dòng 13 16 17 TKĐ Ư 112 154 111 621 331 621 Số tiền Nợ Có 2.511.920 2.703.000 2.703.000 49.000 51.800 21.000 27.650 … … … Ngày 30 tháng 12 năm 2018 Người lập biểu (Ký, ghi họ tên) … Công phát sinh Số dư cuối tháng12 … Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) … … … 3.440.010 2.125.780 Giám đốc (Ký, ghi họ tên,đóngdấu) Hàng ngày, vào chứng từ kế toán kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào Nhật ký – Chứng từ Bảng kê,sổ chi tiết có liên quan Đối với loại chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh nhiều lần mang tính chất phân bổ , chứng từ gốc trước hết hợp phân loại bảng phân bổ , sau lấy số liệu kết bảng phân bổ ghi vào Bảng kê Nhật ký – Chứng từ có liên quan Đối với Nhật ký – Chứng từ ghi , sổ chi tiết vào số liệu tổng cộng bảng kê, sổ chi tiết , cuối tháng chuyển số liệu vào Nhật ký – Chứng từ Cuối tháng khóa sổ cộng số liệu Nhật ký - Chứng từ kiểm tra ,đối chiếu số liệu Nhật ký – Chứng từ với sổ, thẻ kế toán chi tiết , bảng tổng hợp chi tiết có liên quan lấy số liệu tổng cộng Nhật ký- Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cái Đối với chứng từ có liên quan đến sổ, thẻ kế tốn chi tiết ghi trực tiếp vào sổ, thẻ có liên quan Cuối tháng, công tác sổ thẻ kế toán chi tiết để lập Bảng tổng hợp chi tiết theo tài khoản để đối chiếu với Sổ Cái Số liệu tổng cộng Sổ Cái số tiêu chi tiết Nhật ký – Chứng từ Bảng kê Bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài 34 … 3.826.150 2.1.2 Kế tốn q trình sản xuất Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp Trong tổng chi phí sản phẩm xây lắp chi phí ngun vật liệu chiếm tỷ trọng lớn Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi phí loại nguyên vật liệu cấu thành thực thể sản phẩm, có giá trị lớn xác định cách tách biệt rõ ràng cụ thể cho sản phẩm Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm chi phí nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, cấu kiện phận rời, vật liệu luân chuyển tham gia cấu thành nên thực thể sản phẩm xây lắp Chi phí nguyên vật liệu tính theo giá thực tế xuất dùng, có chi phí thu mua, vận chuyển từ nơi mua nơi nhập kho xuất thẳng đến chân công trình Trong xây dựng ngành khác, vật liệu sử dụng cho cơng trình, hạng mục cơng trình phải tính trực tiếp cho cơng trình, hạng mục cơng trình dựa sở chứng từ gốc theo giá thực tế vật liệu số lượng thực tế vật liệu sử dụng Cuối kỳ hạch tốn cơng trình hồn thành, tiến hành kiểm kê số vật liệu lại cơng trình để giảm trừ chi phí vật liệu tính cho hạng mục cơng trình, cơng trình Trường hợp vật liệu xuất dùng có liên quan đến nhiều đối tượng tập hợp chi phí, khơng thể tổ chức kế tốn riêng phải áp dụng phương pháp phân bổ gián tiếp để phân bổ cho đối tượng liên quan Tiêu thức phân bổ thường sử dụng phân bổ theo định mức tiêu hao theo hệ số, trọng lượng, số lượng sản phẩm Cơng thức phân bổ sau: Tổng chi phí vật liệu cần phân bổ Chi phí vật liệu Tiêu thức phân Tổng tiêu thức lựa chọn phân bổ cho bổ để phân bổ đối đối tượng = đối tượng x tượng *Chứng từ sử dụng: - Hố đơn bán hàng, hóa đơn giá trị gia tăng 35 - Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho - Giấy đề nghị tạm ứng, phiếu chi - Biên kiểm nghiệm kiểm nhận - Hoá đơn mua bán… - Biên kiểm kê sản phẩm dở dang Vật liệu mua nhập kho xuất thẳng cho cơng trình Trường hợp đơn vị thi cơng tự mua vật tư chứng từ gốc hoá đơn kiêm phiếu xuất kho người bán Phiếu xuất kho chứng từ liên quan hoá đơn vận chuyển tạo thành chứng từ chuyển phòng kế tốn làm số liệu hạch tốn *TK sử dụng: Tài khoản 621 dùng để tập hợp chi phí nguyên vật liệu dùng cho sản xuất phát sinh kỳ, cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Kết cấu TK 621 sau: Bên Nợ: Trị giá gốc thực tế nguyên vật liệu sử dụng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm xây lắp Bên Có: Trị giá nguyên liệu vật liệu sử dụng khơng hết nhập kho, Kết chuyển chi phí NVL vào TK 154- Chi phí SXKD dở dang TK 621 khơng có số dư cuối kỳ Tài khoản mở chi tiết cho cơng trình, hạng mục cơng trình - Căn vào đối tượng hạch tốn chi phí sản xuất giá trị vật liệu sử dụng, kế tốn ghi Nợ TK 621: Chi phí ngun liệu, vật liệu trực tiếp Nợ TK 133: VAT khấu trừ (nếu có) Có TK 152: nguyên vật liệu Có TK 111, 112, 331… - Cuối kỳ hạch tốn hồn thành hạng mục cơng trình kế tốn thủ kho kiểm kê số vật liệu lại chưa dùng để ghi giảm trừ chi phí vật liệu tính cho đối tượng hạch tốn chi phí - Nếu nhập lại kho nguyên vật liệu, giá trị vật liệu chưa sử dụng hết, giá trị phế liệu thu hồi kế toán ghi: Nợ TK 152: Vật liệu, ngun liệu 36 Có TK 621: Chi phí NVL trực tiếp - Cuối kỳ vào giá trị kết chuyển phân bổ nguyên vật liệu cho hạng mục cơng trình, kế tốn ghi: Nợ TK 154: Chi phí SXKD dở dang Có TK 621: Chi phí NVL trực tiếp Thơng qua kết hạch tốn chi phí vật liệu tiêu hao thực tế theo nơi phát sinh, cho đơí tượng chịu chi phí thường xun kiểm tra đối chứng với định mức dự toán để phát kịp thời lãng phí mát khả tiết kiệm vật liệu, xác định nguyên nhân, người chịu trách nhiệm để xử lý khen thưởng kịp thời TK 152 (TK 611) TK 111, 112, 141, 331… Ta thấy q trình hạch tốn qua sơ đồ sau: SƠ ĐỒ HẠCH TỐN CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP KÕ to¸n chi phÝ NVLTT (1) (2a) TK 133.1 (2b) TK 621 (3) (4) (5) TK 152 TK 154 (TK 631) TK 632 37 Chó thÝch: (1) Gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt dïng trùc tiÕp cho sản xuất chế tạo sản phẩm (2a) Trị giá NVL mua dùng trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm (2b) Thuế GTGT đợc khấu trừ (3) Trị giá NVL dùng không hết, phế liệu thu hồi (4) Kết chuyển phân bổ chi phí NVLTT vào đối tợng chịu chi phí (5) Chi phí NVL vợt mức bình thờng tính vào giá vốn hàng bán Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Đối với cán bộ, công chức, viên chức, vào hệ số lương phụ cấp hưởng để tính mức lương, mức phụ cấp mức tiền hệ số chênh lệch bảo lưu (nếu có) sau: a) Cơng thức tính mức lương: Mức lương = Hệ số lương hưởng 3.500.000 đồng b) Cơng thức tính mức phụ cấp: - Đối với khoản phụ cấp tính theo mức lương tối thiểu chung: Mức phụ cấp = Mức lương tối thiểu chung 3.500.000 đồng/tháng x % Hệ số phụ cấp hưởng - Đối với khoản phụ cấp quy định mức tiền cụ thể giữ nguyên theo quy định hành Hình thức trả lương: Hàng năm theo quy định công nhân danh sách công ty nghỉ phép mà hưởng đủ lương Tiền lương nghỉ phép tính vào chi phí sản xuất cách hợp lý ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm Cơng ty bố trí cho cơng nhân nghỉ đặn năm tiền lương nghỉ phép tính trực tiếp vào chi phí sản xuất (như tính tiền lương chính) 38 Nếu cơng ty khơng bố trí cho cơng nhân nghỉ phép đặn năm, để đảm bảo cho giá thành không bị đột biến tăng lên, tiền lương nghỉ phép công nhân tính vào chi phí sản xuất thơng qua phương pháp trích trước theo kế hoạch Cuối năm tiến hành điều chỉnh số trích trước theo kế hoạch cho phù hợp với số thực tế tiền lương nghỉ phép Trích trước tiền lương nghỉ phép thực cơng nhân trực tiếp sản xuất Tỷ lệ trích trước theo kế hoạch tiền lương công nhân sản xuất = Tổng tiền lương nghỉ phép phải trả cho công nhân sản xuất theo kế hoạch năm/Tổng tiền lương phải trả cho cơng nhân sản xuất theo kế hoạch năm Tổng tiền lương nghỉ phép phải trả cho công nhân theo kế hoạch năm = Số cơng nhân doanh nghiệp * Mức lương bình quân công nhân sản xuất * Số ngày nghỉ phép thường niên công nhân sản xuất Tiền lương theo thời gian, ngày, tháng, + Tiền lương theo tháng tiền lương trả cố định theo tháng cho người làm cố định sở hợp đồng, tháng lương, bậc lương công ty quy định +Tiền lương ngày tiền lương trả cho ngày làm việc xác định cách lấy tiền lương tháng chia cho số ngày làm việc tháng theo chế độ + Tiền lương tiền lương trả cho người làm việc tính cách lấy tiền lương ngày chia cho số làm việc ngày TRÌNH TỰ LN CHUYỂN CHỨNG TỪ KẾ TỐN NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP Chứng từ kế tốn thu thập luân chuyển qua phận Doanh nghiệp theo trình tự chung Khi quản lý, hạch toán, ghi nhận chứng từ cần phải tuân thủ theo trình tự thống để đẳm bảo tính minh bạch, xác, kịp thời, hợp lý, hợp lệ tránh làm chứng từ kế toán Dưới mơ tổng qt quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn nhân cơng trực tiếp 39 Chi phí nhân cơng trực tiếp, chủ yếu tiền lương cơng nhân trực tiếp hạch tốn trực tiếp vào đối tượng chịu chi phí Tuy nhiên, tiền lương công nhân trực tiếp liên quan đến nhiều đối tượng chịu chi phí khơng xác định cách trực tiếp cho đối tượng phải tiến hành phân bổ theo tiêu thức phù hợp chẳng hạn như: theo định 40 mức tiền lương đối tượng, hệ số phân bổ quy định, số ngày công tiêu chuẩn… mức phân bổ xác định sau: Trê n sở tiền lương phân bổ tiến hành trích BHXH, BHYT KPCĐ theo tỷ lệ quy định để tính vào chi phí * TK sử dụng: TK 622 ” Chi phí nhân cơng trực tiếp” TK sử dụng để tập hợp tất khoản chi phí liên quan đến phận lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm lao vụ (tiền lương, tiền công, khoản phụ cấp, khoản trích theo lương ) Nội dung kết cấu TK 622: Bên Nợ: Chi phí nhân cơng trực tiếp thực tế phát sinh Bên Có: Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp TK 622 khơng có số dư cuối kỳ * Phương pháp hạch toán Tính tổng số tiền cơng, tiền lương phụ cấp phải trả trực tiếp cho công nhân sản xuất sản phẩm hay thực lao vụ, dịch vụ kỳ: Nợ TK 622 ( Chi tiết theo đối tượng) Có TK 334: Tổng số tiền lương, phụ cấp phải trả cho cơng nhân trực tiếp Trích BHXH, BHYT KPCĐ theo tỷ lệ quy định, theo quy định phần trích 23 % Nợ TK 622 ( chi tiết theo đối tượng)(23% ) Có TK 338 ( 23%) TK 3382 ( BHYT trích 3%) TK 3383 (BHXH trích 18% ) TK 3384 ( KPCĐ trích 2%) 2.1.3.1 Đối với bán bn Có hai phương thức bán hàng bán hàng qua kho bán hàng vận chuyển thẳng Theo phương thức ,hàng hóa mua nhập kho từ kho xuất bán Phương thức bán hàng qua kho có hai hình thức giao nhận a) Hình thức nhận hàng : Theo hình thức bên mua nhận hàng kho bên bán đến địa điểm hai bên thỏa thuận theo hợp đồng thường bên bán quy định 41 b) Hình thức chuyển hàng : Theo hình thức ,bên bán chuyển hàng hóa đến kho bên mua đến địa điểm bên mua quy định để giao hàng 2.1.3.2 Phương thúc bán hàng vận chuyển + Theo phương thức ,hàng hóa chuyển thẳng từ đơn vị cung cấp đến đơn vị mua hàng không qua kho đơn vị trung gian.Phương thức bán hàng vận chuyển thẳng có hai hình thức tốn Vận chuyển có tham gia tốn : Theo hình thức ,hàng hóa vận chuyển thẳng mặt toán đơn vị trung gian làm nhiệm vụ toán tiền hàng với đơn vị cung cấp thu tiền đơn vị mua Vận chuyển thẳng khơng tham gia tốn : Theo lãnh thức hàng hóa vận chuyển thẳng ,về tốn ,đơn vị trung gian khơng làm nhiệm vụ toán tiền với đơn vị cung cấp ,thu tiền đơn vị mua.Tùy hợp đồng đơn vị trung gian hưởng định bên mua bên cung cấp 2.1.3.3 Đối với bán lẻ Có phương thức bán hàng là: Bán hàng thu tiền tập trung bán hàng không thu tiền tập trung bán hàng tự động a) Phương thức bán hàng thu tiền tập trung Theo phương thức này,nhân viên bán hàng chi phí phụ trách việc giao hàng,còn việc thu tiền có người chun trách làm cơng việc này.Trình tự tiến hành sau: Khách hàng xem xong hàng hóa đồng ý mua,người bán viết “hóa đơn bán lẻ” giao cho khách hàng đưa đến chỗ thu tiền đóng dấu “đã thu tiền”,khách hàng mang hóa đơn đến nhận hàng Cuối ngày, người thu tiền tổng hợp số tiền thu để xác định doanh số bán Định kỳ kiểm kê hàng hóa quầy, tính tốn lượng hàng để bán để xác định tình hình bán hàng thừa thiếu quầy b) Phương thức bán hàng không thu tiền tập trung Theo phương thúc , nhân viên bán hàng vừa làm nhiệm vụ giao hàng, vừa làm nhiệm vụ thu tiền.Do đó,trong cửa hàng bán lẻ việc thu tiền bán hàng phân tán nhiều quầy.Hàng ngày, định kỳ tiến hành kiểm kê hàng hóa lại để tính lượng bán ,lập báo cáo bán hàng ,đối chiếu doanh số bán theo báo cáo bán hàng ,đối chiếu doanh số bán theo báo cáo bán hàng với số tiền thực nộp để xác định thừa thiếu tiền bán hàng c) Phương thức bán hàng tự động 42 Theo phương thức này,người mua tự động chọn hàng hóa sau mang đến phận thu ngân kiểm hàng,tính tiền,lập hóa đơn bán hàng thu tiền Cuối ngày nộp tiền bán hàng cho thủ quỹ Định kỳ kiểm kê,xác định thừa ,thiếu tiền bán hàng CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG TẠI CƠNG TY Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết tiêu thụ Công ty Cổ phần Anomaxx Việt Nam Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần Anomaxx Việt Nam em nhận thấy công tác kế toán thực hiệ theo quy định đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán tài quy định Nhà nước phù hợp với thực tế sản xuât kinh doanh điều kiện cảu công ty, đáp ứng nhu cầu quản lý kinh doanh thơng tin tài kế tốn Bên cạnh cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết tiêu thụ chưc thật hoàn hảo Với tư cách sinh viên thực tập, trình độ hạn chế, kinh nghiệm thực tế chưa có mà dừng lý thuyết, sau q trình sâu tìm hiểu em mạnh dạn đưa số ý kiến a, Về phòng kế tốn Hiện nay, doanh nghiệp chưa áp dụng nhiều kế tốn máy Cơng việc kế tốn dựa việc tính tốn vào sổ tay Cơng việc đòi hỏi tỉ mỉ cận thận cao Nhưng làm tay xác xuất sai sót có Vì phòng kế tốn nên xin ý kiến lãnh đạo việc mua phần mềm kế tốn máy Khi có phần mềm thi cơng việc kế tốn trở nên xác đặc biệt tiết kiệm đáng kể thời gian sức lao động Công việc ké tốn thực theo chương trình phần mềm kế tốn máy tính Phần mềm kế tốn thiết kế theo nguyên tắc bốn hình thức kế tốn kết hợp hình thức kế tốn Phần mềm kế tốn khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế tốn, phải in đầy đủ sổ kế toán báo cáo tài theo quy định b, Về báo cáo tài chính: Việc tiến hành kết kinh doanh công ty đảm bảo yêu cầu xác, kịp thời Bên cạnh báo cáo lập, kế tốn cơng ty nên lập thêm báo cáo kết kinh doanh mặt hàng, cung cấp tài liệu cho công tác quản lý c Về việc nâng cao hiệu kinh doanh Nâng cao hiệu kinh doanh nhằm tăng lãi thuần, hay cách tăng doanh số tiêu 43 thụ, giảm chi phí kinh doanh tương ứng Tăng doanh thu bán hàng cách đẩy mạnh tiêu thụ hàng hoá, đồng thời giảm bớt khoản giảm trừ doanh thu, đặc biệt hàng hoá phẩm chất, hàng hoá bị trả lại vi phạm hợp đồng Tiết kiệm chi phí tiết kiệm chi phí như: chi phí thu mua hàng hố, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty nên động việc tìm đối tác kinh doanh để chọn nhà cung cấp với giá mua thấp đảm bảo chất lượng, quy cách, phẩm chất Công ty cần thực tốt vấn đề nhân sự, trình độ tổ chức xếp phân công, phân nhiệm trình điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Ngồi để tăng hiệu kinh doanh cần có kết hợp nhịp nhàng phòng ban, phận cơng ty.Trong cơng tác kế tốn công cụ quan trọng đắc lực d, Về phương pháp mở rộng thị trường Công ty cần thường xuyên tham gia hội chợ để giói thiệu cơng ty, loại mặt hàng cơng ty Qua tìm kiếm khách hàng mới, nên tổ chức đợt khuyến mại, tổ chức hội nghị khách hàng, hội thảo doanh nghiệp nước nhằm đáp ứng tốt nhu cầu thị trường loại hàng hoá dịch vụ Sau tháng thực tập công ty cổ phần nội thất Anomaxx điều kiện thời gian thực tập cơng ty hiểu biết có hạn.Bài báo cáo tổng hợp sâu nghiên cứu số vấn đè chủ yếu chung cơng ty cổ phần nội thất Anomaxx.Từ thấy mặt cố gắng ,những ưu điểm cần phát huy ,đồng thời xin nêu số ý kiến cá nhân cá nhân nhằm hoàn thiện công tác quản lý hoạt động sản xuất cơng ty.Hồn thành báo cáo tổng hợp ,em hướng dẫn tận tình nhân viên phòng kế tốn tài cơng ty Cô giáo Nguyễn Thị Tuyết lan Qua em học hỏi nhiều báo cáo ,ghi chép thực tế để tạo điều kiện vào thực tế hiểu biết them cơng việc kế tốn em sau Một lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tạn tình Cơ giáo Nguyễn Thị Tuyết lan khoa kế toán trường cao đẳng kinh tế - kỹ thuật trung ương cán công tác công ty cổ phần nội thất Anomaxx giúp đỡ em hoàn thành báo cáo tổng hợp Hà nội, ngày 29 tháng 12 năm 2018 44 ... tác kế tốn cơng ty Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Kế tốn trưởng Kế tốn tốn cơng nợ,NVL Kế toán tiền lương Chức phận kế toán Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng tài chính- kế tốn có chức... tùy theo yêu cầu quản lý Công ty Và thực tế cho thấy, công tác tổ chức kế tốn Cơng ty CP nội thất Anomaxx thực tương đối đầy đủ khoa học 2.1.1.6 Sổ kế toán tổng hợp,sổ kế toán chi tiết, trình tự... Cái Định kỳ ( quý, năm ) lập báo cáo kế toán 10 .Tổ chức sổ kế tốn Cơng ty cổ phần Anomaxx Việt Nam khái quát theo sơ đồ Hình thức ghi sổ kế tốn cơng ty Chứng từ gốc Sổ ,thẻ kế toán chi tiết Sổ