HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM ĐỒNG THỊ ĐIỆP QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60 34 01 02 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Lê Hữu Ảnh NHÀ XUẤT BẢN ĐẠI HỌC NÔNG NGHIỆP - 2016 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Đồng Thị Điệp i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn, tơi nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy cô giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lòng kính trọng biết ơn sâu sắc tới thầy PGS.TS Lê Hữu Ảnh tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian tạo điều kiện cho suốt trình học tập thực đề tài Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ mơn Tài chính, Khoa Kế tốn Quản trị kinh doanh - Học viện Nông nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo Cục thuế tỉnh Bắc Giang giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi suốt q trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ mặt, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận văn./ Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Đồng Thị Điệp ii MỤC LỤC Lời cam đoan ii Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt v Danh mục bảng vi Danh mục hình vii Trích yếu luận văn viii Thesis abstract x Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục têu nghiên cứu 1.2.1 Mục têu nghiên cứu chung 1.2.2 Mục têu nghiên cứu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu Phần Cơ sở lý luận thực tiễn doanh nghiệp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1 Lý luận chung doanh nghiệp nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 2.1.1 Khái quát chung doanh nghiệp 2.1.2 Khái niệm, đặc điểm, phân loại doanh nghiệp quốc doanh 2.1.3 Một số nội dung luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.4 13 Mơ hình tổ chức quản lý thuế 2.1.5 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 15 2.1.6 Các yếu tố tác động đến công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 21 2.2 Cơ sở thực tễn 22 2.2.1 nghiệp Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh quốc doanh số địa phương 22 2.2.2 doanh Bài học kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nghiệp quốc doanh cho Cục thuế tỉnh Bắc Giang 26 Phần Đặc điểm địa bàn phương pháp nghiên cứu 28 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 28 3.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Bắc Giang 28 3.1.2 Giới thiệu Cục thuế tỉnh Bắc Giang 29 3.2 Phương pháp nghiên cứu 34 3.2.1 Phương pháp thu thập số liệu, thông tin 34 3.2.2 Phương pháp xử lý phân tích số liệu 36 3.2.3 Hệ thống têu phân tch 37 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 40 4.1 Tình hình thực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh cục thuế tỉnh Bắc Giang 40 4.1.1 Kết thực thu Ngân sách Nhà nước 41 4.1.2 Quản lý doanh nghiệp kết thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 44 4.2 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh cục thuế tỉnh Bắc Giang 48 4.2.1 Quản lý công tác đăng ký, kê khai, ấn định thuế, nộp thuế 48 4.2.2 50 Quản lý thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế 4.2.3 Quản lý nợ thuế 52 4.2.4 55 Quản lý công tác kiểm tra thuế, tra thuế 4.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh cục thuế tỉnh Bắc Giang 57 4.3.1 57 Trình độ nhận thức ý thức chấp hành luật thuế người nộp thuế 4.3.2 61 Hệ thống sách thuế, pháp luật thuế 4.3.3 62 Công tác tuyên truyền sách thuế 4.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh cục thuế tỉnh Bắc Giang 63 4.4.1 Những kết đạt 63 4.4.2 Nguyên nhân hạn chế 65 4.5 Một số giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh cục thuế tỉnh Bắc Giang 69 4.5.1 Phương hướng, nhiệm vụ ngành thuế tỉnh Bắc Giang 69 4.5.2 Một số giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Bắc Giang 71 Phần Kết luận 81 Tài liệu tham khảo 82 Phụ lục 84 DANH MỤC CHỮ VIÊT TẮT Chữ viết tắt CBCC Nghĩa tiếng Việt Cán công chức DN Doanh nghiệp DN NQD Doanh nghiệp quốc doanh GDP Tổng sản phẩm quốc nội HĐND Hội đồng nhân dân NSNN Ngân sách Nhà nước KBNN Kho bạc nhà nước KT-XH MST Kinh tế - xã hội Mã số thuế NNT Người nộp thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TK Tài khoản TNCT Thu nhập chịu thuế UBND Ủy ban nhân dân XDCB Xây dựng DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Các Phòng chức thuộc Cục thuế tỉnh Bắc Giang 30 Bảng 3.2 Số lượng trình độ cán cơng chức Cục thuế tỉnh Bắc Giang 31 Bảng 3.3 Kết thu ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Bắc Giang 33 Bảng 4.1 Số lượng doanh nghiệp tỉnh Bắc Giang 41 Bảng 4.2 Kết thu ngân sách 43 Bảng 4.3 Số lượng doanh nghiệp hoạt động 44 Bảng 4.4 Số lượng cấu doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Bắc Giang giai đoạn từ năm 2013-2015 46 Bảng 4.5 Số thu thuế từ doanh nghiệp quốc doanh 47 Bảng 4.6 Tình hình nợ đọng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 47 Bảng 4.7 Số lượng doanh nghiệp quốc doanh cấp mã số thuế Cục thuế tỉnh Bắc Giang 49 Bảng 4.8 Số lượng hồ sơ khai thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Bắc Giang 50 Bảng 4.9 Số lượng hoàn thuế thu nhập doanh nghiệp 51 Bảng 4.10 Tình hình miễn giảm thuế 52 Bảng 4.11 Tình hình nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Bắc giang Bảng 4.12 Kết kiểm tra thuế 56 Bảng 4.13 Kết điều tra sai sót kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 59 Bảng 4.14 Kết điều tra doanh nghiệp hoạt động kiểm tra thuế quan thuế tác động đến doanh nghiệp 60 Bảng 4.15 Kết điều tra thực sách thuế thu nhập doanh nghiệp 62 Bảng 4.16 Kết điều tra dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế 63 Bảng 4.17 Dự toán thu Ngân sách nhà nước năm 2016 70 DANH MỤC HÌNH Hình 2.1 Tổ chức quản lý theo chức hệ thống thuế Việt Nam 14 Hình 2.2 Quy định nội dung quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 16 Hình 3.1 Bản đồ hành tỉnh Bắc Giang 28 Hình 3.2 Cơ cấu tổ chức Cục thuế tỉnh Bắc Giang 31 Hình 3.3 Thực kế hoạch thu ngân sách nhà nước Cục thuế tỉnh Bắc Giang 33 vii Xây dựng triển khai thực kỹ tra, kiểm tra thuế Để cơng tác tra có hiệu với việc phân loại đối tượng nộp thuế để thực tra có trọng tâm, trọng điểm cần xây dựng, triển khai kỹ nghệ tra có tnh chất chuyên sâu vào lĩnh vực, loại hình DN loại vi phạm để đảm bảo việc thu thập thông tin tài liệu, phân tích thơng tin tài liệu, xác định vi phạm kết luận tra nhanh chóng, xác, đầy đủ Tập trung tra, kiểm tra DN có nhiều rủi ro thuế thiếu độ tín nhiệm, thường xuyên gian lận thuế Xây dựng hệ thống têu chí đánh giá, lựa chọn, xếp loại DN theo mức độ tn nhiệm tương ứng Xây dựng hồ sơ đánh giá DN: Hồ sơ đánh giá DN ghi chép tất thông tin bật chủ yếu cho phép quan thuế nắm sâu toàn diện hoạt động DN, phục vụ tối đa cho việc quản lý thuế phân tích, đánh giá, xếp loại mức độ tín nhiệm để lựa chọn DN tra, kiểm tra thuế Kết hợp kiểm tra với thực điều tra thuế để phát hành vi gian lận mức độ tnh vi phức tạp Xuất phát từ tình hình thực tế, gian lận thuế ngày phức tạp, hành vi gian lận ngày tnh vi, có cấu kết nhiều địa phương nhiều lĩnh vực, với nhiều thành phần Nếu thực công tác tra, kiểm tra DN khó phát hiện, có nghi vấn khó có đủ sở pháp lý để kết luận gian lận thuế Để việc chống gian lận thuế đạt kết tốt, kết luận xử lý hành vi vi phạm thuế tinh vi, phức tạp cần kết hợp chặt chẽ công tác kiểm tra công tác giám sát tuân thủ NNT Khi thực cơng tác giám sát NNT xử lý triệt để vi phạm, đồng thời có tác dụng ngăn chặn có hiệu hành vi vi phạm thuế Xây dựng chương trình tn học hỗ trợ công tác kiểm tra, công tác giám sát NNT Để công tác kiểm tra công tác giám sát NNT có hiệu quả, phát nhanh, kết luận xác, đầy đủ vi phạm thuế cần thiết phải có hỗ trợ công nghệ thông tin Công nghệ thông tin hỗ trợ cho công tác phân loại, sàng lọc DN để thực kiểm tra có trọng điểm, cung cấp cho công tác tra, kiểm tra thông tn nhanh NNT, tài liệu có liên quan để phân tch đánh giá, so sánh, đối chiếu xác định vi phạm Để thực triển khai công nghệ thông tn hỗ trợ cơng tác tra, kiểm tra có hiệu ngồi việc thiết lập hệ thống thơng tn đầy đủ có chất lượng cao nhằm khai thác liệu phục vụ cho công tác phân loại DN, đánh giá rủi ro trình bày cơng nghệ thơng tin phải xây dựng phần mềm phân tch sâu với DN sở thông tn thu thập hệ thống thông tin cụ thể thông qua công tác tra, kiểm tra, công tác giám sát tuân NNT để xác định vi phạm Xây dựng lực lượng cán tra thuế, kiểm tra thuế Đi với giải pháp quản lý, kỹ thuật, việc tăng cường cán cho công tác tra, kiểm tra yếu tố quan trọng Trong giai đoạn vi phạm thuế diễn diện rộng, muốn ngăn chặn vi phạm kiểm tra phải thực thường xuyên, cần tăng cường lực lượng kiểm tra số lượng chất lượng, để đảm bảo với kỹ thuật, biện pháp quản lý tốt, trình độ nghiệp vụ chun mơn chuyên sâu đủ khả sử dụng công nghệ thông tin tốt phát nhanh, kịp thời vi phạm xử lý nghiêm minh vi phạm Công tác tra, kiểm tra NNT đạt trình độ chuyên nghiệp, chuyên sâu, hiệu sở phân tch, đánh giá rủi ro, phân loại NNT sở liệu có quan thuế ngành khác, ứng dụng công nghệ thông tin vào việc phân tích liệu NNT Thực tra, kiểm tra theo quy trình Tổng cục Thuế, đảm bảo mặt thời gian, xây dựng hệ thống sở liệu tra kiểm tra tập trung, đầy đủ, thống NNT 4.5.2.5 Một số giải pháp khác Phối hợp với ngành Phòng Tài - Kế hoạch, Phòng Tài ngun mơi trường để tham mưu trình HĐND, UBND thành phố để đề xuất với HĐND, UBND tỉnh ban hành quy định đất đai, phí lệ phí thuộc thẩm quyền HĐND quy định việc triển khai thực sách, pháp luật thuế địa bàn Phối hợp quản lý chặt chẽ DN từ thành lập, hoạt động đến giải thể phá sản DN NNT, thực tế việc quản lý DN có kẽ hở, nhiều DN không thực quy định pháp luật việc tồn tại, nghỉ, bỏ kinh doanh, phá sản, giải thể DN; không quản lý chặt chẽ nên dẫn đến tình trạng có số lượng khơng nhỏ DN nghỉ bỏ kinh doanh bất hợp pháp, gây nhiều khó khăn cho công tác quản lý thuế Với DN phát sinh tểm ẩn hành vi vi phạm pháp luật thuế, tạo điều kiện cho DN khác vi phạm pháp luật thuế; cụ thể là, DN bỏ kinh doanh bất hợp pháp số thuế nợ ngân sách khơng thu được, khơng thực tốn thuế giải thể, phá sản dẫn đến thất thu cho NSNN khâu Để giải tình trạng này, quan chức quản lý DN phải phối hợp chặt chẽ thực quy định luật pháp cưỡng chế buộc DN thực nghiêm pháp luật Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ NNT đa dạng hình thức, phong phú nội dung đáp ứng nhu cầu theo nhóm NNT như: tiếp tục thơng tn đại chúng Báo, Truyền hình, Đài truyền địa phương đưa tn sách thuế, thủ tục hành thuế; thực tuyên truyền qua hệ thống Internet; hướng dẫn, trả lời vướng mắc NNT thơng qua hình thức: trả lời trực tiếp quan thuế, trả lời quan điện thoại, trả lời văn bản; tổ chức hội nghị tập huấn sách thuế mới, kết hợp tổ chức đối thoại giải đáp vướng mắc NNT Công khai thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý trụ sở quan thuế, phương tiện thông tn đại chúng để NNT biết giám sát việc thực thi pháp luật thuế Nhà nước - Kiện tồn máy tổ chức nâng cao trình độ cho đội ngũ cán Xây dựng, củng cố hồn thiện máy ngành thuế từ văn phòng Cục đến Chi cục đội thuế để phù hợp với tình hình Cải tến máy tổ chức ngành thuế cho phù hợp với chức năng, nhiệm vụ phận, giảm thiểu đầu mối quản lý, tăng cường cán tra, kiểm tra, phát triển tn học công tác quản lý thuế trọng tâm khác, tạo điều kiện bước đại hố cơng tác quản lý thuế Tăng cường kỷ cương kỷ luật, đổi phương pháp làm việc, củng cố cao chất lượng đội ngũ cán bộ, tạo chuyển biến chất lượng nguồn nhân lực ngành Thuế theo đạo Tổng cục Thuế Triển khai thực tốt Quy chế đào tạo, bồi dưỡng, chương trình đào tạo chuẩn cho chức quản lý thuế Tổng cục Thuế Tiếp tục xây dựng đội ngũ giảng viên kiêm chức ngành lĩnh vực quản lý thuế; Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cho đội ngũ CBCC thuế nghiệp vụ thuế, kỹ quản lý thuế, kỹ giao tếp, văn hoá ứng xử, đạo đức nghề nghiệp, tin học, quản lý nhà nước pháp luật Duy trì việc kiểm tra kiến thức pháp luật thuế CBCC thuế Thường xuyên kiểm tra việc giải thủ tục hành thuế cho NNT; phát xử lý nghiêm khắc CBCC thuế có hành vi gây phiền hà, nhũng nhiễu NNT Kiện toàn tổ chức máy Cục Thuế, Chi cục Thuế theo định Bộ Tài chính; Thực đánh giá mơ hình tổ chức máy quản lý thuế theo chức năng, việc phân công nhiệm vụ cán thuế phòng, Chi cục Thuế làm sở cho việc phân bổ, bố trí xếp nguồn nhân lực thực tốt Quy chế luân chuyển, luân phiên CBCC ngành; Thơng qua việc phân tích, đánh giá để phân công nhiệm vụ cụ thể cho đơn vị sửa đổi, bổ sung Quy chế làm việc Quy chế luân phiên công việc, luân chuyển cán Cục Thuế cho phù hợp khả thực thi - Áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Kết nối hệ thống thông tn quan thuế với quan quản lý Nhà nước đối tượng nộp thuế nhằm tăng cường công tác quản lý thuế Phát triển công tác quản lý mạng máy tính, triển khai tích cực có hiệu chương trình quản lý ấn mạng, đưa lên mạng thông tn đối tượng gian lận, bỏ trốn hoá đơn sai phạm Tập trung tin học hoá lĩnh vực tra, xử lý cung cấp thông tn, dịch vụ phục vụ đối tượng nộp thuế, đặc biệt việc xử lý tờ khai quản lý tình hình sử dụng hoá đơn, chứng từ Để ngăn chặn việc lợi dụng hố đơn khơng hợp pháp quan thuế cần kiểm tra đối chiếu thơng báo số hố đơn khơng giá trị, bị mất… phạm vi nước Muốn thực tốt việc hệ thống thông tin nối mạng phạm vi nước phải phát triển quan thuế phải thực tốt việc xử lý cung cấp thông tin lên máy tính - Phối hợp với ngành chức Công tác quản lý thu thuế không trách nhiệm riêng ngành thuế mà có phần trách nhiệm tất cấp, ngành Do để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế, đòi hỏi quan hữu quan phải phối hợp chặt chẽ với quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế hoàn thành nhiệm vụ huy động nguồn thu cho ngân sách UBND Tỉnh cần cải thiện mơi trường kinh doanh, có sách phát triển sản xuất, kinh doanh, thu hút đầu tư nước ngoài, thay đổi cấu kinh tế, bảo hộ khuyến khích têu dùng hàng sản xuất Tỉnh cách phù hợp… để phát triển nguồn thu địa bàn Tỉnh thu hút nguồn thu địa bàn, đồng thời khuyến khích DN Tỉnh đưa nguồn thu kinh doanh địa phương khác Tỉnh Phối hợp với quan Công an thực quy chế phối hợp đấu tranh phòng chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế để bàn biện pháp ngăn chặn hành vi tội phạm lĩnh vực thuế hành vi buôn bán, sử dụng hoá đơn bất hợp pháp, mua bán hàng hố khơng phù hợp với giá giao dịch thị 80 trường, kinh doanh không khai thuế theo quy định pháp luật thuế 81 PHẦN KẾT LUẬN Cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN nói riêng giữ vai trò quan trọng hệ thống thuế quốc gia, với sách thuế khác, sách thuế TNDN cơng cụ tài Nhà nước để điều tết vĩ mô kinh tế đất nước Nguồn thu từ thuế TNDN góp phần quan trọng vào việc đầu tư sở hạ tầng đảm bảo an sinh xã hội địa phương Do việc quản lý thuế TNDN thuế TNDN DN NQD vấn đề cần thiết nhằm thực tốt vai trò tập trung nguồn thu cho NSNN, đồng thời góp phần vào việc tạo cơng bằng, bình đẳng DN thành phần kinh tế Trong luận văn tác giả giải số vấn đề sau: Hệ thống hoá vấn đề DN, thuế TNDN nói chung quản lý thuế TNDN DN NQD nói riêng từ góc độ lý luận thực tễn như: Khái niệm, đặc điểm, phân loại, vai trò DN DN NQD; Khái niệm, đặc điểm, vai trò, thuế TNDN; Các yếu tố tác động đến công tác quản lý thu thuế TNDN; Nội dung quản lý thuế TNDN DN NQD; Vai trò thuế TNDN DN NQD; Các nhân tố ảnh hưởng tới việc quản lý thuế TNDN DN NQD; Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN DN NQD số tỉnh nước Phân tch, đánh giá thực trạng thực quản lý thuế TNDN DN NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Giang Xuất phát từ mục đích nhiệm vụ nghiên cứu đề tài, luận văn rõ thực trạng quản lý thuế TNDN DN NQD; Những nguyên nhân khách quan, chủ quan, yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN DN NQD Cục thuế tỉnh Bắc Giang Từ luận văn đưa phương hướng số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN DN NQD: Các giải pháp để nâng cao hiệu quản lý thuế TNDN DN NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Giang sau: Hoàn thiện công tác đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế; Hoàn thiện thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; Tăng cường công tác quản lý nợ thuế, xóa nợ tền thuế, tiền phạt; Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra, tra thuế 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2008) Thơng tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 “Hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN Nghị định số 124/2008/NĐ-CP” Bộ trưởng Bộ Tài (2010) Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 “Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế” Chính phủ (2008) Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 “Quy định chi tiết hướng dẫn thi nhành số điều Luật thuế TNDN” Chính phủ (2010) Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 “Quy định hóa đơn bán hành hóa, cung ứng dịch vụ” Cục Thuế tỉnh Bắc Giang (2013) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013 Cục Thuế tỉnh Bắc Giang (2014) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 Cục Thuế tỉnh Bắc Giang (2015) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 Phan Thị Cúc, Trần Phước, Nguyễn Thị Mỹ Linh (2007) Giáo trình Thuế (Lý thuyết, tập giải) Nhà xuất thống kê Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XI (2005) Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 10 Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khố XI (2006) Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 11 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008) Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 12 Tổng cục Thuế (2014) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 13 Tổng cục Thuế (2008) Quy trình kiểm tra thuế ban hành theo Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 14 Tổng cục Thuế (2009a) Quy trình quản lý đăng ký thuế ban hành theo Quyết định số 443/QĐ-TCT ngày 29/4/2009 15 Tổng cục Thuế (2009b) Quy trình tra thuế ban hành theo Quyết định số 460/QĐ-TCT ngày 05/5/2009 83 16 Tổng cục Thuế (2009c) Quy trình cưỡng chế nợ thuế ban hành theo Quyết 84 định số 490/QĐ-TCT ngày 08/5/2009 17 Tổng cục Thuế (2011a) Quy trình hồn thuế ban hành theo Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 18 Tổng cục Thuế (2011b) Quy trình quản lý nợ thuế ban hành theo Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 19 Tổng cục Thuế (2011c) Quy trình miễn thuế, giảm thuế ban hành theo Quyết định số 14444/QĐ-TCT ngày 24/10/2011 20 Tổng cục Thuế (2011d) Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế ban hành theo Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 85 PHỤ LỤC Phiếu: ………………… Quý vị không điền vào PHIẾU KHẢO SÁT PHIẾU ĐIỀU TRA KHẢO SÁT NGƯỜI NỘP THUẾ (Phiếu dành cho Doanh nghiệp) I Các thông tin chung 1.1 Tên DN (Không bắt buộc phải ghi) 1.2 Mã số thuế 1.3 Địa chỉ: …………………………………………… 1.4 Điện thoại: ………… 1.5 Email II Tình hình kinh doanh 2.1 Ngành nghề kinh doanh 2.2 Thời gian đăng ký kinh doanh: Tháng ……… năm ……………… 2.3 Vốn đăng ký kinh doanh (triệu đồng): ……………………………… 2.4 Doanh thu bình qn/tháng (triệu đồng):…………………………… 2.5 Chi phí bình quân/tháng (triệu đồng):……………………………… 2.6 Số lao động bình quân 2.7 Mức lương bình quân III Hiểu biết thuế quan hệ với quan thuế để thực nghĩa vụ với Nhà nước Nhằm nâng cao chất lượng phục vụ quan thuế người nộp thuế, chúng tơi muốn nghe ý kiến đóng góp ông/bà ý kiến sở quan trọng để đề xuất cải tiến liên tục trình phục vụ quan thuế (Đánh dấu (X) vào nội dung ông/bà cho phù hợp) 3.1 Ơng/bà có suy nghĩ đăng ký mã số thuế TNDN? Là nghĩa vụ doanh nghiệp kinh doanh Để đủ điều kiện mua hố đơn Nếu khơng đăng ký bị xử phạt 86 3.2 Khi doanh nghiệp ơng/bà có thay đổi thơng tin vốn, ngành nghề, tài khoản ông/bà thực nào? Khơng đăng ký thay đổi có mã số thuế để mua hố đơn Khơng biết quy định phải đăng ký thay đổi Sẽ đăng ký thay đổi thơng tin 3.3 Ơng/bà kê khai thuế TNDN bị sai sót thường nguyên nhân nào? Biểu mẫu kê khai phức tạp Thủ tục hồ sơ khai thuế chưa thuận lợi Chính sách thuế thay đổi nhiều 3.4 Trong trường hợp không phát sinh thuế TNDN, theo ông/bà: Không kê khai không phát sinh thuế TNDN phải nộp Nếu quan thuế xử phạt kê khai Sẽ kê khai nghĩa vụ doanh nghiệp 3.5 Doanh nghiệp ông/bà nợ thuế TNDN ngun nhân: Khó khăn tài Cơ quan thuế khơng đơn đốc, cưỡng chế nợ Nợ thuế có lợi so với vay vốn từ nguồn khác 3.6 Đối với việc trốn thuế TNDN, ơng/bà có nhận xét gì: Khơng muốn, sách thuế nhiều kẽ hở để trốn thuế Khơng trốn thuế bị phát Sẽ trốn thuế bị phát mức xử lý khơng gây thiệt hại cho doanh nghiệp 3.7 Ơng/bà có nhận xét quy trình, thủ tục kê khai thuế TNDN ? Tất tốt Phức tạp Bình thường 3.8 Ơng/bà nhận xét chế "một cửa" thực quan thuế ? Thuận lợi cho người nộp thuế Tăng cường kiểm soát nội ngành thuế Chưa có thay đổi so với trước 3.9 Từ thực Luật thuế TNDN, Doanh nghiệp ông/bà tham gia lớp tập huấn thuế nào? 87 Có tham gia Khơng tham gia đầy đủ Chưa tham gia lớp 3.10 Thuế suất theo quy định luật thuế TNDN có phù hợp không? Không phù hợp Tương đối phù hợp Cần sủa đổi 3.11 Khi có vướng mắc cần tư vấn, hỗ trợ sách thuế, Ơng/bà thường liên hệ với ai? Bộ phận Tuyên truyền - Hỗ trợ quan thuế Các công ty tư vấn Tự tìm hiểu qua tài liệu, website 3.12 Khi quan thuế tư vấn, hỗ trợ sách thuế, thủ tục thuế hành thuế, Ơng/bà có hài lòng với nội dung trả lời khơng? Hài lòng Tương đối hài lòng Khơng hài lòng 3.13 Ơng/bà có cảm nhận tiếp xúc với công chức thuế làm nhiệm vụ giải đáp, hướng dẫn quan thuế Hài lòng Tương đối hài lòng Khơng hài lòng 3.14 Ơng/bà có cảm nhận tiếp xúc với công chức thuế làm nhiệm vụ kiểm tra thuế, tra thuế Hài lòng Tương đối hài lòng Khơng hài lòng 3.15 Doanh nghiệp Ơng/bà nhận hỗ trợ từ quan thuế? Chính sách, chế độ thuế , thủ tục, quy trình thuế Hướng dẫn biểu mẫu, báo cáo thuế, Kế toán, Các phần mềm hỗ trợ ,Thủ tục mua, quản lý, sử dụng hố đơn chứng từ Thơng tin cảnh báo doanh nghiệp bỏ trốn, Thông tin cảnh báo hố đơn bất hợp pháp, Thơng tin cảnh báo doanh nghiệp nợ thuế, trốn thuế, vi phạm pháp luật thuế 3.16 Doanh nghiệp Ông/bà cảm thấy dịch vụ Tuyên truyền, hỗ trợ 88 người nộp thuế quan thuế? Rất tốt Tốt Trung bình 3.17 Ơng/bà cảm nhận công tác kiểm tra thuế, tra thuế nay? Không gây phiền hà cho doanh nghiệp Vẫn gây phiền hà Rất phiền hà cho doanh nghiệp 3.18 Ơng/bà nghĩ cơng tác thuế nay? Đóng thuế để xây dựng đất nước Ngành thuế cố gắng phát sai phạm thuế Ngành thuế cố gắng nâng cao chất lượng tuyên truyền, phục vụ người nộp thuế IV Nguyện vọng doanh nghiệp 3.19 Doanh nghiệp Ông/bà mong muốn liên hệ với quan thuế hình thức nhất? Đánh số theo thứ tự mức độ ưu tiên cho hình thức (số 1: thích nhất…) Trực tiếp quan thuế, điện thoại, văn Qua trang web, Thư điện tử Trực tiếp doanh nghiệp 3.20 Để nộp tờ khai thuế, toán thuế TNDN, theo Ông/bà nên nộp cách? Kê khai qua mạng internet, kê khai điện tử Gửi tờ khai qua bưu điện Nộp trực tiếp quan thuế 3.21 Doanh nghiệp Ông/bà mong muốn nhận hỗ trợ từ quan thuế thời gian tới? Chính sách, chế độ thuế ,Thủ tục, quy trình thuế, hướng dẫn biểu mẫu, báo cáo thuế , Kế toán Các phần mềm hỗ trợ,Thủ tục mua, quản lý, sử dụng hố đơn chứng từ Thơng tin cảnh báo doanh nghiệp bỏ trốn, Thông tin cảnh báo hố đơn bất hợp pháp, Thơng tin cảnh báo doanh nghiệp nợ thuế, trốn thuế, vi phạm pháp luật thuế Xin trân thành cảm ơn Ông/Bà dành thời gian để trả lời câu hỏi! Ngày Người vấn tháng năm 2016 Người trả lời vấn 89 ... cơng tác quản lý thu thu thu nhập doanh nghiệp Kết luận Cơng tác quản lý thu nói chung quản lý thu Thu nhập Doanh nghiệp nói riêng địa bàn tỉnh Bắc Giang thời gian qua Cục thu tỉnh Bắc Giang. .. tác quản lý thu Thu nhập Doanh nghiệp Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Cục thu tỉnh Bắc Giang, từ đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thu Thu nhập Doanh nghiệp, góp phần hồn thiện công tác quản. .. đồng hành Doanh nghiệp (Người nộp thu ) ngành Thu tỉnh Bắc Giang Đó Các giải pháp để nâng cao hiệu quản lý thu Thu nhập Doanh nghiêp Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Cục Thu tỉnh Bắc Giang sau: