Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện kiểm toán chu trình mua hàng – thanh toán trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH tư vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam thực hiện
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TT Ký hiệu viết tắt 10 11 12 13 14 15 AVA BCĐKT BCKQHĐKD BCTC BGĐ HĐ HĐQT HTKSNB KSNB KTV NK NVL PN TNHH VN Tên đầy đủ Công ty TNHH tư vấn kế toán kiểm toán Việt Nam Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo tài Ban giám đốc Hố đơn Hội đồng quản trị Hệ thống kiểm soát nội Kiểm soát nội Kiểm toán viên Nhập kho Nguyên vật liệu Phiếu nhập Trách nhiệm hữu hạn Việt Nam LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường hội nhập quốc tế ngày nay, hoạt động kiểm toán hình thành phát triển cách nhanh chóng Cùng với đời cơng ty kiểm tốn nhà nước hay đặc biệt Bộ Tài ban hành Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm toán 46A quy định, quy chế, chuẩn mực kế toán kiểm toán để tạo hành lang pháp lý cho tổ chức, ngành hoạt động cách động có định hướng phát triển cách rõ ràng Hoạt động kiểm toán đóng vai trị tích cực phát triển chung kinh tế ngày Kiểm toán trở thành chuyên ngành đào tạo trường Đại học Kinh tế quốc dân Để giúp cho sinh viên nắm lý thuyết đạt hiểu biết định thực tế nhà trường có dành kỳ cho sinh viên thực tập.Trong trình thực tập cơng ty Kiểm tốn, chúng em tìm hiểu tình hình hoạt động công ty cấu tổ chức, công tác kế toán, kiểm toán hoạt động kinh doanh khác Đây học thực tế bổ ích để củng cố kiến thức học nhà trường Tại Công ty TNHH tư vấn kế toán kiểm toán Việt Nam (AVA) em hướng dẫn sâu tìm hiểu chu trình kiểm tốn mua hàng – tốn Chính em chọn chun đề tốt nghiệp: “Hồn thiện kiểm tốn chu trình mua hàng – tốn quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH tư vấn kế toán kiểm toán Việt Nam thực hiện” Trong trình nghiên cứu lý luận thực tế em nhận giúp đỡ tận tình thầy giáo Th.s Đinh Thế Hùng bạn anh chị Công ty TNHH tư vấn kế toán kiểm toán Việt Nam Kết hợp với kiến thức học trường nỗ lực thân thời gian trình độ chun mơn cịn hạn chế nên chun đề tốt nghiệp em khơng tránh khỏi thiếu sót Ngồi lời nói đầu kết luận chuyên đề tốt nghiệp chia làm ba chương : Chương I : Tổng quan Cơng ty TNHH tư vấn kế tốn kiểm toán Việt Nam (AVA) Nguyễn Thị Ngọc Diệp Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm toán 46A Chương II : Thực trạng kiểm tốn chu trình mua hàng – tốn kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH tư vấn kế toán kiểm toán Việt Nam (AVA) Chương III : Một số học kinh nghiệm kiến nghị hồn thiện kiểm tốn chu trình mua hàng – tốn kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH tư vấn kế toán kiểm toán Việt Nam (AVA) thực Nguyễn Thị Ngọc Diệp Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm toán 46A Chương I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM (AVA) 1.1.Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 1.1.1.Q trình hình thành giai đoạn phát triển cơng ty -Trong q trình phát triển kinh tế đất nước,nhiều công ty,nhiều doanh nghiệp đời đáp ứng nhu cầu đa dạng người Trong lĩnh vực kiểm tốn ngày phát triển trở nên cần thiết kinh tế Hồ nhu cầu thiết yếu chung Cơng ty TNHH tư vấn kế toán kiểm toán Việt Nam (AVA) đời Tên công ty : Công ty TNHH tư vấn kế toán kiểm toán Việt Nam (AVA) Tên giao dịch :VIET NAM AUDITING AND ACCOUNTING CÓNSULTANCY COMPANY LIMITED Địa : Số 160 phố Phương Liệt - phường Phương Liệt - Quận Thanh Xuân -thành phố Hà Nội Điện thoại : 04-8686248 Công ty TNHH tư vấn kế toán kiểm toán VN (AVA) thành lập ngày 10/10/2006 theo Giấy đăng ký kinh doanh số 0102028384 Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp sửa đổi bổ sung ngày 22/02/2007 AVA loại hình cơng ty TNHH có hai thành viên trở lên hoạt động lĩnh vực kiểm tốn, kế tốn, tư vấn tài thẩm định giá có đội ngũ kiểm tốn viên cộng tác viên đông đảo, giàu kinh nghiệm Tuy thành lập năm Công ty TNHH tư vấn kế toán kiểm toán VN đạt số thành tích bật sau: Nguyễn Thị Ngọc Diệp Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm toán 46A Ngày 26/11/2007, theo Cơng văn số 302/VACPA Hội Kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam (VACPA) v/v công khai lần 1, AVA công nhận công ty kiểm tốn có đủ điều kiện kiểm tốn năm 2007 – 2008 Ngày 08/03/2007, theo Thông báo số 178/TB-BTC Bộ Trưởng Bộ Tài chính, AVA có tên danh sách thẩm định viên giá hành nghề danh sách tổ chức, doanh nghiệp thẩm định giá có đủ điều kiện hoạt động thẩm định giá (Đợt 3) Ngày 18/12/2007, theo Quyết định số 701/QĐ-UBCK, Uỷ ban chứng khoán Nhà nước v/v chấp thuận AVA kiểm toán cho tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết tổ chức kinh doanh chứng khốn Chính góp phần vào phát triển chung đất nước cam kết đảm bảo chất lượng dịch vụ cung cấp cho khách hàng, AVA người bạn đồng hành, chia sẻ kinh nghiệm với khách hàng thành cơng khách hàng mục tiêu phấn đấu công ty Với trình độ kinh nghiệm thực tiễn mình, AVA đơn vị tiên phong, dẫn đầu hoạt động cung cấp dịch vụ chuyên ngành Việt Nam đáp ứng yêu cầu cao khách hàng 1.1.2.Chức năng, nhiệm vụ công ty Hiện nay, Cơng ty TNHH tư vấn kế tốn kiểm toán Việt Nam đăng ký kinh doanh ngành nghề sau: - Kiểm toán BCTC - kiểm toán BCTC mục đích thuế dịch vụ tốn; - Kiểm toán hoạt động; - Kiểm toán tuân thủ; - Kiểm toán nội bộ; - Kiểm toán báo cáo tốn vốn đầu tư hồn thành (kể BCTC hàng năm); Nguyễn Thị Ngọc Diệp Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm toán 46A - Kiểm toán báo cáo toán dự án; - Kiểm tốn thơng tin tài chính; - Kiểm tra thơng tin tài sở thủ tục thoả thuận trước; - Tư vấn tài chính; - Tư vấn thuế; - Tư vấn nguồn nhân lực; - Tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin; - Tư vấn quản lý; - Dịch vụ kế toán; - Dịch vụ định giá tài sản; - Dịch vụ bồi dưỡng cập nhật kiến thức tài chính, kế tốn, kiểm tốn; - Các dịch vụ liên quan khác tài chính, kế toán, thuế theo quy định pháp luật; - Dịch vụ sốt xét BCTC Từ thành lập đến nay,cơng ty cung cấp cho khách hàng nhiều loại hình dịch vụ có giá trị cao như: dịch vụ kiểm toán, dịch vụ kế toán, dịch vụ tư vấn, dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp tư vấn cổ phần hoá, dịch vụ đào tạo hỗ trợ tuyển dụng, dịch vụ cung cấp thông tin hỗ trợ phần mềm kế tốn 1.1.3.Tình hình hoạt động kinh doanh công ty vài năm gần Công ty hoạt động với tổng số vốn điều lệ: 3.000.000.000 đồng (Ba tỷ đồng Việt Nam) Bảng 1.1: DANH SÁCH THÀNH VIÊN GÓP VỐN SSSS Tên thành viên Lưu Quốc Thái Bùi Đức Vinh Nguyễn Minh Hải Ngô Đạt Vinh Nguyễn Sơn Thanh Phạm Thị Hường Nguyễn Thị Ngọc Diệp Giá trị vốn góp (đồng) 300.000.000 300.000.000 780.000.000 300.000.000 300.000.000 300.000.000 Phần vốn góp (%) 10 10 26 10 10 10 Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐH Kinh tế quốc dân 10 11 12 Lớp Kiểm tốn 46A Trần Trí Dũng Nguyễn Xuân Hoà Đào thị Kim Anh Lưu Trường Trung Mai Quang Hiệp Nguyễn Viết Long 150.000.000 150.000.000 150.000.000 90.000.000 90.000.000 90.000.000 5 3 Kết kinh doanh công ty năm vừa qua Tuy công ty thành lập năm năm đầu thành lập công ty đạt kết khả quan Điều thể qua kết kinh doanh ba quý năm 2007 cụ thể sau: Bảng 1.2 :BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Quý Quý I/2007 Quý II/2007 Quý III/2007 Tổng Doanh thu 1.844 2.305 1.383 5.532 Giá vốn 1.816 2.270 1.362 5.448 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty 1.2.1 Đội ngũ nhân viên Để hoạt động thành công có hiệu cơng ty ln coi trọng vấn đề trình độ kinh nghiệm đội ngũ nhân viên Hiện AVA có 14 kiểm tốn viên cấp nhà nước, 02 kiểm tốn viên có chứng kiểm tốn viên quốc tế ACCA CPA Australia, 03 thẩm định viên giá, 03 thạc sỹ kinh tế Đội ngũ nhân viên cơng ty kiểm tốn viên có lĩnh,có tính chun nghiệp,có nhiều năm kinh nghiệm làm việc cơng ty kiểm tốn lớn : AASC, KPMG, E&Y chắn đáp ứng u cầu tốt khách hàng Chính trình độ kinh nghiệm đồn kiểm tốn nhân tố định cho thành công kiểm tốn.Vì người ln yếu tố Nguyễn Thị Ngọc Diệp Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm toán 46A quan tâm đặc biệt để đảm bảo dịch vụ công ty cung cấp đạt chất lượng cao Do đội ngũ kiểm toán viên,thẩm định viên AVA trang bị đầy đủ kiến thức, đào tạo nước ngồi nước,có đầy đủ kinh nghiệm cần thiết để đáp ứng phù hợp với yêu cầu công việc cụ thể doanh nghiệp Ban Giám đốc AVA người có nhiều năm kinh nghiệm làm việc lĩnh vực tài kế tốn cơng tác nhiều năm Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài kế tốn kiểm tốn - Bộ Tài (AASC) Bảng 1.3 : DANH SÁCH THÀNH VIÊN TRONG BAN GIÁM ĐỐC STT Họ tên Nguyễn Minh Hải Lưu Quốc Thái Phạm Thị Hường Ngô Đạt Vinh Nguyễn Sơn Thanh Bùi Đức Vinh Chức vụ Giám đốc Phó Giám đốc Phó Giám đốc Phó Giám đốc Phó Giám đốc Phó Giám đốc Số năm Số năm ngành TCKT 12 15 15 20 10 ngành kiểm toán 12 10 15 12 Nhân viên AVA đào tạo có hệ thống, có nhiều năm kinh nghiệm thực tế, có hiểu biết sâu rộng đặc biệt kiểm toán viên thường xuyên trực tiếp tham gia kiểm toán tư vấn cho nhiều loại hình doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác nhiều năm qua Bảng 1.4 :DANH SÁCH CÁC KIỂM TOÁN VIÊN CỦA AVA STT Họ tên Nguyễn Minh Hải Nguyễn Phương An Nguyễn Thị Ngọc Diệp Năm sinh 1974 1977 Chứng KTV 0287/KTV 1289/KTV Quê quán Vĩnh Phúc Hà Nam Chuyên đề tốt nghiệp Trường ĐH Kinh tế quốc dân 10 11 12 13 14 Vũ Hoài Đức Nguyễn Thị Diễm Hà Lưu Quốc Thái Phạm Thị Hường Nguyễn Sơn Thanh Bùi Đức Vinh Hà Kim Ngọc Nguyễn Văn Phong Bùi Thiện Tá Nguyễn Xn Hồ Trần Trí Dũng Nguyễn Thái Hà Lớp Kiểm toán 46A 1971 1975 1970 1970 1975 1976 1974 1978 1964 1979 1979 1969 1037/KTV 1295/KTV 0155/KTV 0161/KTV 0591/KTV 0654/KTV 0590/KTV 0598/KTV 0592/KTV 0909/KTV 0895/KTV 0901/KTV Hải Phòng Hà Nam Hải Phòng Nam Định Vĩnh Phúc Phú Thọ Vĩnh Phúc Hà Nội Hưng Yên Phú Thọ Quảng Ninh Hà Tây Bảng 1.5 :DANH SÁCH THẨM ĐỊNH VIÊN CỦA AVA STT Họ tên Nguyễn Minh Hải Ngơ Đạt Vinh Mai Đình Lân Năm sinh 1974 1960 1973 Số thẻ thẩm định I05012 II05064 II05048 Quê quán Vĩnh Phúc Nam Định Thanh Hoá Bảng 1.6 :DANH SÁCH CỘNG TÁC VIÊN CỦA AVA STT Họ tên Năm sinh Học vị Lưu Đức Tuyên 1970 Tiến sĩ Thịnh Văn Vinh 1964 Tiến sĩ Lưu Trường Kháng 1974 Nghiên cứu sinh Lê Tiến Phúc 1974 Thạc sĩ Nơi công tác Học viện tài Học viện tài Kiểm tốn Nhà nước Học viện tài 1.2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 1.2.2.1.Các phòng ban chức : Do thành lập năm nên cấu tổ chức máy quản lý công ty gọn nhẹ Là công ty TNHH - Công ty TNHH tư vấn kế toán Nguyễn Thị Ngọc Diệp Chuyên đề tốt nghiệp 10 Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm toán 46A kiểm toán Việt Nam (AVA) tổ chức quản lý theo hai cấp : đứng đầu Hội đồng thành viên, tiếp đến Ban giám đốc (giám đốc phó giám đốc), phòng ban *Hội đồng thành viên : Hiện HĐTV bao gồm 12 người, Ơng Nguyễn Minh Hải Chủ tịch HĐTV *Giám đốc : người đại diện pháp nhân cho công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động công ty Điều hành tồn hoạt động cơng ty : sử dụng có hiệu tồn vốn tự có cơng ty hoạt động cung cấp dịch vụ *Phó giám đốc : người giám đốc uỷ quyền đạo điều hành phận cơng việc uỷ quyền *Phịng tài vụ kế tốn : có nhiệm vụ quản lý tồn vốn, tài sản công ty, tổ chức kiểm tra thực sách kế tốn - tài chính, thống kê kịp thời xác tình hình tài sản nguồn vốn giúp giám đốc kiểm tra thường xuyên toàn hoạt động cung cấp dịch vụ công ty Cập nhật sổ sách, chứng từ, hố đơn có liên quan đến hoạt động cơng ty * Các phịng nghiệp vụ 1,2,3,4,5: trực tiếp thực việc cung cấp dịch vụ tư vấn kế toán,kiểm toán thẩm định giá… - Phòng nghiệp vụ : Thực Dịch vụ kế tốn: + Tư vấn lựa chọn hình thức sổ máy kế toán + Tư vấn lập báo cáo tài cho doanh nghiệp + Làm thuê kế toán Dịch vụ tư vấn: + Kho liệu văn pháp quy Việt Nam + Kho liệu văn thuế nói riêng Nguyễn Thị Ngọc Diệp Chuyên đề tốt nghiệp 58 Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm tốn 46A Cơng ty A: KTV đánh giá khoản mục mua hàng khoản phải trả người bán ngày kết thúc niên độ sau điều chỉnh phản ánh trung thực hợp lý xét khía cạnh trọng yếu Công ty B: KTV đưa kết luận khoản mục mua hàng khoản phải trả người bán ngày 31/12/2007 phản ánh trung thực hợp lý xét khía cạnh trọng yếu 2.4.3.Hồn thiện hồ sơ kiểm toán lập báo cáo dự thảo Kết thúc q trình kiểm tốn, KTV tiến hành tổng hợp chứng thu thập được, soát xét tổng hợp lại giấy tờ làm việc để chuẩn bị lập báo cáo kiểm toán.Sau tiến hành thu thập thư giải trình BGĐ khách hàng lập báo cáo tổng hợp kết kiểm toán, KTV lập Báo cáo dự thảo Báo cáo dự thảo gửi cho khách hàng xem xét để đến thống số liệu bút toán điều chỉnh.Cuối vào kết thống với khách hàng kết soát xét lần cuối BGĐ, KTV tiến hành lập Báo cáo kiểm tốn thích hợp phát hành cho khách hàng Như trước phát hành Báo cáo kiểm tốn thức, hồ sơ kiểm toán phải trải qua ba lần soát xét chặt chẽ: - Sốt xét trưởng nhóm kiểm tốn giấy tờ làm việc nhóm KTV - Sốt xét trưởng phịng kiểm tốn hồ sơ kiểm toán Báo cáo kiểm toán dự thảo - Sốt xét lần cuối BGĐ cơng ty hồ sơ kiểm toán Báo cáo kiểm toán dự tháo để lập Báo cáo kiểm tốn thức 2.4.4 Phát hành Báo cáo kiểm toán thư quản lý Sau BGĐ thống Báo cáo kiểm tốn dự thảo, trưởng nhóm kiểm tốn tiến hành lập Báo cáo kiểm toán thư quản lý (nếu có).Báo Nguyễn Thị Ngọc Diệp Chuyên đề tốt nghiệp 59 Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm toán 46A cáo kiểm tốn cơng ty AVA lập theo mẫu quy định Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam ban hành Báo cáo kiểm toán lập thành hai gửi cho BGĐ cổ đông công ty, lưu lại hồ sơ kiểm toán để làm tài liệu cho kiểm toán sau 2.5.Tổng kết quy trình kiểm tốn chu trình mua hàng – tốn cơng ty TNHH tư vấn kế tốn kiểm toán Việt Nam (AVA) 2.5.1.So sánh việc thực kiểm tốn hai khách hàng A B Nhìn chung cơng việc kiểm tốn thực hai khách hàng A B đèu tn theo quy trình kiểm tốn chung mua hàng – toán AVA Nhưng đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh hai cơng ty khác nên có khác trình áp dụng thủ tục kiểm tốn cho khoản mục Ngay q trình lập kế hoạch kiểm toán KTV đánh giá hệ thống KSNB hai công ty đáng tin cậy Chính q trình thực kiểm tốn KTV tiến hành dễ dàng chứng thu thập giúp cơng ty tiết kiệm chi phí kiểm tốn Cụ thể cơng ty A, KTV tập trung vào kiểm tốn khoản phải trả người bán – khoản mục có giá trị lớn số nghiệp vụ phát sinh nhiều Tuy nhiên khoản mục hàng mua phản ánh xem xét tính kỳ khoản hàng mua trả lại Ngược lại công ty B, KTV chủ yếu tập trung vào nghiệp vụ mua hàng Ngồi đặc điểm hạch tốn cơng ty khác nên có ảnh hưởng khác việc thực kiểm toán KTV Tại công ty A, KTV thực thủ tục gửi thư xác nhận tốt cịn cơng ty B việc xác định xác giá trị hàng mua thực cách hiệu Nguyễn Thị Ngọc Diệp Chuyên đề tốt nghiệp 60 Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm toán 46A Ở hai công ty KTV đưa ý kiến chấp nhận tồn phần, cơng ty A sau thống điều chỉnh khoản công nợ KTV đưa ys kiến chấp nhận tồn phần, cịn cơng ty B khơng có nghiệp vụ cần pahỉ điều chỉnh 2.5.2.Khái qt trình tự thực kiểm tốn chu trình mua hàng – tốn cơng ty AVA Tại hai công ty khách hàng A B thực theo quy trình kiểm tốn mua hàng – toán chung theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Quy trình kiểm tốn chung khái quát lại theo sơ đồ sau: Sơ đồ 2: QUY TRÌNH THỰC HIỆN KIỂM TỐN CHU TRÌNH MUA HÀNG – THANH TOÁN Nguyễn Thị Ngọc Diệp Chuyên đề tốt nghiệp 61 Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm toán 46A Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán Lập kế hoạch kiểm tốn Thu thập thơng tin sở Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng, thực thủ tục phân tích Đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn Tìm hiểu hệ thống KSNB đánh giá rủi ro kiểm soát Lập kế hoạch kiểm tốn tồn diện thiết kế chương trình kiểm tốn Thực Thực thủ tục kiểm sốt kế hoạch Thực thủ tục phân tích kiểm toán Thực thủ tục kiểm tra chi tiết Xem xét kiện phát sinh sau ngày lập BCTC Kết thúc Soát xét chứng thu thập bút toán điều chỉnh kiểm toán Nguyễn Thị Ngọc Diệp Lập công bố Báo cáo kiểm toán Chuyên đề tốt nghiệp 62 Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm toán 46A Chương III MỘT SỐ BÀI HỌC KINH NGHIỆM VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN KIỂM TỐN CHU TRÌNH MUA HÀNG – THANH TỐN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TỐN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM 3.1.Nhận xét học kinh nghiệm từ thực tiễn hoạt động kiểm toán chu trình mua hàng – tốn AVA thực 3.1.1.Những thuận lợi khó khăn cơng ty Trong kinh tế thị trường xu hội nhập kinh tế quốc tế kiểm tốn trở thành ngành khơng thể thiếu Mới đời hoạt động chưa cơng ty TNHH tư vấn kế tốn kiểm tốn Việt Nam (AVA) có vị định ngành.Số lượng khách hàng mà công ty phục vụ đa dạng rộng lớn nhiều lĩnh vực.Những thành cơng nỗ lực khơng mệt mỏi tồn thể nhân viên cơng ty cơng ty có đội ngũ KTV với nhiều kinh nghiệm Do công ty thành lập nên đội ngũ nhân viên cơng ty cịn trẻ, động, sáng tạo,ham học hỏi đào tạo lĩnh vực tài chính, kế toán kiểm toán trường đại học nước quốc tế.Cơng ty cịn tổ chức khoá học đào tạo cho nhân viên kết thúc mùa kiểm tốn để cập nhật kịp thờì thay đổi nhà nước.Bên cạnh kiểm tốn viên công ty AVA sẵn sàng đưa lời tư vấn cần thiết giúp cho hệ thống kiểm sốt nội cơng tác kế tốn cơng ty khách hàng ngày hồn thiện hoạt động cách hữu hiệu nhất.Chính nhiệt tình hiểu biết kiểm toán viên AVA tạo Nguyễn Thị Ngọc Diệp Chuyên đề tốt nghiệp 63 Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm toán 46A khồng khí làm việc thoải mái hiệu chiếm nhiều cảm tình khách hàng.Ngồi để giúp đỡ sinh viên trường có nhiều bỡ ngỡ trợ lý kiểm tốn chưa có nhiều kinh nghiệm cơng ty thường tổ chức cho nhân viên kiểm toán viên có nhiều năm kinh nghiệm nhóm kiểm toán tạo hội trao đổi, học hỏi kinh nghiệm lẫn nhau.Do học tập tìm hiểu AVA hội tốt cho em Công ty AVA có thành cơng định cơng ty xây dựng cho chương trình kiểm tốn từ việc thiết lập kế hoạch đến tiến hành kiểm toán khoa học, hợp lý dựa nguyên tắc kế toán, kiểm toán chuẩn mực ban hành Hơn linh hoạt sáng tạo kiểm toán viên việc lựa chọn thủ tục kiểm toán chương trình kiểm tốn mẫu cho khoản mục điểm bật AVA.Kiểm toán viên vào trường hợp cụ thể kiểm toán để cân nhắc, lựa chọn thủ tục kiểm tốn thích hợp từ thủ tục có sẵn chương trình kiểm tốn mẫu,sửa đổi thủ tục cần thiết.Trưởng nhóm kiểm tốn thiết kế thủ tục kiểm toán bổ sung theo đánh giá nhóm kiểm tốn,các thủ tục kiểm tốn đưa chương trình kiểm tốn mẫu chưa bao qt hết sai sót tiềm tàng có liên quan chưa đủ hướng dẫn cần thiết cho việc kiểm tra tài khoản.Tuy nhiên cần thấy vai trò chương trình kiểm tốn mẫu mang tính hỗ trợ Để chương trình kiểm tốn mẫu mang tính khả thi cho kiểm tốn cơng ty khác địi hỏi phải có linh hoạt sáng tạo kiểm toán viên việc lựa chọn thiết kế thủ tục phù hợp Để làm điều kiểm toán viên phải thực hiểu biết hoạt động kinh doanh khách hàng.Việc nắm bắt rủi ro xảy với chu trình kiểm tốn giúp kiểm tốn viên tập trung vào hướng kiểm tra thích hợp,lựa chọn thủ tục kiểm tra hiệu quả,giảm thiểu chi phí thưịi gian Nguyễn Thị Ngọc Diệp Chuyên đề tốt nghiệp 64 Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm toán 46A kiểm tra chi tiết.Việc cập nhật vận dụng chuẩn mực kế tốn, kiểm tốn thực cơng việc yêu cầu bắt buộc kiểm toán viên AVA người nghề kiểm tốn nói chung.Việc nắm bắt vận dụng kịp thời chuẩn mực đảm bảo cho cơng việc kiểm tốn thực theo kế hoạch yêu cầu chung Bên cạnh thành tựu bật công ty cịn gặp phải khơng khó khăn q trình hoạt động.Là cơng ty thành lập chưa lâu nên số lượng khách hàng công ty cịn chưa nhiều, cơng ty cịn phải chịu sức ép cạnh tranh lớn từ công ty có tên tuổi : KPMG, AASC, Deloitte, E & Y…Do kiểm tốn lĩnh vực cịn có vai trị quan trọng nên số lượng cơng ty kiểm tốn ngày nhiều, địi hỏi chất lượng dịch vụ kiểm tốn ngày cao.Các cơng ty có xu hướng giảm thiểu chi phí kiểm tốn để thu hút số lượng khách hàng Đây nguyên nhân ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán làm giảm số lượng khách hàng Không AVA cơng ty cịn non trẻ thị trường cung cấp dịch vụ chất xám chất lượng cao này, thiếu kinh nghiệm nguồn lực, chương trình kiểm tốn cơng ty xây dựng cịn q trình hồn thiện Ngồi cơng ty cịn chịu áp lực từ phía doanh nghiệp kiểm toán.Họ chưa nhận thức tầm quan trọng lợi ích mà dịch vụ kiểm tốn đem lại.Nhiều doanh nghiệp kiểm tốn với mục đích đối phó theo u cầu cấp mà khơng có hợp tác hay giúp đỡ kiểm toán viên trình thực dẫn đến kết kiểm tốn cịn hạn chế Nguyễn Thị Ngọc Diệp Chuyên đề tốt nghiệp 65 Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm toán 46A 3.1.2.Nhận xét giai đoạn kiểm tốn Có thể nói quy trình kiểm tốn xây dựng công ty AVA phù hợp với chuẩn mực kiểm toán Việt Nam quốc tế thừa nhận Có thể nhận xét chương trình kiểm tốn cơng ty sau : Giai đoạn tiếp cận lập kế hoạch kiểm toán tổng quát Tiếp cận với khách hàng bước thực quy trình kiểm tốn BCTC AVA.Việc thực tốt từ công tác tiếp cận với khách hàng đảm bảo cho việc lập kế hoạch kiểm toán AVA đạt hiệu cao, tạo tảng vững cho thành cơng kiểm tốn Do AVA thường cử lãnh đạo cao cấp tham gia vào giai đoạn như: trưởng phịng, chủ nhiệm kiểm tốn.Thực tế cho thấy cơng tác tiếp cận với khách hàng AVA tiến hành nhanh chóng, khơng gây khó khăn cho khách hàng, đưa yêu cầu phù hợp việc ký kết hợp đồng diễn cách nhanh chóng.Thủ tục ký kết hợp đồng thực đầy đủ, nghiêm túc theo quy định hành pháp luật Hợp đồng kinh tế phù hợp với chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Cơng việc lập kế hoạch kiểm tốn AVA tiến hành cách nhanh chóng, khoa học hiệu quả, tuân thủ theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Trong bước này, KTV trọng thu thập, tìm hiểu thơng tin chi tiết khách hàng thông qua việc quan sát, vấn, gặp gỡ trực tiếp với BGĐ khách hàng Đối với chu trình mua hàng – tốn việc lập kế hoạch tuân thủ qua bước: - Chuẩn bị kiểm tốn chu trình mua hàng – tốn - Thu thập thơng tin sở chu trình mua hàng – tốn - Thu thập thơng tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng thực thủ tục phân tích chu trình mua hàng – toán Nguyễn Thị Ngọc Diệp Chuyên đề tốt nghiệp 66 Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm toán 46A - Đánh giá trọng yếu rủi ro chu trình - Tìm hiểu HTKSNB đánh giá rủi ro kiểm sốt chu trình - Lập kế hoạch kiểm tốn tồn diện lập chương trình kiểm tốn Việc lập kế hoạch kiểm tốn giúp cho KTV phân phối công việc cách hiệu với nhau, theo chương trình kiểm tốn, tạo thích hợp cho AVA đưa kết luận tránh bất đồng với khách hàng Giai đoạn thực kiểm toán Trên sở kế hoạch lập, KTV thực cách toàn diện Mặc dù thời gian thực cho kiểm toán hạn chế KTV thực cách linh hoạt phương pháp kỹ thuật để thu thập chứng cách đầy đủ Công việc đảm bảo bước: - Thực thủ tục kiểm soát - Thực thủ tục phân tích - Thực thủ tục kiểm tra chi tiết Trong q trình thực kiểm tốn chu trình mua hàng – tốn, KTV AVA thực đầy đủ bước nêu Việc thực đầy đủ bước đảm bảo hạn chế tối đa rủi ro kiểm toán, chệch hướng kiểm toán hay vội vàng đưa kết luận mà thiếu thủ tục kiểm tra chi tiết cần thiết Chu trình mua hàng – tốn chu trình quan trọng kết kiểm tốn chu trình có ảnh hưởng đến tồn kiểm tốn, bước kiểm toán nêu giúp cho KTV thu thập chứng thích hợp, đầy đủ có hiệu lực làm sở cho việc đưa kết luận sau Trong q trình kiểm tốn KTV công ty AVA vận dụng linh hoạt lý thuyết vào thực tế, cụ thể KTV xếp thực thủ tục kiểm toán cách khoa học, tối thiểu hố kiểm tra chồng chéo Bên cạnh KTV Nguyễn Thị Ngọc Diệp Chuyên đề tốt nghiệp 67 Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm toán 46A sử dụng triệt để kết bước kiểm tra trước việc thiết kế thủ tục kiểm tốn Các thủ tục phân tích, đánh giá tổng quát KTV sử dụng q trình kiểm tốn tính hiệu Thực tế chứng minh “phân tích” biện pháp nhanh chóng, tốn thời gian, cơng sức chứng thu lại có tính hiệu lực cao Việc sủ dụng hiệu thủ tục phân tích làm giảm bớt cơng việc kiểm tra chi tiết vốn, tốn thời gian chi phí, nhờ đẩy nhanh tiến độ cơng việc giảm thiểu chi phí kiểm tốn Chu trình mua hàng – tốn có liên quan đến nhiều chu trình khác chu trình Hàng tồn kho, Vốn tiền, TSCĐ…cho nên tiến hành kiểm tốn cần có phối hợp chu trình Điều giúp cho KTV có lập lại thủ tục kiểm toán, tiết kiệm thời gian nâng cao hiệu cơng việc Cụ thể q trình kiểm tốn chu trình mua hàng – tốn KTV AVA liên hệ với kết kiểm tốn chu trình Hàng tồn kho, Vốn tiền, TSCĐ để khẳng định tính có thật nghiệp vụ mua vào nghiệp vụ toán Thêm vào thủ tục kiểm tốn chu trình mua hàng – tốn ln bám sát mục tiêu đề ra, điều tránh cho việc thực thủ tục khơng có tính hiệu hiệu thấp Đồng thời phát sai sót, gian lận KTV ln thận trọng xem xét chứng, trao đổi với khách hàng để tìm nguyên nhân sai sót Tất biện pháp nêu giúp cho KTV tích luỹ nhiều kinh nghiệm việc phát xử lý gian lận, sai sót Giai đoạn kết thúc kiểm toán Nguyễn Thị Ngọc Diệp Chuyên đề tốt nghiệp 68 Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm tốn 46A Thơng qua chứng thu thập AVA phát hành Báo cáo kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Sau đưa Báo cáo kiểm toán AVA thường xem xét việc phát hành báo cáo có ảnh hưởng trọng yếu khơng Nếu phát khía cạnh trọng yếu AVA xem xét cách cẩn thận thơng báo lãnh đạo công ty khách hàng Các công việc thực để Báo cáo kiểm toán phát hành đầy đủ phù hợp với chuẩn mực kiểm toán Chất lượng kiểm toán khái niệm hoàn toàn mẻ vấn đề bàn tán sôi động, thị trường kiểm toán độc lập ngày phát triển mạnh mẽ với cạnh tranh gay gắt cơng ty kiểm tốn nước quốc tế KPMG, E & Y, Deloitte,… Với phương châm đặt chất lượng kiểm toán lên hàng đầu gia đoạn kết thúc kiểm tốn, AVA ln thực việc sốt xét lại tốn cơng việc kiểm tốn giai đoạn trước Việc soát xét trước hết thực trưởng nhóm kiểm tốn (chủ nhiệm kiểm tốn) sau BGĐ công ty trước phát hành Báo cáo kiểm tốn thức Cơng việc giúp cho cơng ty phát điểm mạnh điểm yếu để khơng ngừng nâng cao chất lượng kiểm tốn Thực tế cơng tác kiểm tốn tạo AVA cho thấy, cơng ty xây dựng chế kiểm soát chất lượng kiểm toán yêu cầu chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Cơng việc kiểm sốt chất lượng kiểm tốn AVA thực có hiệu cao có chương trình kiểm tốn khoa học chi tiết.Việc soát xét chất lượng trải qua bước chặt chẽ : - Soát xét kiểm toán viên cao cấp chủ nhiệm kiểm toán giấy tờ làm việc nhóm kiểm tốn Nguyễn Thị Ngọc Diệp Chuyên đề tốt nghiệp 69 Trường ĐH Kinh tế quốc dân - Lớp Kiểm toán 46A Soát xét chủ nhiệm kiểm tốn tồn hồ sơ kiểm tốn trước trình BGĐ sốt xét lần cuối - Soát xét lần cuối BGĐ hồ sơ kiểm toán trước phát hành Báo cáo kiểm tốn thức Báo cáo kiểm tốn AVA phát hành ln tn thủ chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Trong kết luận kiểm tốn đưa độc lập, khách quan, xác với thực tế, mang tính xây dựng cao tạo tin cậy người quan tâm 3.2.Một số kiến nghị nhằm hồn thiện việc kiểm tốn chu trình mua hàng – tốn Chu trình mua hàng – tốn có vai trị quan trọng với hầu hết doanh nghiệp Kết chu trình ảnh hưởng trực tiếp tới giai đoạn sản xuất chi phí cho hoạt động mua hàng chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất, ảnh hưởng trực tiếp tới lợi nhuận rịng doanh nghiệp Do góc độ quản lý chu trình có vai trị quan trọng Theo quan điểm KTV chu trình mua hàng – tốn đối tượng kiểm toán kiểm toán BCTC Kết kiểm toán chu trình ảnh hưởng tới kết chung kiểm tốn Do địi hỏi cơng tác kiểm tốn chu trình mua hàng – tốn khơng dừng lại việc phát sai sót mà phải đưa ý kiến mang tính chất tư vấn cho doanh nghiệp giác độ quản lý Đây mục tiêu mà nhà quản lý mong muốn từ KTV Với vai trò quan trọng thấy việc hồn thiện quy trình kiểm tốn chu trình mua hàng – tốn khơng thể bỏ qua Chương trình kiểm tốn báo cáo tài AVA thực hữu hiệu, cung cấp phương pháp làm việc hiệu cao mạnh công ty Nguyễn Thị Ngọc Diệp Chuyên đề tốt nghiệp 70 Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm toán 46A Qua học kinh nghiệm thấy quy trình kiểm tốn tốt mà cơng ty kiểm toán khác nên tham khảo học hỏi Song bên cạnh ưu điểm đáng ý quy trình kiểm tốn chu trình mua hàng – tốn AVA cịn điểm lưu ý sau : - Thứ tìm hiểu hệ thống KSNB khách hàng chưa kỹ - Thứ hai vấn đề KTV không kiểm tra giá trị hàng mua cách mức - Thứ ba việc nên áp dụng công nghệ thông tin để hỗ trợ cơng việc kiểm tốn tốt 3.2.1.Vấn đề tìm hiểu hệ thống KSNB khách hàng Đây vấn đề quan trọng liên quan đến việc đánh giá rủi ro kiểm soát, lựa chọn phương pháp tiếp cận kiểm toán thiết kế thủ tục kiểm toán Cụ thể mà KTV thấy hệ thống kiểm sốt nội khơng có hiệu lực tức rủi ro kiểm sốt cao phương pháp tiếp cận kiểm toán chủ yếu sử dụng thủ tục kiểm tra chi tiết Ngược lại rủi ro kiểm sốt đánh giá thấp phương pháp tiếp cận kiểm tốn phương pháp kiểm tốn áp dụng số lượng lớn thủ tục kiểm sốt Trong q trình tìm hiểu hệ thống kiểm sốt cơng ty khách hàng, KTV AVA thường sử dụng bảng tường thuật bảng phân tích soát xét hệ thống KSNB Bảng tường thuật văn mô tả cấu KSNB khách hàng Việc sử dụng bảng đơi gây khó khăn cho người đọc việc hình dung cách chi tiết công đoạn thủ tục kiểm sốt sử dụng cơng đoạn Theo ý kiến em cần có lưu đồ kèm theo việc mơ tả hệ thống KSNB việc sử dụng lưu đồ kèm theo giúp cho người xem dễ dàng hình dung có mô tả từ ngữ Bảng phân Nguyễn Thị Ngọc Diệp Chuyên đề tốt nghiệp 71 Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm tốn 46A tích sốt xét hệ thống câu hỏi soan thảo theo mấu theo mục tiêu hệ thống KSNB Việc sử dụng bảng giúp KTV tiến hành nhanh chóng khơng bỏ sót vấn đề quan trọng Nhưng nhược điểm thiết kế chung chung nên không phù hợp với loại hình cơng ty nên kết hợp việc sử dụng bảng mơ tả tường thuật, phân tích soát xét, lưu đồ biện pháp khác nhằm đạt hiệu cao 3.2.2.Kiểm tra giá trị hàng mua cách mức Đối với đơn vị khách hàng, hàng mua ngồi có giá trị cao so với thực tế dẫn tới tượng có gian lận cơng tác mua hàng Đó thơng đồng phận mua hàng nhà cung cấp Việc phát gian lận không thuộc trách nhiệm trực tiếp KTV để KTV đưa kết luận chứng từ gốc, KTV không chịu trách nhiệm phát gian lận nằm ngồi phạm vi kiểm tốn Tuy nhiên để bảo vệ lợi ích khách hàng việc tư vấn cho khách hàng điều Để đánh giá trung thực giá trị hàng hố mua vào KTV tham khảo mặt hàng loại thị trường nhờ chuyên gia lĩnh vực xác minh Cụ thể KTV cần tham khảo giá trị hàng mua thị trường trước thực kiểm tốn mà khơng phải đơn kiểm tra tính đắn số liệu hoá đơn Như giúp KTV phát sai phạm tính đắn giá trị hàng mua vào, hạn chế việc phản ánh khơng xác giá trị hàng mua Bên cạnh KTV xem xét đến việc sử dụng ý kiến chuyên gia Điều giúp KTV tiết kiệm thời gian tìm hiểu hàng mua thị trường Nguyễn Thị Ngọc Diệp Chuyên đề tốt nghiệp 72 Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm tốn 46A 3.2.3.Việc áp dụng cơng nghệ thơng tin AVA Để thực tốt công việc kiểm toán đẩy mạnh tiến độ thời gian kiểm tốn cơng ty AVA nên có phần mềm kiểm toán chuyên dụng Việc giúp cho KTV hồn thành tốt cơng việc cho chất lượng kiểm toán tốt Bên cạnh cịn tạo cạnh tranh cho AVA với cơng ty kiểm tốn khác Trên số ý kiến nhằm hồn thiện chu trình kiểm toán mua hàng – toán Tuy nhiên kiến nghị xuất phát từ việc đánh giá cơng tác kiểm tốn cơng ty TNHH tư vấn kế toán kiểm toán Việt Nam (AVA) khách hàng cụ thể hai công ty A B nên chưa bao qt tồn kiểm tốn chu trình mua hàng – tốn công ty Hơn việc thực giải pháp phụ thuộc vào nhiều nhân tố chủ quan, khách quan kiểm toán mà AVA thực Em hy vọng kiến nghị giải pháp đưa phần giúp cho Cơng ty AVA hồn thiện chu trình kiểm tốn Nguyễn Thị Ngọc Diệp Chuyên đề tốt nghiệp ... ty TNHH tư vấn kế tốn kiểm toán Việt Nam (AVA) em hướng dẫn sâu tìm hiểu chu trình kiểm tốn mua hàng – tốn Chính em chọn chun đề tốt nghiệp: “Hồn thiện kiểm tốn chu trình mua hàng – tốn quy trình. .. Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lớp Kiểm toán 46A Chương II : Thực trạng kiểm tốn chu trình mua hàng – toán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH tư vấn kế tốn kiểm toán Việt Nam (AVA) Chương III : Một số... nhu cầu thiết yếu chung Cơng ty TNHH tư vấn kế toán kiểm toán Việt Nam (AVA) đời Tên công ty : Công ty TNHH tư vấn kế toán kiểm toán Việt Nam (AVA) Tên giao dịch :VIET NAM AUDITING AND ACCOUNTING
