NHĨM 10 Mơn LÝ THUYẾT KẾ TỐN Tên Thành viên Nguyễn Tú Ngân Tạ Ngọc Thúy Đặng Đình Hải Bùi Thị Ngọc Mai Từ Quốc Phong Vũ Thị Thanh Thủy Khương Thanh Tuyền Mai Hùng Trí Mức độ tham gia                 BÀI DỊCH  Mất việc làm điều không mong muốn quốc gia Nhưng việc làm kết tất yếu việc đóng cửa nhà máy lắp ráp hoạt động 54 năm Ford St Louis, Missouri, chuẩn bị bước chiến lược để cứu nhà máy lắp ráp Hazelwood 2600 cơng việc mà tạo  Bang nhận khoản trợ cấp trị giá 500.000 Usd từ Bộ Ngoại giao Hoa Kỳ Cục Phát triển Kinh tế Thương mại để giúp phát triển lược nhằm thuyết phục Ford đảo ngược lại định có tính tàn phá  Ý tưởng lập báo cáo vào cuối năm để thuyết phục nhà sản xuất tơ việc trì nhà máy Hazelwood khả thi Nếu thất bại phải tốn chi phí cho việc sử dụng nhà máy đào tạo lại công nhân  Thật không may, Ford khơng nhìn hội để để cứu nhà máy Hazelwood năm nhà máy phải đối mặt với nguy đóng cửa 35.000 việc làm khắp nước Mỹ Những tổn thất phần kế hoạch tái cấu trúc khổng lồ thiết kế để đưa Ford có lại lợi nhuận Công ty bị 800 triệu USD quý (năm 2002) Đó quý thứ tư thua lỗ liên tiếp CÂU HỎI 1.Từ báo cáo trên, dùng phép tam đoạn luận để phát triển ngắn gọn lý thuyết quy nạp việc tranh luận lý nhà máy Ford cần phải đóng cửa a) Giải thích vai trò cú pháp ( logic) lý thuyết bạn b) Giải thích vai trò ngữ nghĩa lý thuyết bạn c) Giải thích vai trò thực dụng lý thuyết bạn 2.Từ báo cáo trên, sử dụng phép tam đoạn luận để phát triển ngắn gọn lý thuyết diễn giải việc tranh luận lý phủ nên cung cấp khoản trợ cấp để Ford a) Giải thích vai trò cú pháp ( logic) lý thuyết bạn b) Giải thích vai trò ngữ nghĩa lý thuyết bạn c) Giải thích vai trò thực dụng lý thuyết bạn Câu 1: Quan hệ logic Tiền đề 1: Công ty Ford bị thua lỗ liên tục quý Tiền đề 2: Nhà máy Hazelwood nhà máy khơng hoạt động hiệu Kết luận : Nên đóng cửa nhà máy Hazelwood Câu 1: Quan hệ ngữ nghĩa Tiền đề 1: Công ty Ford cần tái cấu trúc thơng qua việc đóng cửa nhà máy hoạt động khơng hiệu quả, cụ thể Hazelwood Tiền đề 2: Chính phủ bang Misurri hỗ trợ $500.000 để Ford khơng đóng cửa nhà máy Hazelwood Kết luận : Ford cần đóng cửa nhà máy Hazelwood hoạt động không hiệu Câu 1: Quan hệ thực dụng Tiền đề 1: Công ty Ford thua lỗ cần tái cấu trúc doanh nghiệp Tiền đề 2: Đóng cửa nhà máy sa thải công nhân nằm chiến lược tái cấu trúc Kết luận: Ford cần đóng cửa sa thải cơng nhân nhà máy hoạt động không hiệu Đoạn văn: Nhà máy Hazelwood năm nhà máy hoạt động khơng hiệu Ford Trong đó, Cơng ty Ford bị thua lỗ liên tục quý Do đó, cần phải đóng cửa nhà máy Hazelwood Việc đóng cửa nhà máy nằm chương trình tái cấu trúc Chính phủ bang Misurri hỗ trợ $500.000 để Ford khơng đóng cửa nhà máy Hazelwood Nhưng Ford khơng thấy khả thi nhận gói tài trợ, nên cho cần đóng cửa nhà máy Hazelwood Công ty Ford thua lỗ cần tái cấu trúc doanh nghiệp Đóng cửa nhà máy sa thải cơng nhân nằm chiến lược tái cấu trúc Ford cần đóng cửa sa thải cơng nhân nhà máy hoạt động không hiệu Câu 2: Quan hệ logic Tiền đề 1: Chính phủ thấy việc tài trợ cứu nguy thất nghiệp Tiền đề 2: Bang Misurri thấy việc tài trợ cho Ford tránh nguy tạo thất nghiệp Kết luận : Ford nên nhận tài trợ cho nhà máy Hazelwood Câu 2: Quan hệ ngữ nghĩa Tiền đề 1: Chính phủ thấy việc tài trợ cứu nguy thất nghiệp Tiền đề 2: Ford không thấy tính hiệu từ số tiền tài trợ Kết luận : Ford nên nhận tài trợ cho nhà máy Hazelwood Câu 3: Quan hệ thực dụng Tiền đề 1: Hazelwood hoạt động không hiệu làm cho công ty Ford bị thua lỗ liên tục năm gần Tiền đề 2: Thua lỗ Ford khiến cho lợi ích cổ đông công ty bị giảm sút nghiêm trọng Kết luận : Hoạt động Hazelwood làm ảnh hưởng đến lợi ích cổ đơng Đoạn văn: Chính phủ thấy thất nghiệp nguy lớn xã hội Nhà máy Hazelwood tạo nhiều việc làm, Bang Misurri thấy việc tài trợ cho Ford tránh nguy tạo thất nghiệp Do đó, cơng ty Ford nên nhận tài trợ để trì hoạt động nhà máy Hazelwood Hazelwood hoạt động không hiệu làm cho công ty Ford bị thua lỗ liên tục năm gần Thua lỗ Ford khiến cho lợi ích cổ đơng cơng ty bị giảm sút nghiêm trọng Hoạt động Hazelwood làm ảnh hưởng đến lợi ích cổ đơng NHỮNG VẤN ĐỀ CỦA KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN LIÊN QUAN ĐẾN VỤ ĐỔ VỠ CỦA ENRON LÀ GÌ?  Năm 1985, Kenneth Lay sáp nhập Houston Natural Gas InterNorth để thành lập công ty lượng Enron  Đến năm 1992, Enron lớn mạnh trở thành nhà buôn khí tự nhiên lớn Bắc Mỹ Enron sở hữu loạt tài sản bao gồm đường ống dẫn khí, nhà máy điện, nhà máy bột giấy giấy, nhà máy nước, với nhiều loại hình dịch vụ tồn cầu Enron tăng doanh thu cách mua bán hợp đồng mảng sản phẩm dịch vụ mà cơng ty có tham gia  Giá cổ phiếu Enron tăng nhanh, từ đầu thập niên 1990 đến cuối năm 1998 nhảy vọt 311%.Trong năm 1999 2000, giá cổ phiếu Enron tăng tiếp 56% 87%, số S&P tăng 20% vào năm 1999 giảm 10% vào năm 2000  Tới ngày 31-12-2000, cổ phiếu Enron có giá 83,13USD/cổ phiếu vốn hóa thị trường cơng ty vượt mốc 60 tỷ USD, cao gấp 70 lần thu nhập lần giá trị sổ sách, cho thấy TTCK kỳ vọng nhiều vào triển vọng tương lai Enron  Khi Enron phá sản kéo theo cơng ty tư vấn kiểm tốn hàng đầu giới Arthur Andersen sụp đổ  Kế toán Enron  Doanh thu: Giá ngành lượng dao động mạnh, khách hàng có nhu cầu ổn định giá Với tư cách nhà cung cấp, Enron ký hợp đồng cố định giá với khách hàng tương lai thu phí từ hợp đồng Những phí tính vào doanh thu tại, rủi ro tương lai Enron phải gánh chịu  Đầu tư: Với chiến lược tăng trưởng nhanh, Enron tích cực mua thêm công ty tài sản khác Một phần lớn vốn vay từ ngân hàng Một phần vốn công ty phát hành quyền chọn mua cổ phiếu công ty Việc phát hành quyền chọn làm tăng động lực để đánh giá cơng ty với nhìn tích cực  Các cơng ty con: gọi tắt SPE (Special Purpose Entity) Enron thành lập để đứng tên tài sản, đồng thời gánh chịu lập rủi ro tài Ví dụ, Enron phát triển thêm đường ống, cơng ty lập SPE Đơn vị SPE làm chủ đường ống chấp ống để vay tiền xây dựng Enron sử dụng đường ống lấy doanh thu từ đường ống để toán cho chủ nợ Theo cách này, bảng cân đối kế tốn cơng ty khơng thể tài sản (đường ống) lẫn trách nhiệm nợ tương ứng 4 Sự lạm dụng SPE: Tuy số lượng SPE tăng lên nhiều năm qua, chun gia cho cơng ty có đến bốn hay năm đối tác nhiều Vào thời điểm sụp đổ, Enron có đến 900 SPE, hầu hết đặt nước ưu đãi thuế hay dễ dãi luật kế toán Enron sử dụng SPE để thao túng báo cáo tài chính, che giấu nhà đầu tư thông tin lẽ phải công bố, khai thác khác biệt luật kế tốn tài luật kế tốn thuế 5 Nợ cơng ty con: Dù cho có vốn chủ sở hữu, SPE vay ngân hàng hai lý Thứ nhất, chủ nợ tin tưởng Enron ký hợp đồng sử dụng tài sản SPE nên hoạt động SPE bảo đảm Thứ hai, họ tin Enron bảo lãnh rủi ro cho khoản vay SPE 6 Nợ Enron: Bản thân Enron vay để phát triển mở rộng, công ty vay nhiều điều khoản hạn chế chủ nợ Enron sáng tạo xảo thuật hợp pháp Enron, SPE, cơng ty JP-Morgan dùng hợp đồng hốn chuyển làm cho nợ dài hạn thể bảng cân đối “trách nhiệm chứng khoán” 7 Thổi phồng doanh thu lợi nhuận: Enron bán tài sản cho SPE với giá đượcthổi phồng lên để tạo lợi nhuận giả tạo Công ty mua qua bán lại với SPE để tăng doanh số giảm bớt mức độ dao động lợi nhuận  Che dấu thua lỗ: Tuy đến quý 3/2001 công ty báo cáo lỗ, thực chất lỗ phát sinh từ năm trước Đặc biệt vào khủng hoảng nhiên liệu năm 2000, giá nhiên liệu giới lên cao Enron phải bán với giá cố định theo hợp đồng ký trước Công ty dùng thủ thuật hợp đồng để chuyển khoản lỗ sang SPE Tuy nhiên SPE thua lỗ trị giá cổ phần Enron SPE giảm xuống mức tối thiểu 3% theo yêu cầu Việc Enron phải hợp tình hình tài SPE vào báo cáo tài cơng ty mẹ gây hai tác động: nợ công ty mẹ tăng lên lợi nhuận công ty mẹ giảm xuống  9.Phản ứng dây chuyền: Enron cho SPE “vay” cổ phiếu mình, giá cổ phiếu Enron giảm xuống, tài sản SPE tiếp tục giảm xuống tiếp tục vi phạm quy định 3% đến mức phải hợp vào báo cáo Enron KIỄM TỐN Từ năm 1990, mơ hình kiểm tốn Mỹ nhanh chóng thay đổi từ mơ hình dựa hệ thống thành mơ hình dựa rủi ro Trên thực tế, việc thay đổi mơ hình kiểm tốn bước tiến quan trọng lịch sử ngành kiểm tốn Đó việc người ta thay đổi cách thức kiểm tốn khơng phải thay đổi khái niệm kiểm tốn truyền thống, thường dẫn đến tình trạng lộn xộn kiến thức kiểm tốn Theo mơ hình dựa rủi ro cơng ty kế tốn thường tập trung lực để phân tích thương vụ quản lý rủi ro cho khách hàng, lại không trọng đến việc tiến hành kiểm tra thực để trực tiếp hỗ trợ kết luận kiểm tốn Với hệ thống bồi thường khơng hòan hảo ẩn chứa nguy bồi thường sai thực tế, kiểm tốn dựa sở rủi ro khiến nhân viên CPA không tuân thủ theo nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp nhắm tiết kiệm chi phí kiểm tốn Nếu nhân viên CPA tn thủ nghiêm ngặt tiêu chuẩn kinh doanh tác nghiệp, hoàn tất chi tiết kiểm tra thực tế dễ dàng phát vụ tham ô tài kịp thời ngăn chặn chúng  Vấn đề kiểm tốn:  Tính độc lập tự chủ nhân tố quan trọng bảo đảm chất lượng kiểm toán, khiến cho xã hội tin tưởng vào cơng ty kiểm tốn Tuy nhiên, tính độc lập ngành kiểm toán nước Mỹ lại bị “lợi nhuận” đe dọa nghiêm trọng Nguyên nhân kể đến sau: - Thứ nhất, lượng tiền thu nhập từ ngành không liên quan đến chứng khốn lớn dẫn đến việc cơng ty kiểm toán phụ thuộc vào khách hàng lĩnh vực tài chính, khiến cho kiểm toán viên từ bỏ nguyên tắc nghề nghiệp phát sinh mâu thuẫn phía kiểm tốn viên khách hàng - Thứ hai, nhà tư vấn quản lý làm việc lĩnh vực giao dịch không liên quan đến kiểm tốn bị buộc phải làm việc lĩnh vực quản lý công ty, điều khiến cho kiểm toán viên làm việc phạm vi quản lý cơng ty cảm thấy thật khó khăn để đánh đưa phán xét liên quan đến giao dịch công việc kinh doanh cách khách quan  Năm 2001, Enron trả Arthur Andersen chi phí kiểm tốn 25 triệu, chi phí tư vấn phí dịch vụ khác lên đến 27 triệu đơla, tổng số 52 triệu đơla Như có nghĩa công ty Enron trả Arthur Andersen khoảng triệu đôla/tuần  Andersen không tư vấn kiểm tốn mà nguồn cung cấp lãnh đạo tài Kế tốn trưởng Richard Causay Enron nguyên người Andersen Giám đốc Tài Enron trước Andrew Fastow JeffreyMcMahon nguyên từ Andersen chuyển sang Đặc biệt công ty xử lý rác Waste Management, tất Giám đốc Tài công ty suốt giai đoạn từ 1971 đến 1997 từ Andersen chuyển sang Nhiều lập luận cho Enron vài cơng ty có lợi nhuận cao phá sản chứng minh vấn đề chủ yếu mang tính cố hữu chuẩn mực kế tốn cách thức kiểm toán dẫn tới Những lập luận phát triển theo cách quy nạp Vì: Suy luận từ quan sát riêng biệt để phát triển thành ý tổng quát Công ty Enron công ty vướng vào vấn đề Còn nhiều cơng ty giống cơng ty Enron bị phá sản có lợi nhuận cao Vấn đề diễn trong thời gian dài liên quan tới chuẩn mực kế toán kiểm toán Việc phá sản Enron làm rõ thêm tính chất vấn đề mà thơi Tam đoạn luận theo cách quy nạp Quan hệ logic: Tiên đề 1: Trên giới,kế toán kiểm toán đời từ lâu nhiều vấn đề cần phải hồn thiện  Tiên đề 2: Có nhiều cơng ty mang lại lợi nhuận cao thời gian phá sản Kết luận : Vấn đề phá sản cơng ty liên quan đến hệ thống kế tốn kiểm toán Tam đoạn luận theo cách quy nạp Quan hệ ngữ nghĩa Tiên đề 1: Enron thu lợi nhuận cao thời gian mà hoạt động Tiên đề 2: Các chuẩn mực kế toán mà Enron áp dụng cách thức kiểm toán Arthur Audersen làm cho công ty bị phá sản dẫn đến hàng loạt sai phạm khác Kết luận: Công ty Enron bị phá sản Tam đoạn luận theo cách quy nạp Quan hệ thực dụng Tiên đề 1: Công ty Enron phá sản làm 20.000 nhân viên bị việc làm nhiều người chí khoản tiền dành dụm đời Việc gây nên hệ lụy lớn Tiên đề 2: Sự việc Enron nhựng công ty Parmalat, Worldcom … khiến cho nhà chức trách, hiệp hội kế toán kiểm toán nhìn nhận lại vấn đề phát sinh từ lâu Kết luận : Đạo luật Sarbanes-Oxley nhiều luật khác kế toán kiểm toán ban hành nhằm khắc phục kiếm khuyết tồn lâu dài thời gian qua Sự hoạt động hiệu trở lại chuẩn mực kế toán cách thức kiểm tốn lấy lại niềm tin cơng chúng THE END ... phát triển ngắn gọn lý thuyết quy nạp việc tranh luận lý nhà máy Ford cần phải đóng cửa a) Giải thích vai trò cú pháp ( logic) lý thuyết bạn b) Giải thích vai trò ngữ nghĩa lý thuyết bạn c) Giải... để Ford a) Giải thích vai trò cú pháp ( logic) lý thuyết bạn b) Giải thích vai trò ngữ nghĩa lý thuyết bạn c) Giải thích vai trò thực dụng lý thuyết bạn Câu 1: Quan hệ logic Tiền đề 1: Công... quan tới chuẩn mực kế toán kiểm toán Việc phá sản Enron làm rõ thêm tính chất vấn đề mà thơi Tam đoạn luận theo cách quy nạp Quan hệ logic: Tiên đề 1: Trên giới ,kế toán kiểm toán đời từ lâu nhiều