Đang tải... (xem toàn văn)
Những sai phạm về kế toán và kiểm toán 1. Những gian lận của Enron: Doanh thu: Giá cả trong ngành năng lượng dao động rất mạnh, trong khi khách hàng có nhu cầu ổn định giá. Với tư cách là một nhà cung cấp, Enron đã ký những hợp đồng cố định giá với khách hàng trong tương lai và thu phí từ những hợp đồng này. Những phí này được tính vào doanh thu hiện tại, trong khi rủi ro trong tương lai Enron sẽ phải gánh chịu. Đầu tư: Với chiến lược tăng trưởng nhanh, Enron tích cực mua thêm các công ty và tài sản khác. Một phần lớn vốn vay từ ngân hàng. Một phần vốn do công ty phát hành quyền chọn mua cổ phiếu của công ty. Việc phát hành quyền chọn làm tăng động lực để đánh giá công ty với cái nhìn tích cực hơn.
NGHIÊN CỨU TÌNH HUỐNG: VAI TRỊ CỦA KẾ TỐN TRONG VỤ ĐỔ VỠ CỦA ENRON Những sai phạm kế toán kiểm toán Những gian lận Enron: Doanh thu: Giá ngành lượng dao động mạnh, khách hàng có nhu cầu ổn định giá Với tư cách nhà cung cấp, Enron ký hợp đồng cố định giá với khách hàng tương lai thu phí từ hợp đồng Những phí tính vào doanh thu tại, rủi ro tương lai Enron phải gánh chịu Đầu tư: Với chiến lược tăng trưởng nhanh, Enron tích cực mua thêm cơng ty tài sản khác Một phần lớn vốn vay từ ngân hàng Một phần vốn công ty phát hành quyền chọn mua cổ phiếu công ty Việc phát hành quyền chọn làm tăng động lực để đánh giá cơng ty với nhìn tích cực Các cơng ty con: gọi tắt SPE (Special Purpose Entity) Enron thành lập để đứng tên tài sản, đồng thời gánh chịu cô lập rủi ro tài Ví dụ, Enron phát triển thêm đường ống, cơng ty lập SPE Đơn vị SPE làm chủ đường ống chấp ống để vay tiền xây dựng Enron sử dụng đường ống lấy doanh thu từ đường ống để toán cho chủ nợ Theo cách này, bảng cân đối kế toán công ty tài sản (đường ống) lẫn trách nhiệm nợ tương ứng Luật kế toán liên quan đến SPE: Theo qui định kế toán, tổng vốn cơng ty phải có 3% cổ phần Enron Nhưng cổ phần Enron 50% tổng cổ phần SPE, sổ sách Enron thể tài sản trách nhiệm nợ SPE Sự lạm dụng SPE: Tuy số lượng SPE tăng lên nhiều năm qua, chuyên gia cho công ty có đến bốn hay năm đối tác nhiều Vào thời điểm sụp đổ, Enron có đến 900 SPE, hầu hết đặt nước ưu đãi thuế hay dễ dãi luật kế toán Enron sử dụng SPE để thao túng báo cáo tài chính, che giấu nhà đầu tư thông tin lẽ phải công bố, khai thác khác biệt luật kế tốn tài luật kế tốn thuế Nợ cơng ty con: Dù cho có vốn chủ sở hữu, SPE vay ngân hàng hai lý Thứ nhất, chủ nợ tin tưởng Enron ký hợp đồng sử dụng tài sản SPE nên hoạt động SPE bảo đảm Thứ hai, họ tin Enron bảo lãnh rủi ro cho khoản vay SPE Nợ Enron: Bản thân Enron vay để phát triển mở rộng, công ty vay nhiều điều khoản hạn chế chủ nợ Enron sáng tạo xảo thuật hợp pháp Enron, SPE, công ty JP-Morgan dùng hợp đồng hoán chuyển làm cho nợ dài hạn thể bảng cân đối “trách nhiệm chứng khoán” Với thủ thuật trên, lợi nhuận công ty bị thổi phồng qua giúp giá cổ phiếu công ty tăng cao Một phần vốn công ty phát hành quyền chọn mua cổ phiếu công ty Việc phát hành quyền chọn làm tăng động lực để đánh giá cơng ty với nhìn tích cực Khi đó, việc mua bán cổ phiếu quyền chọn mua cổ phiếu đem lại lợi nhuận khổng lồ cho nhà quản lý chủ chốt Enron Sự sụp đổ Enron gây ảnh hưởng mạnh mẽ đến xã hội nói chung nghề nghiệp kiểm tốn nói riêng Sự việc làm lòng tin nhà đâu tư vào thị trường chứng khoán chất lượng kiểm toán AA cung cấp dịch vụ kiểm toán tư vấn cho Enron vòng 16 năm doanh thu họ 2000 có 52 triệu từ Enron Sự độc lập xảy doanh thu từ Enron chiếm tỷ trọng lớn tổng doanh thu AA Bài học rút Những gian lận kế toán Enron thực so số yếu chuẩn mực kế toán vào thời điểm Thứ nhất, quy định khơng rõ ràng điều kiện công ty SPE cần hợp cáo cáo tài với cơng ty mẹ Thứ hai, cho phép đánh giá khoản đầu tư theo giá trị hợp lý thay giá gốc mà khơng có quy định cụ thể thống nên tạo hội cho Enron thổi phồng tài sản lợi nhuận che dấu thua lỗ công ty Sai phạm nhà quản lý chủ chốt Enron chủ yếu bắt nguồn từ yếu hệ thống kiểm sốt cơng ty Hội đồng quản trị ban kiểm sốt khơng thực chức giám sát ban giám đốc Các nhà quản lý cấp cao tập đoàn vi phạm đạo đức kinh doanh tìm cách thổi phồng lợi nhuận có mức lương thưởng cao Sự đổ vỡ Enron giúp thu hẹp lỗ hổng chuẩn mực kế toán quy định pháp lý tính đọc lập kiểm toán viên, đồng thời tổ chức nghề nghiệp đổi quy định đạo đức nghề nghiệp Ngoài ra, luật Saxbanes – Oxley ban hành năm 2002 yêu cầu Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ (SEC) phải thành lập tổ chức giám sát hoạt động kiểm toán độc lập (PCAOB) tăng cường vai trò bảo vệ nhà đầu tư ... dịch vụ kiểm toán tư vấn cho Enron vòng 16 năm doanh thu họ 2000 có 52 triệu từ Enron Sự độc lập xảy doanh thu từ Enron chiếm tỷ trọng lớn tổng doanh thu AA Bài học rút Những gian lận kế toán Enron. .. nhuận có mức lương thưởng cao Sự đổ vỡ Enron giúp thu hẹp lỗ hổng chuẩn mực kế toán quy định pháp lý tính đọc lập kiểm toán viên, đồng thời tổ chức nghề nghiệp đổi quy định đạo đức nghề nghiệp...nhiều Vào thời điểm sụp đổ, Enron có đến 900 SPE, hầu hết đặt nước ưu đãi thuế hay dễ dãi luật kế toán Enron sử dụng SPE để thao túng báo cáo tài chính, che giấu