Có phương pháp tính thuế GTGT Điều kiện áp dụng Khi xảy tình trạng trùng thuế tính thuế giá trị gia tăng ? * Có hai phương pháp tính thuế giá trị gia tăng : phương pháp lhấu trừ thuế phương pháp tính trực tiếp a) Phương pháp khấu trừ thuế (điều 10 Luật thuế GTGT) Công thức: Số thuế Giá trị gia tăng phải nộp = Thuế Giá trị gia tăng đầu - Thuế Giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ Trong đó: - Thuế Giá trị gia tăng đầu = giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán x thuế suất thuế Giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ + Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế bán hàng hóa, dịch vụ phải tính thu thuế Giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ bán Khi lập hố đơn bán hàng hóa, dịch vụ, sở kinh doanh phải ghi rõ giá bán chưa có thuế, thuế Giá trị gia tăng tổng số tiền người mua phải toán Trường hợp hố đơn ghi giá tốn, khơng ghi giá chưa có thuế thuế Giá trị gia tăng thuế Giá trị gia tăng hàng hố, dịch vụ bán phải tính giá tốn ghi hoá đơn, chứng từ - Thuế Giá trị gia tăng đầu vào = tổng số thuế Giá trị gia tăng ghi hoá đơn Giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế Giá trị gia tăng, số thuế Giá trị gia tăng ghi chứng từ nộp thuế hàng hoá nhập chứng từ nộp thuế Giá trị gia tăng thay cho phía nước ngồi theo hướng dẫn Bộ Tài áp dụng tổ chức, cá nhân nước ngồi có hoạt động kinh doanh Việt Nam không thành lập pháp nhân Việt Nam Điều kiện nộp thuế theo phương pháp khấu trừ: vào phương pháp tính thuế, sở kinh doanh muốn nộp thuế theo phương pháp khấu trừ phải chứng minh số thuế giá trị gia tăng đầu vào số thuế giá trị gia tăng đầu Nếu sở không chứng minh khơng có để khấu trừ thuế Để chứng minh số thuế giá trị gia tăng đầu vào số thuế giá trị gia tăng đầu ra, sở kinh doanh phải sử dụng đầy đủ hệ thống hóa đơn, chứng từ tốn theo quy định thống Bộ Tài Vì nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ phương pháp mang lại lợi ích cho đối tượng nộp thuế nên thơng qua đó, nhà nước khuyến khích sở kinh doanh sử dụng đầy đủ hệ thống hóa đơn chứng từ, góp phần làm lành mạnh hóa hoạt động sản xuất kinh doanh, giúp nhà nước kiểm sốt giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ lưu thơng thị trường Vì khoản điều 10 Luật thuế GTGT qu định: “Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng sở kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế toán, hoá đơn, chứng từ đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế” b) Phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp GTGT (Điều 11 Luật thuế GTGT Đối tượng áp dụng phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng là: - Cá nhân sản xuất, kinh doanh người Việt Nam Hiện nay, tất cá nhân người Việt Nam có hoạt động sản xuất kinh doanh khơng sử dụng hóa đơn chứng từ Vì vậy, họ phải nộp thuế theo phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng Đây điều bất lợi cho cá nhân sản xuất, kinh doanh nhỏ lẻ pháp luật chưa có hướng dẫn việc sử dụng hệ thống hóa đơn chứng từ cá nhân sản xuất, kinh doanh người Việt Nam - Tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh khơng theo Luật Đầu tư tổ chức khác không thực thực không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật - Cơ sở kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ Lưu ý trường hợp (không phân biệt chủ thể, khơng phân biệt có hay khơng sử dụng đầy đủ hệ thống hóa đơn chứng từ) kinh doanh, mua bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ phải nộp thuế giá trị gia tăng phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng Bởi vì, thân vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ vật ngang giá chung hàng hóa, thân khơng có gia tang giá trị q trình lưu thơng Giá trị gia tăng (nếu có) thực chất biểu thơng qua gia tăng giá trị loại hàng hóa, dịch vụ khác Lưu ý: Trường hợp sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế có hoạt động kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá q tính kê khai thuế phải nộp riêng hoạt động kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý theo phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng Xác định thuế Giá trị gia tăng phải nộp: Số thuế Giá trị gia tăng phải nộp Giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ = Giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ bán = x Doanh số hàng hóa, dịch vụ bán Thuế suất thuế Giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ - Giá vốn hàng hóa, dịch vụ bán - Giá toán hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán giá thực tế mua, bán ghi hoá đơn mua, bán hàng hoá, dịch vụ, bao gồm thuế giá trị gia tăng khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên bán hưởng - Giá toán hàng hoá, dịch vụ mua vào xác định giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào bao gồm thuế giá trị gia tăng dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng bán * Nếu nộp thuế giá trị gia tăng phương pháp trực tiếp có tượng trùng thuế xảy không tách bạch giá trị gia tăng qua khâu, tiền thuế giá trị gia tăng nộp khâu trước lại cấu thành giá hàng hóa khâu tính thuếTrong tháng 07/2008 Cơng ty A nhập 10.000m vải, giá nhập 20.000đ/m, thuế nhập 5%, thuế GTGT hàng nhập 10% Trong tháng cơng ty bán tồn số vải với giá bán chưa thuế GTGT 25.000đ/m, thuế GTGT 10% Hãy xác định thuế GTGT phải nộp theo hai phương pháp tính thuế? Nếu anh (chị) chủ cơng ty anh (chị) chọn phương pháp để nộp thuế? Vì sao? Giả sử tháng cơng ty bán 5.000m, xác định số thuế GTGT phải nộp theo hai phương pháp ?  Đối với hàng hóa nhập giá nhập cửa cộng với thuế nhập (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Giá nhập cửa xác định theo quy định giá tính thuế hàng nhập Cơng thức: Giá tính thuế Giá trị gia tăng = Giá giá nhập + Thuế TTĐB + Thuế Nhập Giá tính thuế GTGT = 20.000 + (20.000 * 5%) = 21.000 Theo quy định điều Luật Thuế giá trị gia tăng tính thuế giá trị gia tăng giá tính thuế thuế suất Cơng thức tính thuế giá trị gia tăng Số thuế GTGT phát sinh = Giá tính thuế GTGT x Thuế suất thuế GTGT  Số thuế GTGT phát sinh = 21.000 x 10% = 2.100 Phương pháp khấu trừ thuế (điều 10 Luật thuế GTGT) Công thức: Số thuế Giá trị gia tăng phải nộp = Thuế Giá trị gia tăng đầu - Thuế Giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ = (25.000 x 10.000 x 10%) – (20.000 x 10.000 x 10%)= 5.000.000 đồng Phương pháp tính thuế trực tiếp: Số thuế Giá trị gia tăng phải nộp = Giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ bán x Thuế suất thuế Giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ = (25.000 x 10.000 – 20.000 x 10 000) x 10% = triệu đồng  ... trị gia tăng tính thuế giá trị gia tăng giá tính thuế thuế suất Cơng thức tính thuế giá trị gia tăng Số thuế GTGT phát sinh = Giá tính thuế GTGT x Thuế suất thuế GTGT  Số thuế GTGT phát sinh... dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng bán * Nếu nộp thuế giá trị gia tăng phương pháp trực tiếp có tượng trùng thuế xảy khơng tách bạch giá trị gia tăng qua khâu, tiền thuế giá trị gia tăng nộp khâu... đá quý theo phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng Xác định thuế Giá trị gia tăng phải nộp: Số thuế Giá trị gia tăng phải nộp Giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ = Giá trị gia tăng hàng hóa,