BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM NGUYỄN THỊ HẠNH HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI BỆNH VIỆN CHỢ RẪY LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Kế toán Mã số ngành: 60340301 TP HỒ CHÍ MINH, tháng 12 năm 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM NGUYỄN THỊ HẠNH HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI BỆNH VIỆN CHỢ RẪY LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Kế toán Mã số ngành: 60340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN ĐÌNH PHỤNG TP HỒ CHÍ MINH, tháng 12 năm 2015 CÔNG TRÌNH ĐƯỢC HOÀN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM Cán bộ hướng dẫn khoa học: TS Trần Đình Phụng (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị và chữ ký) Luận văn Thạc sĩ được bảo vệ tại Trường Đại học Công nghệ TP HCM ngày 26 tháng 3 năm 2016 Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị của Hội đồng chấm bảo vệ Luận văn Thạc sĩ) T T 1 P G 2 P G 3 T S 4 P G 5 T C h P n P n Ủ Xác nhận của Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận sau khi Luận văn đã được sửa chữa (nếu có) Chủ tịch Hội đồng đánh giá LV TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHỆ TP HCM CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM PHÒNG QLKH – ĐTSĐH Độc lập – Tự do – Hạnh phúc TP HCM, ngày 20 tháng 8 năm 2015 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên: Nguyễn Thị Hạnh Giới tính: Nữ Ngày, tháng, năm sinh: 10/09/1969 Nơi sinh: TP Đà Nẵng Chuyên ngành: Kế Toán MSHV:1441850015 I- Tên đề tài: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Bệnh viện Chợ Rẫy II- Nhiệm vụ và nội dung: -Viết luận văn theo hướng dẫn -Đề tài luận văn về kiểm soát nội bộ tại Bệnh viện Chợ Rẫy III- Ngày giao nhiệm vụ : 20/8/2015 IV- Ngày hoàn thành nhiệm vụ : 15/01/2016 V- Cán bộ hướng dẫn CÁN BỘ HƯỚNG DẪN (Họ tên và chữ ký) : TS Trần Đình Phụng KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH (Họ tên và chữ ký) i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài luận văn “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại bệnh viện Chợ Rẫy” là công trình của việc học tập và nghiên cứu thật sự nghiêm túc của bản thân Những kết quả nêu ra trong nghiên cứu này là trung thực và chưa từng được công bố trước đây Các số liệu trong luận văn nghiên cứu có nguồn gốc rõ ràng, được tổng hợp từ những nguồn thông tin đáng tin cậy Tp HCM, tháng 12 năm 2015 Tác giả NGUYỄN THỊ HẠNH ii LỜI CẢM ƠN Trên thực tế không có sự thành công nào mà không gắn liền với những sự hỗ trợ, giúp đỡ dù ít hay nhiều, dù trực tiếp hay gián tiếp của người khác Trong suốt thời gian từ khi bắt đầu học tập khoá học cao học tại trường Đại học công nghệ Tp HCM đến nay, tôi đã nhận được rất nhiều sự quan tâm, giúp đỡ của quý Thầy Cô, gia đình và bạn bè Với lòng biết ơn sâu sắc nhất, Tôi xin gửi đến quý Thầy Cô ở khoa Kế toán – Tài chính – Ngân hàng; phòng Quản lý khoa học và đào tạo sau đại học – Trường Đại học Công nghệ Tp HCM; tất cả quý Thầy Cô đã cùng với tri thức và tâm huyết của mình để truyền đạt vốn kiến thức quý báu và tạo mọi điều kiện thuận lợi cho chúng tôi trong suốt thời gian học tập tại trường Tôi chân thành cảm ơn TS Trần Đình Phụng đã tận tâm hướng dẫn tôi trong suốt thời gian thực hiện đề tài luận văn Nếu không có những lời hướng dẫn tận tình của thầy thì tôi rất khó hoàn thiện được luận văn này Mặc dù, tôi đã cố gắng rất nhiều trong suốt quá trình nghiên cứu và thực hiện luận văn Nhưng do hạn chế về mặt thời gian cùng với việc thiếu kinh nghiệm trong nghiên cứu nên đề tài luận văn chắc chắn còn nhiều hạn chế và thiếu sót Tôi rất mong nhận được những ý kiến đóng góp quý báu của quý Thầy Cô để luận văn của tôi được hoàn thiện hơn nữa Tp HCM, tháng 12 năm 2015 Tác giả NGUYỄN THỊ HẠNH 3 TÓM TẮT Trong một tổ chức bất kỳ, sự thống nhất và xung đột quyền lợi chung quyền lợi riêng của người sử dụng lao động với người lao động luôn tồn tại song hành Nếu không có hệ thống kiểm soát nội bộ, làm thế nào để người lao động không vì quyền lợi riêng của mình mà làm những điều thiệt hại đến lợi ích chung của toàn tổ chức, của người sử đụng lao động? Làm sao quản lý được các rủi ro? Làm thế nào có thề phân quyền, ủy nhiệm, giao việc cho cấp dưới một cách chính xác, khoa học chứ không phải chỉ dựa trên sự tin tưởng cảm tính? Một hệ thống kiểm soát nội bộ vững mạnh sẽ đem lại cho tổ chức các lợi ích như: là một công cụ quản lý hữu hiệu giúp các cấp lãnh đạo có thể biết được sự kém hiệu quả xảy ra ở những khâu cụ thể và những nguyên nhân của nó từ đó sẽ góp phần đem lại sự thành công cho đơn vị, làm cho đơn vị ngày càng phát triển và có thể tránh được những rủi ro có thể xảy ra Vì vậy, đã có không it các nghiên cứu về vấn đề này kể cả trong nước và trên thế giới Tuy nhiên, các đề tài trước đây chủ yếu xoay quanh vấn đề nghiên cứu chất lượng thông tin kế toán tại các doanh nghiệp, còn tại các đơn vị công nói chung và các đơn vị sự nghiệp y tế nói riêng còn rất hạn chế Trong nghiên cứu này, mục tiêu của tác giả là nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ cũng như đánh giá thực trạng hiện nay về hệ thống kiểm soát nội bộ xác định những chỉ tiêu nào đo lường khi kiểm soát, nêu lên những hạn chế của hệ thống kiểm soát nội bộ tại bệnh viện Chợ Rẫy Từ kết quả nghiên cứu, đề xuất định hướng một số kiến nghị hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại bệnh viện Chợ Rẫy trong tương lai Nghiên cứu này sẽ trả lời các câu hỏi: “Những tiêu chuẩn nào là thang đo hoạt động kiểm soát nội bộ?” “Các nhân tố nào ảnh hưởng đến hoạt động kiểm soát nội bộ?” và “Mức độ ảnh hưởng của các nhân tố này đến hoạt động kiểm soát nội bộ tại bệnh viện Chợ Rẫy?” Tổng hợp các lý luận, thừa kế kết quả từ các nghiên cứu trước đây có liên quan trực tiếp và gián tiếp đến đề tài, tác giả bước đầu hình thành nên các thang đo chất lượng thông tin kế toán; 05 nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng thông tin kế toán 4 gồm: Môi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm soát, Thông tin và truyền thông, Giám sát đều có ảnh hưởng tỷ lệ thuận đến hoạt động KSNB tại bệnh viện Chợ Rẫy Tức là khi TT, DG, GS, MT, HD càng cao thì hoạt động KSNB tại bệnh viện Chợ Rẫy càng cao Trong 5 nhân tố này thì nhân tố có sự ảnh hưởng mạnh nhất đến hoạt động KSNB tại tại bệnh viện Chợ Rẫy là Thông tin và truyền thông ( = 0.724), tiếp đến là nhân tố Giám sát ( = 0.298), hoạt động kiểm soát ( = 0.251), Môi trường kiểm soát ( = 0.202), và cuối cùng là đánh giá rủi ro( = 0.191) Từ kết quả nghiên cứu trên, tác giả đã đề xuất một số giải pháp có tác động trực tiếp đến các nhân tố nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại bệnh viện Chợ Rẫy Tuy nhiên, nghiên cứu này chỉ thực hiện ở một nhóm mẫu, chưa đại diện hết cho tất cả các cán bộ nhân viên trong bệnh viện, ngoài ra còn nhiều hạn chế về thời gian, số lượng mẫu nhỏ nên hạn chế tính tổng quát cao của đề tài Vì vậy hướng nghiên cứu cho đề tài tiếp theo mà tác giả lựa chọn là nghiên cứu về kiểm soát nội bộ theo hướng dẫn của INTOSAI năm 2004; thông qua khảo sát và phỏng vấn trực tiếp, tác giả phân tích đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại bệnh viện Chợ Rẫy với nhiều hoạt động hiệu quả nhưng cũng tồn tại một số hạn chế cần khắc phục Từ đó tác giả đã đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện hơn nữa hoạt động kiểm soát nội bộ tại bệnh viện Chợ Rẫy Những giải pháp này có thể không chi tiết cho từng hoạt động của đơn vị nhưng có thể góp phần làm cho hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động hiệu quả hơn 5 ABSTRACT In any organization, unity and common conflict of interests - private interests of employers and employees are always exist in parallel If there is no internal control system, how do workers not because of its own interests which do damage to the common interests of the entire organization of labor user? How to manage risks? How can swear decentralization, delegate, communicate to subordinates correctly, science, not just rely on trust sentiment? An internal control system will bring strong benefits to organizations such as an effective management tool to help the leaders could know inefficiencies occur at specific stages and the its cause from which will contribute to the success of the unit, making the unit is growing and can avoid the risks that may occur Therefore, there was no little research on this issue both at home and around the world However, the former subject matter mainly revolve around research quality of accounting information in the enterprise, while at the unit in general and the health units in particular is very limited In this study, the author's aim is to study the factors that affect the internal control system as well as assessing the current situation of the internal control system identified certain indicators measuring the test Control, raises the limitations of internal control system at Cho Ray Hospital From the findings, propose some suggestions oriented improvement of internal control system at Cho Ray hospital in the future This study will answer the question: "What standards is the scale of internal control activities?" "The factors affecting the operation of internal control?" And "The extent of the impact this factor to the operation of internal control at Cho Ray hospital? " Synthesis of reasoning, inheritance results from previous studies related directly and indirectly to the subject, the author initially formed the scale quality of accounting information; 05 factors that affect the quality of accounting information including Control Environment, Risk Assessment, Control Activities, Information and Communication, Monitoring has influence proportional to activity in disease PHỤ LỤC 4.8 a Rotated Component Matrix D G 2 D G 1 D G 5 D G 3 D G 4 D G 6 0.7 5 0.7 9 0.7 0 0.7 0 0.7 0.7 1 3 0.7 0.7 8 1 0.7 2 0.7 8 T T5 0.6 0.8 2 2 T T4 0.6 0.7 0 8 T T1 0.7 5 T T3 0.7 0.6 4 M T3 0.8 4 G S5 0.8 4 G S1 0.8 2 G S4 G S2 0.7 5 0.7 3 0.7 4 0.7 9 H D3 0.7 4 G S3 H 0.6 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in 5 iterations PHỤ LỤC 4.9 Factor Analysis KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy PHỤ LỤC 4.9 Factor Analysis Bartlett's Test of Sphericity Approx Chi-Square 675 74.885 df 3 Sig .000 Communalities I E n x K S N B 1 1 0 0 0 624 631 712 K 1 S Extraction Method: Principal Component Analysis Total Variance Explained I n % C C o m T o Ex tra cti on % C o u ou T fm o f m 1 1 9 6 7 6 6 1 6 6 5 5 5 2 83 9 5 6 5 5 3 1 8 7 8 8 3 3 3 Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrix a C o K S N B 3 844 794 790 Extraction Method: Principal Component Analysis a 1 components extracted PHỤ LỤC 4.10 Regression REGRESSION /DESCRIPTIVES MEAN STDDEV CORR SIG N /MISSING LISTWISE /STATISTICS COEFF OUTS R ANOVA COLLIN TOL CHANGE /CRITERIA=PIN(.05) POUT(.10) /NOORIGIN /DEPENDENT KSNB /METHOD=ENTER TT GS MT DG HD /SCATTERPLOT=(*ZRESID ,*ZPRED) /RESIDUALS DURBIN HISTOGRAM(ZRESID) NORMPROB(ZRESID) Descriptive Statistics Mean Std Deviation N KSN 3.589 6569 116 TT 3.521 6033 116 GS 3.626 7569 116 MT 3.760 6341 116 DG 3.758 6367 116 HD 3.233 7506 116 B Correlations K S P e a r N 1 0 0 0 s o n K S 7 0 7 T G M D H T S T G D 7 0 7 0 9 9 1 2 6 2 5 9 0 4 1 0 9 7 0 7 4 0 2 1 1 0 0 0 3 2 2 1 - - 0 PHỤ LỤC 4.11a Model Summary S t A d R d M o 1 j R S u E q s r Chang e R S i g D S F u q d d F r u C f f a h 1 2 b i C 5 1 2 3 5 51 0 4 75 7 0 4 0 07 17 7 4 0 5 7 a Predictors: (Constant), HD, TT, GS, DG, MT 8 7 4 1 7 b Dependent Variable: KSNB PHỤ LỤC 4.11b ANOVA a S M M u d e F S od m f a i n 5 35 5 0 5 1 R 0 7 0 51 e 0 b 1 8 g 3 20 128 r a Dependent Variable: KSNB b Predictors: (Constant), HD, TT, GS, DG, MT b PHỤ LỤC 4.12 Coefficients S t U n s t M od 1 ( C o n a n d Tol C o l l B t B t Se e i r d - 2 42 5 3 5 9 05 6 7 8 8 04 5 5 5 724 5 6 298 0 0 0 V I 9 8 6 1 0 1 4 1 0 202 t 4 0 a 0 191 9 1 1 7 n 6 251 6 0 0 2 0 t a Dependent Variable: KSNB s a PHỤ LỤC 4.13 Residuals Statistics S P r e d i c t e d M M Mt i a e d 2 53 5 2 05 5 2 38 6 3 49 2 4 11 4 N 1 1 6 1 1 6 - 80 3 V 8 10 4 1 a Dependent Variable: KSNB a PHỤ LỤC 4.14 PHỤ LỤC 4.15 PHỤ LỤC 4.16 ... đến hệ thống kiểm soát nội bệnh viện Chợ Rẫy - Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội bệnh viện Chợ Rẫy, xác định tiêu đo lường kiểm soát - Nêu lên hạn chế hệ thống kiểm soát nội bệnh viện Chợ. .. nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội xác định tiêu đo lường kiểm soát, nêu lên hạn chế hệ thống kiểm soát nội bệnh viện Chợ Rẫy Từ kết nghiên cứu,... thực trạng hệ thống kiểm soát nội bệnh viện Chợ Rẫy với nhiều hoạt động hiệu tồn số hạn chế cần khắc phục Từ tác giả đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội bệnh viện Chợ Rẫy Những