Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty than Hồng Thái.docx

90 456 10
Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty than Hồng Thái.docx

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty than Hồng Thái

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN TẬP TỐT NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ THỰC MỞ ĐẦU Trong trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, để tạo sản phẩm phục vụ nhu cầu xã hội tìm kiếm lợi nhuận cho doanh nghiệp, nguyên vật liệu (NVL) yếu tố ban đầu quan trọng thiếu trình sản xuất kinh doanh tạo sản phẩm Vật liệu, cơng cụ dụng cụ cịn phần tài sản lưu động mà phần lớn nguồn vốn lưu động đầu tư vào Nguồn tài sản vận động không ngừng để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp trì liên tục Mặc dù đặc điểm tính chất q trình chuyển hóa giá trị vật liệu, cơng cụ, dụng cụ vào sản phẩm có khác nhau, song chúng coi sản phẩm lưu động doanh nghiệp khoản mục tạo lên giá thành sản phẩm Nếu hạch toán cơng cụ quản lý kinh tế kế tốn NVL công cụ đắc lực cho công tác quản lý Khi kế toán NVL phản ánh đầy đủ, kịp thời xác có tác dụng lớn đến chất lượng quản lý doanh nghiệp Vì để tăng cường cải tiến công tác NVL cần phải tiến hành hồn thiện cơng tác hạch tốn Như quản lý NVL rầt cần thiết đòi hỏi phải tổ chức tốt đảm bảo yêu cầu hạch tốn xác, kịp thời tồn diện Chính lý em sâu nghiên cứu chọn đề tài “ Hồn thiện hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty than Hồng Thái” Đề tài kết cấu gồm phần chính: Phần I: Thực trạng hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ, dụng cụ Cơng ty than Hồng Thái Phần II: Phương hướng hồn thiện hạch tốn cơng cụ, dụng cụ Cơng ty than Hồng Thái Trang TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN TẬP TỐT NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ THỰC Trang TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN TẬP TỐT NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ THỰC PHẦN I THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ, DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY THAN HỒNG THÁI I KHÁI QUÁT VỀ QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CƠNG TY THAN HỒNG THÁI Cơng ty Than Hồng Thái tiền thân Xí nghiệp cung ứng vật tư làm nhiệm vụ cung ứng vật tư tới tận chân cơng trình cho Cơng ty xây dựng Than Điện Bộ Điện Than từ năm 1970 địa bàn tồn Miền Bắc Trụ sở Xí nghiệp thôn Cống Thôn - Thị trấn Yên Viên Hà Nội Tháng năm 1971 lụt vỡ đê Cống Thôn Trụ sở Công ty qua thời kỳ nhiều biến đổi tóm tắt sau: Ngày 1/5/1973 Xí nghiệp cung ứng vật tư tách làm hai Xí nghiệp là: Xí nghiệp Vật tư Xí nghiệp Vận tải Xí nghiệp vật tư chuyển trụ sở xuống thôn Tân Lập xã Phương Đông - Uông Bí - Quảng Ninh ( Chính khu vực kho vật tư xăng dầu nay) Xí nghiệp vận tải trụ sở Thông Thượng xã Cổ Loa - Đơng Anh - Hà Nội, có đội xe ba biệt phái đóng trụ sở đồi ơng Chiu Tân Lập - Phương đơng - ng Bí - Quảng Ninh làm nhiệm vụ vận chuyển vật tư thiết bị vật liệu cho Xí nghiệp Cơng ty xây dựng mỏ Than vùng Quảng Ninh Ngày 1/4/1978 Xí nghiệp vận tải chuyển tồn xuống ng Bí với tổng kho vật tư, với đội xe Xí nghiệp Xây lắp thành lập ngành vật tư Vận tải, làm nhiệm vụ cung ứng vật tư cho Cơng ty Xây lắp ng Bí, sau Cơng ty than ng Bí, trụ sở Cơng ty Từ đến trụ sở đây, cịn tên thay đổi nhiều lần cho phù hợp với nhiệm vụ sản xuất kinh doanh thời kỳ Năm 1980 ngành vật tư vận tải đổi tên thành Xí nghiệp vận tải Năm 1983 Xí nghiệp Vận tải đổi tên thành Xí nghiệp vật tư Năm 1988 Xí nghiệp vật tư đổi thành Xí nghiệp vận tải Trang TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN TẬP TỐT NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ THỰC Năm 1992 Xí nghiệp Vận tải đổi thành Xí nghiệp sản xuất than vận tải Ngày 1/8/1996 Tổng Công ty than Việt Nam có định chuyển đổi Xí nghiệp sản xuất than Vận tải thành Mỏ Than Hồng Thái Với nhiệm vụ là: Khai thác than hầm lò lộ thiên vùng chủ yếu vùng Tràng Bạch, bao tiêu than xuất cho tồn Cơng ty Với nhận thức nhiệm vụ khai thác than hầm lị bền vững lâu dài với nguồn tài nguyên giầu có vùng Tràng Bạch, Tràng Khê, nên Công ty chọn ngày 1/8/1996 ngày thành lập Công ty Nhiệm vụ cung ứng vật tư thiết bị, nhiệm vụ vận tải nhiệm vụ trọng tâm Công ty năm trước hồn thành xuất sắc, khơng Cơng ty cịn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ chức cấp tin tưởng giao cho như: Q IV/ 1980 Cơng ty hồn thành nhiệm vụ khai thác nạo vét vạn than bùn biển Cửa Ông để bù cho tiêu kế hoạch Công ty, năm 1996 Cơng ty lại hồn thành xuất sắc nhiệm vụ khai thác vạn than lộ vỉa 1A Tràng Bạch bù cho kế hoạch công ty, năm 1989 -1990 Cơng ty làm nhiệm vụ cung ứng tồn lương thực cho tồn Cơng ty Đây nhiệm vụ vô phức tạp vất vả, hoàn thành xuất sắc đảm bảo chủ động hoàn toàn lương thực, không để thiếu chất lượng ngành lương thực tỉnh cung cấp lúc Từ 1/8/1996 Cơng ty có tên mới, nhiệm vụ mới, nhận thức nhiệm vụ trị từ sau khai thác than Trong nghiệp công nghiệp hoá xây dựng lại đất nước nên hệ cán thợ mỏ Công ty xây dựng cho bước thích hợp cơng tác đầu tư SXKD phát triển lâu dài Từ ngày 1/6/2006 Xí nghiệp than Hồng Thái chuyển sang hoạt động theo mơ hình từ hạch tốn phụ thuộc Cơng ty than ng Bí chuyển sang hạch tốn độc lập đổi tên thành Công ty trách nhiệm hữu hạn thành Trang TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN TẬP TỐT NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ THỰC viên Than Hồng Thái (là Công ty Công ty than ng Bí) theo Quyết định số 1086/QĐ-BCN ngày 27 tháng năm 2006 Bộ Cơng nghiệp Từ lị than, vỉa than khai thác lộ vỉa, khu vỉa Than Thùng, Đồng Vông, vỉa 35A Tràng Bạch Doanh nghiệp bước mở rộng sản xuất tiến sâu vào khu vỉa 46 Tràng Bạch mở lò mức +350, +390, +250, +300 Gần vỉa 45, 47 lò 410, 475 Đến năm 2002 Công ty nhận lại vùng than Tràng Khê với dự án Tràng Khê II, III Công ty Than Mạo Khê bàn giao Nguồn tài nguyên lớn, tương lai đầy hứa hẹn Tuy nhiên khó khăn khơng phải hầu hết lị dừng thi công lâu nên sụp đổ, mát thiết bị tài sản, đường xá hỏng hoàn tồn, đường sắt mặt sân cơng nghiệp gia cơng chế biến than lại mức +24 lại bãi đất trống đào bới lung tung, người ta lạo vét tận dụng than tồn đọng, trạm điện, đường dây, nhà giao ca tất không cịn gì, tiếp quản trở lại Cơng ty Mạo Khê coi phải làm lại từ đầu Mặt khác đơn vị làm than hầm lò ( Mười năm mỏ hay Công ty hầm lo chưa phải dài), chưa có nhiều kinh nghiệm, thêm vào điều kiện khách quan vơ phức tạp khó khăn Vùng tài nguyên chất lượng xấu, không ổn định, trường sản xuất phân tán trải dài từ xã Thượng Yên Công Uông Bí đến Hồng Quế - Mạo khê- Tràng Lương - Đơng Triều Nên khó khăn cho việc đạo kiểm tra đôn đốc, hệ thống phục vụ bảo vệ tài sản tài nguyên cung cấp điện điều kiện trang bị đồng giới hoá, tự động hoá, áp dụng kỹ thuật công nghệ cao tiên tiến số đơn vị ngành dễ Nhưng quan tâm đạo sâu sát Giám đốc phịng ban Cơng ty than ng Bí Tổng giám đốc phịng ban Tập đồn than Khoáng sản Việt Nam, đường lối chiến lược, đầu tư chiều sâu, việc Trang TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN TẬP TỐT NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ THỰC sử dụng thiết bị giới hoá đại hố có hiệu cao Nên năm gần Công ty mạnh dạn đầu tư thiết bị như: Đưa cột chống thủy lực vào tất lò chợ lắp đặt dây truyền vận tải liên tục, máng cào, băng tải thay cho kéo goòng, đẩy goòng tay tầu điện gương lị thay Tốc độ đầu tư năm gần tăng bình quân hàng năm 52% so với năm trước Nên sản lượng lò chợ tăng từ 50.000T - 70.000T lên 100.000T-120.000T đến có lị chợ đạt 140.000T Từ tháng năm 2005 Công ty tổ chức đưa máy Com Bai đào lò AM 50Z Ba Lan vào đào lò đường lò + 190 + 126 Tràng Khê II Nhằm đẩy nhanh tiến độ đào lò an toàn hiệu Đến phải khẳng định máy làm việc khoẻ, suất, tiến độ có tháng đạt tới 300m điều kiện khác đồng bồ máy đạt tới 350m/tháng Nhờ tăng trưởng bình quân năm gần đạt 24 đến 25%/năm *Sự phát triển doanh nghiệp thể qua tiêu chủ yếu sau: + Sản lượng than khai thác qua năm: Năm 2000 Chỉ tiêu Năm Than NK (tấn) 113.000 Năm 2001 Năm 2002 Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 124.000 200.000 223.000 339.000 571.000 800.000 + Kết sản suất kinh doanh năm gần nhất: PHẦN I: BÁO CÁO LÃI, LỖ CHỈ TIÊU MÃ NĂM 2003 Đvt: đồng NĂM 2004 NĂM 2005 SỐ Doanh thu bán hàng 89.071.396.192 165.218.430.876 cung ứng dịch vụ Các khoản giảm trừ: ( 03 = 04 + 05 + 06) Chiết khấu thương mại Giảm giá hàng bán 192.735.219.679 0 Trang TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN TẬP TỐT NGHIỆP Hàng bán bị trả lại Thuế tiêu thụ đặc biệt, CHUYÊN ĐỀ THỰC 0 thuế XK, thuế GTGT theo P Doanh thu bán 10 89.071.396.192 165.218.430.876 192.735.219.679 hàng c c d/vụ ( 01 - 03) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán 11 20 64.040.014.940 118.280.222.348 178.009.098.437 25.031.381.252 46.938.208.528 14.762.121.242 hàng c c d/ vụ ( 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài 21 4.206.700 19.237.180 752.955.109 Chi phí tài Trong đó: Lãi vay phải 22 23 2.565.232.788 2.863.817.360 6.211.848.221 2.565.232.788 2.863.817.360 6.211.848.221 Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh 24 25 2.911.064.468 7.877.237.464 3.629.010.972 7.461.243.652 7.410.359.233 nghiệp Lợi nhuận từ HĐKD ( 20 30 15.930.279.724 28.755.147.232 1.856.868.897 + 21 - 22) - ( 24 + 25) Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác ( 31 - 32) Tổng lợi nhuận trước 31 32 40 50 565.511.664 1.774.777.896 840.099.778 28.019.456 144.607.436 573.730.557 537.492.208 1.630.170.460 266.369.221 16.467.771.932 30.385.317.692 2.123.238.118 thuế ( 30 + 40) Thuế thu nhập DN phải 51 16.467.771.932 30.385.317.692 2.123.238.118 trả nộp Lợi nhuận sau thuế ( 50 - 60 51) Trang TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN TẬP TỐT NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ THỰC * Sơ đồ 1: Khái qt quy trình cơng nghệ sản xuất: Đào lị khoan nổ mìn Khấu than lị Bốc xúc Vận chuyển Tiêu thụ ( Giao cho Xí nghiệp Cảng ) Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất - kinh doanh Công ty than Hồng Thái: * Mô hình tổ chức máy: Cơng tác quản lý khâu quan trọng để trì hoạt động Doanh nghiệp nào, thực cần thiết thiếu Bộ máy quản lý bảo đảm giám sát chặt chẽ tình hình hoạt động Doanh nghiệp Để Trang TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN TẬP TỐT NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ THỰC phù hợp với chức nhiệm vụ quy mô quy trình sản xuất kinh doanh, tổ chức máy quản lý Công ty thể qua sơ đồ sau: * Sơ đồ máy quản lý Công ty: GIÁM ĐỐC CÔNG TY P Giám đốc P Giám đốc sản xuất kỹ thuật P Giám đốc an toàn P Giám đốc đời sống Các đơn vị Các đơn vị Các đơn vị - Phòng - Phòng - Phòng - PXPVĐS CĐsản xuất KTCN an tồn - Phịng - PXKT1 - Phịng - Phịng TTBV - PXKT2 ĐTXDCB thơng gió - Phịng - PXKT3 - Phịng Y tế - PXKT4 TĐ - ĐC - Phòng - PXKT5 Các đơn vị TTKCS - PXĐL1 - PXĐL2 - PXĐL3 - PXVTL1 - PXXD 01 Giám đốc Cơng ty 05 Phó giám đốc Trong đó: 01 Phó giám đốc phụ trách sản xuất 01 Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật 01 Phó giám đốc phụ trách an tồn Trang P Giám đốc điện Các đơn vị - Phòng điện - PXCK - PX ƠTơ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN TẬP TỐT NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ THỰC 01 Phó giám đốc phụ trách đời sống 01 Phó giám đốc phụ trách điện 13 phịng chun mơn 13 phân xưởng sản xuất phụ trợ * Giám đốc Công ty: Phụ trách chung hoạt động sản xuất - kinh doanh Công ty, chịu trách nhiệm trước Cơng ty than ng Bí Nhà nước hoạt động sản xuât kinh doanh Công ty, trực tiếp phụ trách công tác sau: - Kế hoạch vật tư, hợp đồng kinh tế - Tổ chức lao động tiền lương khen thưởng - Đầu tư phát triển Cơng ty - Tài chính, kế tốn, kiểm tốn - Giá thành, khốn chi phí sản xuất - Đối nội, đối ngoại - Chủ tịch Hội đồng giá, Hội đồng tuyển dụng lao động, Hội đồng xét nâng lương, Hội đồng xét khen thưởng, kỷ luật cấp trưởng đơn vị - Điều hành họp giao ban tuần Công ty Trực tiếp phụ trách đơn vị - Phịng tài kế tốn thống kê - Phòng Kế hoạch vật tư - Phòng tổ chức lao động - Văn phịng Giám đốc * Phó Giám đốc phụ trách kỹ thuật: Giúp Giám đốc Công ty quản lý đạo công tác sau: - Kỹ thuật sản xuất than ngắn hạn, dài hạn, dự án phát triển Công ty - Đầu tư xây dựng xây dựng nội - Sáng kiến cải tiến kỹ thuật áp dụng công nghệ - Đào tạo, kèm cặp, nâng bậc Trang 10 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN TẬP TỐT NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ THỰC Ngày 21 tháng năm 2006 Công ty kiểm nhận số NVL nhập kho theo hoá đơn số 0020071 ngày 20/8/2006 ) lập biên kiểm nhận số 032 sau BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ Số 032 KHVT Ngày 21/8/2006 Căn hố đơn số 0020071 ngày 20/8/2006 Cơng ty TNHH tư vấn đầu tư xây dựng ánh Đông Thành phần kiểm tra: Ông: Lê Bá Trúc – Trưởng phịng KHVT Ơng: Phạm Đức Un - CB thu mua Ơng: Nguyễn Xn Phong- Kế tốn Vật liệu Ơng: Ngơ Xn Đảng – Bảo vệ Bà: Phạm Thị Khanh – Thủ kho Đã tiến hành kiểm tra lô hàng gồm: TT Tên quy cách vật tư Gỗ chống lò Mã số Gỗ chèn lò ĐVT m3 m3 Số liệu theo Kết kiểm tra Đánh giá hố đơn Hiện có Sai lệch chất lượng 149,66 149,66 Đảm bảo chất lượng 317,85 317,85 Đảm bảo chất lượng Đoàn kiểm tra kết luận: - Số vật tư theo hoá đơn số 0020071 đủ số lượng, chủng loại chất lượng - Đồng ý cho nhập - Các thành phần đoàn thống ký tên Căn kết kiểm nhận biên kiểm nhận nhân viên thống kê vật tư lập phiếu nhập mẫu 01 - VT phiếu nhập kho Trang 76 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN TẬP TỐT NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ THỰC Công ty than ng Bí Mẫu số: 01-VT Cơng ty TNHH PHIẾU NHẬP VẬT TƯ (Ban hành kèm theo QĐ số thành viên than Liên số : 03 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC Hồng Thái Số: 054 Ngày 21 tháng năm 2006 Nợ TK 152.1 Có TK 331 Họ tên người nhập: Phạm Đức Uyên Địa chỉ: Phòng KHVT Theo biên kiểm nhập ngày 21/8/2006 Theo hợp đồng số: 186 Đơn vị bán: Công ty tư vấn & ĐTXD ánh Đông Nhập kho: Nguyên vật liệu gỗ TT Tên hàng dịch vụ Mã số ĐVT Gỗ chống lò (L = 2,2 -:- 2,5 m3 … m) Gỗ chèn lò ……………… Tổng cộng: m3 … Người nhập Thủ kho S.lượn g 149,66 Đơn giá 470.000 Thành tiền (đồng) 70.340.200 317,85 404.300 128.506.755 …… ……… ……… 198.846.955 Phụ trách cung tiêu Thủ trưởng đơn vị Sau có phiếu nhập kho ( Gồm có liên phịng kế hoạch lập ) liên lưu phòng, liên trả cho nhân viên thu mua hoá đơn đưa đến phịng kế tốn Liên phiếu cịn lại giao lại cho thủ kho để vào thẻ gửi phịng kế tốn để đối chiếu theo dõi Hàng ngày thủ kho chuyển phiếu nhập kho phịng kế tốn để theo dõi nguyên liệu vật liệu theo dõi kịp thời b Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu: Trang 77 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN TẬP TỐT NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ THỰC Nguyên vật liệu kho XN chủ yếu để phục vụ sản xuất cho phân xưởng Khi phân xưởng có nhu cầu VNL phải lập phiếu xin lĩnh vật tư trình lên người phụ trách cung tiêu thủ trưởng đơn vị duyệt phịng kế tốn vào số vật tư duyệt lập phiếu xuất kho thành liên Khi xuất NVL thủ kho người lĩnh ký nhận số lượng thực xuất vào phiếu xuất kho thủ kho giữ lại liên làm thủ tục xuất, vào thẻ kho chuyển phòng kế toán để theo dõi hạch toán PHIẾU LĨNH VẬT TƯ Ngày 25 tháng năm 2006 Đơn vị: Phân xưởng khai thác Múc đích sử dụng: Củng cố phục vụ sản xuất STT Tên hàng- dịch vụ Gỗ chống lò Gỗ chèn lò Người xin lĩnh ĐVT m3 m3 Xin lĩnh 30 20 Người phụ trách Được duyệt 30 20 Ghi Giám đốc Căn phiếu lĩnh vật tư phân xưởng duyệt, phịng kế hoạch vật tư nhập phiếu xuất kho Cơng ty than ng Bí Cơng ty TNHH thành viên PHIẾU XUẤT KHO Mẫu số 02-VT Liên số: 02 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Than Hồng Thái ngày 20/3/2006 Ngày 25 tháng năm 2006 Bộ trưởng BTC) Số: 3004 Trang 78 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN TẬP TỐT NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ THỰC Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Sơn Đơn vị: Phân xưởng khai thác Lý xuất: Củng cố lò phục vụ sản xuất (Giám đốc Điển duyệt) Xuất kho: Kho vật liệu gỗ (01) STT Tên, quy cách vật tư Gỗ chống lò Gỗ chèn lò Tổng cộng: Người nhận Mã số 00201.1 00201.2 Thủ kho ĐVT m3 m3 Phụ trách cung tiêu Số lượng Yêu cầu Thực xuất 30 30,7 20 20,8 50 51,5 KTT Ghi Giám đốc Các thủ kho nhập, xuất nguyên liệu vật liệu đơn vị thực chi tiết, đầy đủ cho mặt hàng, chủng loại vật tư phục vụ trình sản xuất kinh doanh đơn vị c Hạch toán chi tiết vật liệu: * Tại kho: Hạch toán chi tiết NVL thực thẻ kho Trang 79 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN TẬP TỐT NGHIỆP Đơn vị: Công ty than Hồng Thái CHUYÊN ĐỀ THỰC THẺ KHO Mẫu số: 10VT Tên quy cách hàng hóa: Gỗ lị Số: .Tờ số: 05 Lập ngày 1/1/2006 Đơn vị tính: M3 Kho: Gỗ Kế toán trưởng Chứng từ STT A Số lượng Trích yếu Số B Ngày C 054 054 3004 3004 3004 21/8 21/8 25/8 25/8 25/8 D Số đầu năm 1/1/2006 Gỗ chống lò Gỗ chèn lò Phân xưởng KT Gỗ chống lò Gỗ chèn lò Ký xác nhận kế toán ĐVT E m3 m3 m3 m3 Nhập Xuất Tồn G 149,66 317,85 30,7 20,8 Thẻ kho kế toán lập cho thứ NVL kho mở cho năm Hàng ngày có chứng từ nhập, xuất, thủ kho kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ xếp phân loại cho thứ NVL ghi vào thẻ kho theo tiêu, số lượng định kỳ ( - ngày) Sau ghi thẻ kho xong tập hợp toàn chứng từ nhập xuất khoảng thời gian phân loại theo nhóm NVL quy định theo danh điểm vật tư Thủ kho nhập phiếu giao nhận chứng từ cho loại chứng từ nhập, xuất Định kỳ kế toán NVL xuống kho hướng dẫn, kiểm tra việc ghi chép thủ kho Khi nhận chứng từ, kế tốn kiểm tra tính giá cho chứng từ Tổng số tiền ghi vào cột thành tiền phiếu giao nhận chứng từ Phiếu giao nhận chứng từ: Trang 80 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN TẬP TỐT NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ THỰC PHIẾU GIAO NHẬN CHỨNG TỪ NHẬP NVL Kho: Vật liệu STT Phiếu Số lượng m3 Số Ngày Tên hàng - dịch vụ Gỗ chống lò Gỗ chèn lò Gỗ chống lò Gỗ chèn lò …………… 054 054 3004 3004 21/8 21/8 25/8 25/8 …… …… 149,66 317,85 30,7 20,8 ……… Đơn giá (đồng) Thành tiền (đồng) 470.000 404.300 70.340.200 128.506.755 ……… ………… Thủ kho thường xuyên đối chiếu số NVL tồn thực tế với số tồn thẻ kho cho loại NVL Sau phản ánh vào số sổ dư * Tại phịng kế tốn: Để khắc phục nhược điểm phương pháp kế toán chi tiết theo sổ số dư theo dõi mặt giá trị, kế tốn NVL Cơng ty kết hợp sử dụng sổ chi tiết ghi chép tình hình xuất, nhập, tồn kho theo tiêu số lượng ( mẫu tương tự kết cấu thẻ kho định kỳ kế toán xuống kho để ghi vào sổ chi tiết NVL, vật tư ghi tờ sổ chi tiết vật tư để theo dõi chi tiết số lượng NVL làm tăng công việc kế toán đáp ứng yêu cầu kiểm tra, đối chiếu, quản lý chặt chẽ số lượng giá trị NVL Kế toán chứng từ nhập để vào bảng kê nhập, bảng kê xuất sổ chi tiết nhập, xuất tồn kho NVL Ví dụ: Kế toán NVL vào hoá đơn 0020071 ngày 20/8/2006, biên kiểm nghiệm NVL, phiếu nhập kho ghi Nợ TK 152: 198.846.955 Nợ TK 133: 19.884.695 Có TK 331: 218.731.650 Trang 81 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN TẬP TỐT NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ THỰC BẢNG KÊ NHẬP VẬT TƯ TK 152 Tháng năm 2006 STT Mã Tên Vật ĐVT TK đối tư Số lượng Đơn giá ứng Thành tiền Ngày tháng năm 2006 Người lập biểu Kế toán trưởng BẢNG KÊ XUẤT VẬT TƯ TK 152 Tháng năm 2006 ST Mã T Tên vật tư VT ĐVT Đối Đối tượng tập tượng hợp Số lượng Đơn giá Thành tiền tính giá Ngày tháng năm 2006 Người lập biểu Kế toán trưởng SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU TK 152 Tháng năm 2006 TT Tên vật tư ĐVT Tồn đầu kỳ L G T Nhập kỳ T L G Nhập kỳ L G T Tồn đầu kỳ L G T Trang 82 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN TẬP TỐT NGHIỆP I Nhóm NLVLchính II Nhiên liệu III CHUYÊN ĐỀ THỰC Phụ tùng lít Tổng cộng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Trang 83 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN TẬP TỐT NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ THỰC SƠ ĐỒ HẠCH TỐN TỔNG QT TÌNH HÌNH NHẬP XUẤT VẬT LIỆU TK 331, 111, 112, 141 Tăng mua TK 152 TK 621, 641, 642 627 Xuất chế tạo SP, CP SX phận QL, bán hàng TK 151 Hàng đường kỳ trước TK 128, 222 Xuất góp vốn liên doanh TK 3381, 642 Thừa kiểm kê TK 154 Xuất th ngồi gia cơng TK 128, 222 Nhận góp vốn liên doanh TK 138, 642 Thiếu kiểm kê TK 412 TK 412 Đánh giá tăng Đánh giá lại Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán nhập, xuất, tồn kho vật liệu, tài khoản sử dụng: TK 152, 153: Nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ TK 331: Phải trả cho người bán TK 111: Tiền mặt TK 112: TGNH TK 141: Tạm ứng TK 311: Vay ngắn hạn TK 142, 242: Chi phí trả trước ngắn hạn, dài hạn TK 621, 627, 641, 642 Trang 84 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN TẬP TỐT NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ THỰC Đối với nguyên liệu vật liệu kế toán sử dụng: - Sổ chi tiết số "Phải trả người bán " - NKCT số ghi có TK 331 - NKCT số ghi có TK 111 - NKCT số ghi có TK 112 - Kế toán tiến hành lập " Bảng kê số " - Tính giá trị thực tế NVL NVL xuất kế toán lập " Bảng phân bổ số " a Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu: Vật tư chủ yếu Công ty chủ yếu nhập từ nguồn vào, nguyên liệu vật liệu thu mua từ bên yêu cầu phải phản ánh đầy đủ, xác giá thực tế NVL bao gồm: Giá hoá đơn chi phí thu mua thực tế tháng mua NVL nhập kho, vào hoá đơn kế toán ghi Nợ TK 152, 153 Có TK 111, 112,141: Nếu trả tiền Có TK 331, 311: Chưa trả trả tiền vay Các chi phí liên quan đến mua NVL, kế toán ghi nợ TK 152 ( chi tiết liên quan) Có TK 111,112 Khi mà ứng trước tiền cho người bán hàng ghi Nợ TK 331 Có TK 111, 112 * Nếu tháng NVL mua nhập với hố đơn mà Cơng ty chưa trả tiền cho người bán: Kế toán ghi Nợ TK 111,112 Số tiền ghi hố đơn Có TK 331 Ví dụ: Theo phiếu nhập số 054 ngày 21/8/2006 Trang 85 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN TẬP TỐT NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ THỰC Kế toán NVL ghi: Nợ TK 152.1: 198.846.955 Có TK 331: 198.846.955 * Trường hợp hố đơn về, Cơng ty trả tiền cho nhà cung cấp mà hàng chưa nhập kho Cuối tháng kế toán ghi: Nợ TK 151 Số tiền ghi hố đơn Có TK 111, 112 - Khi hàng nhập kho vào tháng sau kế toán ghi: Nợ TK 152 Số tiền ghi hố đơn Có TK 151 * Đối với NVL tự gia công chế biến nhập kho: Nợ TK 152 Số tiền thực tế NVL chi phí chế Có TK 154 biến Trường hợp hàng tồn kho thừa thiếu so với hoá đơn, hàng nhập kho cuối tháng hoá đơn chưa khơng xảy q trình NVL Cơng ty Trong hình thức NKCT, Cơng ty thường xuyên mua NVL nhà cung cấp truyền thống như: Cơng ty hố chất Mỏ, Cơng ty lầm sàng Quảng ninh, Công ty xăng dầu B12,… thường mua với khối lượng lớn nên nghiệp vụ phát sinh tháng mua với khối lượng lớn nên nghiệp vụ phát sinh tháng mua NVL Vì để theo dõi sát tình hình tốn với nhà cung cấp, Công ty theo dõi thẳng lên NKCT số " Thanh toán với người bán" Cột số dư đầu tháng vào số dư cuối tháng NKCT số tháng trước phần ghi có TK 331, ghi nợ tài khoản Cuối tháng kế toán hợp phiếu nhập vật tư tháng theo nhà cung cấp sau phân theo loại vật tư nhập tháng Ở Công ty, việc cung cấp vật tư thường ký theo hợp đồng cung ứng dài hạn ( thường năm ) có thay Trang 86 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN TẬP TỐT NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ THỰC đổi giá nhà cung cấp báo trước tháng cho Công ty trước thực Ở tất trường hợp nhập NVL Công ty dù toán hay chưa phải phản ánh qua TK 331, tháng có nhập NVL kế toán nguyên liệu vật liệu tập hợp phiếu nhập kho để ghi vào cột TK tương ứng Cộng có TK 331 theo dòng đơn vị bán, cộng nghiệp vụ phát sinh cột tài khoản đối ứng ( 152,153, 151) để ghi vào cột có tài khoản 331 tương ứng với dịng đơn vị bán * Phần theo dõi tốn: ( Ghi nợ 331 - có TK khác ) Trong tháng kế toán nhận chứng từ gốc ( phiếu chi tiền mặt, giấy báo nợ ngân hàng ….) Kế toán xác định số tiền toán cho nhà cung cấp hoá đơn để ghi vào cột, dòng phù hợp phần ghi nợ TK 331 có tài khoản khác Nếu tốn tiền mặt ghi bên có TK 111, chuyển khoản ghi bên có TK 112 Cuối thứng kế toán xác định số dư TK 331 nhà cung cấp để làm ghi sổ.Cuối tháng đầu tháng sau NKCT số Cuối tháng vào số liệu sổ chi tiết, kế tốn phản ánh tình hình biến động nguyên vật liệu, vào " Bảng tổng hợp nhập xuất tồn nguyên liệu vật liệu lập bảng kê số " Tính giá thực tế nguyên liệu vật liệu " BẢNG KÊ SỐ 3: TÍNH GIÁ THỰC TẾ NGUYÊN LIỆU - VẬT LIỆU Tháng năm 2006 ĐVT: đồng (Lấy số liệu vào bảng này) STT Diễn giải TK 152.1 hệ số = 1,1 Giá hạch toán Giá thực tế Giá TK 152.2 Giá thực hạch toán Vật tư tồn đầu kỳ Vật tư nhập kỳ Từ NKCT số 153.950.000 464.660.610 169.500.000 169.345.000 511.126.671 186.450.000 Trang 87 tế TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN TẬP TỐT NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ THỰC Từ NKCT số Từ NKCT số ……… …………………… Đầu kỳ + pháp sinh 112.606.610 113.867.217 618.066.610 679.873.271 tăng Xuất kỳ Tồn cuối kỳ 219.066.650 399.543.960 240.937.315 439.498.356 Ngày tháng năm 2006 Người lập biểu Kế toán trưởng b Kế toán tổng hợp xuất nguyên liệu, vật liệu: Nhiệm vụ kế toán tổng hợp phải phản ánh xác giá trị thực tế nguyên liệu vật liệu xuất dùng Trong trình theo dõi hạch tốn Cơng ty sử dụng tài khoản sau TK 152, 153: Nguyên liệu vật liệu TK 621: Sản xuất kinh doanh TK 627: Nguyên liệu, vật liệu xuất cho sản xuất chung TK 642: Nguyên liệu, vật liệu xuất dùng cho quản lý Doanh nghiệp TK 641: Nguyên liệu, vật liệu xuất dùng cho bán hàng - Trường hợp xuất nguyên liệu vật liệu dùng cho sản xuất kế tốn ghi: Nợ TK 621,627,642,641 Có TK 152 Ví dụ: Tháng 8/2006 theo bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu thuốc nổ kế toán ghi: Nợ TK 621: 242.437.629 Có TK 152.1: 242.242.629 Nợ TK 627: 4.963.465 Có TK 152.3: 4.963.465 - Trường hợp xuất nguyên liệu vật liệu để bán: Nợ TK 632: Giá trị nguyên liệu vật liệu Có TK 152: Giá trị nguyên liệu vật liệu Trang 88 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN TẬP TỐT NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ THỰC - Khi kiểm kê phát thiếu chưa rõ nguyên nhân: Nợ TK 138: Giá trị nguyên liệu vật liệu Có TK 152 Giá trị nguyên liệu vật liệu xuất kho tháng chưa phản ánh bảng phân bố số theo loại NVL, đối tượng sử dụng Căn vào bảng phân bổ số kế tốn tập hợp chi phí ghi vào bảng " Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xưởng BẢNG PHÂN BỔ SỐ Tháng năm 2006 (lấy số liệu tháng đó) ĐVT: Đồng Ghi có TK Giá HT STT 152 153 Giá HT Giá TT Giá TT Ghi nợ TK ứng TK 621 cho sản xuất than TK 627 cho sản xuất than TK 641 cho phận quản lý Tổng Ngày 31 tháng năm 2006 Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Cuối tháng vào bảng ( Bảng kê số 3, bảng phân bổ số ) kế tốn tập hợp chi phí vào sổ Đây sổ kế toán tổng hợp mở cho liên độ kế toán ( năm ) Trong sổ phản ánh số dư đầu tháng, sổ phát sinh tháng số dư cuối tháng Trang 89 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN TẬP TỐT NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ THỰC SỔ CÁI TK 152 " NGUYÊN LIỆU - VẬT LIỆU " Năm 2006 (Lấy số liệu tháng vào bảng này) Đơn vị: Công ty than Hồng Thái Địa chỉ: Phương Đơng - ng Bí – Quảng Ninh Số dư đầu năm Nợ Có 9.149.882.021 Ghi Có Tháng Tháng Tháng TK, đối ứng Tháng Cộng 12 với Nợ TK A 12 TK 331 TK 141 TK 111 Cộng phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Dư cuối tháng Nợ Có Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc Trang 90 ... THỰC PHẦN I THỰC TRẠNG HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ, DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY THAN HỒNG THÁI I KHÁI QUÁT VỀ Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CƠNG TY THAN HỒNG THÁI Công ty Than Hồng Thái tiền thân... vụ hạch toán nguyên liệu vật liệu Nguyên vật liệu (NVL) Nguyên vật liệu đối tượng lao động cần thiết tham gia vào trình sản xuất kinh doanh, cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm - Nguyên vật. .. Giám đốc Công ty: Phụ trách chung hoạt động sản xuất - kinh doanh Công ty, chịu trách nhiệm trước Công ty than Uông Bí Nhà nước hoạt động sản xuât kinh doanh Công ty, trực tiếp phụ trách công tác

Ngày đăng: 19/10/2012, 16:40

Hình ảnh liên quan

* Mô hình tổ chức bộ máy: - Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty than Hồng Thái.docx

h.

ình tổ chức bộ máy: Xem tại trang 8 của tài liệu.
+ Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chứng từ - Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty than Hồng Thái.docx

r.

ình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chứng từ Xem tại trang 22 của tài liệu.
Bảng tổng hợp chi tiết - Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty than Hồng Thái.docx

Bảng t.

ổng hợp chi tiết Xem tại trang 23 của tài liệu.
c. Hình thức nhật ký chung: Hình thức này phù hợp với các doanh - Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty than Hồng Thái.docx

c..

Hình thức nhật ký chung: Hình thức này phù hợp với các doanh Xem tại trang 62 của tài liệu.
Sổ cái trong hình thức nhật ký chung có thể mở theo nhiều kiểu ( kiểu một bên hoặc kiểu hai bên) và ,ở cho cả hai bên nợ, có của tài khoản - Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty than Hồng Thái.docx

c.

ái trong hình thức nhật ký chung có thể mở theo nhiều kiểu ( kiểu một bên hoặc kiểu hai bên) và ,ở cho cả hai bên nợ, có của tài khoản Xem tại trang 64 của tài liệu.
TRÌNH TỰ HẠCH TOÁN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHỨNG TỪ - Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty than Hồng Thái.docx
TRÌNH TỰ HẠCH TOÁN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHỨNG TỪ Xem tại trang 65 của tài liệu.
BẢNG KÊ NHẬP VẬT TƯ TK 152 - Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty than Hồng Thái.docx

152.

Xem tại trang 82 của tài liệu.
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG QUÁT TÌNH HÌNH NHẬP XUẤT VẬT LIỆU - Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty than Hồng Thái.docx
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG QUÁT TÌNH HÌNH NHẬP XUẤT VẬT LIỆU Xem tại trang 84 của tài liệu.
BẢNG KÊ SỐ 3: TÍNH GIÁ THỰC TẾ NGUYÊN LIỆU - VẬT LIỆU - Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty than Hồng Thái.docx

3.

TÍNH GIÁ THỰC TẾ NGUYÊN LIỆU - VẬT LIỆU Xem tại trang 87 của tài liệu.
Ví dụ: Tháng 8/2006 theo bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu là thuốc nổ kế toán ghi: - Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty than Hồng Thái.docx

d.

ụ: Tháng 8/2006 theo bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu là thuốc nổ kế toán ghi: Xem tại trang 88 của tài liệu.
Căn cứ vào bảng phân bổ số 2 kế toán tập hợp chi phí ghi vào bảng " Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xưởng. - Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty than Hồng Thái.docx

n.

cứ vào bảng phân bổ số 2 kế toán tập hợp chi phí ghi vào bảng " Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xưởng Xem tại trang 89 của tài liệu.
(Lấy số liệu tháng 8 vào bảng này) - Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty than Hồng Thái.docx

y.

số liệu tháng 8 vào bảng này) Xem tại trang 90 của tài liệu.

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan