Đang tải... (xem toàn văn)
Bài 1: a. Hãy phân biệt lợi ích tài chính trực tiếp với lợi ích tài chính gián tiếp tại khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo. Cho ví dụ minh họa. Vì sao chuẩn mực đaọ đức nghề nghiệp không cho phép công ty kiểm toán hoặc một thành viên nhóm kiểm toán có lợi ích gián tiếp với khách hàng sử dụng dịch vụ bảo đảm. Dịch vụ bảo đảm (Assurance service): là hợp đồng dịch vụ trong đó người hành nghề đưa ra một kết luận nhằm tăng độ tin cậy của người sử dụng dự kiến đối với kết quả của đánh giá hay định lượng một đối tượng chủ đề dựa trên các tiêu chuẩn. Dịch vụ bảo đảm thực hiện bởi KTV công chứng hoặc người hành nghề chuyên nghiệp. ISAE 100 là khuôn mẫu quốc tế về dịch vụ bảo đảm, còn theo CMĐĐNN Kế toánKiểm toán số 872005QĐBTC thì điều 15 quy định rõ nội dung này.
Bài 1: a Hãy phân biệt lợi ích tài trực tiếp với lợi ích tài gián tiếp khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo Cho ví dụ minh họa Vì chuẩn mực đaọ đức nghề nghiệp khơng cho phép cơng ty kiểm tốn thành viên nhóm kiểm tốn có lợi ích gián tiếp với khách hàng sử dụng dịch vụ bảo đảm - Dịch vụ bảo đảm (Assurance service): hợp đồng dịch vụ người hành nghề đưa kết luận nhằm tăng độ tin cậy người sử dụng dự kiến kết đánh giá hay định lượng đối tượng chủ đề dựa tiêu chuẩn Dịch vụ bảo đảm thực KTV công chứng người hành nghề chuyên nghiệp ISAE 100 khuôn mẫu quốc tế dịch vụ bảo đảm, theo CMĐĐNN Kế tốn-Kiểm tốn số 87/2005/QĐ-BTC điều 15 quy định rõ nội dung - Phân biệt lợi ích tài trực tiếp lợi ích tài gián tiếp: theo CMĐĐNN Kế tốn-Kiểm tốn 87/2005/QĐ-BTC, điều 25, 26, 27 có quy định rõ Lợi ích tài chính: Là khoản đầu tư vốn chứng khoán, giấy nợ, khoản nợ công cụ nợ khác đơn vị, bao gồm quyền nghĩa vụ để mua khoản lợi ích tài cơng cụ phát sinh liên quan trực tiếp đến lợi ích Lợi ích tài trực tiếp: Là lợi ích tài thu sở hữu trực tiếp có quyền kiểm sốt cá nhân hay tổ chức; thu từ hình thức sở hữu thông qua việc đầu tư vào quỹ đầu tư tài chính, đầu tư bất động sản, ủy thác hình thức trung gian khác mà cá nhân tổ chức có quyền kiểm sốt Lợi ích tài gián tiếp: Là lợi ích tài thu từ hình thức sở hữu thơng qua việc đầu tư vào quỹ đầu tư tài chính, đầu tư bất động sản, ủy thác hình thức trung gian khác mà cá nhân tổ chức khơng có quyền kiểm sốt * Cho ví dụ minh họa Cty Kiểm tốn Đất Việt có dịch vụ bảo đảm với Cty bánh kẹo ABC Nhóm kiểm tốn cho Cty ABC gồm người, có KTV là: - KTV Nguyễn có sở hữu 1000 cổ phiếu phổ thơng (0.2%) Công ty bánh kẹo ABC thông qua việc mua bán thị trường chứng khoán, KTV Nguyễn có lợi ích tài gián tiếp với Cty ABC - Ngồi Giám đốc Trần Cty Kiểm tốn Đất Việt có sở hữu 15% Cty Bánh kẹo ABC, thuộc ban hội đồng quản trị Cty ABC Vậy lợi ích tài trực tiếp với Cty ABC * Vì chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp khơng cho phép Cty kiểm tốn thành viên nhóm kiểm tốn có lợi ích gián tiếp với khách hàng sử dụng dịch vụ bảo đảm Vì Cty kiểm tốn hay thành viên nhóm kiểm tốn có lợi ích gián tiếp với khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo, “kết luận nhằm tăng độ tin cậy người sử dụng” Cty kiểm toán viên hay KTV khơng khách quan, kết luận kết hoạt động Cơng ty ln tốt b Hãy xem xét tình sau : Lân chủ phần hùn (partner) công ty kiểm tóan A&B Bố Lân chủ tịch hội đồng quản trị công ty X&Y Ở năm hành, X&Y mua phần lớn cổ phần công ty T&H - khách hàng chủ yếu Lân Theo bạn, liệu Lân tiếp tục phụ trách hợp đồng kiểm tóan cho cơng ty T&H khơng? Nếu Lân khơng phụ trách hợp đồng kiểm tóan cho cơng ty T&H cơng ty kiểm tóan A& B vẩn tiếp tục thực hợp đồng này, công ty A&B có vi phạm đaọ đức nghề nghiệp hay khơng? Trong trường hợp này, có phải cơng ty A&B có lợi ích tài gián tiếp công ty X&Y không? Lân tiếp tục phụ trách hợp đồng kiểm tóan cho cơng ty T&H khơng? Lân vi phạm chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp đoạn 109 “không phép có nguy quan hệ ruột thịt” Nếu có biện pháp bảo vệ theo chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp đoạn 119 Lân tiếp tục phụ trách hợp đồng kiểm toán T&H Lân khơng phụ trách hợp đồng kiểm tóan cho cơng ty T&H cơng ty kiểm tóan A& B vẩn tiếp tục thực hợp đồng này, công ty A&B có vi phạm đaọ đức nghề nghiệp hay khơng? - Theo chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp đoạn 156 nói đến KTV nên Cơng ty kiểm tốn A&B tiếp tục thực hợp đồng kiểm toán - Theo nghị định 105/2004/NĐ-CP điều 18 nghị định 17/2012/NĐ-CP điều khơng nhắm đến KTV mà DN kiểm tốn DN kiểm tốn =>Cơng ty kiểm tốn A&B khơng tiếp tục thực hợp đồng kiểm toán - Tuy nhiên Nghị định 105/2004/NĐ-CP Nghị định 17/2012/NĐ-CP có giá trị pháp lý cao Vì Công ty A&B tiếp tục thực hợp đồng vi phạm đạo đức nghề nghiệp Trong trường hợp này, có phải cơng ty A&B có lợi ích tài gián tiếp cơng ty X&Y khơng? Khơng Lợi ích tài gián tiếp: Là lợi ích tài thu từ hình thức sở hữu thông qua việc đầu tư vào quỹ đầu tư tài chính, đầu tư bất động sản, ủy thác hình thức trung gian khác mà cá nhân tổ chức khơng có quyền kiểm sốt ... nhóm kiểm tốn có lợi ích gián tiếp với khách hàng sử dụng dịch vụ bảo đảm Vì Cty kiểm tốn hay thành viên nhóm kiểm tốn có lợi ích gián tiếp với khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo, “kết luận nhằm... phải cơng ty A&B có lợi ích tài gián tiếp cơng ty X&Y khơng? Khơng Lợi ích tài gián tiếp: Là lợi ích tài thu từ hình thức sở hữu thông qua việc đầu tư vào quỹ đầu tư tài chính, đầu tư bất động... Nguyễn có lợi ích tài gián tiếp với Cty ABC - Ngoài Giám đốc Trần Cty Kiểm tốn Đất Việt có sở hữu 15 % Cty Bánh kẹo ABC, thuộc ban hội đồng quản trị Cty ABC Vậy lợi ích tài trực tiếp với Cty ABC