Chuyên đề 1: TỔNG QUAN HỆ THỐNG THUẾ NHÀ NƯỚC “Nghệ thuật đánh thuế giống vặt lông ngỗng cho thu nhiều lông gây tiếng kêu nhất” Trong đời có hai thứ mà bạn khơng thể tránh: chết thuế Có người cho thuế tệ chết Tại phải đóng thuế? "Thuế giá ta phải trả cho xã hội văn minh" Khái niệm - đặc điểm thuế  Khái - - niệm Là khoản đóng góp mang tính bắt buộc theo quy định pháp luật nhằm hình thành ngân sách nhà nước Là khoản hình thành trình phân phối phân phối lại sản phẩm xã hội, thu nhập quốc dân  Đặc điểm - Mang tính bắt buộc, có tính pháp lý cao - Khơng hồn trả trực tiếp Vai trò thuế  Nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước  Điều tiết vĩ mô kinh tế  Tham gia thiết lập công xã hội (dọc, ngang)  Kiểm tra giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh Các yếu tố hình thành loại thuế  Tên gọi thuế  Đối tượng nộp thuế  Đối tượng chịu thuế  Căn tính (cơ sở thuế, Thuế suất)  Đăng ký, kê khai, nộp thuế  Yếu tố khác Thuế suất  Cấu trúc thuế suất - Thuế suất cố định (tuyệt đối) - Thuế suất tỷ lệ - Thuế suất luỹ tiến - Thuế suất luỹ thối  Tính - chất điều tiết Thuế suất biên (MTR) Thuế suất trung bình (ATR) Thuế suất luỹ tiến  Luỹ tiến phần thuế suất luỹ tiến điều tiết phần (bậc) tăng thêm sở thuế  Luỹ tiến toàn phần thuế suất luỹ tiến, áp dụng mức thuế suất toàn sở thuế Thuế suất thuế TNCN Bậc thuế Thu nhập chịu thuế Thuế suất % Bậc thuế Thu nhập chịu thuế Thuế suất % 0-5 triệu 5-15 triệu 15-25 triệu 25-40 triệu >40 triệu 10 20 30 40 0-5 triệu 5-10 triệu 10-18 triệu 18-32 triệu 32-52triệu 52-80 triệu >80 triệu 10 15 20 25 30 35 Phân loại thuế Thuế trực thu: TNDN, TNCN, thuế nhà đất…  Thuế gián thu: VAT, TTĐB, XK-NK…  Các cách phân chia khác (thuế suất, phạm vi áp dụng….)  Tỷ trọng thuế gián thu Việt nam lớn tỷ trọng thuế trực thu so với tổng thu Tại  sao? Nguyên tắc, đánh thuế  Nguyên tắc lợi ích  Nguyên tắc khả đóng góp → Chọn cấu trúc thuế suất  Căn vào nguồn phát sinh thu nhập  Căn vào nơi cư trú → Hiệp định tránh đánh thuế hai lần 10 Tính chất hệ thống thuế tối ưu  Tính hiệu kinh tế  Tính đơn giản  Tính cơng  Tính linh hoạt  Tính trách nhiệm 11 Tác động thuế 12 - Thuế bên cung: loại thuế mà người chịu thuế theo qui định người bán - Thuế bên cầu: loại thuế mà người chịu thuế theo qui định người mua Tác động thuế bên cung P St E Pm P0 Pb S B A G C D F 13 Q1 Q0 Q H×nh 6.4: Tác động thuế bên cung 12/17/18 3.1.2 Thuế đánh vào bên cầu Cỏc loi thu ỏnh vo bờn cầu  Phân tích 14 12/17/18 Các loại thuế đánh vo bờn cu Thuế tiêu dùng loại thuế đánh vào việc tiêu dùng hàng hoá dịch vụ Phí sử dụng mức ngời sử dụng hàng hoá dịch vụ công cộng chÝnh phñ cung cÊp phải trả 15 12/17/18 Tác động thuế bên cầu P S E Pm P0 Pb B A G C Dt F 16 Q1 Q0 Hình 6.5: Tác động 12/17/18 D Q Kt lun −Thuế gây tỉn thÊt v« Ých vỊ FLXH - Cả người sản xuất người mua phải chịu gánh nặng thuế - Việc người chịu thuế nhiều phụ thuộc vào độ co dãn đường cung đường cầu 17 12/17/18 Ảnh hưởng độ co giãn cung, cầu tới hiệu sách thuế P P S’ D S’ S S F Pm P0 D F P0 E E Pb Q1 Q0 Cầu co giãn hoàn toàn 18 Q Q0 Q Cầu khơng giãn hồn tồn Ảnh hưởng độ co giãn cung, cầu tới hiệu sách thuế P P S Pm P0 S P0 E S’ F E D Q0 D Q Cung khơng co giãn hồn toàn 19 Q1 Q0 Cung co giãn hoàn toàn Q THUẾ TIÊU DÙNG 20 Thuế tiêu dùng   Thuế tiêu dùng gì? Đặc điểm thuế tiêu dùng - Là thuế gián thu - Tác động trực tiếp giá - Có nguồn thu ổn định - Đánh thuế theo điểm đến  Phương pháp đánh thuế - Theo tính chất (thuế thơng thường, đặc biệt) - Theo giai đoạn (một giai đoạn, nhiều giai đoạn) 21 Thuế GTGT (VAT)  VAT gì?  Tại phải áp dung VAT thay thuế doanh thu? - Tránh trùng thuế (trùng thuế gì?) - Khuyến khích xuất - Tăng cường hạch toán kế toán - Phù hợp với nước giới  Nội 22 dung VAT Việt nam? Tại áp dụng VAT? Chỉ tiêu Sản xuất Thương mại Thương mại Thuế doanh thu Giá vốn - 104 114.4 Giá bán(ko thuế) 100 110 120 Giá TT (có thuế) 104 114.4 124.8 - 100 106 Giá bán(ko thuế) 100 106 111.6 Giá TT (có thuế) 110 116.6 122.76 Thuế GTGT Giá vốn 23