Hạch toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Duyên Hà.docx

Hạch toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Duyên Hà

Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán

LỜI NÓI ĐẦU

Vật tư là một yếu tố quan trọng, điều kiện rất cần thiết cho sản xuất, nó là yếutố cấu thành nên thực thể sản phẩm Đối với các doanh nghiệp sản xuất chi phínguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn nhất trong giá thành sản phẩm, khoảng 60- 80% giá thành sản phẩm Vì thế việc hạch toán nguyên vật liệu một cách đầy đủ,chính xác sẽ giúp doanh nghiệp tính toán chính xác chi phí nguyên vật liệu trong giáthành sản phẩm, qua đó còn giúp doanh nghiệp phát hiện ra những khâu, những bộphận gây lãng phí nguyên vật liệu để có biện pháp sử lý, khắc phục nhằm giảm thiểutối đa tình trạng lạng phí nguyên vật liệu để hạ giá thành sản xuất nâng cao khả năngcạnh tranh của sản phẩm.

Công ty TNHH Duyên Hà với đặc thù là công ty xây dựng nên nguyên vật liệulà yếu tố không thể thiếu trong quá trình sản xuất kinh doanh của công ty Nguyên vậtliệu chiếm một tỷ trọng lớn trong giá thành công trình nên việc xác định chính xác chiphí nguyên vật liệu trong quá trình xây dựng là rất quan trọng Nó giúp cho doanhnghiệp xác định được chính xác giá thành công trình và có biện pháp để tiết kiệm chiphí nguyên vật liệu mà vẫn đảm bảo chất lượng công trình nhằm tăng lợi nhuận vàtạo khả năng cạnh tranh cho công ty.

Trong quá trình thực tập em thấy vấn đề hạch toán nguyên vật liệu ở công tyTNHH Duyên Hà là một trong những vấn đề hết sức quan trọng đối với hoạt động

sản xuất tại công ty, vì vậy em đã đi sâu và nghiên cứu chuyên đề “Hạch toán nguyênvật liệu tại công ty TNHH Duyên Hà ” nhằm tìm ra những biện pháp giúp hoàn thiện

hơn công tác hạch toán nguyên vật liệu ở công ty.

Trong thời gian thực tập em luôn nhận được sự chỉ bảo giúp đỡ nhiệt tình, hiệuquả của ban lãnh đạo công ty, phòng Kế hoạch vật tư và các phòng ban của công tyTNHH Duyên Hà, đặc biệt là sự hướng dẫn nhiệt tình của cô giáo - Vũ Thị Thê để emhoàn thành chuyên đề này.Vì thời gian và trình độ còn hạn chế nên chuyên đề tốtnghiệp của em không tránh khỏi những thiếu sót, kính mong được sự đóng góp ý kiếncủa thầy cô và các bạn.

Em xin chân thành cảm ơn!

1

PHẦN HÀNH KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY TNHH DUYÊN HÀ

I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH DUYÊN HÀ.1 Thông tin chung

- Tên công ty : Công ty TNHH Duyên Hà

- Tên tiếng anh : DUYEN HA COMPANY LIMITED- Tên viết tắt : DUYEN HA CO., LTD.

- Trụ sở chính : Số 4 ,ngõ 171,đường Nguyễn An Ninh, phường Giáp Bát,quận Hoàng Mai, TP Hà Nội.

- Điện Thoại : 04.6621909/ Fax : 04.662158.- Giám đốc : Ông PHẠM VĂN DUYÊN.

2 Qúa trình hình thành và phát triển.

Công ty TNHH Duyên Hà được thành lập theo giấy phép số 895/GP - UB doUBND thành phố Hà Nội cấp ngày 18-3-1994, giấy phép kinh doanh số 043158 doTrọng Tài kinh tế, chứng chỉ hành nghề số 46 SXD - CC ngày 26 - 8 - 1997 của Sởxây dựng Hà Nội cấp Công ty TNHH Duyên Hà là đơn vị chuyên ngành thi công xâylắp đã từng tham gia thi công rất nhiều các công trình lớn có ý nghĩa quan trọng vềchính trị, kinh tế, quốc phòng của đất nước trong những năm vừa qua như: Khu xử lýrác thải Nam Sơn - Hà Nội

Công ty TNHH Duyên Hà là đơn vị có thế mạnh truyền thống về thi công cơgiới, xử lý nền móng, xây dựng công trình kỹ thuật hạ tầng, xây dựng các công trìnhcông nghiệp và dân dụng với quy mô từ nhỏ đến lớn Trong thời gian gần đây Côngty TNHH Duyên Hà đã và đang đảm nhận thi công nhiều công trình quan trọng củanước ta với các điều kiện kỹ thuật, tiêu chuẩn đạt chất lượng cao như: Xây dựng ĐZ110KV 2 mạch G44 Tiên Yên - Móng Cái;Đường dây 110KV Thanh Thuỷ - HàGiang;Đường dây 110KV Bắc Quang - Hàm Yên.

Công ty TNHH Duyên Hà đã có bề dầy gần 11 năm xây dựng,xây lắp các loạicông trình dân dụng và công nghiệp, với đội ngũ hơn 1200 kỹ sư, kiến trúc sư, côngnhân kỹ thuật lành nghề được đào tạo chính quy ở trong và ngoài nước, tích luỹ được

2

Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán

nhiều kinh nghiệm trong quản lý và tổ chức thi công, đặc biệt qua việc thi công cáccông trình đòi hỏi ứng dụng công nghệ thi công hiện đại với các tiêu chuẩn quốc tế.Trong những năm gần đây Công ty TNHH Duyên Hà đã và đang tích cực đổi mớicông nghệ, đổi mới thiết bị nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng cao trong lĩnh vựcxây dựng

Sau nhiều năm hoạt động công tác xây dựng và sản xuất công ty đã gặt háiđược nhiều thành công, được nhiều chủ đầu tư khen ngợi Được cơ quan tổ chứcchính quyền địa phương cấp bằng khen như:

- Bằng khen của UBND tỉnh Hà Giang năm 2005 - Bằng khen của tổng công ty Điện Lực I năm 2005- Bằng khen của UBND tỉnh Tuyên Quang năm 2006 - Bằng khen của tổng công ty Điện Lực I năm 2006

3 Kết quả hoạt động SXKD của công ty trong những năm gần đây.

Bảng 1 : Kết quả hoạt động SXKD của công ty Duyên Hà giai đoạn 2002 – 2005.

ĐVT : 1000.000 đồng

1 Doanh thu thuần89.650116.750157.620189.5002 Giá vốn hàng bán82.200109.800146.810165.2003 Lợi nhuận gộp7.4506.95010.81024.3004 Chi phí quản lý doanh nghiệp4.3002.3354.7308.2505 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh3.1504.6156.08016.050 - Thu nhập hoạt động tài chính8,439247170 - Chi phí hoạt động tài chính545,41.2201.7271.6756 Lợi nhuận hoạt động tài chính- 537- 1.181- 1.480- 1.5057 Tổng nhuận trước thuế2.6133.4344.60014.5458 Thuế thu nhập doanh nhgiệp836,161.098,881.2884.072,69 Lợi nhuận sau thuế1.776,842.335,123.31210.472,410 Thu nhập bình quân đầu người/năm1,31,351,421,55

3

Bảng 2 : So sánh doanh thu, lợi nhuận và thu nhập bình quân đầu người giai đọan 2002 – 2005 ĐVT : 100.000 đồng

Tăng sovới 2002

Tăng sovới 2003

Tăng sovới2004(%)

1 Doanh thu thuần 89.650 116.750 30,2 157.642 35,02 189.500 20,22 Lợi nhuận sau thuế 1.776,84 2.335,12 31,42 3.312 41,8 10.472,4 216,23 Thu nhập bình quân/người/ năm 1,3 1,35 3,85 1,42 5,18 1,55 9,15

Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán

Nhìn vào bảng 2 ta nhận thấy rằng doanh thu của công ty trong giai đoạn 2002 –2005 không ngừng tăng lên qua các năm, hàng năm doanh thu tăng khoảng 20,2 % -35% Tính đến năm 2005 doanh thu đã tăng gấp 211% so với năm 2002, điều nàychứng tỏ quy mô của công ty ngày càng mở rộng Sự tăng trưởng về doanh thu củacông ty được thể hiện cụ thể trên biểu đồ 1.

Lợi nhuận sau thuế của công ty không ngừng tăng lên qua các năm trong giaiđoạn 2002 – 2005 Cụ thể là năm 2003 lợi nhuận sau thế tăng 31,42% so với năm2002, năm 2004 tăng 41,8% so với năm 2003 và năm 2005 tăng 216,2% so với năm2004 Tỷ xuất lợi nhuận trên doanh thu của công ty cũng không ngừng tăng lêntrong giai đoạn 2002 – 2005, năm 2002 là 1,98%, năm 2003 là 2%, năm 2004 là2,1% và năm 2005 là 5,53 % Điều này chứng tỏ rằng hiệu quả hoạt động sản xuấtkinh doanh của công ty ngày càng tốt hơn

II MỘT SỐ ĐẶC ĐIỂM CHỦ YẾU ẢNH HƯỞNG ĐẾN PHẦN HÀNHKẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY TNHH DUYÊN HÀ.

- Buôn bán, kinh doanh bất động sản hàng hoá tư liệu sản xuất, tư liệu tiêudùng

- Đại lý mua bán ký gửi hàng hoá ( bông ,vải, sợi ).- Xây dựng các công trình giao thông, dân dụng, thuỷ lợi- Xây dựng đường dây và trạm biến áp đến 500 KV.

- Mua bán, thi công, lắp đặt các thiết bị phòng cháy chữa cháy.- Sản xuất và mua bán bông ,vải, sợi,hàng may mặc.

- Sản xuất , mua bán, lắp đặt thiết bị , máy móc ngành điện, nước - Tư vấn, giám sát công trình.

- Mua bán, lắp đặt , sửa chưã các thiết bị chống sét, camera quan sát, thiết bịbảo vệ, thiết bị viễn thông

- Thi công , lắp đặt, sửa chưã các công trình viễn thông.- Khai thác đá cát,sỏi,đất sét và cao lanh.

Với đặc thù là một công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, sản phẩm sảnxuất là các công trình Trong đó chủ yếu là các công trình xây lắp điện, mà mỗi mộtcông trình thường bao gồm nhiều hạng mục thi công khác nhau, mỗi hạng mục thicông lại đòi hỏi phải sử dụng những loại vật liệu khác nhau, nên số lượng và chủngloại nguyên vật liệu sử dụng trong thi công, xây lắp là rất lớn với rất nhiều tên gọikhác nhau vì thế công tác hạch toán nguyên vật liệu ở công ty rất phức tạp.

2 Tổ chức bộ máy quản lý

Tổ chức bộ máy quản lý là việc phân chia bộ máy quản lý thành các cấp, cácbộ phận và giao những trách nhiệm, quyền hạn nhất định cho từng cấp, từng bộphận để thực hiện chức năng, nhiệm vụ được giao và mối quan hệ giữa các cấp, cácbộ phận trong bộ máy quản lý.

Tổ chức bộ máy quản lý một cách hợp lý, khoa học sẽ tạo điều kiện cho mọihoạt động hàng ngày của doanh nghiệp diễn ra một cách nhịp nhành, hiệu quả.

Dưới đây là sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý ở Công ty TNHH Duyên Hà

BAN GIÁM ĐỐC

Đội thi công IĐội thi công IIĐội thi công IIIĐội thi công IVĐội thi công VĐội thi công VIĐội thi công VIIĐội thi công VIIIXưởng cơ khíPHÒNG TC - HC

Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán

SƠ ĐỒ 1 : SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY

Ghi chú : Quan hệ chỉ huy Quan hệ chức năng

Nhìn vào sơ đồ 1 ta thấy bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo môhình trực tuyến - chức năng Trong đó quan hệ giữa cấp trên với câp dưới vừa làquan hệ chỉ huy, vừa là quan hệ tham mưu : Cấp dưới vừa chịu sự chỉ huy trực tiếpcủa cấp trên, vừa tham mưu cho cấp trên về lĩnh vực mà mình phụ trách Còn quanhệ giữa các phòng ban là quan hệ chức năng, các phòng ban hộ trợ cho nhau, cungcấp thông tin cho nhau

2.1 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban, khu vực sản xuất

2.1.1 Bộ phận tài chính kế toán :

Với chức năng quản lý và giám đốc chặt chẽ toàn bộ hoạt động sản xuất kinhtế, tài chính của công ty, cung cấp tốt nhất các thông tin và tham mưu cho Ban giamđốc để có được những quyết định chính xác nhất.

- Phân cấp cử cán bộ chịu trách nhiệm theo chức năng, nhiệm vụ phòng tài chínhkế toán theo công việc, theo công trình.

- Chịu trách nhiệm cao nhất trước công ty về công tác quản lý tài chính, tài sản,chịu trách nhiệm trước cơ quan quản lý nhà nước về nghiệp vụ tài chính.

2.1.3.Bộ phận Tổ chức hành chính.

- Nắm bắt biên chế tổ chức sắp xếp cán bộ toàn công ty Chịu trách nhiệm sànglọc, tham mưu cho ban giám đốc về năng lực trình độ chuyên môn đội ngũ cán bộ,công nhân viên trong biên chế.

- Thảo quyết định tổ chức biên chế cán bộ , quyết định khen thưởng, kỷ luật đềbạt đội ngũ cán bộ Làm các thủ tục đóng BHXH cho cán bộ, CNV của công ty.

2.1.4 Xưởng cơ khí

- Sản xuất kịp thời, đúng kỹ thuật toàn bộ phần xà , cốt pha, móng, dây néo, giàntrạm cho công trình, công cụ dụng cụ phhục vụ thi công Gia công đúng thiết kế,bản vẽ, tiết kiệm vật tư và kịp thời gian sản xuất mang lại hiệu quản cao nhất.

Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán

- Chấp hành tốt các phưong án kỷ luật lao động, có lịch thường xuyên tổ chức chocán bộ công nhân viên học về an toàn lao động, phòng chống cháy nổ.

2.1.5 Khu vực sản xuất - đội công trình.

+ Đội thi công.

- Tổ chức thi công tất cả các công trình đã và đang thi công thuộc mọi lĩnh vực.Mua và sử dụng vật tư ,tài chính trong thi công tiết kiệm ,hiệu quả.

- Hàng ngày chấm công,hàng tháng báo cáo tiến độ thi công trong tháng và kếhoạch thi công tháng tiếp theo lên khu vực, phòng vật tư, phòng tài chính.

3 Tổ chức sản xuất

Cơ cấu tổ chức sản xuắt của công ty TNHH Duyên Hà được chia làm các khuvực I, II, III Mỗi khu vực bao gồm một số đội thi công, đội thi công là đơn vị trựctiếp chịu trách nhiệm thi công trên các công trình Mỗi một khu vực sẽ đảm nhiệmviệc thi công trên các địa bàn nhất định thuộc một số tỉnh thành Dưới đây là sơ đồcơ cấu tổ chức sản xuất của công ty TNHH Duyên Hà.

Sơ đồ 2 : Cơ cấu tổ chức sản xuất của công ty TNHH Duyên Hà

KHU VỰC SX SỐ 1KHU VỰC SX SỐ 2KHU VỰC SX SỐ 3

số 1

số 2

số 3

số 4

số 5

số 6

số 7

số 8

Phụ trách mỗi khu vực là một phó giám đốc, mỗi phó giám đốc khu vực sẽchịu trách nhiệm trước giám đốc về kết quả hoạt động của khu vực mình như : tiếnđộ thi công, chất lượng thi công, hiệu quả thi công của từng công trình thuộc khuvực mình quản lý Phụ trách mỗi đội thi công là một đội trưởng, đội trưởng là ngườiđứng đầu mỗi đội thi công trực tiếp chỉ đạo việc thi công các công trình do đội mìnhphụ trách, chịu trách nhiệu trước phó giám đốc khu vực về tiến độ và chất lượng thicông của các công trình mà đội mình thi công Phụ trách thi công mỗi công trình làban chỉ huy công trình mà đứng đầu là chủ nhiệm công trình, chủ nhiệm công trìnhchịu trách nhiệm trước đội trưởng và phó giám đốc khu vực về tiến độ thi công, chấtlượng thi công và kỹ thuật thi công công trình

Khu vực sản xuất số I : do phó giám đốc Đinh Công Quang phụ trách, chịu

trách nhiệm thi công các công trình thuộc các tỉnh : Điện Biên, Sơn La, Thái Bình, Lai Châu, Hưng Yên

Khu vực sản xuất số II : do phó giám đốc Ninh Đức Thuỷ phụ trách, chịu

trách nhiệm thi công các công trình thuộc các tỉnh : Hà Tĩnh, Nghệ An, Bắc Ninh, Thái Nguyên, Quảng Ninh

Khu vực sản xuất số III : do phó giám đốc Phạm Mạnh Cường phụ trách,

chịu trách nhiệm thi công các công trình thuộc các tỉnh : Lào Cai, Yên Bái, Tuyên Quang, Hà Giang

4 Tổ chức bộ máy kế toán

Việc tổ chức, thực hiện các chức năng, nhiệm vụ, nội dung công tác kế toántrong doanh nghiệp do bộ máy kế toán đảm nhận Vì thế tổ chức bộ máy kế toán saocho gọn nhẹ để thực hiện tốt công việc hạch toán, quản lý tốt tài sản, cung cấp đầyđủ, kịp thời thông tin cho quản lý với chi phí thấp nhất luôn luôn là mong muốn vàmục tiêu của các nhà quản lý Mỗi một công ty có thể lựa chọn cho mình một môhình tổ chức bộ máy kế toán phù hợp như : Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tậptrung, phân tán hay vừa tập trung vừa phân tán

Hiện nay ở công ty TNHH Duyên Hà đang áp dụng mô hình tổ chức bộ máykế toán tập trung Dưới đây là sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHHDuyên Hà.

PHẠM THỊ LIÊN

P.Phòng Kế toán

ĐỖ ANH TUẤN

(Phụ trách kế toán công trình)

Kế toán thuế, giá thành

NGUYỄN THẾ DUY

Kế toán công nợ

PHẠM THỊ THẮM

Kế toán N.hàng.Bổ sung P.Đầu tư.

NGUYỄN TUẤN ANHNGUYỄN XUÂN THẾ

Kế toán V.tư ,T.sảnKế toán lương

NGUYỄN THỊ THẢOĐÀM LAN HƯƠNGNGUỄN TRỌNG ĐẠI

ĐINH BÍCH HẠNH

Kế toán công trình

1.NGUYỄN VĂN ANH2.PHẠM VĂN MỪNG3.NGUYỄN XUÂN TRƯỜNG

4.NGUYỄN VĂN HOÀNG

Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán

Sơ đồ 3 : Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH Duyên Hà

4.1.Vị trí, nhiệm vụ của từng thành viên trong bộ máy kế toán ở công tyTNHH Duyên Hà.

4.1.1.Kế toán trưởng ( Trưởng phòng )

- Tạo lập ,tổ chức thực hiện phương pháp hạch toán , mô hình và quy trìnhhình thành chứng từ cơ sở ,mở sổ sách chi tiết,theo dõi,cập nhật,tổng hợp theo đúngquy định Chuẩn hoá các phần hành kế toán và công tác chứng từ cơ sở.

- Lập kế hoạch đảm bảo được tính gọn nhẹ, liên kết, dàng buộc trách nhiệmvà hoàn thiện bộ máy, thực hiện đúng các quy định chuyên môn nghiệp vụ Kýduyệt hoặc ký soát thanh toán thu - chi , phiếu kế toán

- Chịu trách nhiệm trước BGĐ về tình hình thực hiện nhiệm vụ, hiệu quả hoạtđộng của toàn diện các phần hàng kế toán trong bộ máy TCKT

4.1.2 Kế toán kiểm soát chi phí (Phó phòng)

- Phối hợp với trưởng phòng thực hiện công tác thiết lập quy trình hoạt động, tổchức phân công nhiệm vụ chi tiết cụ thể,quản lý,kiểm soát,đôn đốc các phần hànhnghiệp vụ thực hiện tốt nhiệm vụ trong bộ máy TCKT.

- Ký kiểm soát trước Kế toán trưởng và các chứng từ đề nghị thanh toán ,thu chi, phiếu kế toán, chứng từ hoàn ứng và trình duyệt chứng từ.

Tự chịu trách nhiệm về cương vị và tình hình cũng như hình thức thanh toán ,hoàn ứng trong phần hành trách nhiệm được giao

4.1.3 Phụ trách kế toán công trình (Phó phòng)

- Hoạt động dưới sự chỉ đạo của Trưởng phòng , triển khai thực hiện công tácthiết lập quy trình hoạt động ,tổ chức phân công nhiệm vụ chi tiết cụ thể , điều hành,quản lý , đôn đốc các phần hành nghiệp vụ thuộc bộ phận kế toán Công trình.

- Phối hợp với Kế toán thuế triển khai các công tác kê khai đăng ký thuế tại cácđịa bàn thực hiện thi công công trình.Tự chịu trách nhiệm trước phòng và công ty vềmọi hoạt động , kết qủa thực hiện của bộ phận kế toán công trình

4.1.4 Kế toán tổng hợp

- Triển khai mở toàn bộ hệ thống sổ sách kế toán cần thiết theo sự chỉ đạo củaphụ trách phòng.

Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán

- Cập nhật tổng hợp và lưu trữ đầy đủ , chính xác toàn bộ các văn bản , chứngtừ , số liệu của các bộ phận trong - ngoài Công ty , các phần hành nghiệp vụ cơ liênquan đến công tác tổng hợp tài chính - kế toán.

- Giúp Kế toán trưởng lập báo cáo tài chính, báo cáo thường kỳ hoặc đột xuất.- Tự chịu trách nhiệm về toàn bộ chứng từ, sổ sách, số liệu tổng hợp thuộctrách nhiệm thực hiện Là người giải thích các thông số kế toán trong sổ sách

4.1.5.Kế toán ngân hàng và bổ sung phần đầu tư

- Thực hiện mở sổ và cập nhật chứng từ, tổng hợp số liệu toàn bộ các nghiệp vụliên quan đến các tổ chức tín dụng Công ty có giao dịch.

- Trực tiếp tạo lập các chứng từ và thực hiện công tác thanh toán tín dụng.- Trực tiếp thực hiện các thủ tục giao dịch tín dụng với các tổ chức tín dụng,thanh toán tín dụng với các tổ chức ,cá nhân thực hiện thanh toán qua tín dụng trongcông tác đầu tư.Hình thành hệ thống sổ sách thống kê, theo dõi chi tiết tình hìnhthực hiện công tác thanh toán với chủ đầu tư

4.1.6 Kế toán tài sản.

- Theo dõi toàn bộ Vật tư - Tài sản của Công ty.

- Mở sổ ,cập nhật,lập danh mục ,theo dõi tổng hợp và chi tiết vật tư - tài sản(NXT) trên cơ sỏ số lượng- chủng loại - giá trị đến từng công trình.

- Tổng hợp số lượng - chủng loại - giá trị (NXT) các loại vật tư - tài sản cáccông trình làm cơ sở kiểm soát đối chiếu với dự toán thực hiện.

- Tự chịu trách nhiêm về phần hành kế toán đảm nhận.

- Định kỳ đối chiếu VT- TS (NXT) với bộ phận vật tư, kho xưởng.

4.1.7 Kế toán lương.

- Tập hợp toàn bộ giấy tờ liên quan đến thu nhập trong và ngoài lương của cánbộ công nhân toàn Công ty làm cơ sỏ co việc lập bảng lương ,các bảng phân phốithu nhập cho người lao động trong thanh hoặc đột xuất.

- Mở sổ theo dõi tình hình thanh toán tiền lương , các khoản thu nhập khác củatoàn bộ CNVcủa công ty ,do Công ty trả Xác nhận và tự chịu trách nhiệm về tínhchính xác của nó Lập báo cáo định kỳ và bất thường về tình hình thanh toán, côngnợ các khoản phải thu nhập phải trả người lao động

4.1.8 Kế toán xưởng và kho Công ty

- Lập hệ thống sổ sách , hạch toán toàn bộ quá trình sản xuất của xưởng , Nhập- Xuất - Tồn kho Công ty.

- Lập phiếu nhập xuất vật tư ,sản phẩm hoàn thành của xưởng, lập phiếu nhậpkho Công ty Xây dựng giá thành công xưởng chính xác Cung cấp sổ liệu , chứngtừ cập nhật ,theo dõi , tổng hợp vật tư tài sản cho các phần hành kế toán liên quan

- Báo cáo định kỳ chi tiết, tổng hợp về tình hình sản xuất của xưởng , tình hìnhnhập xuất vật tư, xuất sản phẩm ,tồn vật tư sản phẩm tại xưởng.

4.1.9 Kế toán công nợ

- Tập hợp thông tin , số liệu , các HĐKT đã ký có liên quan đến công nợ và xácnhận thanh toán Xác nhận và chịu trách nhiệm về tính chính xác các khoản nợthanh toán cùng trách nhiệm của khách hàng

- Mở sổ theo dõi chi tiết , cập nhật , đối chiếu, đôn đốc các khoản công nợ phảithu, phải trả trong nội bộ Công ty, các nhà cung cấp và chủ đầu tư.

- Lập báo cáo định kỳ hoặc bất thường về tình hình công nợ

4.1.10 Kế toán thuế, kế toán giá thành

- Trực tiếp thực hiện công tác quản lý, cập nhật, kế khai đăng ký, nộp thuế vớicác cơ quan thuế nói riêng, cơ quan quản lý nhà nước nói chung.

- Quản lý kiểm soát, kê khai đăng ký nộp thuế tại các địa phương có thi côngcông trình Xây dựng cơ cấu chi phí và đôn đốc tập hợp chi phí hạch toán.

- Trực tiếp thực hiện nhiệm vụ cập nhật chứng từ kế toán hạch toán tài chínhtrên cơ sở phối hợp với các phần hành hoàn thiện chứng từ cơ sở hợp lệ.

- Sau khi công trình hoàn thành tập hợp các chi phí để tính giá thành xây dựngcủa công trình

4.1.11.Thủ quỹ Công ty

Quản lý toàn bộ quỹ tiền mặt , các chứng từ liên quan của quỹ như UNC, Séccác loại của Công ty Trực tiếp thực hiện việc rút tiền mặt tại các ngân hàng , nhậntrực tiếp từ đầu tư , khách hàng nhập quỹ.

Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán

- Cuối mỗi ngày: Cân đối vào sổ thu chi , kiểm kê chủng loại tiền, tổng số tiềntồn trong két đối chiếu với sổ quỹ phải khớp trước khi khoá két , niêm phong két.

- Hàng tuần , tháng phải thực hiện kiểm quỹ, khoá sổ tháng , lập báo cáo thuchi tiền mặt tuần và tháng.

4.1.12 Kế toán công trình chuyên trách

- Cung cấp sổ sách , mẫu biểu và hướng dẫn thủ kho công trình lập chứng từcơ sở, ghi chép sổ sách, quản lý tốt vật tư , tài sản, tài chính trên công trình.

- Mở sổ sách theo dõi chi tiết toàn bộ hoạt động tài chính, vật tư, tài sản, tiếnđộ , nhân lực cho từng công trình Chịu trách nhiệm trước công ty về tính hợp lệcủa các chứng từ đã hoàn thành.Báo cáo tổng hợp hàng tháng toàn diện công trình

- Khoá sổ, báo cáo bằng văn bản với phòng kế toán về tình hình và hiệu quả sửdụng vốn của công trình

5 Hình thức và chế độ kế toán áp dụng tại công ty TNHH Duyên Hà

5.1 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty

Nhiệm vụ của kế toán trong mỗi một công ty trước tiên là phải lựa chọn mộthình thức sổ kể toán phù hợp Đây là một công việc có ý nghĩa hết sức quan trọng vànó ảnh hưởng đến hoạt động kế toán của công ty trong thời giai dài Việc lựa chọnđúng hình thức kế toán vừa giúp cho kế toán thuận tiện trong việc ghi chép, sử lý sốliệu kế toán, vừa tiết kiệm được thời gian và công sức, tạo điều kiện cung cấp thôngtin đầy đủ, kịp thời.

Hiện nay ở Công ty TNHH Duyên Hà đang áp dụng hình thức kế toán là hìnhthức “ Nhật ký chung” Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc, các đối tượng cần theodõi chi tiết, kế toán ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan, đồng thời ghi vào sổNhật ký chung, sau đó cuối tháng từ nhật ký chung chuyển ghi vào các sổ cái có liênquan

Cuối tháng, cuối quý,cuối năm cộng số liệu trên sổ cái lập bảng cân đối sốphát sinh, đồng thời lập bảng tổng hợp chi tiết ,sau khi đối chiếu số liệu tổng hợptrên sổ cái và số liệu chi tiết, sẽ lập báo cáo tài chính.

Trình tự ghi sổ được thể hiện bằng sơ đồ sau :

Chứng từ gốc

Sổ nhật ký chung Sổ,thẻ kế toán chi tiếtSổ nhật ký

đặc biệt

Sổ cái Bảng tổng hợpchi tiết

Bảng cân đối số phát sinhBáo cáo tài chínhSổ quỹ

Sơ đồ 4 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung

: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu

5.2 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty

- Niên độ kế toán : Bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán : Tiền Việt Nam- Hình thức sổ kế toán áp dụng : Theo hình thức Nhật ký chung.- Phương pháp kế toán TSCĐ

Chỉ đánh giá TSCĐ khi có quyết định của nhà nước.

Phương pháp khấu hao áp dụng theo thông tư 206 của Bộ Tài chính.Khấu hao theo phương pháp đường thẳng.

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho

Đánh giá hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước, nhập trước.Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊNVẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH DUYÊN HÀ

I NGUYÊN VẬT LIỆU ,VAI TRÒ CỦA NÓ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNGKINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH DUYÊN HÀ VÀ NHIỆM VỤ CỦAKẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU.

1 Nguyên vật liệu ở công ty TNHH Duyên Hà

Nguyên vật liệu là đối tượng lao động đã được thể hiện dưới dạng vật hoá và làmột trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất.

Nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh Giá trị củanguyên vật liệu được chuyển dịch toàn bộ một lần vào giá trị sản phẩm được tạo rahoặc vào chi phí kinh doanh trong kỳ.

Công ty TNHH Duyên Hà là một công ty xây dựng, sản phẩm sản xuất là cáccông trình xây dựng vì thế nguyên vật liệu sử dụng ở công ty là rất lớn với nhiều têngọi và chủng loại khác nhau, trong đó có những nguyên vật liệu chủ yếu như : Ximăng, sắt thép, cát, đá, cột điện

Do số lượng và chủng loại nguyên vậi liệu ở công ty Duyên Hà là rất lớn vì thếnó được mua từ rất nhiều nhà cung cấp khác nhau

Có một số nguyên vật liệu cùng loại nhưng lại được gọi bằng nhiều tên gọikhác nhau như : Cặp cáp và ghíp , Khoá néo và phụ kiện 7 chi tiết điều này gây khókhăn cho công tác hạch toán nguyên vật liệu.

2 Vai trò của nguyên vật liệu đối với hoạt động sản xuất kinh doanh ởcông ty TNHH Duyên Hà.

Đối với các công ty sản xuất nói chung và với công ty Duyên Hà riêng thì vậtliệu là yếu tố không thể thiếu trong quá trình sản xuất kinh doanh Nếu không cónguyên vật liệu thì các công trình xây dựng của công ty không thể tiến hành được,do đó vật liệu giữ vai trò hết sức quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanhcủa công ty Nếu xét về tỷ lệ chi phí của các yếu tố cấu thành nên giá thành côngtrình xây dựng thì chi phí nguyên vật liệu chiếm khoảng 70 -73% giá thành côngtrình xây dựng.

Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán

3 Công tác quản lý, bảo quản nguyên vật liệu ở công ty

Nguyên vật liệu là tài sản dự trữ, thường xuyên biến động , công ty TNHHDuyên Hà phải thường xuyên tiến hành mua nguyên vật liệu để đáp ứng kịp thời chotiến trình thi công các công trình xây dựng và phục vụ các nhu cầu khác của công ty.Hiện nay việc mua sắm nguyên vật liệu ở công ty Duyên Hà do phòng Vật tưđảm nhận, nguyên vật liệu được mua căn cứ vào kế hoạch cấp vật tư cho các côngtrình của các khu vực sản xuất gưỉ lên, cụ thể như sau : Hàng tháng vào đầu thángcác khu vực sản xuất căn cứ và tiến độ thi công của từng công trình để lập kế hoạchđi vật tư của tháng đó và chuyển lên phòng vật tư, phòng vật tư sẽ căn cứ vào kếhoạch đi vật tư của các khu vực chuyển lên để tổng hợp lại, cân đối lượng vật tư còntồn trong kho để tính lượng vật tư còn thiếu làm cơ sở để lập kế hoạch mua vật tưtrong tháng đó.

Thông thường nguyên vật liệu công ty mua về sẽ được xuất ngay cho các côngtrình để thi công Tuy nhiên có những nguyên vật liệu xuất không hết sẽ được bảoquản tại kho chờ để xuất cho các công trình sau Mỗi một công trình sẽ có một thủkho có trách nhiệm tiếp nhận nguyên vật liệu từ công ty cấp lên để bảo quản và cấpphát dần cho thi công công trình Ở công ty cũng có một kho bảo quản nguyên vậtliệu riêng để bảo quản nguyên liệu đối với những nguyên vật liệu khi công ty muavề nhưng chưa xuất ngay cho công trình và với những nguyên vật liệu các côngtrình chuyển về do thi công không hết hoặc hư hỏng không thi công được.

4 Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu

Cũng như các doanh nghiệp sản xuất khác, kế toán nguyên vật liệu ở công tyDuyên Hà có nhiệm vụ :

- Thực hiện việc đánh giá ,phân loại nguyên vật liệu phù hợp với các nguyêntắc yêu cầu quản lý thống nhất của nhà nước và yêu cầu của quản trị doanh nghiệp.

- Tổ chức vận dụng chứng từ, tài khoản kế toán , sổ kế toán phù hợp vớiphương pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng trong công ty để ghi chép phân loại tổnghợp số liệu về tình hình hiện có và sự biến động tăng giảm của nguyên vật liệu trongquá trình sản xuất, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất và tính giáthành công trình hoàn thành.

- Tham gia phân tích đánh gía tình hình thực hiện kế hoạch thu mua , tình hìnhthanh toán với người bán, người cung cấp , tình hình sư dụng nguyên vật liệu trongquá trình sản xuất kinh doanh.

II PHÂN LOẠI, ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY TNHHDUYÊN HÀ

Vật liệu ở công ty TNHH Duyên Hà được phân loại theo công dụng kinh tế.Theo công dụng kinh tế thì nguyên vật liệu của công ty Duyên Hà được chialàm các loại sau :

- Nguyên vật liệu chính : Là những loại nguyên vật liệu khi tham gia vào quátrình sản xuất nó cấu thành thực thể chính của sản phẩm.Vật liệu chính ở công tyTNHH Duyên Hà là : Gạch ,xi măng ,sắt , thép,cát, đá, cột bê tông.

- Vật liệu phụ : Là những loại vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất,không cấu thành thực thể chính của sản phẩm mà kết hợp với vật liệu chính làmthay đổi màu sắc,mùi vị , hình dáng bề ngoài, tăng thêm chất lượng của sản phẩm,hàng hoá tạo điều kiện cho quá trình chế tạo sản phẩm được thực hiện bình thường ,hoặc phục vụ cho nhu cầu công nghệ , kỹ nghệ, phục vụ cho quá trình lao động Vậtliệu phụ ở công ty là: Sơn…

- Nhiên liệu : Là những thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong quá trìnhsản xuất, kinh doanh tạo điều kiện cho quá trình chế tạo sản phẩm diễn ra bìnhthường Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể lỏng, thể rắn và thể lỏng Nhiên liệu ở côngty là : Ô xi, Than, dầu …

- Phụ tùng thay thế : Là những vật tư ,sản phẩm dùng để thay thế ,sửa chữa máymóc thiết bị, phương tiện vận tải,công cụ , dụng cụ sản xuất Phụ tùng thay thế ởcông ty là : Vòng bi, săm, lốp công nông…

Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán

- Thiết bị xây dựng cơ bản: Là những loại vật liệu và thiết bị được sử dụng chocông việc XDCB Đối với thiết bị XDCB bao gồm cả thiết bị cần lắp, không cần lắp,công cụ, khí cụ và kết cấu dùng để lắp đặt vào công trình XDCB Thiết bị XDCB ởcông ty là : Xà, cốt pha…

- Nguyên vật liệu khác : Là các loại vật liệu không được xếp vào các loại vậtliệu kể trên, các loại vật liệu này do quá trình sản xuất tạo ra, phế liệu thu hồi từthanh lý TSCĐ Vật liệu khác ở công ty là : Phôi sắt…

Việc phân nguyên vật liệu giúp tổ chức các tài khoản chi tiết dễ dàng hơn trongviệc quản lý hạch toán vật liệu Ngoài ra nó còn giúp cho công ty nhận biết được nộidung kinh tế và vai trò chức năng của từng loại vật liệu trong quá trình sản xuất kinhdoanh từ đó đề ra biện pháp thích hợp trong việc tổ chức quản lý và sử dụng có hiệuquả các loại vật liệu.

2 Đánh giá nguyên vật liệu ở công ty TNHH Duyên Hà

Đánh gía nguyên vật liệu là việc xác định giá của nguyên vật liệu nhập, xuất,tồn kho theo những nguyên tắc nhất định.

Theo quy định hiện hành nguyên vật liệu nhập, xuất , tồn kho phải phản ánhtheo giá trị thực tế, có nghĩa là khi nhập kho phải tính toán và phản ánh theo giá trịthực tế nhâp và khi xuất kho cũng phải xác định giá trị xuất kho theo đúng phươngpháp quy định.

Đối với nguyên vật liệu nhập kho giá trị thực tế được xác định theo từng nguồnnhập Đối với nguyên vật liệu xuất kho giá trị thực tế được xác định tuỳ theophương pháp tính giá công ty áp dụng.

Vật liệu ở công ty TNHH Duyên Hà được tổ chức đánh giá như sau :

2.1.Tổ chức đánh giá nguyên vật liệu nhập kho ở công ty Duyên Hà

Tuỳ theo từng nguồn nhập mà giá thực tế của Nguyên vật liệu bao gồm cáckhoản chi phí khác nhau.

 Đối với nguyên vật liệu mua ngoài:

Giá trị thực tế = Giá mua ghi + Chi phí + Các khoản thuế - Chiết khấu vật tư nhập kho trên hoá đơn thu mua không được khấu trừ TM, giảmgiá

Trong đó :

- Giá mua được xác định là giá mua không có thuế GTGT: Nguyên vật liệucông ty mua về dùng váo sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theophương pháp khấu trừ nên giá mua ghi trên hoá đơn là giá mua không có thuếGTGT

- Chi phí thu mua bao gồm : Chi phí vận chuyển bốc xếp, bảo quản, bảo hành,chi phí thuê kho thuê bãi, tiền phạt,tiền bồi thường.

- Các khoản thuế không được khấu trừ : Là các khoản thuế mà khi mua công tykhông được khấu trừ như : thuế nhập khẩu

- Chiết khấu thương mại, giảm giá : Là khoản tiền mà khi mua hàng công tyđược người bán giảm cho vì một lý do nào đó như : mua với số lượng lớn, muathường xuyên

 Đối với nguyên vật liệu mua về tự gia công:

Giá trị thực tế vật = Giá trị thực tế vật tư + Chi phítư gia công nhập kho mua ngoài nhập kho gia công

Trong đó :

Giá trị thực tế vật tư mua ngoài nhập kho : là giá trị thực tê vật tư nhập kho

được xác định như ở trên.

Chi phí gia công : là toàn bộ chi phí liên quan đến quá trình gia công chế biến

vật tư như : chi phí nhân công, tiền điện, tiền nước, nhiên liệu (than, Oxi ).

2.2 Tổ chức đánh giá vật liệu xuất kho ở công ty TNHH Duyên Hà

Vật liệu ở công ty TNHH Duyên Hà xuất kho được tính theo phương phápnhập trước xuất trước

Nội dung: Phương pháp này dựa trên giả định số vật tư nào nhập trước tính tới

thời điểm xuất sẽ được xuất ra trước tiên

- Đơn giá xuất kho được tính bằng đơn giá nhập của số vật tư nhập lần đầu tiên

Trị giá thực tế Số lượng NVL Đơn giá NVLNVL xuất kho = xuất kho x xuất kho

Trong kỳ trong kỳ trong kỳ

2.3 Tổ chức đánh giá vật liệu tồn kho ở công ty TNHH Duyên Hà

Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán

Vào cuối mỗi tháng, mỗi năm kế toán sẽ tính số lượng và giá trị nguyên vật liệutồn kho đối với mỗi loại vật tư Do công ty áp dụng phương pháp đánh giá hàng tồnkho theo phương pháp nhập trước, xuất trước nên trị giá vật tư tồn kho cuối kỳ đượctính theo đơn giá của những lần nhập sau cùng.

Giá trị thực tế vật = Giá trị thực tế vật + Giá trị thực tế - Giá trị thực tếvật

tư tồn cuối kỳ tư tồn đầu kỳ vật tư nhập trong kỳ tư xuất trong kỳ

III TỔ CHỨC HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY TNHHDUYÊN HÀ

+ Bên Có : Phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm giảm nguyên vật liệutrong kỳ.

- Xuất kho nguyên vật liệu sử dụng trong kỳ

- Nguyên vật liệu được giảm giá, hoặc trả lại do kém phẩm chất, vi phạm hợpđồng, chiết khấu thương mại.

- Điều chỉnh giảm giảm giá trị nguyên vật liệu khi đánh giá lại- Phát hiện thiếu khi kiểm kê

Tài khoản 152 có số dư bên nợ

Dư Nợ : phản ánh trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ hoặccuối kỳ.

1.2 Chứng từ sử dụng: Hoá đơn mua hàng; Biên bản giao nhận hàng hóa; Hoá

đơn GTGT; Phiếu nhập kho; Phiếu xuất kho; Biên bản kiểm kê nguyên vật liệu;Biên bản bàn giao vật tư chuyển về;

2 Phương pháp hạch toán vật liệu ở công ty TNHH Duyên Hà

2.1 Phương pháp kế toán chi tiết vật liệu ở công ty Duyên Hà

Công ty TNHH Duyên Hà hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp ghi thẻsong song Theo phương pháp này thì trình tự và sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệunhư sau:

- Trình tự ghi chép.

Tại kho : Hàng ngày thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập ,xuất , ghi số lượngthực nhập,thực xuất vào the kho Thẻ kho đưa thủ kho sắp xếp trong hòm theo loại,nhóm vật liệu để tiện kiểm tra đối chiếu số tồn ghi trên sổ kho với số tiền vật liệuthực tế hàng ngày Sau khi ghi thẻ song thủ kho phải chuyển những chứng từ nhập,xuất cho phòng kế toán kèm theo giấy giao nhận chứng từ do thủ kho lập tại phòngkế toán Mở sổ chi tiết vật liệu cho từng loại vật liệu cho đúng với thẻ kho của từngkho để theo dõi về mặt số lượng và giá trị hàng ngày khi nhận chứng từ, nhập, xuấtkế toán phải kiểm tra chứng từ ghi đơn giá, thành tiền, phân loại chứng từ sau đóvào sổ chi tiết vật liệu Cuối tháng kế toán và thủ kho đối chiếu vật liệu trên thẻ khovới sổ chi tiết vật liệu trên thẻ kho với sổ chi tiết vật liệu , đối chiếu số liệu kế toántổng hợp vật liệu.

2.2.Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu ở công ty Duyên Hà

Hàng ngày khi nhận được các chứng từ nhập, xuất kho nguyên vật liệu của thủkho do phòng vật tư chuyển lên kế toán vật liệu tiến hành kiểm tra, đối chiếu cácphiếu nhập, xuất kho với các chứng từ gốc có liên quan (nếu có) Sau đó kế toán vậtliệu sẽ tiến hành hạch toán chi tiết nhập, xuất nguyên vật liệu

2.2.1 Hạch toán tăng nguyên vật liệu

Hàng tháng để đáp ứng nhu cầu vật liệu phục vụ cho việc thi công các côngtrình công ty phải tiến hành mua sắm rất nhiều loại nguyên vật liệu khác nhau.Nguyên vật liệu sau khi mua về sẽ được nhập kho trước khi xuất cho công trình.

* Nguyên vật liệu tăng do mua ngoài

Trường hợp 1 : Hàng và hoá đơn cùng về

Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán

Trước tiên kế toán sẽ đối chiếu hoá đơn và phiếu nhập kho Có một số trườnghợp có thể xảy ra là : Số liệu trên hoá đơn và phiếu nhập kho khớp nhau, số liệu trênhoá đơn nhiều hơn so với phiếu nhập kho,

- Số liệu trên hoá đơn khớp với phiếu nhập kho :Khi đó kế toán sẽ hạch toán như sau :

Nợ TK 152 : 3.786.000 ( PN5/1 : Tiền mua blông ngày 26/12)Nợ TK 1331 : 378.600

Có TK 33111 : 4.164.600

- Số liệu trên hoá đơn lớn hơn phiếu nhập kho :

Trước tiên kế toán chỉ hạch toán phản ánh số lượng hàng thực tế nhập khoNợ TK 152 : 3.931.200 ( PN 36/1: Tiền mua 186kg cáp AC 50 nhập kho)Nợ TK 1381 : 756.000

Nợ TK 133 : 468.720 Có TK 33111 : 5.155.920

PN 36/1 hàng thiếu là do bên bán đưa thiếu và bên bán đồng ý giao nốt số hàngcòn thiếu.

+ Nếu hàng thiếu là do lỗi của bên bán : Trong trường hợp này lại xảy ra 02tình huống.

Tình huống 1 : Bên bán đồng ý giao nốt số hàng còn thiếu, khi đó kế toán sẽ

hạch toán

Nợ TK 152 : 756.000 Có TK 1381 : 756.000

Tình huống 2 : Bên bán không giao hàng mà chấp nhận giảm nợ, khi đó kế toán

sẽ hạch toán Nợ TK 331 :

Có TK 1381 : Có TK 133 :

+ Nếu hàng thiếu do cá nhân khi mua về làm mất mát trên đường hoặc nhậnthiếu : Khi đó kế toán sẽ hạch toán

Nợ TK 1388, 334 : Có TK 133 : Có TK 1381 :

Trường hợp 2 : Hàng về hoá đơn chưa về

Trường hợp này kế toán sẽ hạch toán nhập kho căn cứ vào số lượng thực nhậptrên phiếu nhập kho và đơn giá mua chưa bao gồm thuế VAT.

Trước tiên kế toán sẽ hạch toán nhập kho số hàng đã nhập theo bút toán.

Nợ TK 152 : Trị giá nguyên vật liệu thực tế nhập kho không bao gồm thuếVAT

Có TK 111,112 : Nếu thanh toán ngay bằng tiền Có TK 331 : Nếu chưa thanh toán

Khi người bán trả hoá đơn kế toán hạch toán bổ sung phần thuế VAT của sốhàng đã nhập theo bút toán như sau.

Nợ TK 133 : Thuế VAT của số hàng đã nhập

Có TK 111, 112 : Nếu thanh toán ngay tiền thuế Có TK 331 : Nếu chưa thanh toán

* Nguyên vật liệu tăng do sử dụng không hết nhập lại khoNợ TK 152 : 56.297.700 ( PN 1/1 công trình Thái Thượng ) Có TK 1541 : 56.297.700

2.2.2 Hạch toán chi tiết giảm nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu giảm có thể do nhiều nguyên nhân : Xuất dùng, xuất trả lạingười bán do hàng kém không đảm bảo chất lượng hay sai chủng loại yêu cầu, domất mát thiếu hụt khi kiểm kê Trong các nguyên nhân trên thì nguyên vật liệu giảmchủ yếu là do xuất dùng Hàng tháng ở công ty Duyên Hà lượng nguyên vật liệuxuất dùng là rất lớn do số lượng các công trình thi công nhiều.

-Nguyên vật liệu giảm do xuất dùng.

Khi xuất dùng nguyên vật liệu kế toán sẽ căn cứ vào đối tượng sử dụng nguyênvật liệu để hạch toán

Nợ TK 621 : 1.407.000 ( PX1/1: XK bổ sung ATM nhập ngày 30/6) Có TK 152 : 1.407.000

- Xuất kho nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất ngay tại xưởngNợ TK 1542 : 7.244.098 ( PX 9/1 : Xưởng cơ khí )

Có TK 152 : 7.244.098

3 Quy Trình luân chuyển và sổ kế toán vật liệu ở cty TNHH Duyên Hà

3.1 Quy trình luân chuyển chứng từ

Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán

Công ty TNHH Duyên Hà áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung nên trìnhtự ghi sổ kế toán vật liệu ở công ty được thể hiện như sau :

Ở kho thủ kho mở “ Thẻ kho “ để theo dõi số lượng vật tư nhập về kho; còn ởphòng kế toán mở “ Sổ kế toán chi tiết TK 152 ” để theo dõi nhập - xuất - tồn vậtliệu về mặt số lượng và giá trị Hàng ngày thủ kho căn cứ vào các chứng từ nhập,xuất kho để ghi số lượng vật liệu thực nhập, thực xuất và thẻ kho; cuối mỗi ngày thủkho căn cứ vào số lượng vật tư thực nhập, thực xuất để tính số lượng tồn của từngloại và ghi vào thẻ kho Vào cuối mỗi ngày thủ kho tập hợp toàn bộ các chứng từnhập, xuất kho để chuyển lên phòng vật tư để phòng vật tư kiểm tra và vào giá đốivới những vật mua về nhập kho, sau đó phòng vật tư sẽ chuyển chứng từ lên phòngkế toán

Ở phòng kế toán hàng ngày kế toán tài sản sau khi nhận được các chứng từnhập, xuất kho do phòng vật tư chuyển lên kế toán vật tư sẽ kiểm tra chứng từ, đốichiếu chứng từ nhập, xuất kho với các chứng từ khác có liên quan như (Hoá đơnmua hàng, hoá đơn GTGT, Hợp đồng, báo giá, sau khi đối chiếu khớp kế toán sẽvào máy, đồng thời ghi các nghiệp vụ nhập, xuất vào các “ Sổ chi tiết TK 152 ”.Vào cuối mỗi tháng kế toán tài sản sẽ in toàn bộ số lượng nhập, xuất, tồn kho củatừng loại vật liệu và đối chiếu với “ Thẻ kho” của thủ kho và xem có khớp không,sau đó các số liệu này sẽ được đối chiếu với số liệu của kế toán tổng hợp.

Sơ đồ 5 : Quy trình luân chuyển chứng từ hạch toán nguyên vật liệu

Thẻ kho

Sổ chi tiết vật tư

Bảng tổng hợp Nhập –Xuất – Tồn

Sổ nhật ký chung

Sổ cái TK152

: Ghi hàng ngày : Đôí chiếu định kỳ

: Ghi cuối tháng

: Đối chiếu cuối tháng

3.2.Sổ sách kế toán vật liệu ở công ty

3.2.1 Phiếu nhập kho: Được sử dụng ở công ty TNHH Duyên Hà trong trường

hợp nhập vật liệu do mua ngoài hoặc công trình chuyển về nó là căn cứ để ghi thẻkho,thành tiền hay xác định trách nhiệm đối với người có liên quan và ghi sổ kếtoán Phiếu nhập kho mỗi lần lập 04 liên Phiếu nhập kho phải cơ bản các chỉ tiêutrong phiếu riêng phần thực nhập do thủ kho ghi, đơn giá thành tiền do kế toán ghi.Trích một phiếu nhập kho ở công ty

- Tác dụng : Phiếu nhập kho dùng để phản ánh tình hình vật liệu nhập kho và làcăn cứ để vào thẻ kho và sổ chi tiết vật liệu,là căn cứ để lập nên bảng tổng hợp nhậpxuất tồn.

- Cơ sở lập : Các hoá đơn giá trị gia tăng, hoá đơn mua hàng, biên bản bàn giaovật tư công trình chuyển về và tình hình thực tế vật liệu nhập kho

Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán

- Phương pháp lập : Khi viết phiếu nhập kho,bộ phận thu mua ghi các chỉ tiêubên ngoài bảng và các chỉ tiêu từ cột mã kho tới cột đơn vị tính Khi nguyên vật liệunhập kho căn cứ vào số thực nhập mà thủ kho ghi vào cột số lượng Cuối ngày thủkho chuyển phiếu nhập kho cho kế toán vật tư, kế toán căn cứ vào các chứng từ liênquan đến thu mua vật liệu để ghi vào cột đơn giá , thành tiền và các dòng còn lạitrên phiếu nhập.Phiếu nhập kho phải có đủ chủ ký của : phụ trách kế toán,phụ tráchcung tiêu, người lập phiếu,thủ kho

- Cột thành tiền = cột số lượng x cột đơn giá ( tương ứng với từng dòngCụ thể : Phiếu nhập kho số 5 cột thành tiền của vật tư blông đựơc tính như sau: Cột thành tiền = 757 x 4732,5 = 3.786.000

Đơn vị : Công ty TNHH Duyên Hà

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 07 tháng 01 năm 2006 Số : 5/1Người giao hàng : A Tuấn

Đơn vị bán : Cửa hàng Tuấn TùngĐịa chỉ :

Số hoá đơn : 0067991 Seri : BG/2006B Ngày : 05/01/2006Nội dung : Tiền mua blông

Tài khoản có : 33111 – Phải trả người bấn tiền VNĐ

Mã khoTên vật tưTKĐVTSố lượngĐơn giáThànhtiền

Tổng cộng tiền hàngChi phí

Thuế giá trị gia tăng

3.786.000 0

Bằng chữ : Bốn triệu một trăm sáu tư ngàn sáu trăm đồng chẵn

Nhập, ngày 07 tháng 01 năm 2006

PT kế toánPhụ trách cung tiêuNgười lập phiếuThủ kho

( ký,họ tên ) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

3.2.2 Phiếu xuất kho: Ở công ty TNHH Duyên Hà phiếu xuất kho được lập

trong trường hộp xuất 1 hoặc nhiều thứ vật tư ở cùng một kho cho 1 đối tượng hạch