Đang tải... (xem toàn văn)
báo cáo thực tập Tại Công ty TNHH Đầu tư và thương mại Việt Thái.
CH sè 11 - B1 - §H KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, TiÓu luËn : 6.280.688 Lời mở đầu Kế toán tài công cụ quản lý kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh diễn doanh nghiệp Thông qua chức thu thập, xử lý cung cấp thông tin, kế toán tài thực đóng vai trò quan trọng cần thiết cho nhà quản lý, nhà đầu t Và trình độ chuyên môn kế toán viên có ảnh hởng lớn đến công tác kế toán tài nên sinh viên chuyên ngành kế toán tài đòi hỏi phải trang bị cho kiến thức cần thiết để đáp ứng đợc yêu cầu tình hình Cũng từ mục tiêu đào tạo trờng Đại học nói chung trờng Đại học Thơng Mại nói riêng, thực tập công việc tất yếu có vai trò quan trọng sinh viên chuẩn bị tốt nghiệp Thêi gian thùc tËp sÏ gióp sinh viªn cđng cè vận dụng lý thuyết vào tình thực tế Lý thuyết thực tế có khoảng cách xa, thực tập giúp rút ngắn khoảng cách ®ã, gióp sinh viªn khái bì ngì trêng làm việc phận kế toán tài Xt ph¸t tõ nhiƯm vơ cịng nh nhËn thức đợc vai trò quan trọng việc thực tập, em đà thực tập Công ty TNHH Đầu t thơng mại Việt Thái,để có hội quan sát, tìm hiểu học tập công tác hạch toán,kế toán đơn vị Ngoài phần mở đầu kết luận, báo cáo thực tập tổng hợp bao gồm phần sau: Phần 1: Giới thiệu tổng quan Công ty TNHH Đầu t thơng mại Việt Thái Phần 2: Công tác tài doanh nghiệp Phần 3: Tình hình tổ chức thực công tác kế toán Phần 4: Công tác phân tích kinh tế doanh nghiệp Dù đà có nhiều cố gắng nhng h¹n chÕ vỊ thêi gian,kiÕn thøc,cịng nh kinh nghiƯm thùc tế, thông tin thu thập đợc khái quát đợc phần công tác kế toán tài Công ty nên báo cáo nhiều thiếu sót,em mong nhận đợc góp ý, dẫn thầy cô anh chị công ty Em xin chân thành cảm ơn phần1: giới thiệu tổng quan doanh nghiệp 1.1 Quá trình hoạt động đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Lịch sử thành lập: Qua khảo sát thực tế thị trờng với điều kiện vốn,kinh nghiệm kinh doanh công ty TNHH Đầu t thơng mại Việt Thái đợc thành lập với 03 thành viên có t cách pháp nhân đầy đủ theo pháp luật Việt Nam,vốn điều lệ 4,1 tỷ VNĐ.Giấy phép thành lập số 4557/GP/TLDN Uỷ ban nhân dân thánh Hµ Néi cÊp ngµy 05/08/1999 CH sè 11 - B1 - §H KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, TiĨu ln : 6.280.688 Trơ së giao dÞch: số 1,lô 5,ngõ 51,LÃng yên,Phờng Thanh Lơng,Quận Hai Bà Trng, Hà Nội Tên đăng ký thức tiếng Việt: Công ty TNHH ĐầU TƯ Và THƯƠNG Mại việt thái Tên giao dịch qc tÕ b»ng tiÕng Anh:VIƯT TH¸I INVESMENT AND COMMERCIAL COMPANY CO.,LTD Điện thoại: (84)04.9842639 Fax: (84)04.8526706: 04.8512744 Công ty đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập có tài khoản ngân hàng ACB Nghành nghề đăng ký kinh doanh : - Buôn bán t liệu tiêu dùng; - Nhập hàng hóa; - Bán buôn,bán lẻ mặt hàng nhập cho đơn vị kinh doanh cá nhân; - 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty: 1.1.2.1 Chức năng: Công ty đăng ký kinh doanh đa nghành nhng công ty hoạt động chủ yếu với chức nhập hàng hoá loại phục vụ cho tiêu dùng nớc.Cung cấp mặt hàng dân dụng cho bạn hàng khắp tỉnh thành nớc việc nhập sản phẩm từ nớc 1.1.2.2 Nhiệm vụ: Với chức hoạt động nh công ty cã nh÷ng nhiƯm vơ nh: - Bảo toàn phát triển vốn góp Tức kinh doanh phải có lÃi,tạo điều kiện mở rộng thị trờng thị phần,tăng doanh thu lợi nhuận cho công ty - Cung cấp hàng hoá thuộc lĩnh vực kinh doanh cho thị trờng nguồn đảm bảo chất lợng(nhập bạn hàng có uy tín thị trờng quốc tế) - Nộp thuế thực nghĩa vụ khác nhà nớc - Thực nghiêm chỉnh hoạt động kinh tế,hợp đồng ngoại thơng đà kí kết - Nghiên cứu thị trờng nớc để đáp ứng ngày tốt nhu cầu tiêu dùng sản phẩm công ty - Chấp hành nghiêm chỉnh luật pháp nhà nớc có liên quan tới hoạt động công ty 1.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty: Công ty có đăng ký kinh doanh víi nhiỊu nghµnh nhng nghµnh nghỊ kinh doanh nhập Khách hàng công ty doanh nghiệp kinh doanh thơng mại,các hộ kinh doanh,ngời tiêu dùng cuối cùngHiện nay,công ty có khoảng 500 bạn hàng thờng xuyên CH sè 11 - B1 - §H KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 ngời mua hàng với số lợng lớn để bán Mạng lới khách hàng công ty nằm nhiều tỉnh thành phố nớc Sản phẩm công ty đến tay ngơi tiêu dùng nớc theo kênh phân phối ngắn(qua trung gian thơng mại ) Điều làm tăng khả cạnh tranh giá cho sản phẩm công ty.Cũng nh nhiều doanh nghiệp khác công ty phải chịu cạnh tranh khắc nghiệt đối thủ thơng trờng Đòi hỏi công ty phải hoàn thiện cấu tổ chức quản lý,kinh doanh,quản lý kinh tế mà cụ thể công tác kế toán để đứng vững.Các đối thủ cạnh tranh công ty doanh nghiệp nhà nớc,doanh nghiệp t nhân kinh doanh nghành hàngHiện công ty chủ yếu nhập sản phẩm từ nhà sản xuất,các công ty kinh doanh xuất nhập Thái Lan,Lào 1.2 Tổ chức máy quản lý doanh nghiệp Công ty có cấu tổ chức theo chức gồm: Ban giám đốc,Giám đốc phòng ban theo sơ đồ sau: Sơ đồ 1: Mô hình tổ chức máy QLKD Công ty TNHH Đầu t thơng mại Việt Th¸i BAN GIáM Đốc giám đốc Phòng kế Phòng hành Phòng kinh Phòng kỹ toán chÝnh doanh thuËt - Ban gi¸m đốc: Gồm thành viên góp vốn phận đầu nÃo định toàn hoạt động kinh doanh công ty - Giám đốc: Là ngơi điêu hành hoạt động tổng thể công ty.Thừa hành mệnh lệnh Ban giám đốc đạo công việc phòng ban,ra định phạm vi quyền hanj - Phòng kỹ thuật: Gồm chuyên viên công nhân kỹ thuật có nhiệm vụ kiểm tra hàng hoá nhập có quy cách hợp đồng không.Sửa chữa hỏng hóc thời gian bảo hành cho khách hàng - Phòng kinh doanh: Tổ chức thu thập xử lý phân tích thông tin liên quan đến hoạt động kinh doanh công ty va xu hớng biến động thị trờng - Phòng hành chính: phận xem xét, nghiên cứu văn bản,quyết định nhà nớc,của công ty có phù hợp không,phân tích thủ tục,điều khoản hợp đông thơng mại CH sè 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 - Phòng kế toán: Quản lý tài sản,nguồn vốn công ty.Hạch toán kế toán nghiệp vụ phát sinh nh:nhập hàng hoá,bán buôn,bán lẻ Phần 2: công tác tài doanh nghiệp 2.1 Tình hình tài sản nguồn vốn doanh nghiệp Để thấy đợc kết cấu tình hình biến động tài sản nguồn vốn Công ty, ta có bảng so sánh số liệu qua năm 2005-2006 Bảng 01: Kết cấu tài sản nguồn vốn Công ty qua năm 2005-2006 Đơn vị tính:VNĐ Stt Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 ST TT(%) ST TT(%) A Tài sản I TSNH 23,314,407,119 92.90 21,356,925,291 96.04 2,740,614,304 10.92 2,758,335,707 12.4 TiÒn 0.00 0.00 24.53 23.00 Cáckhoản ĐTTCNH 6,155,410,101 52.05 4,891,564,370 54.27 13,062,995,444 5.40 12,069,374,314 7.24 Các khoản phải thu 1,355,387,270 7.10 1,610,650,900 3.96 1,780,803,304 0.00 0.00 Hµng tån kho 7.10 881,216,218 3.96 0.00 0.00 TSNH kh¸c 1,780,803,304 0.00 881,216,218 0.00 0.00 0.00 II Tsdh 100 100 Các khoản phải thu DH 25,095,210,423 22,238,141,509 TSC§ BĐS đầu t Các khoản ĐTTC DH TSDH khác Tổng tài sản B Nguồn vốn I Nợ ph¶i tr¶ 18,629,360,497 74.23 14,449,003,537 64.97 18,629,360,497 74.23 14,449,003,537 64.97 Nợ ngắn hạn 0.00 0.00 25.77 35.03 Nợ dài hạn 6,465,849,926 25.77 7,789,137,972 35.03 6,465,849,926 7,789,137,972 II Ngn vèn chđ së h÷u Vèn chđ së h÷u CH sè 11 - B1 - §H KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, TiĨu ln : 6.280.688 Ngn kinh phÝ,q kh¸c 0.00 0.00 Tæng nguån vèn 25,095,210,423 100 22,238,141,509 100 Tæng tài sản năm 2006 giảm 2,857,068,920 đồng ứng với tỷ lệ giảm 11.38% so với năm 2005 Nguyên nhân giảm hàng tồn kho đà giảm,bên cạnh khoản phải thu TSCĐ giảm Chứng tỏ kết khâu bán hàng tơng đối tốt Nguồn vốn chủ sở hữu cđa c«ng ty chiÕm tû träng kh«ng cao nhng cã xu hớng tăng với tỷ lệ 20.46% tơng ứng với số tuyệt đối 1,323,288,406 đồng Điều cho thấy công ty đà có cố gắng độc lập tài 2.2 Tình hình tài doanh nghiệp Trong năm vừa qua, công ty hoạt động kinh doanh ngày hiệu quả, quy mô kinh doanh mở rộng Để thấy rõ kết đạt đợc công ty, ta phân tích tiêu sau: Các tiêu hiệu chi phí sản xuất kinh doanh : Tû suÊt,chi phÝ Tæng mức chi phí,giá thành thực năm giá thµnh = Tổng mức doanh thu thực năm HƯ sè phơc vơ cđa Tỉng møc doanh thu thùc năm chi phí,giá thành = Tổng mức chi phí, giá thành thực năm Hệ sè lỵi nhn cđa Tỉng møc lỵi nhn thùc hiƯn năm chi phí,giá thành = Tổng mức chi phí, giá thành thực năm Bảng 02: Bảng phân tích chi phí kinh doanh Stt Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 So s¸nh cl Tl(%) Tæng doanh thu 45,155,862,202 35,693,934,633 -9,461,927,569 -20.95 Tæng chi phÝ 9,618,624,967 7,036,748,371 -2,581,876,596 -26.84 Tỉng lỵi nhn 235,567,957 449,011,175 213,443,218 90.6 Tû suÊt chi phÝ(%) 21.3 19.71 -1.59 -7.46 HƯ sè phơc vơ chi 0.0469 0.0507 0.0038 8.1 phÝ HƯ sè lỵi nhn 0.0245 0.0638 0.0393 160.4 chi phí Qua số liệu tập hợp đợc ta thÊy tû st chi phÝ gi¶m,hƯ sè phơc vơ chi phí tăng,hệ số lợi nhuận chi phí tăng Nh công ty đà sử dụng yếu tố chi phí tơng đối tốt Chỉ tiêu hiệu sư dơng vèn kinh doanh: Vßng quay vèn Tỉng doanh thu thực năm(theo giá vốn) kinh doanh = Vèn kinh doanh bình quân năm Hệ số phục vụ Tổng doanh thu thực năm vốn kinh doanh = CH sè 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Vốn kinh doanh bình quân năm HƯ sè sinh lỵi cđa Tỉng møc lỵi nhn thực năm vốn kinh doanh = Vốn kinh doanh bình quân năm Bảng 03: Bảng phân tích hiệu sử dụng vốn Stt Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 So s¸nh CL TL(%) Tæng doanh 45,155,862.202 35,693,934,633 -9,461,927,569 -20.95 thu thuÇn Doanh thu theo 13,162,751,659 35,267,662,484 22,104,910,825 167.9 gi¸ vèn Vèn kinh 3,750,000,000 6,500,000,000 2,750,000,000 73.33 doanh bình quân Tổng lợi nhuận 235,567,957 449,011,175 213,443,218 90.6 Vßng quay vèn kinh doanh 3.51 5.43 1.92 54.7 bình quân Hệ số phục vụ 12.04 5.49 -6.55 -54.4 vèn kinh doanh HƯ sè lỵi 0.062 0.069 0.003 11.29 nhuËn cña vèn kinh doanh Qua bảng số liệu ta thấy:Vòng quay vốn kinh doanh bình quân,hệ số lợi nhuận vốn có xu hớng tăng, nhng hệ số phục vụ vốn kinh doanh lại giảm.vì công ty cần phải có biện pháp làm tăng hiệu sử dụng vốn kinh doanh Tình hình toán với ngân sách Nhà nớc Bảng 04: Tình hình toán với ngân sách Nhà nớc Đơn vị tính: VNĐ Stt Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 Số phải nộp Số đà nộp Số phải nộp Số đà nộp I Thuế 4,635,788,321 5,914,769,625 3,759,285,359 243,943,568 ThuÕ (283,406,543) 390,093,766 898,578,129 275,161,375 GTGT hàng bán nội địa Thuế 2,939,562,792 3,338,443,787 1,825,029,617 1,523,630 GTGT bán hàng nhập khÈu ThuÕ XNK 1,910,673,044 2,111,273,044 1,011,825,300 1,072,755,300 65,959,028 65,959,028 20,789,313 62,160,000 ThuÕ CH sè 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 TNDN 3,000,000 3,000,000 3,000,000 3,000,000 Các loại thuế khác môn Ta thấy số thuế mà công ty phải nộp vào ngân sách nhà nớc năm 2006 giảm so với năm 2005 nhng so sánh số phải nộp số đà nộp doanh nghiệp trọng đẻ nộp ngân sách nhà nớc đầy đủ kịp thời Các tiêu công tác bảo toàn phát triển vốn kinh doanh doanh nghiệp Mức bảo toàn Vèn chđ Vèn chđ HƯ sè trỵt giá tăng trởng vốn = sở hữu _ sở hữu đầu * bình quân tong năm cuối năm năm năm Mức bảo toàn tăng trởng vốn năm Tốc độ tăng trởng vốn = năm Vốn chủ sở hữu đầu năm * Hệ số trợt giá bình quân năm Bảng 05: Bảng phân tích công tác bảo toàn vốn phát triển kinh doanh Stt Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 So sánh TL (%) Chªnh lƯch Vèn chđ së 1,796,240,998 6,465,849,926 4,669,608,928 259.97 hữu đầu 20.47 0.29 năm -78.59 -94.07 Vèn chñ së 6,465,849,926 7,789,137,927 1,323,288,001 hữu cuối năm HƯ sè trỵt 1.05 1.053 0.003 giá bình quân Mức bảo 4,579,796,878.1 980,597,954.922 976,018,158,043.9 toàn tăng trởng vốn hàng năm Tốc độ 2.43 0.144 -2.286 tăng trởng vốn hàng năm Qua bảng số liệu ta thấy mức bảo toàn tăng trởng vốn hàng năm tốc độ tăng trởng vốn hàng năm giảm so với năm 2005, lợng giảm không đáng kể hệ số trợt giá tăng lên nhng điều chứng tỏ công ty cần có biện pháp việc sử dụng vốn so cho hiệu đảm bảo mức tăng trởng CH sè 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 2.3 Công tác kiểm tra kiểm soát tài doang nghiệp Nội dung kiểm tra,kiểm soát tài doanh nghiệp bao gồm:công tác quản lý sử dụng vốn,tài sản doanh nghiệp;công tác quản lý doanh thu,chi phí thu nhập doanh nghiệp;các hoạt động đầu t; việc trích lập sử dụng quỹ doanh nghiệp Căn theo thông t nội dung kiểm tra trên,hàng tháng phòng nghiệp vụ viết báo cáo tài đa lên phòng tài kế hoạch.Bộ phận kế toán tổng hợp trực tiếp kiểm tra văn báo cáo,chứng từ gốc,các bảng kê để tổng hợp làm toán.Sau phòng lập báo cáo tài theo quy định với quan chủ quản quan chức Hàng năm quý chức tiến hành lập tổ kiểm tra tài đến liên hiệp xem xét,kiểm tra tình hình hach toán,báo cáo tài kết kinh doanh đơn vị nghĩa vụ thu nộp ngân sách công ty năm trớc pHần 3: tình hình tổ chức thực công tác kế toán 3.1 Tình hình tổ chức công tác kế toán công ty TNHH Đầu t thơng mại Việt Thái 3.1.1 Tổ chức máy kế toán: Hàng ngày, phòng ban thống kê, ghi chép thông tin kinh tế có liên quan tới công tác kế toán gửi lên Phòng Kế toán để Phòng Kế toán xử lý tiến hành công việc kế toán Từ đặc điểm trên, Công ty tổ chức Bộ máy Kế toán theo sơ đồ sau: Sơ đồ 2: Mô hình tổ chức máy kế toán Công ty TNHH Đầu t thơng mại Việt Thái KÕ to¸n tr ëng KÕ KÕ KÕ to¸n KÕ to¸n KÕ to¸n to¸n nhËp vật t toán tổng hàng hoá quỹ hợp toán Phòng Kế toán Công ty gåm cã 06 ngêi: - KÕ to¸n trởng: Có nhiệm vụ tham mu cho Giám đốc, tổ chức máy kế toán, phân công trách nhiệm công việc cho kế toán viên, ngời chịu trách nhiệm chung báo cáo tài công ty Xét duyệt kiểm tra công việc liên quan đến kế toán tài công ty - Kế toán tổng hợp: Là trợ lý cho kế toán trởng, giúp tổng hợp số liệu kế toán,lập báo cáo thuế,báo cáo kết kinh doanh,báo cáo tài đa lên kế toán trởng xem xét ký duyệt -KÕ to¸n to¸n: CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 + Theo dõi khoản nợ phải thu khách hàng + Kiểm tra tính hợp ph¸p cđa c¸c chøng tõ kÕ to¸n tríc toán +Theo dõi khoản toán nội bộ, toán khoản có liên quan đến công nợ, chuyển vào chứng từ gốc hợp lệ để viết phiÕu thu chi, lËp kÕ ho¹ch tÝn dơng, kÕ ho¹ch tiền mặt tiền gửi ngân hàng - Kế toán vật t, hàng hoá: Theo dõi tình hình nhập- xuất- tồn hàng hoá mặt số lợng giá trị.Kết hợp với phận kho để kiểm soát hàng hóa cách chặt chẽ - Kế toán nhập khẩu: Làm thủ tục nhập khẩu, tính giá vốn hàng hoá nhập khẩu, nhập kho hàng hoá - Kế toán quỹ: Có nhiệm vụ thu chi tiền mặt hàng ngày, chịu trách nhiệm quản lý quỹ tiền mặt Công ty 3.1.2 Chính sách,hình thức kế toán áp dụng Công ty Cho đến công ty áp dụng hệ thống Tài khoản kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 Quyết định, Thông t bổ sung, sửa đổi theo qui định cđa HƯ thèng chn mùc KÕ to¸n ViƯt Nam - Niên độ kế toán: Công ty áp dụng niên độ kế toán năm báo cáo( 01/01 đến 31/12 hàng năm) - Phơng pháp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ - Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: áp dụng theo phơng pháp kê khai thờng xuyên - Khấu hao TSCĐ: Theo phơng pháp khấu hao đờng thẳng - Phơng pháp tính giá hàng tồn kho: theo phơng pháp bình quân kỳ dự trữ -Tỷ giá sử dụng quy đổi ngoại tệ: Sử dụng tỷ giá thực tế bán ngân hàng ngoại thơng Vietcombank Hình thức kế toán mà cônCghứtyngđÃtừápgốdcụ(nhgoálàđhơìnnh thức kế toán Nhật ký chung Đặc trng hình thức nGhTậtGkTý, pchhiuếnugxluàấ: tTkấhtoc)ả nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh đợc ghi vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh định khoản kế toánSnổgnhhiệậpt kvýụ đđặóc Sbaiệut lấy số liệu sổ nhật ký chuSnổg, tghhẻiksếổ tcoááinthcehoi ttiừếntg nghiệp vụ phát(nsihnậht.ký bán Sổ nhật ký chung (chi tiết bán hàng,hàng hàng,nhật ký thu tiền) hoá) Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung đợc thể sơ đồ sau: Sỉ c¸i TK511,632 Bảng tổng hợp chi tiÕt B¶ng cân đối số ph¸t sinh Báo cáo tài CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng,hoặc định kỳ Đối chiếu kiểm tra 3.2 Thực tế tổ chức thực công tác kế toán 3.2.1 Tổ chức hạch toán ban đầu Hệ thống chứng từ kế toán đợc áp dụng công ty bao gồm : -Hoá đơn GTGT -Phiếu nhập kho -Phiếu xuất kho -Phiêu thu tiền mặt -Phiếu thu tiên mặt -Thẻ kho -Báo cáo bán hàng -Giấy báo nợ,báo có ngân hàng -Phiếu toán tạm ứng -Phiếu xuất trả lại hàng cho nhà cung ứng - Công ty thực đầy đủ chế độ báo cáo tài theo văn pháp quy hành Nhà nớc, hóa đơn chứng từ theo quy định hành Bộ Tài 3.2.2 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp Hệ thống tài khoản Công ty sử dụng theo Quyết định 1141/TC/QĐ/CĐKT Bộ Tài ban hành ngày 01/11/1995 thông t sửa đổi bổ sung có liên quan -TK111: Tiền mặt -TK112: Tiền gửi ngân hàng -TK131: Phải thu khách hàng -TK133: Thuế GTGT đầu vào -TK136: Phải thu néi bé -TK141: T¹m øng 10 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 -TK144: Cầm cố, ký quỹ, ký cợc ngắn hạn -TK151: Hàng mua đờng -TK156: Hàng hoá -TK211: Tài sản cố định hữu hình -TK212: Tài sản cố định vô hình -TK311: Vay ngắn hạn -TK331: Phải trả cho ngời bán -TK333: Thuế khoản phải nộp nhà nớc -TK334: Phải trả công nhân viên -TK338: Phải trả , phải nộp khác -TK411: Nguồn vốn kinh doanh -TK414: Quỹ đầu t phát triển -TK511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ -TK531: Hàng bán bị trả lại -TK532: Giảm giá hàng bán -TK632: Giá vốn hàng bán -TK711: Thu nhập khác -TK811: Chi phí khác -TK911: Xác định kết kinh doanh -TK007: Ngoại tệ loại Ngoài hệ thống tài khoản vận dụng theo quy định Bộ Tài chính, Công ty đà sử dụng chi tiết thêm số tài khoản cấp 2, theo dâi cho cïng néi dung kinh tÕ nhng cho đối tợng liên quan khác Trên sở hệ thống tài khoản thống nhất, công ty sử dụng tài khoản chi tiết phù hợp với quy mô, đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc phản ánh tài khoản, ghi chép đầy đủ kịp thời,đúng quy trình thực hình thức nhật ký chung Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán mét sè nghiƯp vơ kinh tÕ chđ u : NghiƯp vơ nhËp khÈu trùc tiÕp (doanh nghiƯp to¸n theo L/C ): + Ký q më L/C: Nỵ TK144 theo tû gi¸ thùc tÕ Cã TK112(1122) theo tỷ giá ghi sổ Chênh lệch tỷ giá: Có TK515 Nợ TK635: Số tiền chênh lệch Có TK007: Số ngoại tệ đà chi +Khi nhận hàng cửa khẩu: Nợ TK151 giá trị hàng hoá nhập Cã TK331 (theo tû giá thực tế) +Chi phí phát sinh trình nhập khẩu: -Phát sinh nớc: Nợ TK151 theo tû gi¸ thùc tÕ Cã TK112(1122) theo tỷ giá ghi sổ Chênh lệch tỷ giá: Có TK515 Nợ TK635: Số tiền chênh lệch 11 CH sè 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Có TK007: Số ngoại tệ đà chi -Phát sinh nớc: Nợ TK151 Nỵ TK133 Có TK111,112,141,331 +Các loại thuế phải nộp: tính theo tỷ giá thực tế hải quan quy định (thuế Nhập khẩu, thuế TTĐB(nếu có),thuế GTGT(không đợc khấu trõ)) Nỵ TK151 Cã TK333(3333,3332,33312) NÕu thuÕ GTGT ®ỵc khÊu trõ: Nỵ TK133 Cã TK333(33312) +Khi hµng vỊ nhËp kho: Nợ TK156(1561) trị giá hàng hoá đà có thuế Nỵ TK156(1562) chi phÝ mua Cã TK151 tổng trị giá hàng hoá +Nếu chuyển bán thẳng lô hàng nhập khẩu: Nợ TK157,632 Cã TK151 +Chi phÝ nhËp kho: Nỵ TK156(1562) Nỵ TK133 Cã TK111,112,331 + Khi toán với ngời bán: Nợ TK331 theo tỷ giá thời điểm nhận nợ Có TK144 theo tỷ giá thời điểm ký quü Cã TK112(1122) theo tû gi¸ ghi sỉ Cã TK311 theo tỷ giá thời điểm vay Chênh lệch tỷ giá: Có TK515 Nợ TK635: Số tiền chênh lệch Có TK007: Số ngoại tệ đà chi Sơ đồ hạch toán tiêu thụ hàng hoá( theo phơng pháp kê khai thờng xuyên) TK156 TK632 Xt kho tiªu thơ TK511 TK111,112,131 TK333 DT tiêu thụ hàng Các loại thuế tiêu thụ ph¶i nép TK333 TK521 thuế GTGT Kết chuyển khoản giảm giá phải nộp Hàng bán,DT hàng bán bị trả lại TK911 k chuyÓn DT Sơ đồ hạch toán chi phÝ kinh doanh TK641,642 TK138 TK521 (7) TK911 (1) TK334,338 (2) 12 CH sè 11 - B1 - §H KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luËn : 6.280.688 TK214 TK335 (8) (3) (6) TK142,242 TK111,112,331 (5) (9) (4) (10) Chó thÝch: (1)- Chi phÝ nguyªn vËt liƯu, dơng cụ (2)- Chi phí nhân viên (3)- Chi phí khấu hao tài sản cố định (4)- Các chi phí khác (5)- Trích trớc chi phí bảo hành (6)- Chi phí bảo hành phát sinh thực tế (7)- Các khoản giảm chi phÝ (8)- KÕt chun chi ohÝ QLKD ph¸t sinh để xác định kết kinh doanh (9)- Kết chuyển vào TK142 (TK242) chờ phân bổ cuối kỳ cha cã doanh thu (10)- Ph©n bỉ chi phÝ kÕt chun từ kỳ trớc Sơ đồ hạch toán kết kinh doanh TK632 TK911 TK521,531 TK511,512 (3) (1) TK641,642 (2) (4) TK515,711 TK635,811 (5) (6) TK421 (8) (7) Chó thÝch: (1)- Kết chuyển khoản giảm doanh thu (2)- Kết chuyển doanh thu (3)- Kết chuyển giá vốn hàng bán (4)- KÕt chun chi phÝ qu¶n lý kinh doanh (5)- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập bÊt thêng (6)- KÕt chun chi ohÝ tµi chÝnh, phi ohÝ bÊt thêng (7)- KÕt chuyÓn l·i ( nÕu cã) (8)- Kết chuyển lỗ ( có) Hệ thống tài khoản, kế toán nghiệp vụ kinh tế chủ yếu đợc công ty áp dụng làm theo chuẩn mực nh định kế toán; phản ánh đầy đủ xác nghiệp vụ phát sinh 3.2.3 Tỉ chøc hƯ thèng sỉ kÕ to¸n 13 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Công ty áp dụng hình thức kế toán : NhËt ký chung Sỉ kÕ to¸n tỉng hợp bao gồm: Nhật ký chung, sổ Cái, sổ Quỹ Sổ kế toán chi tiết: Bảng kê, sổ thẻ kế toán chi tiết Hệ thống sổ đợc sử dụng doang nghiệp vận dụng với quy định hành Kế toán phù hợp với đặc điểm, tình hình kinh doanh doanh nghiệp nói chung phòng kế toán nói riêng 3.2.4 Tình hình tổ chức hệ thống báo cáo tài Sau phận kế toán tổng hợp cân đối bảng kê, sổ chi tiết,nhật ký chứng từ,sổ ,kế toán tổng hợp rút số d, đa lên báo cáo tài Định kỳ Công ty phải lập báo cáo tài trình Giám đốc duyệt gửi quan ban nghành theo quy định thống nhà nớc Bao gồm biÓu sau: - MÉu sè B01- DN : Bảng cân đối kế toán - Mẫu số B02 - DN : KÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh - MÉu sè B09 - DN: ThuyÕt minh b¸o cáo tài Hệ thống báo cáo quản trị đợc phòng kế toán lập theo yêu cầu Ban giám đốc, bao gồm doanh thu , báo cáo chi tiết chi phí, báo cáo kết theo phận kinh doanh Từ Ban giám đốc có điều chỉnh phù hợp hoạt động kinh doanh cđa c«ng ty m«i trêng kinh doanh lu«n thay đổi phức tạp phần 4: công tác phân tích kinh tế doanh nghiệp 4.1 Tình hình tổ chức công tác phân tích kinh tế Doanh nghiệp Công tác phân tích hoạt động nhiệm vụ quan trọng Ban lÃnh đạo công ty đà giao cho phận kế toán làm công việc Công tác phân tích đợc tiến hành vào cuối niên độ kế toán, để đánh giá kết công ty đà đạt đợc đa tiêu tài cho niên độ kế toán tiếp theo, sau đà phân tích nhân tố khách quan chủ quan tác động đến hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 4.2 Phân tích mét sè chØ tiªu chđ u 14 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 4.2.1 Kết hiệu kinh doanh doanh nghiệp Để đánh giá xác tình hình thực phân tích hoạt động kinh tế Công ty, ta xem xét báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty năm gần đây: Bảng 06: Kết hiệu qu¶ kinh doanh cđa doanh nghiƯp Đơn vị tính: VNĐ Stt Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 DT bán hàng cung cấp dịch vụ 45,155,862,202 35,693,934,633 Trị giá vốn hàng bán 35,314,359,985 28,219,544,627 Lỵi nhn gép bán hàng cung cấp dịch vụ 9,841,502,217 7,474,390,006 Doanh thu tµi chÝnh 12,690,707 11,369,540 Chi phÝ tµi chÝnh Tổng doanh thu Lợi nhuận kinh doanh tríc thuÕ 35,327,050,692 35,705,304,173 Tû suất lợi nhuận kinh doanh trớc 235,567,957 449,011,175 thuÕ(%) 0.67 0.126 Qua bảng số liệu ta thấy doanh thu công ty tăng lên so với năm 2005 lơi nhuận công ty tăng lên, tăng với tỉ lệ lớn tỉ lệ tăng doanh thu KD trớc thuế,cho thấy khả tự chủ tài công ty tèt Nhng tØ st lỵi nhn kinh doanh tríc th lại giảm Công ty cần tìm biện pháp khắc phục tình trạng này,và nhiệm vụ mà phận phân tích công tác kinh tế cần phải xem xÐt kÜ l- ìng 4.2.2 Mét sè chØ tiªu phản ánh tình hình tài doanh nghiệp Để đánh giá tình hình tài Công ty ta xem xÐt mét sè chØ tiªu sau: Tû st lỵi nhn/ Tỉng lỵi nhn tríc th kú * 100 Tỉng doanh thu thn = Tỉng doanh thu thn kú Tû suất đầu t Tổng giá trị lại Tài sản dài hạn = Tổng giá trị tài sản doanh nghiệp Nguån vèn chủ sở hữu Hệ số tự chủ tài = Tỉng ngn vèn cđa doanh nghiƯp HƯ sè kh¶ = Tổng giá trị tài sản ngắn hạn toán thời Nợ ngắn hạn phải trả Hệ số khả Giá trị TS ngắn hạn - Giá trị hàng hóa tồn kho toan nhanh = Nợ ngắn hạn phải trả Hệ số khả Tiền tơng đơng tiền toán tức thời = Nợ ngắn hạn phải tr¶ 15 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Bảng 07: Tình hình tài cđa doanh nghiƯp Đơn vị tính:VNĐ Stt Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 1,780,803,304 881,216,218 Tổng giá trị lại TSCĐ ĐTDH 25,095,210,423 6,465,849,926 22,238,141,509 Tæng giá trị tài sản doanh nghiệp 25,095,210,423 7,789,137,972 23,314,407,119 22,238,131,509 Ngn vèn chđ së h÷u 18,629,360,497 21,356,925,291 13,026,995,444 14,449,003,497 Tỉng ngn vèn cđa doanh nghiƯp 2,740,614,304 12,096,995,444 2,758,335,707 Tæng giá trị TSLĐ ĐTNH 7.096 25.73 3.96 Nợ ngắn hạn phải trả 125.15 35.03 55.22 147.81 Giá trị hàng tồn kho 14.71 64.09 19.09 Tiền Tỷ suất đầu t(%) 10 HƯ sè tù chđ tµi chÝnh(%) 11 HƯ sè khả toán thời(%) 12 Hệ số khả toán nhanh(%) 13 Hệ số khả toán tức thời(%) Qua bảng ta nhận thấy tỉ suất đầu t giảm đi; hệ số tự chủ tài tăng lên; hệ số khả toán thời, khả toán nhanh khả toán tức thời tăng Điều cho thấy:mặc dù nguồn vốn chủ yếu doanh nghiệp vay nhng doanh nghiệp đà sử dụng hiệu nguồn vốn vay để khắc phục tình trạng thiếu tài mà đảm bảo khả toán hoạt động kinh doanh PHÇN KÕT LUËN 16 CH sè 11 - B1 - §H KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Công ty TNHH Đầu t thơng mại Việt Thái, từ thành lập đến đà bớc hoàn thiện khẳng định kinh tế thị trờng cạnh tranh ngày gay gắt nh Công ty đà hoàn thiện mô hình hoạt động lẫn đội ngũ quản lý, kinh doanh Nhằm đa công ty hoạt động ngày ổn định phát triển, đời sống cán nhân viên ngày đợc nâng cao Phòng Tài kế toán hỗ trợ đắc lực cho công tác quản lý đơn vị, phản ánh kịp thời hoạt động kinh tế phát sinh Qua kết phân tích ta nhận thấy công ty đà ngày phát triển chế cạnh tranh nh Sau thời gian thực tập công ty đợc giúp đỡ nhiệt tình ban giám đốc công ty nh phòng ban khác đơn vị, đặc biệt cô chú, anh chị phòng kế toán, em đà hoàn thành báo cáo thực tế Dù đà có nhiều cố gắng nhng hạn chế nhiều thời gian, kiến thức, kinh nghiệm thực tiễn, thông tin em thu thập đợc thông tin sơ lợc định công ty cách giải vấn đề thực tiễn đặt cha hoàn toàn thấu đáo Em mong nhận đợc đóng góp ý kiến thầy cố bạn để báo cáo em có tính khoa học ý nghĩa thực tiễn 17 ... toán ,báo cáo tài kết kinh doanh đơn vị nghĩa vụ thu nộp ngân sách công ty năm trớc pHần 3: tình hình tổ chức thực công tác kế toán 3.1 Tình hình tổ chức công tác kế toán công ty TNHH Đầu t... 51,LÃng yên,Phờng Thanh Lơng,Quận Hai Bà Trng, Hà Nội Tên đăng ký thức tiếng Việt: Công ty TNHH ĐầU TƯ Và THƯƠNG Mại việt thái Tên giao dịch qc tÕ b»ng tiÕng Anh:VIƯT TH¸I INVESMENT AND COMMERCIAL... động công ty 1.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty: Công ty có đăng ký kinh doanh víi nhiỊu nghµnh nhng nghµnh nghỊ kinh doanh nhập Khách hàng công ty doanh nghiệp kinh doanh thơng mại, các