Đang tải... (xem toàn văn)
TACA.EDU.VN Tài liệu BÀI tập và lời GIẢI Đại Lý Thuế Thống kê từ năm 2013 đến 2017 cho thấy tỷ lệ trượt trong kỳ thi Chứng chỉ hành nghề Dịch vụ làm thủ tục về thuế luôn ở mức cao, trên 75%. Nhưng đây lại là một chứng chỉ hành nghề rất giá trị đối với kế toán.
Bài tập Bài số : Công ty CP Alpha Việt Nam, cơng ty thương mại có mã số thuế 0104867930, địa số ngách 34 ngõ 1081 Hoàng Minh Giám, Cầu Giấy, Hà Nội Quý III năm 2016 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau : Ngày 2/7/16 : Nhập mua 100 máy vi tính Cơng ty IDC Thăng Long để cung cấp cho trường học làm thiết bị giảng dạy với giá triệu đồng/chiếc (chưa bao gồm VAT) Ngày 20/7/16 : Bán 20 máy tính nêu cho Trường Đại học Quản trị Công nghiệp làm thiết bị giảng dạy 10 cho Công ty Tiến Sơn với giá 10 triệu đồng (chưa bao gồm VAT) Đến kỳ khai thuế, kế toán Tiến Sơn phát hóa đơn sai mã số thuế nên Alpha xuất lại hóa đơn vào ngày 20/10/16 Ngày 5/8/16 : Bán cho Trường Học sinh khuyết tật Hoàng Hiệp số thiết bị sau (chưa bao gồm thuế GTGT) : Tên thiết bị Số lượng Đơn giá Bảng chống lóa phịng học 40 500 ngàn đồng Quạt thơng gió phòng học 45 1.200 ngàn đồng Máy chiếu phòng học 15 16 triệu đồng Máy vi tính phịng tin học 45 10 triệu đồng CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ 2018 Tủ tài liệu 15 triệu đồng Bàn hội trường 60 triệu đồng Ghế hội trường 120 150 ngàn đồng Xe lăn 20 triệu đồng Ngày 8/8/16 : Tặng Trường Dạy nghề Minh Trí 04 máy điều hòa mua tháng 02/2016 với số tiền 19,8 triệu đồng/chiếc (bao gồm thuế) Ngày 9/8/16 : Xuất bán cho Trường Cao Đẳng May Công Nghiệp 10 máy điều hòa nêu Trong hợp đồng ghi rõ nhà trường mua máy nguồn viện trợ khơng hồn lại tổ chức Foreign Aid Organization (FAO), công ty xuất hóa đơn khơng chịu thuế với giá 15 triệu đồng/chiếc Ngày 5/9/16: Do cố chập điện, phịng kinh doanh cơng ty bị cháy máy tính khơng thể khắc phục nên phải thay máy lô hàng mua kỳ Cũng ngày, Trường Hồng Hiệp thơng báo bị cháy 01 máy vi tính bất cẩn học sinh Công ty xuất máy đến thay thỏa thuận Hồng Hiệp khơng phải trả thêm tiền Ngày 20/9/16 : Mua 01 xe ô tô chỗ để giao hàng, thuế GTGT ghi hóa đơn 200 triệu đồng Thủ tục đăng ký lưu hành hoàn tất vào ngày 15/10/1 Ngày 22/9/16 : Trả tiền quảng cáo pano trời với giá 132 triệu (bao gồm thuế GTGT) cho Công ty Mặt Trời Vàng, hóa đơn xuất ngày Khi kiểm tra thơng báo phát hành hóa đơn Mặt Trời Vàng, hóa đơn sử dụng từ ngày 23/9/16 nên quan thuế tiến hành xử phạt Mặt Trời Vàng vào ngày 30/9/16 Taca.edu.vn CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ 2018 10 Nhận khoản 33 triệu tiền hỗ trợ từ Công ty IDC Thăng Long cho khoản quảng cáo nêu Trong hợp đồng u cầu Alpha phải có trách nhiệm với IDC nhận qua đối trừ công nợ Ngồi cịn có số thơng tin sau: - Công ty nộp thuế GTGT quý II/2016 10 triệu đồng vào ngày 25/07/16 kế toán quên chưa ghi sổ Taca.edu.vn CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ 2018 - Thanh toán tiền mua cầu 10 Bập Bênh Công ty Đồng Khánh tháng 6/2016 với giá triệu đồng/chiếc (chưa bao gồm thuế GTGT) sơ suất, kế toán Đồng Khánh chưa ký phiếu chi - Theo kết luận kiểm tra, toán thuế tháng 1/2016, số thuế GTGT kỳ kiểm tra năm 2015 không đủ điều kiện khấu trừ 100 triệu Tuy nhiên, kế tốn chưa điều chỉnh Biết rằng, tờ khai q IV/2015, cơng ty có số thuế GTGT phải nộp 25 triệu đồng Yêu cầu: Căn vào thông tin trên, tính tốn nghĩa vụ thuế GTGT lập tờ khai thuế GTGT quý III/2016 Bài giải (ĐVT: Trđ) (3,5đ tính tốn 2,5 điểm, kê khai điểm) : Giả sử: - DN nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ (0,0625đ) - Nộp tờ khai thuế theo quý (0,0625đ) - Các hóa đơn mua vào đủ điều kiện khấu trừ theo quy định, trừ đầu cho khác (0,0625đ) Xác định thuế GTGT đầu : - Đối tượng chịu thuế: + Đối tượng chịu thuế, thuế suất 5% NV2: D/số Thuế GTGT - Bán cho trường Quản trị = 20 * 10 triệu *5% 200 10 (0,0625đ) Xuất lại vào tháng 10 tính thuế GTGT vào quý III (0,0625đ) Taca.edu.vn CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ 2018 NV3: - Bảng chống lóa phịng học = 40 x 0,5 tr * 5% 20 (0,0625đ) - Máy chiếu phòng học = 15 x 16 tr * 5% 240 12 (0,0625đ) - Máy vi tính phịng tin học = 45 * 10 tr * 5% 450 22,5 (0,0625đ) Taca.edu.vn CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ 2018 NV7 : hàng cho xuất hóa đơn bán = * 10 * 5% 10 0,5 (0,0625đ) Tổng cộng thuế 5% 920 46 (0,0625đ) + Đối tượng chịu thuế, thuế suất 10% NV2: D/số Thuế GTGT - Bán cho Tiến Sơn = 10 * 10 triệu * 10% (sai mã số thuế 100 10 (0,0625đ) Xuất lại vào tháng 10 tính thuế GTGT vào quý III) (0,0625đ) NV3: - Quạt thơng gió phịng học = 45 x 1,2 tr * 10% 54 5,4 (0,0625đ) - Tủ tài liệu = 15 * tr * 10% 30 (0,0625đ) - Bàn hội trường = 60 * tr * 10% 60 (0,0625đ) - Ghế hội trường = 120 * 0,15 tr * 10% 18 1,8 (0,0625đ) NV4 : Tặng trường Minh Trí = * 15 triệu * 10% 60 (0,0625đ) NV5 : Bán cho May công nghiệp = 10 * 15 * 10% 150 15 (0,0625đ) (Khơng có xác nhận Bộ Tài chính) (0,0625đ) NV : Xuất máy tính cho phịng KD tiêu dùng nội bộ, khơng xuất hóa đơn (0,0625đ) Tổng cộng thuế 10% 472 47,2 (0,0625đ) NV10 : Tiền hỗ trợ 33 triệu không kê khai, không nộp thuế (0,0625đ) Tổng cộng đối tượng chịu thuế 1.392 93,2 (0,0625đ) - Đối tượng không chịu thuế NV3 : - Xe lăn = 20* triệu đồng 180 (0,0625đ) Taca.edu.vn CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ 2018 Tỷ lệ Doanh thu chịu thuế/tổng doanh thu = 1.392/(1.392+180) = 88,5% (0,0625đ) Taca.edu.vn CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ 2018 Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ : Được kt Ko Kt NV1 : Nhập mua máy vi tính = 100 * * 10% 800 80 (0,0625đ) NV8 : Do DN kinh doanh DL … khấu trừ 160 (0,0625đ) Do dùng chung nên phân bổ = 160 * 88,5% = 141,6 2.000 141,6 (0,0625đ) Số không khấu trừ = 200 – 141,6 = 58,4 58,4 (0,0625đ) NV : Pano quảng báo phải phân bổ (0,0625đ) Do bên xuất bị xử lý phạt nên khấu trừ (0,0625đ) = 132/1,1 * 10% * 88,5 % = 10,62 120 10,58 (0,0625đ) Số không khấu trừ = 12 – 10,62 = 1,38 1,42 (0,0625đ) Điều chỉnh giảm thuế GTGT hóa đơn toán TM = 10 * tr * 10% (60) (6) (0,0625đ) Tổng cộng 2.860 226,18 59,82 (0,0625đ) Thuế GTGT kỳ trước chuyển sang = phát sinh thuế phải nộp (0,0625đ) Thuế GTGT không khấu trừ sau toán phải điều chỉnh tờ khai kỳ toán (0,0625đ) Nhưng trường hợp tăng thuế GTGT phải nộp nên không ảnh hưởng tờ khai kỳ (0,0625đ) Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu – (Thuế GTGT đầu vào khấu trừ) = 93,2 – (0+ 226,18) = - 132,98 (0,0625đ) Kết luận : Cty có số thuế GTGT k/trừ chuyển sang kỳ sau 132,98 tr đồng (0,0625đ) Taca.edu.vn CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ 2018 Bài số : Công ty TNHH Mai Hương thành lập tháng 09/2016 với số vốn điều lệ tỷ đồng với nghành nghề kinh doanh cung cấp dịch vụ quảng cáo Cơng ty góp tỷ đồng Năm 2016, cơng ty có tình hình hoạt động kinh doanh sau (chưa bao gồm thuế GTGT), đơn vị tính (triệu đồng): Khách hàng Dịch vụ Hóa đơn Ngày Cơng ty A Chương trình quảng cáo SP sữa MV 28/10/1 Công ty B Gia công biển quảng cáo ngồi trời 10/01/1 Cơng ty C Quảng cáo phát triển thương hiệu FS 02/11/1 Công ty D Công ty F Xúc tiến bán hàng SP 20/12/1 bánh QB Tặng 1.000 mũ bảo hiểm x 0,2tr/c không 31/12/1 thu tiền Tổng cộng Nghiệm thu Giá trị Ngày Giá trị 1.000 30/12/1 1.120 600 25/12/1 600 1.200 02/01/1 1.150 2.000 30/11/1 2.500 200 31/12/1 5.000 200 5.570 Ngồi ra, cịn có thông tin sau : Tổng giá vốn chi phí quản lý doanh nghiệp 3.530 triệu đồng, bao gồm : - Do sơ xuất đấu điện cho biển quảng cáo công ty B, nhân viên Mai Hương làm chập điện Chi phí khắc phục cố triệu đồng - Tổng quỹ lương 980 triệu đồng chi hết đến ngày 15/01/2017 150 triệu đồng tiền thưởng chi ngày 30/4/2017 - Tiền đồng phục cho nhân viên công ty 75 triệu đồng chi tiền mặt Taca.edu.vn CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ 2018 - Tiền ăn trưa 45 triệu đồng chi tiền mặt Taca.edu.vn CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ 2018 - Mua quà tết cho cán công nhân viên, túi quà trị giá triệu đồng chưa bao gồm thuế GTGT, kế tốn làm bảng kê phát q mà khơng xuất hóa đơn - Tiền th văn phịng từ ngày 01/09/2016 với số tiền 20 triệu đồng/tháng với thời hạn toán tháng/lần thời điểm đầu kỳ thuê Trong hợp đồng thuê văn phòng với chủ nhà cá nhân, chủ nhà ủy quyền cho Mai Hương nộp toàn nghĩa vụ thuế quy định rõ Mai Hương phải bỏ tiền nộp khoản thuế liên quan đến hợp đồng thuê Đến ngày 31/12/2016, Mai Hương chưa thực nghĩa vụ thuế nêu Chi phí bán hàng bao gồm : - Đặt 100 lịch 2017 tặng khách hàng, trị giá 15 ngàn đồng (chưa bao gồm thuế GTGT), kế toán xuất tờ hóa đơn cho tồn số lịch phát hết vào ngày 20/01/2017 - Giá mua số mũ bảo hiểm tặng cho công ty F 150 triệu đồng Đối với biển quảng cáo lắp đặt cho cơng ty B, hợp đồng có điều khoản hàng tháng, Mai Hương phải cử cán đến bảo trì vịng tháng, tháng chi phí bảo trì dự tính 2,5 triệu đồng bao gồm tiền lương nhân viên phụ kiện bảo trì Ký hợp đồng cung cấp dịch vụ quảng cáo với Công ty F chuyên bán máy photocopy với giá trị hợp đồng 1.500 triệu đồng Đến ngày 31/12/16, công ty F hủy hợp đồng chịu phạt 100 triệu đồng Mai Hương không lấy tiền mặt mà đối trừ công nợ mua máy photocopy Công ty F với giá 100 triệu chưa bao gồm thuế GTGT Phần cịn lại Mai Hương tốn tiền mặt Nộp phạt vi phạm hợp đồng cho công ty G với số tiền 40 triệu đồng, công ty G khơng xuất hóa đơn cho Mai Hương mà cấp phiếu thu Taca.edu.vn CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ 2018 Trả lãi tiền vay 60 triệu Số tiền Mai Hương vay cán nhân viên công ty từ ngày 01/10/16 với mức lãi suất 2%/tháng (lãi suất bình quân ngân hàng 1%/tháng) Thu nhập lãi tiền gửi ngân hàng triệu đồng Cơng ty trích lập quỹ phát triển khoa học công nghệ 10% Taca.edu.vn CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ 2018 Yêu cầu : Căn vào thông tin trên, xác định thuế TNDN năm 2016 phải nộp biết tổng số cán nhân viên Mai Hương 15 người Bài giải (ĐVT : Tr đồng) (2,5 điểm) Giả sử : - DN có kỳ tính thuế TNDN theo năm tài (0,0625đ) - Các chi phí đủ điều kiện tính vào chi phí trừ trừ đầu cho khác (0,0625đ) Xác định doanh thu bán hàng: Khách hàng Dịch vụ Doanh thu tính thuế TNDN Cơng ty A Chương trình quảng cáo SP sữa MV 1.120 (0,0625đ) Công ty B Gia cơng biển quảng cáo ngồi trời 600 (0,0625đ) Cơng ty D Xúc tiến bán hàng SP bánh QB 2.500 (0,0625đ) Tổng cộng 4.220 (0,0625đ) Xác định chi phí trừ : - Tổng chi phí giá vốn, chi phí quản lý 3.530 Điều chỉnh: - Khắc phục cố (0,0625đ) - Lương (0,0625đ) - Tiền thưởng -150 (0,0625đ) - Tiền đồng phục (0,0625đ) - Tiền ăn trưa (0,0625đ) - Quà tết -15 (0,0625đ) - Thuê văn phòng (0,0625đ) Taca.edu.vn CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ 2018 - Phí bảo trì (2,5 * tháng) 15 (0,0625đ) Tổng cộng 3.380 (0,0625đ) - Chi phí bán hàng : - Lịch tính xuất hóa đơn = 1000*0,015 15 (0,0625đ) - Mũ bảo hiểm tính theo giá bán tương đương 150 (0,0625đ) Tổng chi phí trừ 3.530 15 (0,0625đ) Xác định thu nhập khác - Thu tiền phạt hợp đồng 100 (0,0625đ) Đối trừ công nợ không liên quan (0,0625đ) Máy photo mua ngày 31/12 chưa tính khấu hao (0,0625đ) Thanh tốn tiền mặt phần lại sau đối trừ hợp pháp (0,0625đ) - Chi phạt hợp đồng (40) (0,0625đ) Phạt hợp đồng khơng phải xuất hóa đơn (0,0625đ) - Chi trả lãi vay : + Xác định số tiền vay = (60/3)/2*100 = 1.000 triệu (0,0625đ) Tiền vay số vốn ĐL cịn thiếu nên ko đc tính (0,0625đ) - Thu lãi tiền gửi ngân hàng : (0,0625đ) Tổng thu nhập khác 62 (0,0625đ) Taca.edu.vn CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ 2018 Xác định thu nhập chịu thuế TNCT = (Doanh thu – CF trừ) + TN khác (0,0625đ) =(4.220 – 3.530) + (62) = 752 (0,0625đ) Xác định thu nhập tính thuế TNTT = TNCT – (lỗ kết chuyển + TN miễn thuế) (0,0625đ) Công ty thành lập nên khơng có lỗ kết chuyển (0,0625đ) Giả sử cơng ty khơng có TN miễn thuế (0,0625đ) TNTT = 752 – (0 + 0) = 752 (0,0625đ) Taca.edu.vn CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ 2018 Trích quỹ PT KHCN 10% = 752 – 75,2 = 676,8 triệu đồng (0,0625đ) Thuế TNDN phải nộp = 676,8 * 20% = 135,36 triệu đồng (0,0625đ) Tính phạt chậm nộp: - Số tiền tạm nộp = (0,0625đ) - Số cịn phải nộp theo tốn = 135,36 – = 135,36 (0,0625đ) - 20% số phải nộp theo toán = 135,36 * 20% = 27,072 (0,0625đ) - Số tiền tính phạt nộp chậm = 135,36 – 27,072 = 108,288 (0,0625đ) - Số tiền phạt nộp chậm tính 108,288 triệu, mức 0,35/ngày với số ngày tính từ 31/1/17 đến ngày nộp tốn thuế TNDN (0,0625đ) Bài số : Ông Alex Trần, người Đài Loan, sang Việt Nam làm việc từ tháng 1/2016 cho công ty MD Việt Nam Theo hợp đồng lao động có thời hạn đến ngày 31/12/2018, ơng đảm nhiệm chức vụ giám đốc nhân sự, với sách trả lương hàng tháng sau : - Tiền lương 100 triệu đồng/tháng - Tiền trợ cấp lại 15 triệu đồng/tháng - Tiền phí tham gia Câu lạc Golf Đồng Mơ 10 triệu đồng/tháng Ngồi ra, cơng ty thuê hộ chung cư Mỹ Đình với giá thuê hàng tháng 12 triệu đồng để ơng Trần Ơng sang Việt Nam mình, khơng có phụ thuộc Yêu cầu : Taca.edu.vn CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ 2018 Xác định thuế TNCN ông Trần phải nộp hàng tháng biết rằng, công ty MD Việt Nam áp dụng sách trả lương bao gồm tiền thuế giả định 30 triệu đồng/ tháng tiền nhà giả định 15 triệu đồng/tháng Bài giải (1 điểm) : Ơng Alex Trần, có mặt Việt Nam từ tháng 1/2016, có hợp đồng lao động thời hạn 36 tháng (đến 31/12/2018), cá nhân cư trú Việt Nam (0,08đ) Taca.edu.vn CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ 2018 Giả sử ông Trần không nộp khoản BH bắt buộc, khơng đóng góp khoản từ thiện (0,08đ) Xác định tiền nhà tính vào thu nhập chịu thuế: - TN quy đổi = (Tổng khoản thực nhận – tiền thuế giả định – tiền nhà giả định) – giảm trừ (0,07đ) = (100 + 15 + 10 – 30 – 15) – = 71 (0,07đ) - Thu nhập tính thuế = (TN quy đổi – 9,85)/0,65 (0,07đ) = (71-9,85)/0,65 = 94,08 (0,07đ) - Thu nhập chịu thuế = thu nhập tính thuế + khoản giảm trừ (0,07đ) = 94,08 + = 103,08 (0,07đ) - Tiền nhà tính vào thu nhập chịu thuế = Min (103,08 * 15%; 12) = 12 (0,07đ) Tính thuế TN cá nhân hàng tháng ơng Trần - Thu nhập quy đổi = (100 + 15 + 10 + 12 – 30 – 15) – = 83 (0,07đ) - Thu nhập tính thuế = (83-9,85)/0,65 = 112,54 (0,07đ) - Thuế TNCN = TN tính thuế * 35% - 9,85 (0,07đ) = 112,54 * 35% - 9,85 = 29,54 (0,07đ) Hàng tháng, ơng Trần có mức thuế TNCN phải nộp 29,54 triệu đồng (0,07đ) Bài số 4: Cơng ty CP Xuất Nhập Khẩu Bình Minh chuyên kinh doanh rượu nhập Trong tháng 12/2016, có số liệu sau : - Nhập 1.000 chai loại rượu Whisky có nồng độ 30 độ với 30USD/chai - Nhập 3.000 chai loại rượu Champagne có nồng độ 10 độ với giá 12 USD/chai Taca.edu.vn CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ 2018 Công ty làm thủ tục nhập đưa hàng nhập kho phát vỡ 10 chai whisky Số hàng rượu nhập về, công ty tiêu thụ tháng với thông tin sau : Taca.edu.vn CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ 2018 - 800 chai rượu whisky bán với giá 1.870.000 đồng/chai (đã bao gồm thuế GTGT) - Số cịn lại, xét thấy khơng hợp với thị hiếu tiêu dùng lại Việt Nam, ban lãnh đạo công ty định bán với giá 1.540.000 đồng/chai tiêu thụ hết tháng - Bán 2.500 chai rượu champagne với giá 1.100.000 đồng/chai Yêu cầu : Xác định thuế TTĐB phải nộp Bình Minh tháng biết thuế suất thuế nhập hai loại rượu nêu 50% Tỷ giá tính thuế Hải quan thời điểm nhập 21.500 đồng/USD Bài giải (1 điểm): Tính thuế TTĐB khâu nhập khẩu: - Rượu whisky : Giá tính thuế TTĐB = (30 + 30*50%) = 45 USD (0,04đ) Thuế TTĐB/chai = 45 * 55% = 24,75USD, quy VND = 24,75 * 21.500 = 532.125 đồng/chai (0,04đ) Tổng số thuế TTĐB rượu whisky nộp khâu nhập 532.125 * 1.000 = 532.125.000 đồng (0,04đ) - Rượu champagne : Giá tính thuế TTĐB = (12 + 12*50%) = 18 USD (0,04đ) Thuế TTĐB/chai = 18 * 30% = 5,4USD, quy VND = 5,4 * 21.500 = 116.100 đồng/chai (0,04đ) Tổng số thuế TTĐB rượu Champagne nộp khâu NK 116.100 * 3.000 = Taca.edu.vn CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ 2018 348.300.000 (0,04đ) đồng Tổng số thuế TTĐB nộp khâu Nhập = 532.125.000 + 348.300.000 = 880.425.000 đồng (0,04đ) Tính thuế TTĐB khâu bán : - Rượu whisky : + 10 chai rượu vỡ không giảm thuế TTĐB (0,04đ) + Lô 800 chai : Giá bán chưa thuế GTGT = 1.870.000/(1+10%) = 1.700.000 đồng (0,04đ) Taca.edu.vn CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ 2018 Giá tính thuế TTĐB = 1.700.000/(1+55%) = 1.096.774 đồng (0,04đ) Thuế TTĐB/chai khâu bán = 1.096.774 * 55% = 603.226 đồng (0,04đ) Thuế TTĐB/chai phải nộp khâu bán = 602.226 – 532.125 = 71.101 đồng (0,04đ) Thuế TTĐB lô 800 chai whisky = 71.101 * 800 = 56.880.800 đồng (0,04đ) + Lô 190 chai (1.000 – 800 – 10) lại : Giá bán chưa thuế GTGT = 1.540.000/(1+10%) = 1.400.000 đồng (0,04đ) Giá tính thuế TTĐB = 1.400.000/(1+55%) = 903.226 đồng (0,04đ) Thuế TTĐB/chai khâu bán = 903.226 * 55% = 496.774 đồng (0,04đ) Thuế TTĐB/chai phải nộp khâu bán = 496.774 – 532.125 = 35.351 đồng (0,04đ) Thuế TTĐB lô 190 chai whisky = -35.351 * 190 = -6.716.653 đồng (0,04đ) Do bán lỗ, số thuế TTĐB không khấu trừ mà tính vào chi phí thuế TNDN (0,04đ) + Lô 2.500 chai Champagne : Giá bán chưa thuế GTGT = 1.100.000/(1+10%) = 1.000.000 đồng (0,04đ) Giá tính thuế TTĐB = 1.000.000/(1+30%) = 769.231 đồng (0,04đ) Thuế TTĐB/chai khâu bán = 769.231 * 30% = 230.769 đồng (0,04đ) Thuế TTĐB/chai phải nộp khâu bán = 230.769 – 116.100 = 114.669 đồng (0,04đ) Thuế TTĐB lô 190 chai whisky = 116.669 * 2.500 = 286.673.077 đồng (0,04đ) Tổng thuế TTĐB phải nộp thêm khâu bán = 56.880.800 + Học Viện Taca 286.673.077 = 343.553.877 đồng (0,04đ) Cảm ơn bạn ! Taca.edu.vn CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ 2018 GV Nguyễn Ngọc Minh Taca.edu.vn CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ 2018 Taca.edu.vn ... Taca.edu.vn CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ 2018 Tỷ lệ Doanh thu chịu thuế/ tổng doanh thu = 1.392/(1.392+180) = 88,5% (0,0625đ) Taca.edu.vn CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ 2018 Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ... Taca.edu.vn CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ 2018 NV7 : hàng cho xuất hóa đơn bán = * 10 * 5% 10 0,5 (0,0625đ) Tổng cộng thuế 5% 920 46 (0,0625đ) + Đối tượng chịu thuế, thuế suất 10% NV2: D/số Thuế GTGT - Bán... 10% Taca.edu.vn CẨM NANG THI ĐẠI LÝ THUẾ 2018 Yêu cầu : Căn vào thông tin trên, xác định thuế TNDN năm 2016 phải nộp biết tổng số cán nhân viên Mai Hương 15 người Bài giải (ĐVT : Tr đồng) (2,5