HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN QUANG TUẤN TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ TÀI NGUYÊN VÀ PHÍ BẢO VỆ MƠI TRƯỜNG TRONG KHAI THÁC KHỐNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN YÊN THẾ, TỈNH BẮC GIANG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34 04.10 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Ngô Thị Thuận NHÀ XUẤT BẢN ĐẠI HỌC NƠNG NGHIỆP - 2016 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan rằng: Đây cơng trình nghiên cứu riêng tôi; số liệu kết nghiên cứu trình bầy luận văn hồn tồn trung thực, khách quan chưa dùng bảo vệ để lấy học vị Mọi giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng 10 năm 2016 Tác giả luận văn Nguyễn Quang Tuấn i LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế mình, ngồi nỗ lực cố gắng thân, nhận giúp đỡ tận tình nhiều tập thể cá nhân Nhân dịp này, tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới giúp đỡ, bảo tận tình thầy, giáo khoa Kinh tế Phát triển nơng thơn, Bộ mơn Phân tích định lượng - Học viện Nông nghiệp Việt Nam; đặc biệt quan tâm, dẫn tận tình giáo PGS.TS Ngô Thị Thuận trực tiếp hướng dẫn suốt q trình thực luận văn Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới Cục Thuế tỉnh Bắc Giang, tập thể lãnh đạo cán công chức Chi cục Thuế huyện Yên Thế, quan, phòng ban đơn vị huyện Yên Thế; UBND xã, thị trấn, doanh nghiệp, hộ gia đình địa bàn huyện Yên Thế, tạo điều kiện giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu thu thập tài liệu phục vụ làm luận văn Qua tơi xin bày tỏ lòng biết ơn gia đình bạn bè giúp đỡ, động viên tơi suốt q trình học tập nghiên cứu Tôi xin gửi lời chúc sức khoẻ chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng 10 năm 2016 Tác giả luận văn Nguyễn Quang Tuấn ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng vii Trích yếu luận văn viii Thesis Abstract x Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Những đóng góp mới, ý nghĩa khoa học thực tiễn Phần Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý thu thuế tài nguyên phí bảo vệ mơi trƣờng khai thác khống sản 2.1 Lý luận quản lý thu thuế 2.1.1 Một số khái niệm 2.1.2 Đặc điểm, vai trò thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường 11 2.1.3 Phương pháp tính thuế tài nguyên phí bảo vệ mơi trường khai thác khống sản 13 2.1.4 Nội dung quy trình quản lý thu thuế tài nguyên phí bảo vệ mơi trường khai thác khống sản 17 2.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế tài nguyên phí bảo vệ mơi trường khai thác khống sản 24 2.2 Cơ sở thực tiễn công tác quản lý thu thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường khai thác khoáng sản 29 iii 2.2.1 Kinh nghiệm thực tế quản lý thu thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường khai thác khoáng sản số nước giới 29 2.2.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế tài ngun, phí bảo vệ mơi trường khai thác khoáng sản số địa phương Việt Nam 31 2.2.3 Bài học kinh nghiệm cho quản lý thu thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường khai thác khoáng sản địa bàn huyện Yên Thế 34 Phần Phƣơng pháp nghiên cứu 36 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 36 3.1.1 Đặc điểm huyện Yên Thế 36 3.1.2 Đặc điểm Chi cục Thuế huyện Yên Thế 45 3.2 Phương pháp nghiên cứu 48 3.2.1 Phương pháp thu thập tài liệu 48 3.2.2 Phương pháp xử lý tổng hợp liệu 49 3.2.3 Phương pháp phân tích thơng tin 49 3.2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu 49 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 51 4.1 Thực trạng quản lý thu thuế tài nguyên phí bảo vệ mơi trường khai thác khống sản địa bàn huyện Yên Thế 51 4.1.1 Tổng quan tình hình khai thác khống sản địa bàn huyện Yên Thế 51 4.1.2 Thực trạng thực nội dung quản lý thu thuế Tài ngun phí bảo vệ mơi trường khai thác khoáng sản 54 4.1.3 Đánh giá kết quả, hạn chế quản lý thu thuế tài ngun, phí bảo vệ mơi trường khai thác khoáng sản địa bàn huyện Yên Thế 72 4.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế tài nguyên phí bảo vệ mơi trường khai thác khống sản 78 4.2.1 Yếu tố thuộc quan thuế quản lý 78 4.2.2 Yếu tố thuộc người nộp thuế 81 4.2.3 Yếu tố thuộc chế sách nhà nước 84 4.3 Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường địa bàn huyện Yên Thế 88 4.3.1 Căn đề xuất 88 4.3.2 Định hướng quản lý thu thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường khai thác khoáng sản địa bàn huyện Yên Thế 89 iv 4.3.3 Các giải pháp 91 Phần Kết luận kiến nghị 97 5.1 Kết luận 97 5.2 Kiến nghị 98 Tài liệu tham khảo 101 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng việt BVMT Bảo vệ môi trường CBCC Cán công chức CN-TTCN Công nghiệp - Tiểu thủ công nghiệp DN Doanh nghiệp KBNN Kho bạc Nhà nước KTKS Khai thác khoáng sản KT-XH Kinh tế - xã hội NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước Thuế TN Thuế tài nguyên TNKS Tài nguyên khoáng sản SXKD Sản xuất kinh doanh UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Bảng 3.1: Bảng 3.2: Bảng 3.3: Bảng 4.1: Bảng 4.2: Bảng 4.3: Bảng 4.4: Bảng 4.5: Bảng 4.6: Bảng 4.7: Mức thu loại tài nguyên khoáng sản Trung Quốc 30 Tình hình dân số lao động huyện Yên Thế qua năm 2013 - 2015 38 Diện tích loại đất địa bàn huyện Yên Thế 39 Giá trị cấu giá trị sản xuất huyện Yên Thế qua năm 2013 - 2015 43 Số lượng trữ lượng loại khoáng sản địa bàn huyện Yên Thế 51 Số lượng DN, hộ khối lượng khoáng sản khai thác hàng năm địa bàn huyện Yên Thế 52 Số lượng DN hộ gia đình phải nộp thuế TN phí BVMT địa bàn huyện Yên Thế (2013-2015) 56 Số lượng tập huấn, giải đáp vướng mắc cung cung cấp tin cho NNT tài nguyên phí BVMT huyện Yên Thế (2013-2015) 58 Ý Kiến đánh giá mức độ hài lòng NNT cơng tác tuyên truyền hỗ trợ Chi cục Thuế huyện Yên Thế 60 Số lượng hồ sơ đăng ký, nộp đảm bảo quy định thu thuế TN phí BVMT địa bàn huyện Yên Thế 61 Số lượng chứng từ nộp thuế tiền thu thuế TN phí BVMT KTKS địa bàn huyện Yên Thế 63 Bảng 4.8: Ý kiến đánh giá người nộp thuế TN phí BVMT mức độ hài lòng cơng tác kế tốn thuế Chi cục thuế huyện Yên Thế 64 Bảng 4.9: Kết xử lý hồ sơ khai thuế tiền thuế TN, phí BVMT địa bàn huyện Yên Thế 67 Bảng 4.10: Kết kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế TN, phí BVMT địa bàn huyện Yên Thế 68 Bảng 4.11: Kết kiểm tra truy thu thuế trụ sở NNT không đăng ký nộp thuế TN, phí BVMT địa bàn huyện Yên Thế 69 Bảng 4.12: Số đơn vị số thuế TN, phí BVMT nợ đọng địa bàn huyện Yên Thế 71 Bảng 4.13: Tổng hợp kết hạn chế quản lý thu thuế TN phí BVMT KTKS địa bàn huyện Yên Thế (2013 - 2015) 73 Bảng 4.14: Ý kiến DN hộ gia đình địa bàn huyện Yên Thế hiểu biết thuế TN phí BVMT KTKS 82 vii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tài ngun khống sản tài sản quý giá thiên nhiên ban tặng, có vai trọng quan trọng người Nhà nước ta có nhiều cơng cụ để quản lý hoạt động khai thác khoáng sản (KTKS) nhằm sử dụng hiệu hợp lý nguồn tài nguyên khoáng sản (TNKS) thuế tài ngun (thuế TN) phí bảo vệ môi trường (BVMT) công cụ quan trọng Tuy nhiên thực tế, quy định Pháp luật liên quan có điểm chưa theo kịp thực tế, ý thức chấp hành pháp luật số tổ chức, cá nhân KTKS chưa cao, công tác quản lý thu quan thuế có tồn tại,… Vì vậy, việc tăng cường quản lý thu thuế TN phí BVMT KTKS từ quản lý chặt hoạt động KTKS, tăng thu NSNN vấn đề cấp thiết đặt cho nước ta nói chung địa phương nói riêng có huyện Yên Thế, tỉnh Bắc Giang Điều có ý nghĩa đặc biệt quan trọng chưa có nghiên cứu chuyên sâu nội dung tăng cường quản lý thu thuế TN phí BVMT KTKS địa bàn huyện Yên Thế, tỉnh Bắc Giang Đề tài luận văn nhằm: Hệ thống hoá lý luận thực tiễn quản lý thuế TN phí BVMT KTKS; Đánh giá thực trạng yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế TN BVMT KTKS địa bàn huyện Yên Thế, tỉnh Bắc Giang Từ đề xuất giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế TN phí BVMT KTKS địa bàn huyện Yên Thế năm tới Đề tài tiến hành điều tra 60 doanh nghiệp hộ gia đình có hoạt động KTKS địa bàn huyện kết hợp với vấn số cán quản lý TNKS quản lý thu thuế TN, phí BVMT UBND xã, thị trấn Chi cục Thuế huyện Yên Thế Các số liệu thứ cấp thông tin liên quan khác tổng hợp từ quan như: Văn phòng UBND huyện, Chi cục Thống kê, phòng Tài ngun Mơi trường, phòng Tài kế hoạch, Ban quản lý dự án, Chi cục Thuế, sách báo tạp chí chuyên ngành Số liệu tổng hợp xử lý theo phương pháp kết hợp xử lý số liệu thủ công với xử lý số liệu phần mềm tin học Excel, SPSS Để phân tích thơng tin, đề tài sử dụng phương pháp: Phương pháp thống kê mô tả; Phương pháp đối chiếu sách; Phương pháp so sánh để mơ tả trạng tồn tại, nhằm so sánh, đánh giá, từ có định hướng để đề xuất giải pháp giải vấn đề viii Kết cho thấy địa bàn huyện Yên Thế có loại TNKS như: quặng sắt, vàng sa khống, chì, kẽm, than đá, đất sét, đất san lấp mặt bằng, đá, cát, sỏi xây dựng Năm 2015, tồn huyện có 48 DN 20 hộ gia đình có hoạt động KTKS với loại TNKS khai thác chủ yếu đất san lấp mặt bằng, than đá, đất sét quặng sắt Trong năm (2013-2015), khối lượng quặng sắt, than đá khai thác giảm, khối lượng khai thác tài nguyên đất để san lấp mặt đất sét làm gạch tăng Việc quản lý thu thuế TN, phí BVMT DN, hộ gia đình có KTKS Chi cục Thuế huyện Yên Thế làm tương đối tốt Hàng năm số DN, hộ KTKS quản lý tăng; Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT nhiều NNT đánh giá hài lòng; Tỷ lệ số hồ sơ khai nộp thuế quy định tăng theo năm; Năm 2015, số tiền thuế TN thu 450 triệu đồng (đạt 87,2% số phải nộp), số phí BVMT 756 triệu đồng (đạt 93,7% số phải nộp); Công tác Kiểm tra Quản lý nợ thuế tập trung làm tốt Qua nghiên cứu cho thấy nhóm yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến việc thu thuế TN phí BVMT KTKS địa bàn huyện Yên Thế gồm: yếu tố thuộc quan thuế như: số lượng chất lượng cán thuế, sở vật chất phục vụ công tác quản lý thu, phối hợp quan chức năng; yếu tố thuộc NNT như: trình độ tuân thủ pháp luật, kết SXKD, điều kiện SXKD; Nhóm yếu tố thuộc chế sách Nhà nước như: hệ thống văn pháp luật, quy định cách tính, chế thực Qua phân tích, đề tài đề xuất giải pháp cụ thể nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế TN phí BVMT KTKS địa bàn huyện Yên Thế bao gồm: Nâng cao lực cán thu thuế; Trang bị sở vật chất; Tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ NNT; Tăng cường công tác kiểm tra, phối hợp tổ chức thu; Đổi chế sách ix Sét chịu lửa 10 10 Đơ-lơ-mít (dolomite), quắc-zít (quartzite) 12 11 Cao lanh 10 12 Mi-ca (mica), thạch anh kỹ thuật 10 13 Pi-rít (pirite), phốt-pho-rít (phosphorite) 14 A-pa-tít (apatit) 15 Séc-păng-tin (secpentin) 16 Than an-tra-xít (antraxit) hầm lò 17 Than an-tra-xít (antraxit) lộ thiên 18 Than nâu, than mỡ 19 Than khác 20 Kim cương, ru-bi (rubi), sa-phia (sapphire) 22 21 E-mơ-rốt (emerald), a-lếch-xan-đờ-rít (alexandrite), ơ-pan (opan) q màu đen 20 22 Adít, rơ-đơ-lít (rodolite), py-rốp (pyrope), bê-rin (berin), sờpi-nen (spinen), tô-paz (topaz) 15 23 Thạch anh tinh thể màu tím xanh, vàng lục, da cam; cờ-ri-ơ-lít (cryolite); ơ-pan (opan) q màu trắng, đỏ lửa; phen-sờ-phát (fenspat); birusa; nê-phờ-rít (nefrite) 15 24 Khống sản không kim loại khác III Sản phẩm rừng tự nhiên Gỗ nhóm I 35 Gỗ nhóm II 30 Gỗ nhóm III, IV 20 Gỗ nhóm V, VI, VII, VIII loại gỗ khác 15 Cành, ngọn, gốc, rễ 10 Củi Tre, trúc, nứa, mai, giang, tranh, vầu, lồ ô 10 Trầm hương, kỳ nam 25 Hồi, quế, sa nhân, thảo 10 10 Sản phẩm khác rừng tự nhiên 104 IV Hải sản tự nhiên Ngọc trai, bào ngư, hải sâm 10 Hải sản tự nhiên khác V Nƣớc thiên nhiên Nước khống thiên nhiên, nước nóng thiên nhiên, nước thiên nhiên tinh lọc đóng chai, đóng hộp Nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thủy điện Nước thiên nhiên dùng cho sản xuất, kinh doanh, trừ nước quy định điểm điểm Nhóm 3.1 Nước mặt a Nước dùng cho sản xuất nước b Nước dùng cho mục đích khác 3.2 Nước đất a Nước dùng cho sản xuất nước b Nước dùng cho mục đích khác VI Yến sào thiên nhiên 20 10 VII Tài nguyên khác 105 PHỤ LỤC 02 Mức thu phí bảo vệ môi trƣờng KTKS Số TT Loại khống sản Đơn vị tính Mức thu tối thiểu (đồng) Mức thu tối đa (đồng) A B C I Quặng khoáng sản kim loại Quặng sắt Tấn 40.000 60.000 Quặng măng-gan Tấn 30.000 50.000 Quặng ti-tan (titan) Tấn 50.000 70.000 Quặng vàng Tấn 180.000 270.000 Quặng đất Tấn 40.000 60.000 Quặng bạch kim Tấn 180.000 270.000 Quặng bạc, Quặng thiếc Tấn 180.000 270.000 Quặng vôn-phờ-ram (wolfram), Quặng ăng-timoan (antimoan) Tấn 30.000 50.000 Quặng chì, Quặng kẽm Tấn 180.000 270.000 10 Quặng nhơm, Quặng bơ-xít (bouxite) Tấn 30.000 50.000 11 Quặng đồng, Quặng ni-ken (niken) Tấn 35.000 60.000 12 Quặng cromit Tấn 40.000 60.000 13 Quặng cô-ban (coban), Quặng mô-lip-đen (molipden), Quặng thủy ngân, Quặng ma-nhê (magie), Quặng va-na-đi (vanadi) Tấn 180.000 270.000 14 Quặng khoáng sản kim loại khác Tấn 20.000 30.000 II Khống sản khơng kim loại Đá ốp lát, làm mỹ nghệ (granit, gabro, đá hoa …) m3 50.000 70.000 Đá Block m3 60.000 90.000 Quặng đá quý: Kim cương, ru-bi (rubi); Saphia (sapphire): E-mơ-rốt (emerald): A-lếchxan-đờ-rít (alexandrite): Ơ-pan (opan) q màu đen; A-dít; Rơ-đơ-lít (rodolite): Py-rốp Tấn 50.000 70.000 106 (pyrope); Bê-rin (berin): Sờ-pi-nen (spinen); Tô-paz (topaz), thạch anh tinh thể màu tím xanh, vàng lục, da cam; Cờ-ri-ơ-lít (cryolite); Ơ-pan (opan) quý màu trắng, đỏ lửa; Phen-sờphát (fenspat); Birusa; Nê-phờ-rít (nefrite) Sỏi, cuội, sạn m3 4.000 6.000 Đá làm vật liệu xây dựng thông thường Tấn 500 3.000 Các loại đá khác (đá làm xi măng, khoáng chất công nghiệp …) Tấn 1.000 3.000 Cát vàng m3 3.000 5.000 Cát làm thủy tinh m3 5.000 7.000 Các loại cát khác m3 2.000 4.000 10 Đất khai thác để san lấp, xây dựng cơng trình m3 1.000 2.000 11 Đất sét, đất làm gạch, ngói m3 1.500 2.000 12 Đất làm thạch cao m3 2.000 3.000 13 Đất làm Cao lanh m3 5.000 7.000 14 Các loại đất khác m3 1.000 2.000 15 Gờ-ra-nít (granite) Tấn 20.000 30.000 16 Sét chịu lửa Tấn 20.000 30.000 17 Đơ-lơ-mít (dolomite), quắc-zít (quartzite) Tấn 20.000 30.000 18 Mi-ca (mica), thạch anh kỹ thuật Tấn 20.000 30.000 19 Pi-rít (pirite), phốt-pho-rít (phosphorite) Tấn 20.000 30.000 20 Nước khống thiên nhiên m3 2.000 3.000 21 A-pa-tít (apatit), séc-păng-tin (secpentin) Tấn 3.000 5.000 22 Than an-tra-xít (antraxit) hầm lò Tấn 6.000 10.000 23 Than an-tra-xít (antraxit) lộ thiên Tấn 6.000 10.000 24 Than nâu, than mỡ Tấn 6.000 10.000 25 Than khác Tấn 6.000 10.000 26 Khống sản khơng kim loại khác Tấn 20.000 30.000 107 PHỤ LỤC 03 PHIẾU ĐIỀU TRA ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP THÔNG TIN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP Tên doanh nghiệp………………………………………………………… Địa trụ sở ……………………………………………………… Số điện thoại: ………………….; địa email………………………… Họ tên người trả lời: ……………… Chức vụ: ……………………… A TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP Ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh: Loại hình DN Cơng ty TNHH Cơng ty Cổ phần Hợp tác xã Công ty hợp danh DN tư nhân Loại hình khác Ngành nghề kinh doanh (có thể chọn nhiều mục) Sản xuất ngun vật liệu xây dựng Sản xuất nông, lâm, thủy hải sản Thương mại, dịch vụ KTKS Khác Số lượng lao động Dưới 10 người Từ 10-