MỤC LỤC A NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC .3 I) Khái niệm vai trò thu Ngân sách Nhà nước Khái niệm Vai trò ngân sách Nhà nước II) Phân loại thu ngân sách Nhà nước Căn vào nội dung kinh tế nguồn thu a) Thu thuế .4 b) Lệ phí c) Các khoản thu từ hoạt động kinh tế Nhà nước d) Các khoản thu từ hoạt động nghiệp e) Thu từ vay nợ .6 f) Thu khác Căn vào tính chất phát sinh khoản thu Căn vào tính chất cân đối ngân sách III) Các nhân tố ảnh hưởng đến thu ngân sách Nhà nước nguyên tắc thiết lập hệ thống thu NSNN Các nhân tố ảnh hưởng đến thu ngân sách Nhà nước Các nguyên tắc thiết lập hệ thống thu ngân sách Nhà nước .7 B ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC NHÂN TỐ TỚI THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC I) Thực trạng thu, chi NSNN năm 2006 – 2011 .8 Thực trạng thu, chi cân đối NSNN năm 2006 .8 Thực trạng thu, chi cân đối NSNN năm 2007 .8 Thực trạng thu, chi cân đối NSNN năm 2008 .9 Thực trạng thu, chi cân đối NSNN năm 2009 .9 Thực trạng thu, chi cân đối NSNN năm 2010 10 Thực trạng thu, chi cân đối NSNN năm 2011 10 II) Ảnh hưởng nhân tố tới thu NSNN 10 GDP bình quân đầu người .10 Tài nguyên thiên nhiên 12 Tỷ suất doanh lợi 14 Mức độ trang trải chi phí Nhà nước 14 Tổ chức máy thu nộp 15 C XU HƯỚNG THAY ĐỔI THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC KHI VIỆT NAM ĐÃ GIA NHẬP WTO 16 I Những yêu cầu WTO 16 II Thực trạng thu NSNN Việt Nam gia nhập WTO 17 III Cam kết tác động cam kết gia nhập WTO ảnh hưởng tới thu, chi NSNN .20 A NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC I) Khái niệm vai trò thu Ngân sách Nhà nước Khái niệm Ngân sách Nhà nước (NSNN) hệ thống quan hệ kinh tế hình thái giá trị, phát sinh Nhà nước chủ thể khác xã hội Nhà nước tập trung huy động phân phối nguồn lực tài quốc gia, để hình thành quỹ tập trung Nhà nước nhằm thực chức nhiệm vụ Thu ngân sách Nhà nước hệ thống quan hệ kinh tế Nhà nước với chủ thể xã hội phát sinh trình tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ tập trung quan trọng Nhà nước (quỹ ngân sách) nhằm đẳm bảo thực chức Nhà nước mặt Vai trò ngân sách Nhà nước Ngân sách Nhà nước cơng cụ huy động nguồn tài để đảm bảo nhu cầu chi tiêu thực cân đối thu chi tài Nhà nước Đây vai trò truyền thống NSNN thời đại, chế độ xã hội kể từ Nhà nước đời Vai trò xuất phát từ cần thiết khách quan đời tồn Nhà nước, gắn chặt với chi phí Nhà nước trình tồn thực nhiệm vụ mình, định đến sức mạnh Nhà nước giai đoạn lịch sử Ngân sách Nhà nước công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế - xã hội - NSNN cơng cụ định hướng phát triển kinh tế, hình thành cấu kinh tế kích thích tăng trưởng kinh tế Đây công cụ chủ yếu để tác động hướng hoạt động chủ thể kinh tế theo quỹ đạo mà Nhà nước hoạch định, từ góp phần hình thành cấu kinh tế mới, đồng thời góp phần thực mục tiêu tăng trưởng kinh tế ổn định bền vững - NSNN công cụ điều tiết thị trường, bình ổn giá kiềm chế lạm phát Về nguyên lý, biến động giá có nguyên nhân từ cân cung cầu Bằng việc sử dụng công cụ thuế chi tiêu NSNN, Nhà nước tác động vào tổng cung tổng cầu để điều tiết thị trường bình ổn giá - NSNN cơng cụ điều tiết thu nhập góp phần giải vấn đề xã hội Hiện nay, xã hội loài người đặt vấn đề cần giải đảm bảo công xã hội, hạn chế giải đói nghèo, lạc hậu, điều kiện sống khó khăn phận dân cư… Để thực mục tiêu này, sách thuế chi tiêu NSNN xem công cụ quan trọng cần thiết Ngân sách Nhà nước công cụ kiểm tra, giám sát hoạt động kinh tế - xã hội Nhà nước sử dụng NSNN làm công cụ để kiểm tra, giám sát trình hình thành, phân phối sử dụng quỹ NSNN theo mục đích định Việc kiểm tra, giám sát NSNN dựa quyền lực Nhà nước mang tính đơn phương theo phân cấp hệ thống máy hành Nhà nước II) Phân loại thu ngân sách Nhà nước Căn vào nội dung kinh tế nguồn thu a) Thu thuế Thuế hình thức đóng góp tổ chức cá nhân cho Nhà nước mang tính nghĩa vụ theo luật định nhằm đáp ứng nhu cầu, tiêu Nhà nước Là hình thức phân phối thu nhập Nhà nước chủ thể xã hội, thuế có đặc trưng sau: - Thuế mang tính chất bắt buộc khơng hồn trả trực tiếp Thuế Nhà nước áp đặt quyền lực trị thể chế hóa luật pháp tổ chức cá nhân phải nghiêm chỉnh chấp hành không thực phải bị xử lý theo luật pháp - Thuế thiết lập dựa nguyên tắc luật định Nguyên tắc bắt buộc thiết lập sắc thuế hay sửa đổi điều khoản thuế phải đạo luật quy định - Thuế làm chuyển đổi quyền sở hữu từ tập thể cá thể thành sở hữu toàn dân Việc chuyển quyền sở hữu quy định chức quản lý toàn kinh tế quốc dân Nhà nước biểu thống lợi ích Nhà nước với thành phần kinh tế, cá nhân xã hội - Trong kinh tế thị trường thuế coi công cụ quan để điều tiết kinh tế vĩ mô b) Lệ phí Lệ phí khoản thu NSNN vừa mang tính chất bù đắp chi phí cho việc thực số thủ tục hành Nhà nước, vừa mang tính chất động viên đóng góp cho NSNN Lệ phí khoản thu mang tính bắt buộc người hưởng lợi ích từ hoạt động quản lý hành Nhà nước phải nộp lệ phí Lệ phí khoản thu NSNN mang tính bắt buộc, có tính chất đối giá mang tính hồn trả trực tiếp c) Các khoản thu từ hoạt động kinh tế Nhà nước Thu từ vốn góp Nhà nước vào sở kinh tế: cổ tức chia từ công ty cổ phần, lãi chia từ doanh nghiệp liên doanh… Tiền thu hồi vốn Nhà nước từ sở kinh tế: tiền thu từ bán đấu giá cổ phần cổ phần hóa doanh nghiệp Nhà nước, tiền thu từ bán doanh nghiệp Nhà nước… Thu hồi tiền cho vay Nhà nước: Nhà nước tiến hành hoạt động cung cấp tín dụng theo chương trình khác tín dụng hỗ trợ phát trển, cho vay ưu đãi đối tượng sách xã hội,… khoản thu hồi vốn lãi phát sinh khoản thu NSNN Tiền thu bán cho thuê tài sản, tài nguyên quốc gia: cho thuê tài nguyên thiên nhiên đất chuyên dùng, đất rừng; cho thuê mặt nước, vùng trời, mặt biển; bán tài nguyên, khoáng sản;… d) Các khoản thu từ hoạt động nghiệp Nhà nước cấp kinh phí cho tổ chức nghiệp công lập lĩnh vực xã hội Để bù đắp phần chi phí này, tổ chức côn lập tiến hành thu số khoản phí học phí, viện phí, thủy lợi phí… Đây khoản thu NSNN vừa mang tính chất phục vụ cho người dân thụ hưởng lợi ích từ hoạt động nghiệp công lập, vừa mang tính chất động viên, đóng góp cho NSNN e) Thu từ vay nợ Trong điều kiện kinh tế thị trường, vay nợ nước, Nhà nước thường sử dụng hình thức phát hành loại trái phiếu Nhà nước trái phiếu kho bạc, tín phiếu kho bạc, trái phiếu đầu tư… để huy động vốn rộng rãi từ cơng chúng Khi vay nợ nước ngồi, Nhà nước ký hiệp định vay nợ với Chính phủ nước cung cấp tín dụng ký hiệp định vay nợ với tổ chức tài tiền tệ quốc tế Ngân hàng giới, Ngân hàng phát triển châu Á… f) Thu khác Thu NSNN bao gồm khoản tiền khác mà Nhà nước thu khoản viện trợ khơng hồn lại; khoản đóng góp tự nguyện tổ chức, cá nhân ngồi nước đóng góp cho quỹ an ninh, quỹ phòng chống thiên tai, quỹ người nghèo; thu từ hợp tác nước ngoài; thu tiền phạt, tịch thu tài sản, kết dư Ngân sách… Căn vào tính chất phát sinh khoản thu Thu thường xuyên: Là khoản thu NSNN phá sinh có tính chất thường xuyên, chủ yếu khoản thuế lệ phí Thu khơng thường xun: Là khoản thu phát sinh có tính chất khơng thường xuyên hay bất thường tiền bán nhà thuộc sở hữu Nhà nước, bán cổ phần thuộc sở hữu Nhà nước, thu viện trợ, vay nợ… Căn vào tính chất cân đối ngân sách Thu cân đối NSNN: khoản thu xác định thực mối quan hệ cân chi NSNN Thuộc khoản thu bao gồm khoản thu thường xun khơng thường xun Thu ngồi cân đối NSNN: lập dự tốn NSNN, số thu NSNN khơng đủ đáp ứng nhu cầu chi NSNN năm Nhà nước phải huy động thêm nguồn khác, mà chủ yếu vay III) Các nhân tố ảnh hưởng đến thu ngân sách Nhà nước nguyên tắc thiết lập hệ thống thu NSNN Các nhân tố ảnh hưởng đến thu ngân sách Nhà nước Thu nhập GDP bình quân đầu người: yếu tố khách quan định mức động viên ngân sách Nhà nước Tỷ suất lợi nhuận bình quân kinh tế: tiêu phản ánh hiệu đầu tư phát triển kinh tế nói chung hiệu doanh nghiệp nói riêng Tỷ suất lợi nhuận bình quân lớn phản ánh khả tái tạo mở rộng nguồn thu nhập kinh tế lớn, từ đưa tới khả nâng cao tỷ suất huy động cho NSNN Khả xuất tài nguyên thiên nhiên: nước có nguồn tài nguyên thiên nhiên dồi dào, phong phú nguồn thu to lớn cho NSNN Mức độ trang trải khoản chi phí Nhà nước: nguồn tài trợ khác cho chi phí hoạt động Nhà nước khơng có khả tăng lên, việc tăng mức độ chi phí Nhà nước đòi hỏi tỷ suất thu ngân sách tăng lên Tổ chức máy thu nộp: tổ chức hệ thống quan thuế, hải quan, kho bạc Nhà nước gọn nhẹ, đạt hiệu cao, chống thất thu trốn thuế, lậu thuế yếu tố tích cực giảm tỷ suất thu NSNN mà thỏa mãn nhu cầu chi tiêu Các nguyên tắc thiết lập hệ thống thu ngân sách Nhà nước Nguyên tắc ổn định lâu dài: nguyên tắc vừa tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác kế hoạch hóa ngân sách, vừa kích thích người nộp thuế cải tiến đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh Nguyên tắc đảm bảo cơng bằng: ngun tắc đòi hỏi việc thiết lập hệ thống thuế phải có quan điểm cơng người chịu thuế, không phân biệt địa vị xã hội, thành phần kinh tế Nguyên tắc rõ ràng chắn: nguyên tắc đòi hỏi thiết lập hệ thống thuế, điều khoản quy định sắc thuế phải rõ ràng, cụ thể Nguyên tắc đơn giản: nguyên tắc đòi hỏi sắc thuế cần hạn chế số lượng thuế suất, xác định rõ mục tiêu chính, khơng đề q nhiều mục tiêu sắc thuế B ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC NHÂN TỐ TỚI THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC I) Thực trạng thu, chi NSNN năm 2006 – 2011 Thực trạng thu, chi cân đối NSNN năm 2006 Thu NSNN năm 2006, ước nước đạt 264,260 tỷ đồng, vượt 11,1% so với dự toán, chủ yếu yếu tố tăng thu từ dầu thô tăng giá bán, thu nội địa thu cân đối từ hoạt động xuất nhập đạt vượt dự toán, mặt phát triển sản xuất kinh doanh, mặt khác yếu tố điều chỉnh thuế suất thuế nhập xăng tăng cường quản lý thu, chống thất thu, nợ đọng thuế… Tổng chi NSNN dự toán 294,400 tỷ đồng, ước năm đạt 321,377 tỷ đồng, tăng 9,2 % (26,977 tỷ đồng) so vói dự tốn, tăng 20,9% so với thực năm 2005 Bội chi NSNN năm 2006 Quốc hội định 48.500 tỷ đồng, 5% GDP, ước thực năm 48.500 tỷ đồng, 4,98% GDP, bù đắp nguồn vốn vay nước 36.000 tỷ đồng nguồn vay nước 12.500 tỷ đồng Thực trạng thu, chi cân đối NSNN năm 2007 Dự toán thu NSNN Quốc hội định 281.900 tỷ đồng, phấn đấu năm ước đạt 287.900 tỷ đồng, vượt 2,1% (6 tỷ đồng) so với dự toán, tăng 11,6% so với thực năm 2006 Dự toán chi Quốc hội định 357.400 tỷ đồng, bao gồm nhiệm vụ chi từ số thu kết chuyển năm 2006 sang năm 2007 (19.000 tỷ đồng), ước tính năm đạt 368.340 tỷ đồng, tăng 3,1% (10.940 tỷ đồng) so với dự toán, 32,3% GDP, tăng 14,6% so với thực năm 2006 Bội chi NSNN năm 2007 Quốc hội định 56.500 tỷ đồng, ước tính năm 56.500 tỷ đồng, chiếm 4,95% GDP (tính theo Thống kê tài Chính phủ GFS 1,7% GDP), mức Quốc hội định, đảm bảo nguồn vay bù đắp bội chi với dự toán Thực trạng thu, chi cân đối NSNN năm 2008 Nguồn thu không chưa bảo đảm bền vững mà đáng lo ngại trước mắt lâu dài Vì trừ nguồn thu từ thu tiền sử dụng đất (khoảng 38202 tỷ đồng) nguồn thu nội địa từ thân kinh tế chiếm 37,4% thấp Trong đó, nguồn thu bấp bênh lại cao, chiếm tới 54% mua bán dầu thô, bán than, thu tiền sử dụng đất, thuế xuất nhập khẩu, tự vay, thu viện trợ Dự toán cho Quốc hội định 398.980 tỷ đồng, ước thực năm đạt 474.280 tỷ đồng, vượt 18,9% so với dự toán, tăng 22,3 % so với thực năm 2007 Thực trạng thu, chi cân đối NSNN năm 2009 Tổng thu NSNN năm 2009 đạt 390.650 tỷ đồng, 100,2% dự toán (vượt 750 tỷ đồng) Thu nội địa đạt 101,9% dự toán (vượt 6.650 tỷ đồng), thu từ dầu thơ ước đạt 91,1% dự tốn (giảm 5.700 tỷ đồng), thu cân đối ngân sách từ hoạt động xuất nhập đạt 98,6% dự toán (giảm 1.200 tỷ đồng ), thu viện trợ ước đạt 6.000 tỷ đồng (tăng 1.000 tỷ đồng) so với dự toán Chi NSNN ước đạt 533.000 tỷ đồng, tăng 8,5% ( 41.705 tỷ đồng) so với dự tốn Trong đó, chi đầu tư phát triển tăng 20,1% (22.700 tỷ đồng) so với dự toán, chiếm 25,4% tổng chi NSNN 8,1% GDP Chi trả nợ viện trợ tăng 10,2% (6.000 tỷ đồng) so với dự toán, chi điều chỉnh tiền lương ước tính năm đạt 36.600 tỷ đồng Kết luận, số bội chi NSNN năm 2009 128.250 tỷ đồng, 7% GDP, tăng 40.959 tỷ đồng so với dự tốn Với mức bội chi đến 31/12/2009, dư nợ Chính phủ (bao gồm nợ trái phiếu Chính phủ) khoảng 40% GDP, dư nợ nước ngồi quốc gia khoảng 30,5% GDP Những số nằm giới hạn bảo đảm an ninh tào quốc gia ổn định tiêu Tổng dự toán chi cân đối NSNN đạt 637.200 tỷ đồng, tăng 9,4% so với dự toán, tăng 9% so với thực năm 2009 Thực trạng thu, chi cân đối NSNN năm 2010 Tổng thu NSNN năm 2010 ước đạt 462.500 tỷ đồng, đạt tỷ lệ động viên 23,9% GDP, thu từ thuế phí 22,4% GDP Dự toán thu nội địa 294.700 tỷ đồng, tăng 23% so với ước thực năm 2009, không kể thu tiền sử dụng đất tăng 25,4% Dự tốn thu từ dầu thơ 66.300 tỷ đồng tăng 14,3% so với ước thực 2009 Thu cân đối từ hoạt động xuất 95.500 tỷ đồng, tăng 9,8% so với ước thực năm 2009 Thu viện trợ khơng hốn lại 5.000 tỷ đồng Tổng chi cân đối NSNN 582.200 tỷ đồng, mức bội chi NSNN 119.700 tỷ đồng, 6,2% GDP Dư nợ Chính phủ đến hết ngày 31/12/2010 chiếm 44,3% GDP Để phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội khả nâng tài trợ năm, mức bội chi NSNN năm 2010 dự tính 120.600 tỷ đồng, 5,,3% GDP Thực trạng thu, chi cân đối NSNN năm 2011 Tổng thu NSNN năm 2011 ước đạt 674.500 tỷ đồng, đạt 113,4% dự toán, tăng xấp xỉ 21% so với kỳ năm 2010 Thu nội địa ước 390.000 tỷ đồng, đạt 102% dự toán năm, tăng 16,6% so với kỳ 2010 Thu từ dầu thơ ước 100.000 tỷ đồng, đạt 144,3% dự tốn, tăng 35,9% so với kỳ Thu từ xuất nhập ước 186.833 tỷ đồng, đạt 99% dự toán năm, tăng 19,3% so với kỳ 2010 Thu NSNN năm 2011 ước tính tăng 23,4% so với năm 2010 Tổng chi NSNN lũy kế năm ước đạt 796.000 tỷ đồng Trong dó chi NSNN khơng bao gồm trả nợ khoảng 732.000 tỷ đồng, 101% dự toán năm, chi cho đầu tư phát triển 175.000 tăng 2,34%, chi trả nợ, viện trợ lũy kế 11 tháng đạt 93.410 tỷ đồng, 108,6% dự toán, tăng 18,6% so với kỳ năm 2010 Chi phát triển kinh tế - xã hội – an ninh, quốc phòng lũy kế đạt 442.890 tỷ đồng, 94,4% dự toán, tăng 26,3% II) Ảnh hưởng nhân tố tới thu NSNN GDP bình quân đầu người Là tiêu phản ánh tăng trưởng quốc gia, phản ánh khả tiết kiệm tiêu dùng đầu tư nước GDP bình quân đầu người nhân tố khách quan định mức động viên NSNN Năm 2009 kinh tế có dấu hiệu chuyển biến tích cực, xu hướng phục hồi rõ nét Thế lạc quan xen nhiều lo lắng nhiều tiêu không thực bền vững tăng trưởng Tăng trưởng GDP quý 3/2009 đạt mức 5.76% cao nhiều số 4.5% đạt quý 2/2009 Chốt lại, tốc độ tăng trưởng tháng đầu năm 2009 đạt 4.56% (số liệu tổng cục thống kê) mục tiêu tăng GDP khoảng 5% năm 2009 dường nằm tay Nhưng xét động lực kéo bật kinh tế vươn lên khỏi suy giảm tháng qua, nhiều tiêu không đạt bền vững tăng trưởng Khoảng 60% dân số “cống hiến” 1.75% tăng trưỏng khu vực sản xuất nông, lâm ngư nghiệp 10 tháng qua Trong đó, tình hình thiên tai ngày phức tạp, sản xuất nông nghiệp cho đạt ngưỡng tạo sức tăng đốt biến Trong đó, khu vực cơng nghiệp xây dựng, đòn bẩy cho mục tiêu tiến lên kinh tế cơng nghiệp hố vào năm 2020 Việt Nam, chưa thể vai trò đầu tàu Kết sản xuất tháng khu vực đạt mức tăng trưởng 4.48% thấp mức độ tăng trưởng chung nước Nhìn vào thực tế ngành cơng nghiệp, vấn đề nghiêm trọng Công nghiệp chế biến đạt tăng trưởng thấp nhất, 2% thấp tốc độ tăng trưởng ngành lâm nghiệp (2.5%) thuỷ sản (2.7%) Phần động lực lĩnh vực khơng khuyến khích tăng trưởng lượng Ví dụ cơng nghiệp khai thác tăng tới 8.2%, hay lĩnh vực phát triển theo sau sách kích cầu xây dựng tăng 9.7%, lĩnh vực tài chính, ngân hàng, bảo hiểm tăng 8.1% mức bán lẻ (bao gồm phần chi tiêu phủ) tăng 10.2% loại trừ yếu tố giá… Nhưng lĩnh vực vốn bị xem méo mó phân bổ nguồn lực, phục hồi sách giải cứu mạnh tay Việt Nam Tốc độ tăng trưởng cao ngành dịch vụ mức 8.4% thuộc lĩnh vực vận tải bưu điện, du lịch chưa phản ánh mức đóng góp thực Khi số nước khu vực du lịch quốc tế tăng tháng đầu năm, Việt Nam lại giảm tới 16% Tốc độ tăng trưởng đột biến số ngành kinh tế, thực chất phải dựa dẫm vào nguồn cung tiền từ sách tài nới lỏng Do nhiều sách kích cầu đầu tư tiêu dùng, đầu tư toàn xã hội tháng đầu năm đạt tăng trưởng cao, tổng vốn thực đạt 483.2 nghìn tỷ đồng tăng 14.4% so với cung kì Tuy nhiên, tăng chi tiêu lệch phía nguồn cung tài cho kinh tế phủ Trong đầu tư NSNN tăng 45.5% , khu vực nhà nứoc tăng 12.6% khu vực FDI giảm 11.2% Đây biểu việc thiếu khả huy động nguồn lực từ xã hội cho đầu tư Bên cạnh đó, tổng dư nợ cho vay kinh tế từ hệ thống ngân hàng thương mại tăng 26% so với kì năm trước, vốn cho vay hỗ trợ lãi suất Việt Nam đồng 11 đạt đến 405 nghìn tỷ đồng, theo số liệu Vụ sách tiền tệ ( Ngân hàng Nhà nước) tính đến 24/9/2009 Nhưng dường “dư địa” cho việc tiếp tục tăng cung tiền để xa thêm tăng trưởng bị chặn lại Bởi lẽ dư nợ tín dụng cán đích 30% tăng trưởng Trong đó, dư nợ cho vay hỗ trợ lãi suất cận ngày hết giá trị hiệu lực sách Trong đó, việc tăng cung tiền vào kinh tế gây sức ép lớn đến lạm phát thời gian tới “CPI tháng tăng 0.62%”, tăng cao Xu hướng tăng nhiều yếu tố ảnh hưởng đến tăng trưởng tín dụng mức cao, giá giới tác động phục hồi kinh tế, tăng ảnh hưởng đến nước ta, giá dầu thơ từ tới cuối năm nhiều yếu tố chưa lường trước Nếu lạm phát tăng tốc tháng cuối năm xảy ra, tăng trưởng GDP lại có lực cản mới, CPI bình qn năm thương số tính tốn GDP Và biểu đáng lo ngại cán cân tổng thể có dấu hiệu thâm hụt, hệ thống tài đối mặt với rủi ro nợ hạn cắt giảm gói kích cầu….Làm cho cán cân thu, chi NSNN lệch lạc Tổng thu ngân sách tính từ đầu năm đến 15/9 ước đạt 274.4 nghìn tỷ đồng, giảm 12.1 % so với cung kỳ năm 2008 Trong chi ngân sách lên tới 330 tỷ đồng Tài nguyên thiên nhiên Kinh tế hoá để tăng đóng góp ngành tài nguyên cho nguồn thu NSNN GDP Đóng góp khu vực tài nguyên thiên nhiên cho ngân sách thuế đất đai, loại thuế /phí mơi trường, thuế khai thác, sử dụng tài nguyên số hoạt động thu khác Tuỳ theo quốc gia giai đoạn khác nhằm cách thức phần đóng góp khác Việt Nam với chế độ sở hữu Nhà nước tài ngun thiên nhiên thu ngồi thuế, phí có khốn thu giao quỳên sử dụng, cho thuê đất đai, tài nguyên Số tiền thu từ bán tài nguyên thiên lớn so với thuế phí Tuy nhiên khoản thu không bền vững thuế phí đất đai tài ngun có giới hạn khơng tái tạo Có thể tóm tắt lĩnh vực sau: Từ đất đai: Là loại thuế có từ lâu đời, chiếm tỷ trọng không cao tổng GDP nguồn thu quốc gia gần thuế đất đai sử dụng như, 12 công cụ hữu hiệu để tăng nguồn thu giúp cân đối ngân sách, đặc biệt quốc gia phát triển Việt Nam Vào năm gần xu hướng đóng góp từ thuế đất đai tổng thu ngân sách tăng nhanh chóng từ q trình phát triển kinh tế , đất đai chuyển đổi ngày hiệu cho mục đích mang lại lợi ích lớn mảnh đất hệ thống thuế dựa hệ số giá trị mà mảnh đất mang lại Vì thuế đất nói chung gia tăng Từ tài nguyên khác Tất quốc gia khai thác, sử dụng tài nguyên thiên nhiên rừng, khoáng sản, thuỷ sản, mặt nước,nước ngầm để phát triển kinh tế Đối với người nghèo tài ngun có vai trò quan trọng ( rừng, thuỷ sản) Như vậy, vai trò quản lý tài nguyên khu vực phủ quan trọng nhằm giúp trì sinh kế lâu dài sử dụng bền vững nguồn tài nguyên Thu thuế khai thác tài nguyên thiên nhiên: Là công cụ sử dụng phổ biến để đạt mục tiêu Việc xác định thuế cho tưng loại tài nguyên cụ thể phức tạp nguyên tắc chung dựa lợi nhuận mà đơn vị khai thác thu về, chi phí xã hội từ việc khai thác tài nguyên hệ thống tài sản áp dụng cho đối tượng Doanh thu từ thuế tài nguyên nguồn thu đáng kể cho NSNN Một mặt tăng nguồn thu cho phủ, mặt khác hạn chế khai thác không hiệu quả, tạo động lực giúp tài nguyên bền vững Tại quốc gia phát triển giao động chiếm khoảng – 15% tổng nguồn thu ngân sách Tỷ suất doanh lợi Với tín hiệu lạc quan kinh tế tháng gần đây, chuẩn bị cho giai đoạn hậu khung hoảng cần thiết doanh nghiệp Việt Nam kinh tế phục hồi Một khảo sát phòng Thương Mại Cơng nghiệp Việt Nam cho thấy khoảng 91% số doanh nghiệp ổn định sản xuất, 51% doanh nghiệp lớn đầu tư mở rộng quy mơ, 56% doanh nghiệp có nhu cầu mở rộng thị trường Tuy nhiên, vấn đề đặt là: Cộng đồng doanh nghiệp Việt Nam phải xác định nguy cơ, thách thức xuất thời gian tới, kinh tế giới vượt qua khủng hoảng kinh tế nước tăng trưởng trở lại Giải 13 vấn đề đồng thời nắm bắt hội yếu tố mang lại thành công cho chủ thể kinh tế sau khủng hoảng Các doanh nghiệp cần trọng xây dựng thương hiệu cho mặt hàng có lợi với nước khác để đảm bảo thị phần vững cho nhóm hàng thị trường, trọng phát triển thị trường nước cần coi hướng lâu dài cho doanh nghiệp Viêt Nam Khi phát triển thị trường nước cần trọng thị trường tiêu thụ khuyến khích việc sản xuất sử dụng thị trường hàng hoá, dịch vụ đầu vào sản xuất nước Nhưng để thành công doanh nghiệp cần hướng tới 2/3dân số nước thị trường nông thôn Mức độ trang trải chi phí Nhà nước NSNN lúc chịu hai áp lực nặng nề: nguy thất thu cao khủng hoảng tài giới, nhu cầu cho chương trình kích cầu lớn hết Năm 2009 mức bội chi lên tới gần 145 nghìn đồng vào mức bội chi 87.3 nghìn tỷ đồng tương ứng với 4.82% GDP cho năm mà quốc hội thông qua cuối năm ngối Đây mức bội chi thức lớn nhiều năm nhằm đối phó với nguy suy giảm nguồn thu NSNN tác động suy thối kinh tế tồn cầu Vậy nguồn thu sụt giảm, nguồn ngân sách thất thu so với tổng thu dự kiến 389.9 tỷ đồng Câu trả lời xác vào cuối năm tài dự báo nhà kinh tế, nhà quản lý cho thấy tình hình khơng sáng sủa Thu ngân sách năm giảm khoảng 53.314 tỷ đồng suy giảm từ nguồn thu chủ yếu thu nội địa (giảm 29.654 tỷ đồng) thu từ dầu thô (giảm 12.740 tỷ đồng) thu xuất nhập (giảm 10.920 tỷ đồng ) Nhưng có nhiều dự báo bi quan giảm thu ngân sách 130 ngàn tỷ đồng theo kịch xấu 49 ngàn tỷ đồng theo kịch tốt Ngay Chính phủ trì chi tiêu dự tốn (gồm 112, ngàn tỷ đồng cho đầu tư phát triển 305,00 ngàn tỷ cho chi thường xuyên) bội chi ngân sách thực tế 7,76% GDP vào mức hụt thu 53,314 ngàn tỷ đồng Tuy vậy, giữ số không dễ dàng số chi thực tế ln cao dự tốn 14 Tổ chức máy thu nộp Chi phí thời gian thực quy định thuế cho thấy, năm DN phải 1.959,2 (tương đương khoảng 244,9 ngày làm việc) để thực nghĩa vụ thuế Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) giảm từ 32% xuống 28%; thuế suất thuế GTGT giảm từ mức xuống mức mức, bỏ mức cao 20% 15 C XU HƯỚNG THAY ĐỔI THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC KHI VIỆT NAM ĐÃ GIA NHẬP WTO I Những yêu cầu WTO Chính sách thuế xuất nhập khẩu: Thuế suất thuế nhập phải điều chỉnh theo hướng ngày giảm đảm bảo nguyên tắc MFN ( không phân biệt đối xử hàng nhập quốc gia khác nhau), thuế nhập công cụ để bảo hộ sản xuất nước khơng nhằm mục đích thu ngân sách Áp dụng thuế Hải quan theo hợp đồng ngoại thương theo quy định Hiệp định Hải quan Chính sách thuế nội địa : Đảm bảo nguyên tắc MFN nguyên tắc đãi ngộ quốc gia (không phân biệt đối xử hàng hóa dịch vụ nước với hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu) Chính sách ngân sách: Thu NSNN từ hoạt động xuất nhập thu để đảm bảo mức bảo hộ cần thiết; phí lệ phí liên quan đến xuất nhập thu với chi phí cung cấp dịch vụ Các khoản chi trực tiếp NSNN cho trợ cấp, hộ trợ xuất khẩu, cho doanh nghiệp Nhà nước phải xóa bỏ Ngay hoạt động mua sắm Chính phủ chị điều chỉnh quy định WTO đấu thầu cơng khai bình đẳng Trở thành thành viên WTO thực cam kết đặt thách thức đòi hỏi nỗ lực lớn ngành Tài nói riêng quan quản lý Nhà nước đặc biệt bối cảnh hệ thống luật pháp sách chế độ quản lý nước thiếu đồng bộ, chưa phù hợp với thơng lệ quốc tế, chí nhiều lĩnh vực chưa có văn quy định lĩnh vực tư vấn mơi giới tài chính, tư vấn thuế… đồng thời thể chế kinh tế đặc biệt hệ thống doanh nghiệp nước doanh nghiệp quốc doanh doanh nghiệp tư nhân yếu, sức cạnh tranh Điều đòi hỏi thời gian ngắn phải có bước cải cách mang tính cách mạng điều hành quản lý Nhà nước nói chung quản lý kinh tế nói chung cấu thu ngân sách nói riêng phải thay đổi cho phù hợp với chế thi trường 16 II Thực trạng thu NSNN Việt Nam gia nhập WTO Việc thực cam kết với WTO làm giảm khoản thu NSNN: - Nếu phân tích, đánh giá cụ thể ngành hàng, lĩnh vực, doanh nghiệp thấy, sau gia nhập WTO có tác động, chưa nhiều Đánh giá kinh tế khơng dựa vào vài ngành hàng, mà phải dựa tổng quan Sau tháng gia nhập WTO, kinh tế chưa chịu tác động lớn - Số thu ngân sách hiệu kinh tế Số thu tăng có nghĩa hiệu kinh tế tăng ngược lại Nếu so với kỳ năm 2006, tốc độ tăng thu ngân sách năm cao hơn, lấy tiêu pháp lệnh để đánh giá, thu ngân sách năm 2007 tương đối khả quan Trong năm 2007, ảnh hưởng hội nhập không lớn, ngân sách có giảm thu phải giảm thuế nhập 100 - 200 tỷ đồng không đáng kể, tổng số thu ngân sách bù lại nhờ sản xuất nước tăng giảm tình trạng bn lậu, gian lận thương mại - Về nhịp độ tăng trưởng GDP, kinh tế Việt Nam tháng đầu năm 2007 tăng trưởng cao dự đoán với nhịp độ tăng trưởng GDP mức 7,9% Điều đáng nói là, tăng trưởng kinh tế Việt Nam nửa đầu năm 2007 phần lớn tăng trưởng từ sản xuất công nghiệp (tăng 12,4%), thương mại, dịch vụ (dịch vụ thương mại tài tăng 10,4%, khách sạn nhà hàng tăng 12,7% tiêu dùng du lịch tăng cao) phát triển khu vực tư nhân (tăng trưởng khu vực tư nhân 20,5% gần gấp đôi khu vực Nhà nước) Điều cho thấy, sau gia nhập WTO, kinh tế Việt Nam phát triển hướng với việc dựa vào tăng trưởng ngành quan trọng công nghiệp thương mại, dịch vụ Do đó, cấu kinh tế dịch chuyển theo hướng tích cực: tỷ trọng GDP nhóm ngành cơng nghiệp – xây dựng nâng cao từ 41,31% lên 41,48%, nhóm ngành dịch vụ nâng cao từ 38,25% lên 38,44% ngành nông, lâm, thủy sản giảm từ 20,45% xuống 20,08% Thêm vào đó, tín hiệu đáng mừng cho thấy hiệu việc cải cách sách theo hướng không phân biệt đối xử (giảm dần bảo hộ cho doanh nghiệp Nhà nước, khuyến khích doanh nghiệp tư nhân loại hình kinh tế khác) mở cửa thị trường theo cam kết với WTO thể chỗ tháng đầu năm 2007, đầu tư tăng tới 14% Kết 17 có việc cải cách sách đầu tư, cải thiện môi trường kinh doanh theo cam kết với WTO Nhưng điều đáng nói đóng góp phần lớn vào tăng trưởng đầu tư khu vực tư nhân nước (chiếm tới 35%) Như vậy, chứng tỏ sách cải cách phát huy tác dụng kích thích tạo điều kiện khuyến khích đầu tư tư nhân - Về xuất khẩu, tháng đầu năm 2007 xuất Việt Nam ước đạt 31,218 tỷ USD, tăng l 9,3% so với kỳ năm 2006 (cao gấp lần tốc độ tăng trưởng kinh tế) Trong đó, doanh nghiệp 100% vốn nước đạt 13,758 tỷ USD, chiếm 44,1% tổng kim ngạch xuất nước, tăng 25,1% so với kỳ năm trước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi đạt l 7,460 tỷ USD, chiếm 55,9 tổng kim ngạch xuất nước, tăng 15,2% so với kỳ năm trước Trong số mặt hàng xuất chủ lực dệt may da giày mặt hàng chịu tác động trực tiếp cam kết WTO: theo cam kết WTO, Hoa Kỳ phải bỏ hạn ngạch trì chế giám sát, tạo nguy điều tra chống bán phá giá hàng dệt may xuất Việt Nam sang Hoa Kỳ Do quản lý tốt công tác giám sát xuất hàng dệt may sang Hoa Kỳ để tránh bị kiện bán phá giá nên nhà nhập Hoa Kỳ quay trở lại Việt Nam đặt hàng cho quý IV tháng đầu năm 2008 Kim ngạch xuất dệt may Việt Nam tháng năm 2007 ước đạt 5,084 tỷ USD, tăng 29,6% so với kỳ năm 2006 Đối với mặt hàng da giày, kim ngạch xuất tháng năm 2007 ước đạt 2,7 tỷ USD, tăng 28,8% so với kỳ năm 2006 Nhóm hàng cơng nghiệp chế biến có tốc độ tăng trưởng cao giá trị xuất lớn bao gồm: hàng dệt may, giày dép, hàng điện tử linh kiện điện tử, sản phẩm gỗ…(sản phẩm nhựa tăng 49,3%; điện tử linh kiện máy tính tăng 24,6%; dây điện cáp điện tăng 24,5%; sản phẩm gỗ tăng 24,3%…) Nhóm hàng có kim ngạch xuất cao nhiều so với mục tiêu đặt giá giới tăng cao cà phê, hạt tiêu, sản phẩm nhưa…(cà phê tăng 90,8%, số lượng xuất tăng 47,3%; hạt tiêu tăng 20,2%, lượng giảm 43,l %) Một số mặt hàng chủ lực khác có giá trị xuất tháng qua tăng cao so với kỳ năm trước gồm: nhân điều tăng 24,2%; rau tăng 19,3%; than đá tăng 17,4%; giày dép tăng 14,3%; thủy sản tăng 14,1% gạo tăng 12,1%… 18 - Khi việt nam gia nhập WTO yêu cầu phải mở cửa thị trường hàng hoá, gia nhập WTO, Việt Nam ràng buộc mức trần cho tất dòng thuế biểu thuế nhập mình, dùng thuế nhập làm cơng cụ để bảo hộ, khơng sử dụng phí, lệ phí khoản thu khác nhằm mục đích thu ngân sách (ngồi thuế nhập khẩu) Trên tinh thần đó, Việt Nam giảm mức thuế nhập bình quân từ mức hành 17,4% xuống 13,4% vòng 5-7 năm Mức thuế nhập bình qn hàng nơng sản giảm từ mức hành 23,5% xuống 20,9% mức thuế nhập bình quân hàng phi nông sản giảm từ 16,8% xuống 12,6% Việt Nam bảo lưu quyền áp dụng hạn ngạch thuế quan với đường, trứng gia cầm, thuốc muối Đối với trợ cấp nơng sản, Việt Nam cam kết bãi bỏ hồn toàn loại trợ cấp bị cấm trợ cấp xuất khẩu, trợ cấp nội địa hóa quyền hỗ trợ nước nông sản mức 10% … Xem xét tác động cam kết giảm thuế thấy, tổng thể, việc cắt giảm thuế nhập làm giảm bảo hộ số mặt hàng, thúc đẩy việc cấu lại kinh tế phát triển theo hướng hiệu quả, chun mơn hố tăng sản xuất quy mơ lớn, phát huy tốt lợi so sánh lao động, tài nguyên Thúc đẩy doanh nghiệp nâng cao khả cạnh tranh, đẩy mạnh xuất Đây tín hiệu tốt nhà đầu tư nước ngoài, tăng niềm tin vào định hướng mở cửa tiềm phát triển kinh tế Việt Nam Việc cắt giảm thuế ngắn hạn có tác động định, nhiên, lâu dài tác động không lớn nguồn thu NSNN Hiện nước ta, tổng thu từ thuế nhập chiếm khoảng 9% tổng thu NSNN Đối với kim ngạch nhập khẩu, khoảng 20% tổng kim ngạch nhập hàng năm chịu ảnh hưởng việc cắt giảm thuế nhập khẩu; việc cắt giảm thuế lại thực theo lộ trình, khơng phải cắt giảm tất mặt hàng, không cắt giảm giai đoạn Thêm vào đó, việc cắt giảm thuế chắn làm tăng kim ngạch xuất nhập (việc giảm thuế tất yếu thúc đẩy nhập hàng với số lượng lớn nhập nhiều nguyên vật liệu đầu vào hơn…) dẫn đến tăng thu thuế nhập khẩu, nên tác động không lớn, chí lâu dài làm tăng thu cho NSNN Kinh nghiệm cho thấy số mặt hàng có việc cắt giảm thuế lại biện pháp hữu hiệu kiềm chế nạn nhập lậu số mặt hàng có giá trị lớn, thuế suất nhập cao (ví dụ mặt hàng điện thoại di động, vàng, kim loại q, tơ xe máy…) việc giảm thuế làm giảm động 19 lực việc nhập lậu vốn chứa đựng nhiều rủi ro, thúc đẩy việc nhập ngạch khơng bị rủi ro, khơng vi phạm pháp luật, thúc đẩy tăng thu ngân sách III Cam kết tác động cam kết gia nhập WTO ảnh hưởng tới thu, chi NSNN Tác động trực tiếp hội nhập thể qua yêu cầu thay đổi sách tài đế phù hợp với yêu cầu cam kết quốc tế, bao gồm: - Khi gia nhập WTO, Việt Nam cam kết ràng buộc với toàn Biểu thuế nhập hành, nhiều mặt hàng nhập giảm thuế dẫn đến NSNN bị giảm Tuy nhiên điều có mặt “được mất”, gia nhập WTO thực kinh tế mở nước ta có nhiều hội, có nhiều nguồn vốn đầu tư nước ngồi từ đẩy mạnh phát triển kinh tế Bên cạnh đó, tác động gián tiếp cắt giảm thuế, tính ổn định bền vững thu ngân sách bị ảnh hưởng Số thu từ khu vực kinh tế nước, từ doanh nghiệp Nhà nước bị ảnh hưởng mạnh tác động cạnh tranh quốc tế trình cải cách doanh nghiệp Bên cạnh đó, chuyển dịch cấu kinh tế thay đổi thị trường trình hội nhập thay đổi nguồn thu - Tác động đến thu Ngân sách thông qua việc thực cắt giảm thuế quan theo lộ trình, thực nguyên tắc tối huệ quốc nguyên tắc đối xử quốc gia, tuân thủ Hiệp định trị giá hải quan theo quy định WTO - Tác động đến chi Ngân sách thông qua việc cắt giảm khoản trợ cấp trực tiếp doanh nghiệp theo yêu cầu Hiệp định trợ cấp biện pháp chống trợ cấp thông qua cải cách tiền lương, trợ cấp, báo hiểm xã hội việc cải cách cấu chi thường xuyên chi đầu tư từ NSNN Ngoài ra, hội nhập kinh tế quốc tế yêu cầu hệ thống NSNN phải đảm bảo cơng khai, minh bạch hố sách đảm bảo sách thực theo lộ trình dự đốn trước để tạo môi trường kinh doanh thuận lợi cho doanh nghiệp - Tác động, ảnh hưởng gián tiếp hội nhập đến NSNN thể qua tác động, ảnh hưởng đến kinh tế thông qua tăng trưởng, cấu kinh tế, tiêu dùng - tiết kiệm - đầu tư, thương mại hệ thống kinh tế vi mô, đặc biệt hiệu kinh doanh 20 DN Tốc độ tăng trưởng, biến động cấu kinh tế, thay đối tỷ lệ tiết kiệm tiêu dùng - đầu tư hiệu sản xuất, kinh doanh khu vực doanh nghiệp làm thay đổi mức độ cấu thu Ngân sách, cụ thể số thu cấu loại thuế thuế VAT, tiêu thụ đặc biệt, nhập khẩu, thu nhập doanh nghiệp, thu nhập cá nhân - Theo cam kết, Việt Nam phải mở cửa 110 phân ngành thuộc 11 ngành dịch vụ cho thành viên WTO Những cam kết liên quan đến chế độ đầu tư, hình thức thành lập doanh nghiệp, thuê đất, biện pháp thuế, trợ cấp cho doanh nghiệp nước… Chúng ta chưa cho phép cơng ty nước ngồi diện Việt Nam hình thức chi nhánh (ngoại trừ điều cho phép theo cam kết ngành cụ thể) Khi nước ta gia nhập tổ chức thương mại giới WTO có nhiều tác động trực tiếp tới NSNN Một tác động nước ta phải xóa bỏ hàng rào thuế quan hay phải giảm mức thuế nhiều loại mặt hàng xuất nhập Việc làm cho thu NSNN từ thuế xuất nhập nước ta bị giảm Nhà nước phải thực sách, biện pháp ổn định nguồn thu ngân sách Trong đáng kể thay đổi chế tính thuế: Tăng cường quản lý, điều hành thu NSNN, tổ chức thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thu theo sách, pháp luật thuế, xử lý cụ thể khoản thu nợ đọng thuế, tăng cường cơng tác kiểm tra, kiểm sốt việc kê khai thuế tổ chức cá nhân nhằm phát trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế, thực nghiêm túc Chỉ thị Thủ tướng Chính phủ, Bộ Tài chính, Tỉnh ủy, UBND tỉnh chống thất thu NSNN 21 22 ... 32% xu ng 28%; thu suất thu GTGT giảm từ mức xu ng mức mức, bỏ mức cao 20% 15 C XU HƯỚNG THAY ĐỔI THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC KHI VIỆT NAM ĐÃ GIA NHẬP WTO I Những yêu cầu WTO Chính sách thu xu t... phải huy động thêm nguồn khác, mà chủ yếu vay III) Các nhân tố ảnh hưởng đến thu ngân sách Nhà nước nguyên tắc thiết lập hệ thống thu NSNN Các nhân tố ảnh hưởng đến thu ngân sách Nhà nước Thu nhập... chức máy thu nộp 15 C XU HƯỚNG THAY ĐỔI THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC KHI VIỆT NAM ĐÃ GIA NHẬP WTO 16 I Những yêu cầu WTO 16 II Thực trạng thu NSNN Việt Nam gia nhập