Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động trong BCTC do công ty TNHH định giá và kiểm toán SPT thực hiện

202 167 0
Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động trong BCTC do công ty TNHH định giá và kiểm toán SPT thực hiện

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Phùng Sỹ Nguyên SV: Phùng Sỹ Nguyên Lớp: CQ46/22.02 Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Học viện Tài Báo cáo tài BCTC Kiểm sốt nội Báo cáo kết kinh doanh KSNB Hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần A BCKQKD Kiểm tốn viên Tài khoản HT KSNB Chi phí bán hàng Cơng ty A Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí hoạt động KTV TK CPBH SV: CPQLDN Phùn gCPHĐ Sỹ Nguy ên Lớp: CQ46/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤCĐỒđồ 1.1.Quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm toán BCTC 10 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy công ty THHH định giá kiểm toán SPT 25 Sơ đồ 2.2: Tổng hợp giai đoạn kiểm toán kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động SPT thực 28 SV: Phùng Sỹ Nguyên Lớp: CQ46/22.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC BẢNG BIỂU, PHỤ LỤC Bảng 2.1.Kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH định giá 21 kiểm toán SPT 21 Bảng 2.2: Thủ tục phân tích sơ CPBH CPQLDN 31 Bảng 2.3: Mức trọng yếu 32 Biểu 2.1 Chƣơng trình kiểm tốn khoản mục CPBH 34 Biểu 2.2: Chƣơng trình kiểm toán khoản mục CPQLDN 35 Biểu 2.3:Bảng tổng hợp chi phí bán hàng 38 Biểu 2.4:Bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp 39 Biểu 2.5:Phân tích chi phí bán hàng 41 Biểu 2.6: Trích kết thủ tục phân tích Chi phí bán hàng/ Doanh thu 41 Biểu 2.7:Phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp 42 Biểu 2.8: Tổng hợp phát sinh TK 6411 44 Biểu 2.9: Tổng hợp phát sinh TK 6414 45 Biểu 2.10: Tổng hợp phát sinh TK 6415 46 Biểu 2.11: Tổng hợp phát sinh TK 6417 47 Biểu 2.12: Tổng hợp phát sinh TK 6418 47 Biểu 2.13: Tổng hợp phát sinh TK 6422 48 Biểu 2.14: Tổng hợp phát sinh TK 6423 48 Biểu 2.15: Tổng hợp phát sinh TK 6425 49 Biểu 2.16: Tổng hợp phát sinh TK6427 49 Biểu 2.17: Tổng hợp phát sinh TK 6428 50 Biểu 2.18: Nội dung chi phí bán hàng 51 Biểu 2.19: Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp 52 Biểu 2.20: Kiểm tra chi tiết 641 55 Biểu 2.21: Kiểm tra chi tiết 642 58 Biểu 2.22: Bảng tổng hợp vấn đề kiểm toán 61 Biểu 2.23: Đề xuất bút toán điều chỉnh 63 Biểu 2.24.: Biểu tổng hợp chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 64 Bảng 3.1:Câu hỏi KSNB chi phí bán hàng 73 chi phí quản lý doanh nghiệp 73 Bảng 3.2 Mẫu bảng kê chênh lệch 77 Bảng 3.3 Mẫu bảng kê xác minh 77 Phụ lục 2.1 Chỉ mục hồ sơ kiểm toán 83 Phụ lục 2.2 Hợp đồng kiểm toán 85 SV: Phùng Sỹ Nguyên Lớp: CQ46/22.02 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TỐN BCTC QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH ĐỊNH GIÁ KIỂM TOÁN SPT 1.1.KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG 1.1.1 Khái niệm khoản mục chi phí hoạt động 1.1.2.Tầm quan trọng chi phí hoạt động BCTC 1.2.KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BCTC 1.2.1.Mục tiêu kiểm tốn chi phí hoạt động 1.2.2 Căn kiểm toán chi phí hoạt động 1.2.3.Những rủi ro thƣờng gặp kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động 1.3.QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC 10 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm tốn thiết kế chƣơng trình kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động 11 1.3.2.Thực kế hoạch kiểm toán 15 1.3.3.Kết thúc kiểm toán 17 CHƢƠNG 19 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY 19 TNHH ĐỊNH GIÁ SPT THỰC HIỆN 19 2.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH ĐỊNH GIÁ KIỂM TOÁN SPT 19 2.1.1.Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Định Giá Kiểm Toán SPT 19 SV: Phùng Sỹ Nguyên Lớp: CQ46/22.02 2.1.2.Kết hoạt động kinh doanh,vị trí thị trƣờng khách hàng SPT 21 2.1.3 Các dịch vụ SPT cung cấp 23 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý SPT 24 2.1.5 Mục tiêu chiến lƣợc định hƣớng phát triển cơng ty 26 2.1.6 Quy trình chung kiểm tốn BCTC cơng ty SPT 27 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BCTC CHO CƠNG TY CỔ PHẦN A 29 2.2.1 Giới thiệu kiểm tốn cơng ty cổ phần A 29 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động cơng ty cổ phần A 30 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY TNHH ĐỊNH GIÁ KIỂM TOÁN SPT 65 2.3.1 Ƣu điểm 65 2.3.2 Hạn chế 67 CHƢƠNG 70 MỘT SỐ Ý KIẾN GĨP PHẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH ĐỊNH GIÁ 70 KIỂM TOÁN SPT 70 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY TNHH ĐỊNH GIÁ KIỂM TOÁN SPT 70 3.1.1.Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động Cơng ty TNHH định giá kiểm toán SPT 70 3.1.2 u cầu hồn thiện cơng tác kiểm tốn chi phí hoạt động với cơng ty định giá kiểm toán SPT 71 SV: CÁC KÝ HIỆU KIỂM TOÁN QUY ƢỚC SV: Phùng Sỹ Nguyên 84 Ký hiệu √ X Ý nghĩa □ Lớp: CQ46/22.02 Ký hiệu điền ô vuông ( ) để thể có tài liệu lưu hồ sơ kiểm tốn thể kiện nêu □ Ký hiệu điền ô vuông ( ) để thể khơng có tài liệu lưu hồ sơ kiểm toán thể kiện nêu sai N/A Không áp dụng / None applicable BS Khớp với số liệu Bảng CĐKT/ Agreed to balance sheet: Ký hiệu đặt sau số liệu để thể KTV đối chiếu số liệu phù hợp với số liệu Bảng CĐKT PL Khớp với số liệu BC KQHĐKD/ Agreed to profit and loss statement: Ký hiệu đặt sau số liệu để thể KTV đối chiếu số liệu phù hợp với số liệu BC KQHĐKD PY Khớp với số liệu BCKT năm trước/ Agreed to Previous year ‘s report: Ký hiệu TB đặt sau số liệu để thể KTV đối chiếu số liệu phù hợp với số liệu BCTC Khớp với số liệu Bảng CĐPS/ Agreed to trial balance: Ký hiệu đặt sau số liệu để thể KTV đối chiếu số liệu phù hợp với số liệu Bảng CĐPS LS Khớp với số liệu Bảng số liệu tổng hợp/ Agreed to leadsheet: Ký hiệu đặt sau số liệu để thể KTV đối chiếu số liệu phù hợp với số liệu Bảng số liệu tổng hợp GL Khớp với số liệu Sổ Cái/ Agreed to general ledger: Ký hiệu đặt sau số liệu để thể KTV đối chiếu số liệu phù hợp với số liệu Sổ Cái tài khoản SL Khớp với số liệu sổ chi tiết/ Agreed to sub- ledger: Ký hiệu đặt sau số liệu để thể KTV đối chiếu số liệu phù hợp với số liệu sổ chi tiết tài khoản AC Khớp với số liệu Thư xác nhận/ Agreed to audit confirmation: Ký hiệu đặt sau số liệu để thể KTV đối chiếu số liệu phù hợp với số liệu thư xác nhận KTV gửi Phụ lục 2.2 Hợp đồng kiểm toán CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc -o0o : 20 /2012/ HĐKT HỢP ĐỒNG KIỂM TỐN 31/12/2011 Cơng ty Cổ phần A) 14/6/2005; Nghị định 30/2009/NĐ-CP ngày 30/3/2009 Chính phủ, sửa đổi bổ sung Nghị định 105/2004/NĐ-CP; : BÊN A : CÔNG TY CỔ PHẦN A (Dưới gọi tắt Bên A) : Nguyễn Văn X : Tổng giám đốc : Địa chỉ: số 20, đường Nguyễn Phong Sắc, Quận Cầu Giấy, TP Hà Nội Điện thoại : 0422128806 : 0101658109 Tài khoản số : 11720547955018 Tại Ngân hàng : Ngân hàng thương mại cổ phần công thương Việt Nam BÊN B: CƠNG TY TNHH ĐỊNH GIÁ KIỂM TỐN THỦ ĐÔ (Dưới gọi tắt Bên B) Ngƣời đại diện : Lê Thanh Hải Chức vụ : CTHĐTV - Giám đốc Địa : Số A1- 4/126 – Đường Hoàng Quốc Việt – Nghĩa Tân – Quận Cầu Giấy - Hà Nội Điện thoại : (04) 994 6962 – 0913 282 911; Fax: (04) 62652151 Email : lehaikiemtoan@yahoo.com.vn : 0102 984 384 Tài khoản số Tại Ngân hàng : 10201 0000 691 682 : Ngân hàng thương mại cổ phần công thương Việt Nam – Chi nhánh Nam Thăng Long ĐIỀU : NỘI DUNG HỢP ĐỒNG SV: Phùng Sỹ Nguyên 85 Lớp: CQ46/22.02 cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2011 Các Báo cáo tài lập phù hợp với Chuẩn mực Kế toán Việt Nam Chế độ kế toán doanh nghiệp ĐIỀU : LUẬT ĐỊNH CHUẨN MỰC Theo Tuy nhiên, chất gian lận, kiểm toán lập kế hoạch thực cách hợp lý khơng phát sai sót trọng yếu Vì vậy, kiểm toán thiết lập để đạt đảm bảo hợp lý, không tuyệt đối báo cáo tài khơng sai sót trọng yếu Cuộc kiểm tốn khơng nhằm phát sai sót gian lận khơng mang tính trọng yếu B Nếu lý mà Bên B khơng thể hồn thành kiểm tốn khơng thể đưa ý kiến kiểm tốn Bên B trao đổi với đại điện Bên A ĐIỀU 3: TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN : Ban Giám đốc Bên A có trách nhiệm lập Báo cáo tài trung thực hợp lý, tuân thủ theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Hệ thống Kế toán Việt Nam quy định pháp lý có liên quan Theo đó, Ban Giám đốc Bên A có trách nhiệm: (1) thiết lập tr SV: Phùng Sỹ Nguyên 86 Lớp: CQ46/22.02 Bên A có trách nhiệm cung cấp xác nhận giải trình cung cấp q trình kiểm tốn vào “Thư giải trình Ban Giám đốc”, yêu cầu Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam, nêu rõ trách nhiệm Ban Giám đốc Bên A việc lập Báo cáo tài khẳng định ảnh hưởng sai sót tổng hợp sai sót khơng điều chỉnh Báo cáo tài Bên B tổng hợp q trình kiểm tốn cho kỳ sai sót liên quan đến kỳ hoạt động trước không trọng yếu tổng thể Báo cáo tài Thanh tốn đầy đủ phí dịch vụ kiểm tốn phí khác (nếu có) cho bên B theo Điều hợp đồng Bên B: ; (4) cung cấp báo cáo kiểm toán cho Bên A kết thúc cơng việc kiểm tốn t Theo Bên B không quyền tiết lộ cho Bên thứ Ba mà khơng có đồng ý Bên A, ngoại trừ theo yêu cầu pháp luật, trường hợp thông tin phổ biến Bên A công bố ĐIỀU 4: BÁO CÁO KIỂM TOÁN Trong trường hợp Bên A dự định phát hành hành báo cáo kiểm toán Bên B dạng tài liệu nào, phát hành tài liệu có thơng tin Báo cáo tài kiểm tốn, Ban Giám đốc Bên A đồng ý họ cung cấp cho Bên B tài liệu phổ biến rộng rãi tài liệu sau có đồng ý Bên B văn ĐIỀU : PHÍ DỊCH VỤ PHƢƠNG THỨC THANH TỐN Tổng phí dịch vụ cho dịch vụ nêu Điều là: XXX VND (XXX đồng chẵn) 10% thuế GTGT SV: Phùng Sỹ Nguyên 87 Lớp: CQ46/22.02 ; Phí kiểm tốn tốn chuyển khoản trực tiếp vào tài khoản Bên B nguyên tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá Ngân hàng bên A thời điểm toán ĐIỀU 6: CAM KẾT THỰC HIỆN Mọi thay đổi phải thông báo trực tiếp cho bên văn (hoặc qua email) theo địa Thời gian hồn thành kiểm tốn dự kiến ngày kể từ ngày bắt đầu thực kiểm toán khiếu đồng ĐIỀU 7: HIỆU LỰC, NGÔN NGỮ THỜI HẠN HỢP ĐỒNG 02 ti định C G TY CỔ PHẦN A Tổng giám đốc CÔNG TY TNHH ĐỊNH GIÁ KIỂM Nguyễn Văn X Lê Thanh Hải SV: Phùng Sỹ Nguyên 88 Lớp: CQ46/22.02 NHẬN XÉT CỦA NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Giang Thị Xuyến Nhận xét: Luận Văn tốt nghiệp Sinh viên: Phùng Sỹ Ngun Lớp: CQ46/22.02 Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động BCTC Cơng Ty TNHH Định Giá Kiểm Tốn SPT thực Điểm: Bằng số: Bằng chữ: Ngƣời nhận xét (Ký, ghi rõ họ tên) SV: Phùng Sỹ Nguyên Lớp: CQ46/22.02 NHẬN XÉT CỦA NGƢỜI PHẢN BIỆN Họ tên ngƣời hƣớng dẫn khoa học: Nhận xét: Luận Văn tốt nghiệp Sinh viên: Phùng Sỹ Nguyên Lớp: CQ46/22.02 Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động BCTC Cơng Ty TNHH Định Giá Kiểm Toán SPT thực Điểm: Bằng số: Bằng chữ: Ngƣời nhận xét (Ký, ghi rõ họ tên) SV: Phùng Sỹ Nguyên Lớp: CQ46/22.02 ... kiểm toán BCTC quy trình kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn BCTC Cơng Ty TNHH Định Giá Kiểm Tốn SPT Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH. .. PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH ĐỊNH GIÁ VÀ KIỂM TOÁN SPT 1.1.KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG 1.1.1 Khái niệm khoản mục chi phí hoạt động Chi phí hoạt động chi. .. HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY TNHH ĐỊNH GIÁ 70 VÀ KIỂM TOÁN SPT 70 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY TNHH

Ngày đăng: 02/11/2018, 21:00

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan