BỘ NGOẠI GIAO Số 37/LPQT Hà Nội, ngày 30 tháng 10 năm 2003 Hiệp định Chính phủ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Chính phủ nước Cộng hòa Philippines tránh đánh thuế hai lần ngăn ngừa việc trốn lậu thuế loại thuế đánh vào thu nhập có hiệu lực từ ngày 29 tháng năm 2003 TL BỘ TRƯỞNG BỘ NGOẠI GIAO VỤ TRƯỞNG VỤ LUẬT PHÁP VÀ ĐIỀU ƯỚC QUỐC TẾ Trần Duy Thi HIỆP ĐỊNH GIỮA CHÍNH PHỦ NƯỚC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM VÀ CHÍNH PHỦ NƯỚC CỘNG HỊA PHILIPPINES VỀ TRÁNH ĐÁNH THUẾ HAI LẦN VÀ NGĂN NGỪA VIỆC TRỐN LẬU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC LOẠI THUẾ ĐÁNH VÀO THU NHẬP CHÍNH PHỦ NƯỚC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM VÀ CHÍNH PHỦ NƯỚC CỘNG HỊA PHILIPPINES Mong muốn ký kết Hiệp định việc tránh đánh thuế hai lần ngăn ngừa việc trốn lậu thuế loại thuế đánh vào thu nhập, Đã thỏa thuận đây: Điều Phạm vi áp dụng Hiệp định áp dụng cho đối tượng đối tượng cư trú hai Nước ký kết Điều Các loại thuế bao gồm Hiệp định Hiệp định áp dụng loại thuế đánh vào thu nhập Nước ký kết quan quyền sở hay quyền địa phương Nước hình thức áp dụng loại thuế Tất loại thuế thu tổng thu nhập, phần thu nhập bao gồm khoản thuế lợi nhuận từ việc chuyển nhượng động sản bất động sản, loại thuế đánh tổng số tiền lương tiền công xí nghiệp chi trả coi thuế đánh vào thu nhập Những loại thuế hành áp dụng Hiệp định là: a) Việt Nam: (i) thuế thu nhập cá nhân; (ii) thuế thu nhập doanh nghiệp; (iii) thuế chuyển lợi nhuận nước ngoài; (dưới gọi "thuế Việt Nam"); b) Philippines: thuế thu nhập theo quy định Chương II Điều 127(A) Luật Thu Nội địa Quốc gia năm 1997 nước Cộng hòa Philippines, (dưới gọi "thuế Philippines") Hiệp định áp dụng cho loại thuế có tính chất tương tự hay giống loại thuế ban hành sau ngày ký Hiệp định để bổ sung, thay loại thuế hành Các nhà chức trách có thẩm quyền hai Nước ký kết thông báo cho biết thay đổi quan trọng thay đổi lớn luật thuế Nước Điều Các định nghĩa chung Theo nội dung Hiệp định này, trừ trường hợp ngữ cảnh đòi hỏi có giải thích khác: a) từ "Việt Nam" có nghĩa nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam; b) từ "Philippines" có nghĩa nước Cộng hòa Philippines; c) thuật ngữ "Nước ký kết" "Nước ký kết kia" có nghĩa Việt Nam hay Philippines tùy theo ngữ cảnh; d) thuật ngữ "đối tượng" bao gồm cá nhân, quỹ di sản, quỹ tín thác, cơng ty hay hình thức đối tượng khác; e) thuật ngữ "cơng ty" có nghĩa tổ chức công ty thực thể coi tổ chức công ty giác độ thuế; f) thuật ngữ "xí nghiệp Nước ký kết" "xí nghiệp Nước ký kết kia" theo thứ tự có nghĩa xí nghiệp điều hành đối tượng cư trú Nước ký kết xí nghiệp điều hành đối tượng cư trú Nước ký kết kia; g) thuật ngữ "các đối tượng mang quốc tịch" có nghĩa: (i) tất cá nhân mang quốc tịch Nước ký kết; (ii) tất pháp nhân, tổ chức hùn vốn hiệp hội có tư cách chấp nhận theo luật có hiệu lực Nước ký kết; (h) thuật ngữ "vận tải quốc tế" có nghĩa vận chuyển tàu thủy máy bay thực xí nghiệp Nước ký kết, trừ tàu thủy máy bay hoạt động địa điểm Nước ký kết kia; i) thuật ngữ "nhà chức trách có thẩm quyền" có nghĩa: (i) trường hợp Việt Nam Bộ trưởng Bộ Tài người đại diện ủy quyền Bộ trưởng Bộ Tài chính; (ii) trường hợp Philippines Bộ trưởng Bộ Tài người đại diện ủy quyền Bộ trưởng Bộ Tài Trong Nước ký kết áp dụng Hiệp định này, thuật ngữ chưa định nghĩa Hiệp định có nghĩa theo định nghĩa luật Nước loại thuế mà Hiệp định áp dụng, trừ trường hợp ngữ cảnh đòi hỏi có giải thích khác nhà chức trách có thẩm quyền thỏa thuận định nghĩa chung thể theo quy định Điều 25 (Thủ tục thỏa thuận song phương) Điều Đối tượng cư trú Theo nội dung Hiệp định này, thuật ngữ "đối tượng cư trú Nước ký kết" có nghĩa đối tượng nào, mà theo luật Nước đó, đối tượng chịu thuế vào nhà ở, nơi cư trú, trụ sở điều hành, trụ sở đăng ký tiêu thức khác có tính chất tương tự Nhưng thuật ngữ không bao gồm đối tượng đối tượng chịu thuế Nước thu nhập từ nguồn Nước Trường hợp theo quy định khoản 1, cá nhân đối tượng cư trú hai Nước ký kết, thân phận cư trú cá nhân xác định sau: a) cá nhân coi đối tượng cư trú Nước nơi cá nhân có nhà thường trú Nếu cá nhân có nhà thường trú hai Nước, cá nhân coi đối tượng cư trú Nước mà cá nhân có quan hệ cá nhân kinh tế chặt chẽ (trung tâm quyền lợi chủ yếu); b) xác định Nước nơi cá nhân có trung tâm quyền lợi chủ yếu, cá nhân khơng có nhà thường trú hai Nước, cá nhân coi đối tượng cư trú Nước mà cá nhân thường sống; c) cá nhân thường sống hai Nước hay không sống thường xuyên Nước nào, cá nhân coi đối tượng cư trú Nước mà cá nhân mang quốc tịch; d) cá nhân đối tượng mang quốc tịch hai Nước hay không mang quốc tịch Nước nào, nhà chức trách có thẩm quyền hai Nước ký kết giải vấn đề thỏa thuận chung Trường hợp quy định khoản 1, đối tượng cá nhân, đối tượng cư trú hai Nước ký kết, đối tượng coi đối tượng cư trú Nước nơi có trụ sở thành lập đối tượng Điều Cơ sở thường trú Theo nội dung Hiệp định này, thuật ngữ "cơ sở thường trú" có nghĩa sở kinh doanh cố định mà qua xí nghiệp thực tồn hay phần hoạt động kinh doanh Thuật ngữ "cơ sở thường trú" chủ yếu bao gồm: a) trụ sở điều hành; b) chi nhánh; c) văn phòng; d) nhà máy; e) xưởng; f) mỏ, giếng dầu khí, mỏ đá địa điểm khai thác hay thăm dò tài nguyên thiên nhiên bao gồm kết cấu lắp đặt sử dụng hay việc vận hành thiết bị cơng nghiệp nặng có tính chất ổn định có liên quan đến địa điểm đó; g) kho thương mại; h) địa điểm xây dựng, cơng trình xây dựng, dự án lắp ráp lắp đặt hay hoạt động giám sát liên quan đến cơng trình, địa điểm trên, địa điểm, cơng trình hay hoạt động kéo dài giai đoạn ba tháng; i) việc cung cấp dịch vụ, bao gồm dịch vụ tư vấn xí nghiệp thơng qua người làm cơng hay cá nhân khác xí nghiệp giao thực hoạt động trên, hoạt động mang tính chất nêu kéo dài (trong dự án hay dự án liên quan) Nước giai đoạn hay nhiều giai đoạn gộp lại sáu tháng giai đoạn thời gian 12 tháng liên tục Mặc dù có quy định Điều này, thuật ngữ "cơ sở thường trú" coi không bao gồm: a) việc sử dụng phương tiện riêng cho mục đích lưu kho, trưng bày hàng hóa hay tài sản xí nghiệp; b) việc trì kho hàng hóa tài sản xí nghiệp với mục đích lưu kho, trưng bày; c) việc trì kho hàng hóa tài sản xí nghiệp với mục đích xí nghiệp khác gia cơng; d) việc trì sở kinh doanh cố định với mục đích mua hàng hóa tài sản hay để thu thập thơng tin cho xí nghiệp; e) việc trì sở kinh doanh cố định với mục đích quảng cáo, cung cấp thơng tin nghiên cứu khoa học hoạt động tương tự có tính chất chuẩn bị phụ trợ cho xí nghiệp, trừ hoạt động tiến hành phần hoạt động kinh doanh xí nghiệp Mặc dù có quy định khoản 2, trường hợp đối tượng - trừ đại lý có tư cách độc lập điều chỉnh khoản - hoạt động Nước ký kết thay mặt cho xí nghiệp Nước ký kết kia, xí nghiệp coi có sở thường trú Nước ký kết thứ hoạt động mà đối tượng thực cho xí nghiệp, đối tượng đó: a) có thường xuyên thực Nước thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên xí nghiệp, trừ hoạt động đối tượng giới hạn phạm vi hoạt động nêu khoản mà hoạt động thực thông qua sở kinh doanh cố định khơng làm cho sở kinh doanh cố định trở thành sở thường trú theo quy định khoản đó; hay b) khơng có thẩm quyền nêu trên, thường xuyên trì Nước thứ kho hàng hóa hay tài sản từ đối tượng thường xuyên giao hàng hóa hay tài sản thay mặt cho xí nghiệp Mặc dù có quy định Điều này, tổ chức bảo hiểm Nước ký kết, trừ trường hợp tái bảo hiểm, coi có sở thường trú Nước ký kết tổ chức thu phí bảo hiểm lãnh thổ Nước ký kết hay bảo hiểm rủi ro Nước thông qua đối tượng khơng phải đại lý có tư cách độc lập điều chỉnh khoản 6 Một xí nghiệp khơng coi có sở thường trú Nước ký kết xí nghiệp thực kinh doanh Nước thơng qua đại lý môi giới, đại lý hoa hồng đại lý khác có tư cách độc lập, với điều kiện đối tượng hoạt động khuôn khổ kinh doanh thông thường họ Tuy nhiên, hoạt động đại lý giành tồn hay tồn cho hoạt động đại diện cho xí nghiệp đó, đại lý khơng coi đại lý có tư cách độc lập theo nghĩa khoản Việc công ty đối tượng cư trú Nước ký kết kiểm soát chịu kiểm sốt cơng ty đối tượng cư trú Nước ký kết tiến hành hoạt động kinh doanh Nước (có thể thơng qua sở thường trú hay hình thức khác) không làm cho công ty trở thành sở thường trú công ty Điều Thu nhập từ bất động sản Thu nhập mà đối tượng cư trú Nước ký kết thu từ bất động sản (kể thu nhập từ nông nghiệp lâm nghiệp) đặt Nước ký kết bị đánh thuế Nước Thuật ngữ "bất động sản" có nghĩa theo luật Nước ký kết nơi có tài sản Trong trường hợp thuật ngữ bao gồm tài sản liền với bất động sản, đàn gia súc thiết bị sử dụng nông nghiệp lâm nghiệp, quyền áp dụng theo quy định luật chung điền sản, quyền sử dụng bất động sản quyền hưởng khoản toán thay đổi hay cố định trả cho việc khai thác hay quyền khai thác mỏ, nguồn khoáng sản tài nguyên thiên nhiên khác; tàu thủy, thuyền máy bay không coi bất động sản Những quy định khoản áp dụng thu nhập phát sinh từ việc trực tiếp sử dụng, cho thuê hay sử dụng loại bất động sản hình thức khác Những quy định khoản áp dụng cho thu nhập từ bất động sản xí nghiệp thu nhập từ bất động sản sử dụng để thực hoạt động dịch vụ cá nhân độc lập Điều Lợi tức doanh nghiệp Lợi tức xí nghiệp Nước ký kết bị đánh thuế Nước đó, trừ trường hợp xí nghiệp có tiến hành hoạt động kinh doanh Nước ký kết thông qua sở thường trú Nước Nếu xí nghiệp có hoạt động kinh doanh theo cách trên, khoản lợi tức xí nghiệp bị đánh thuế Nước kia, phần lợi tức phân bổ cho: a) sở thường trú đó; b) việc bán Nước hàng hóa hay tài sản loại hay tương tự hàng hóa hay tài sản bán qua sở thường trú; hay c) hoạt động kinh doanh khác thực Nước loại hay tương tự với hoạt động thực thông qua sở thường trú Thể theo quy định khoản 3, xí nghiệp Nước ký kết tiến hành hoạt động kinh doanh Nước ký kết thông qua sở thường trú Nước kia, Nước ký kết có khoản lợi tức phân bổ cho sở thường trú nói mà sở thu được, xí nghiệp riêng tách biệt tham gia vào hoạt động hay tương tự điều kiện hay tương tự có quan hệ hồn tồn độc lập với xí nghiệp mà sở coi sở thường trú Trong xác định lợi tức sở thường trú, sở phép trừ khoản chi phí thực tế phát sinh phục vụ cho hoạt động kinh doanh sở thường trú đó, bao gồm chi phí điều hành chi phí quản lý chung phát sinh Nước nơi sở thường trú đóng nơi khác Tuy nhiên, khơng cho phép tính vào chi phí trừ khoản tiền nào, có, sở thường trú trả cho (trừ tiền tốn chi phí thực tê) trụ sở xí nghiệp hay văn phòng khác xí nghiệp, hình thức tiền quyền, khoản phí hay khoản tốn tương tự khác để sử dụng phát minh hay quyền khác, hay hình thức tiền hoa hồng trả cho việc thực dịch vụ riêng biệt, hay trả cho công việc quản lý, hay hình thức lãi tiền vay tính tiền cho sở thường trú vay, trừ trường hợp lãi tiền vay tổ chức ngân hàng Cũng tương tự xác định lợi tức sở thường trú, khơng tính đến khoản tiền (trừ tiền tốn chi phí thực tế) sở thường trú thu từ trụ sở xí nghiệp hay văn phòng khác xí nghiệp hình thức tiền quyền, khoản phí hay khoản toán tương tự khác phép sử dụng phát minh hay quyền khác, hay hình thức tiền hoa hồng trả cho việc thực dịch vụ riêng biệt hay trả cho công việc quản lý hay hình thức lãi tiền vay tính tiền cho trụ sở xí nghiệp hay văn phòng khác xí nghiệp vay, trừ trường hợp lãi tiền vay tổ chức ngân hàng Không nội dung Điều ảnh hưởng đến việc áp dụng luật Nước ký kết liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế đối tượng trường hợp thông tin cung cấp cho nhà chức trách có thẩm quyền Nước khơng đủ để xác định khoản lợi tức phân bổ cho sở thường trú, với điều kiện luật áp dụng, phạm vi thông tin cung cấp cho nhà chức trách có thẩm quyền cho phép, phù hợp với nguyên tắc Điều Trường hợp Nước ký kết thường xác định khoản lợi tức phân bổ cho sở thường trú sở phân chia tổng khoản lợi tức xí nghiệp thành phần khác nhau, khơng có nội dung khoản ngăn cản Nước ký kết xác định lợi tức chịu thuế theo cách phân chia theo thông lệ trên; nhiên, phương pháp phân chia chấp nhận có kết phù hợp với nguyên tắc nêu Điều Không khoản lợi tức phân bổ cho sở thường trú lý sở thường trú mua hàng hóa hay tài sản cho xí nghiệp Theo nội dung khoản trên, khoản lợi tức phân bổ cho sở thường trú xác định theo phương pháp năm trừ có đủ lý đáng để xác định theo phương pháp khác Khi lợi tức bao gồm khoản thu nhập đề cập riêng Điều khác Hiệp định này, quy định Điều khơng bị ảnh hưởng quy định Điều Điều Vận tải biển vận tải hàng khơng Lợi tức xí nghiệp Nước ký kết thu từ hoạt động tàu thủy, thuyền máy bay vận tải quốc tế bị đánh thuế Nước ký kết Mặc dù có quy định khoản 1, lợi tức từ nguồn Nước ký kết xí nghiệp Nước ký kết thu từ hoạt động tàu thủy máy bay vận tải quốc tế bị đánh thuế Nước thứ thuế tính khơng vượt q mức thấp hai mức sau: a) 11/2 phần trăm tổng doanh thu thu từ nguồn Nước đó; b) thuế suất thấp thuế Philippines đánh lợi tức loại đối tượng cư trú nước thứ ba thu điều kiện tương tự Những quy định khoản áp dụng cho khoản lợi tức thu từ việc tham gia vào tổ hợp, liên doanh hay hãng hoạt động quốc tế Điều Những xí nghiệp liên kết Khi: a) xí nghiệp Nước ký kết tham gia trực tiếp gián tiếp vào việc điều hành, kiểm soát góp vốn vào xí nghiệp Nước ký kết kia, b) đối tượng tham gia trực tiếp gián tiếp vào việc điều hành, kiểm soát góp vốn vào xí nghiệp Nước ký kết vào xí nghiệp Nước ký kết kia, hai trường hợp, mối quan hệ tài thương mại hai xí nghiệp có điều kiện đưa áp đặt khác với điều kiện đưa xí nghiệp độc lập, lúc khoản lợi tức mà xí nghiệp thu khơng có điều kiện điều kiện mà xí nghiệp khơng thu được, tính vào khoản lợi tức xí nghiệp bị đánh thuế tương ứng Điều 10 Tiền lãi cổ phần Tiền lãi cổ phần công ty đối tượng cư trú Nước ký kết trả cho đối tượng cư trú Nước ký kết bị đánh thuế Nước Tuy nhiên, khoản tiền lãi cổ phần bị đánh thuế Nước ký kết nơi công ty trả tiền lãi cổ phần đối tượng cư trú theo luật Nước đó, đối tượng nhận đối tượng thực hưởng tiền lãi cổ phần thuế tính khơng vượt q: a) 10 phần trăm tổng số tiền lãi cổ phần đối tượng thực hưởng công ty (không kể tổ chức hùn vốn) nắm giữ trực tiếp 25 phần trăm vốn công ty trả tiền lãi cổ phần; b) 15 phần trăm tổng số tiền lãi cổ phần tất trường hợp khác Các nhà chức trách có thẩm quyền hai Nước ký kết giải phương thức áp dụng giới hạn thông qua thỏa thuận chung Khoản không ảnh hưởng tới việc đánh thuế công ty khoản lợi tức dùng để chia lãi cổ phần Thuật ngữ "tiền lãi cổ phần" sử dụng Điều có nghĩa thu nhập từ cổ phần quyền lợi khác hưởng lợi tức, không kể khoản nợ, thu nhập từ quyền lợi cơng ty khác chịu điều chỉnh sách thuế thu nhập từ cổ phần theo luật Nước nơi công ty chia lãi cổ phần đối tượng cư trú Những quy định khoản không áp dụng trường hợp đối tượng thực hưởng khoản tiền lãi cổ phần đối tượng cư trú Nước ký kết có tiến hành hoạt động kinh doanh Nước ký kết kia, nơi công ty trả tiền lãi cổ phần đối tượng cư trú, thông qua sở thường trú nằm Nước đó, hay tiến hành Nước hoạt động dịch vụ cá nhân độc lập thông qua sở cố định Nước kia, quyền nắm giữ cổ phần nhờ hưởng tiền lãi cổ phần, có liên hệ thực tế đến sở thường trú sở cố định Trong trường hợp quy định Điều Điều 14, tùy trường hợp, áp dụng Khi công ty đối tượng cư trú Nước ký kết nhận khoản lợi tức hay thu nhập từ Nước ký kết Nước khơng đánh thuế khoản tiền lãi cổ phần công ty trả, trừ trường hợp khoản tiền lãi cổ phần trả cho đối tượng cư trú Nước ký kết kia, quyền nắm giữ cổ phần có khoản tiền lãi cổ phần trả có liên hệ thực tế với sở thường trú hay sở cố định Nước kia, đồng thời Nước không buộc khoản lợi tức không chia công ty phải chịu thuế khoản lợi tức không chia công ty, cho dù khoản tiền lãi cổ phần chia khoản lợi tức không chia bao gồm toàn hay phần khoản lợi tức thu nhập phát sinh Nước Ngồi việc đánh thuế thu nhập cơng ty khơng có quy định Điều ngăn cản Nước ký kết đánh thuế lợi nhuận chi nhánh chuyển trụ sở với điều kiện thuế tính khơng vượt q 10 phần trăm số tiền chuyển Điều 11 Lãi từ tiền cho vay Lãi từ tiền cho vay phát sinh Nước ký kết trả cho đối tượng cư trú Nước ký kết bị đánh thuế Nước Tuy nhiên, khoản tiền lãi bị đánh thuế Nước ký kết nơi phát sinh lãi theo luật Nước đối tượng nhận đối tượng thực hưởng khoản tiền lãi mức thuế tính không vượt 15 phần trăm tổng số khoản lãi từ tiền cho vay Các nhà chức trách có thẩm quyền hai Nước ký kết xây dựng phương thức áp dụng giới hạn thỏa thuận chung Mặc dù có quy định khoản 2, lãi từ tiền cho vay Nước ký kết trả cho Chính phủ Nước hay quan quyền sở hay quyền địa phương Nước bị đánh thuế Nước Thuật ngữ "lãi từ tiền cho vay" dùng Điều có nghĩa thu nhập từ khoản cho vay dạng nào, có hay khơng đảm bảo chấp có khơng có quyền hưởng lợi tức người vay, đặc biệt khoản thu nhập từ chứng khốn Chính phủ thu nhập từ trái phiếu trái phiếu thông thường, bao gồm tiền thưởng giải thưởng liền với chứng khoán, trái phiếu trái phiếu thơng thường khoản thu nhập tương tự thu nhập từ tiền cho vay theo luật thuế nước nơi thu nhập phát sinh Tiền phạt tốn chậm khơng coi lãi từ tiền cho vay theo nội dung Điều Những quy định khoản 1, không áp dụng đối tượng thực hưởng khoản lãi từ tiền cho vay đối tượng cư trú Nước ký kết, tiến hành hoạt động kinh doanh Nước ký kết nơi phát sinh khoản lãi từ tiền cho vay thông qua sở thường trú Nước thực Nước hoạt động dịch vụ cá nhân độc lập thông qua sở cố định Nước khoản nợ có khoản tiền lãi trả có liên hệ thực tế với (a) sở thường trú hay sở cố định đó, hay (b) hoạt động kinh doanh ghi điểm (c) khoản Điều Trong trường hợp vậy, quy định Điều Điều 14, tùy trường hợp, áp dụng Lãi từ tiền cho vay coi phát sinh Nước ký kết đối tượng trả Nhà nước đó, quan quyền sở, quyền địa phương, đối tượng cư trú Nước Tuy nhiên, đối tượng trả lãi có Nước ký kết sở thường trú hay sở cố định liên quan đến khoản nợ phát sinh khoản lãi này, khoản tiền lãi sở thường trú sở cố định chịu dù đối tượng có đối tượng cư trú Nước ký kết hay không, khoản tiền lãi coi phát sinh Nước nơi sở thường trú hay sở cố định đóng Trường hợp mối quan hệ đặc biệt đối tượng trả đối tượng thực hưởng hai đối tượng đối tượng khác, khoản lãi từ tiền cho vay, liên quan đến khoản cho vay có số tiền lãi trả vượt khoản tiền thỏa thuận đối tượng vay đối tượng thực hưởng khơng có mối quan hệ này, đó, quy định Điều áp dụng khoản tiền tốn khơng có mối quan hệ đặc biệt Trong trường hợp vậy, phần toán vượt bị đánh thuế theo luật Nước ký kết có xem xét tới quy định khác Hiệp định Điều 12 Tiền quyền Tiền quyền phát sinh Nước ký kết trả cho đối tượng cư trú Nước ký kết bị đánh thuế Nước ký kết Tuy nhiên, khoản tiền quyền bị đánh thuế Nước ký kết nơi phát sinh, theo luật Nước đó, đối tượng nhận đối tượng thực hưởng tiền quyền mức thuế tính khơng vượt q 15 phần trăm tổng số tiền quyền Các nhà chức trách có thẩm quyền hai Nước ký kết xây dựng phương thức áp dụng giới hạn thỏa thuận chung Thuật ngữ "tiền quyền" sử dụng Điều có nghĩa khoản tốn dạng trả cho việc sử dụng, quyền sử dụng, quyền tác giả tác phẩm văn học, nghệ thuật hay khoa học, kể phim điện ảnh loại phim hay loại băng dùng phát truyền hình, sáng chế, nhãn hiệu thương mại, thiết kế mẫu, đồ án, cơng thức quy trình bí mật, hay trả cho việc sử dụng, hay quyền sử dụng thiết bị công nghiệp, thương mại khoa học, hay trả cho thông tin liên quan đến kinh nghiệm công nghiệp, thương mại khoa học Những quy định khoản không áp dụng đối tượng thực hưởng tiền quyền, đối tượng cư trú Nước ký kết, tiến hành hoạt động kinh doanh Nước ký kết nơi có khoản tiền quyền phát sinh, thơng qua sở thường trú đặt Nước tiến hành Nước hoạt động dịch vụ cá nhân độc lập thông qua sở cố định Nước kia, quyền hay tài sản có khoản tiền quyền trả có liên hệ thực tế với (a) sở thường trú hay sở cố định đó, hay (b) hoạt động kinh doanh ghi điểm (c) khoản Điều Trong trường hợp đó, quy định Điều Điều 14, tùy trường hợp, áp dụng Tiền quyền coi phát sinh Nước ký kết đối tượng trả tiền quyền Nhà nước đó, quan quyền sở, quyền địa phương đối tượng cư trú Nước Tuy nhiên, đối tượng trả tiền quyền có Nước ký kết sở thường trú hay sở cố định liên quan đến nghĩa vụ trả tiền quyền phát sinh tiền quyền sở thường trú hay sở cố định chịu dù đối tượng đối tượng cư trú Nước ký kết hay không, khoản tiền quyền coi phát sinh Nước nơi có sở thường trú hay sở cố định đóng Trường hợp mối quan hệ đặc biệt đối tượng trả đối tượng thực hưởng hai đối tượng với đối tượng khác, khoản tiền quyền, liên quan đến việc sử dụng, quyền hay thông tin có liên quan đến số tiền quyền chi trả vượt khoản tiền thỏa thuận đối tượng trả tiền đối tượng thực hưởng mối quan hệ đặc biệt này, quy định Điều áp dụng khoản tiền tốn khơng có mối quan hệ Trong trường hợp đó, phần tốn vượt bị đánh thuế theo luật Nước ký kết có xem xét đến quy định khác Hiệp định Điều 13 Lợi tức từ chuyển nhượng tài sản Lợi tức thu từ việc chuyển nhượng bất động sản nêu Điều bị đánh thuế Nước ký kết nơi có bất động sản Lợi tức thu từ việc chuyển nhượng động sản phần tài sản kinh doanh sở thường trú mà xí nghiệp Nước ký kết có Nước ký kết động sản thuộc sở cố định đối tượng cư trú Nước ký kết có Nước ký kết để tiến hành hoạt động dịch vụ cá nhân độc lập kể lợi tức từ việc chuyển nhượng sở thường trú (riêng sở thường trú với tồn xí nghiệp) sở cố định bị đánh thuế Nước Lợi tức thu từ việc chuyển nhượng tàu thủy, thuyền máy bay xí nghiệp Nước ký kết điều hành vận tải quốc tế hay từ chuyển nhượng động sản gắn liền với hoạt động tàu thủy, thuyền máy bay bị đánh thuế Nước ký kết Lợi tức thu từ việc chuyển nhượng cổ phiếu công ty, lãi tiền vay tổ chức hùn vốn hay quỹ tín thác bị đánh thuế Nước ký kết nơi cơng ty, tổ chức hùn vốn hay quỹ tín thác đối tượng cư trú Lợi tức thu từ việc chuyển nhượng tài sản khác với tài sản nêu khoản 1, 2, bị đánh thuế Nước ký kết nơi đối tượng chuyển nhượng đối tượng cư trú Điều 14 Hoạt động dịch vụ cá nhân độc lập Thu nhập đối tượng cư trú Nước ký kết thu từ hoạt động dịch vụ ngành nghề hay hoạt động khác có tính chất độc lập bị đánh thuế Nước trừ trường hợp sau đây, thu nhập bị đánh thuế Nước ký kết kia: a) đối tượng cư trú thường xuyên có sở cố định Nước ký kết nhằm mục đích thực hoạt động mình; trường hợp đó, phần thu nhập phân bổ cho sở cố định bị đánh thuế Nước ký kết kia; hay b) đối tượng có mặt Nước ký kết khoảng thời gian hay nhiều khoảng thời gian gộp lại từ 183 ngày trở lên năm tài có liên quan; trường hợp đó, phần thu nhập thu từ hoạt động đối tượng thực Nước bị đánh thuế Nước Thuật ngữ "dịch vụ ngành nghề" chủ yếu bao gồm hoạt động khoa học, văn học, nghệ thuật, giáo dục hay giảng dạy mang tính chất độc lập hoạt động độc lập thầy thuốc, bác sĩ, luật sư, kỹ sư, kiến trúc sư, nha sĩ kế toán viên Điều 15 Hoạt động dịch vụ cá nhân phụ thuộc Thể theo quy định Điều 16, 18, 19, 20 21 khoản tiền lương, tiền công, khoản tiền thù lao tương tự khác đối tượng cư trú Nước ký kết thu từ lao động làm công bị đánh thuế Nước đó, trừ việc làm cơng đối tượng thực Nước ký kết Nếu việc làm công thực vậy, số tiền thù lao bị đánh thuế Nước Mặc dù có quy định khoản 1, tiền thù lao đối tượng cư trú Nước ký kết thu từ lao động làm công Nước ký kết bị đánh thuế Nước thứ nếu: a) người nhận tiền cơng có mặt Nước khoảng thời gian nhiều khoảng thời gian gộp lại không 183 ngày năm tài liên quan, b) chủ lao động hay đối tượng đại diện chủ lao động trả tiền thù lao đối tượng cư trú Nước kia, c) số tiền thù lao không sở thường trú sở cố định mà đối tượng chủ lao động có Nước chịu Mặc dù có quy định Điều này, tiền thù lao từ lao động làm công tàu thủy máy bay xí nghiệp Nước ký kết điều hành vận tải quốc tế, bị đánh thuế Nước Điều 16 Thù lao cho giám đốc Các khoản thù lao cho giám đốc khoản toán tương tự khác đối tượng cư trú Nước ký kết nhận với tư cách thành viên ban giám đốc công ty đối tượng cư trú Nước ký kết bị đánh thuế Nước Điều 17 Nghệ sĩ vận động viên Mặc dù có quy định Điều 14 15, thu nhập đối tượng cư trú Nước ký kết thu với tư cách người biểu diễn diễn viên sân khấu, điện ảnh, phát hay truyền hình, nhạc công, với tư cách vận động viên từ hoạt động cá nhân thực Nước ký kết bị đánh thuế Nước Trường hợp thu nhập liên quan đến hoạt động trình diễn cá nhân người biểu diễn vận động viên không trả cho thân người biểu diễn vận động viên, mà trả cho đối tượng khác thu nhập bị đánh thuế Nước ký kết nơi diễn hoạt động trình diễn người biểu diễn vận động viên, có quy định Điều 7, 14 15 Mặc dù có quy định khoản Điều này, thu nhập thu từ hoạt động nêu khoản Điều khn khổ chương trình trao đổi văn hóa hay thể thao thỏa thuận hai Nước ký kết, tài trợ chủ yếu từ quỹ công và/hoặc Nước ký kết công nhận chứng thực cách thức miễn thuế Nước ký kết nơi diễn hoạt động Điều 18 Tiền lương hưu khoản toán bảo hiểm xã hội Thể theo quy định khoản Điều 19, tiền lương hưu khoản tiền thù lao tương tự khác trả cho đối tượng cư trú Nước ký kết công việc làm trước bị đánh thuế Nước Mặc dù có quy định khoản 1, tiền lương hưu khoản tiền bảo hiểm xã hội quan Nước ký kết trả bị đánh thuế Nước Điều 19 Phục vụ phủ a) tiền thù lao, trừ tiền lương hưu, Nước ký kết quan quyền sở hay quyền địa phương Nước trả cho cá nhân việc phục vụ cho Nhà nước quyền sở hay quyền địa phương bị đánh thuế Nước b) nhiên khoản tiền thù lao bị đánh thuế Nước ký kết việc phục vụ thực Nước cá nhân đối tượng cư trú Nước kia, đồng thời: (i) đối tượng mang quốc tịch Nước kia; (ii) không trở thành đối tượng cư trú Nước đơn thực cơng việc a) khoản tiền lương hưu Nước ký kết, quan quyền sở quan quyền địa phương Nước quỹ quan lập trả cho cá nhân công việc phục vụ cho Nhà nước quan quyền sở hay quyền địa phương bị đánh thuế Nước b) nhiên, khoản tiền lương hưu bị đánh thuế Nước ký kết cá nhân đối tượng cư trú đối tượng mang quốc tịch Nước ký kết Các quy định Điều 15, 16 18 áp dụng khoản tiền thù lao lương hưu công việc phục vụ liên quan đến hoạt động kinh doanh tiến hành Nước ký kết quan quyền sở quyền địa phương Nước Điều 20 Sinh viên thực tập sinh Những khoản tiền mà sinh viên hay thực tập sinh người cư trú Nước ký kết có mặt Nước ký kết với mục đích học tập hay đào tạo nhận để trang trải chi phí sinh hoạt, học tập hay đào tạo trước đến Nước khơng bị đánh thuế Nước đó, với điều kiện khoản tiền có nguồn gốc từ bên ngồi Nước Mặc dù có quy định Điều 15 16, tiền thù lao trả cho hoạt động phục vụ sinh viên hay thực tập sinh thực Nước ký kết giai đoạn tổng cộng không hai năm kể từ ngày đến Nước ký kết đó, khơng bị đánh thuế Nước với điều kiện hoạt động phục vụ có liên quan đến hoạt động học tập hay đào tạo đối tượng Điều 21 Giáo viên, giáo sư nhà nghiên cứu Một cá nhân trước sang Nước ký kết đối tượng cư trú Nước ký kết có mặt Nước ký kết thứ chủ yếu mục đích giảng dạy, thuyết trình hay tiến hành nghiên cứu trường đại học, cao đẳng, trường phổ thông hay sở giáo dục hay sở nghiên cứu khoa học Chính phủ Nước ký kết thứ định miễn thuế Nước ký kết thứ khoản tiền thù lao trả cho việc giảng dạy, thuyết trình nghiên cứu thời gian hai năm kể từ ngày đến Nước ký kết thứ Điều áp dụng cho thu nhập từ việc nghiên cứu việc nghiên cứu cá nhân tiến hành lợi ích cơng khơng phải chủ yếu lợi ích riêng đối tượng hay vài đối tượng khác Theo nội dung khoản Điều này, thuật ngữ "tiền thù lao" bao gồm tiền gửi cho giáo viên, giáo sư nhà nghiên cứu từ nguồn bên ngồi Nước để thực mục đích nêu khoản Điều 22 Thu nhập khác Các khoản thu nhập đối tượng cư trú Nước ký kết, cho dù phát sinh đâu, chưa đề cập đến Điều Hiệp định này, bị đánh thuế Nước Những quy định khoản không áp dụng thu nhập, trừ thu nhập từ bất động sản định nghĩa khoản Điều 6, đối tượng nhận thu nhập đối tượng cư trú Nước ký kết, có tiến hành hoạt động kinh doanh Nước ký kết thông qua sở thường trú đặt Nước hay thực Nước hoạt động dịch vụ cá nhân độc lập thông qua sở cố định Nước kia, quyền hay tài sản liên quan đến số thu nhập chi trả có liên hệ thực tế với sở thường trú hay sở cố định Trong trường hợp quy định Điều Điều 14, tùy trường hợp, áp dụng Mặc dù có quy định khoản 2, khoản thu nhập đối tượng cư trú Nước ký kết chưa đề cập Điều Hiệp định phát sinh Nước ký kết bị đánh thuế Nước Điều 23 Các biện pháp xóa bỏ việc đánh thuế hai lần Tại Việt Nam, việc đánh thuế hai lần xóa bỏ sau: Khi đối tượng cư trú Việt Nam có thu nhập, lợi tức hay lợi nhuận bị đánh thuế Philippines theo luật Philippines phù hợp với Hiệp định này, Việt Nam cho phép khấu trừ vào số thuế Việt Nam tính thu nhập, lợi tức hay lợi nhuận khoản tiền tương đương số thuế nộp Philippines Tuy nhiên, số thuế khấu trừ không vượt số thuế Việt Nam tính thu nhập, lợi tức hay lợi nhuận đó, phù hợp với luật quy định thuế Việt Nam Tại Philippines phù hợp với quy định thể theo giới hạn luật Philippines sửa đổi thời kỳ không làm thay đổi nguyên tắc chung nêu đây, việc đánh thuế hai lần tránh theo phương thức sau: Phù hợp với nguyên tắc Hiệp định này, khoản thuế nộp phát sinh thu nhập từ nguồn Việt Nam, trực tiếp hay cách trừ, theo luật nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam, khấu trừ vào số thuế Philippines theo giới hạn sau: a) số thuế khấu trừ số thuế nộp phát sinh Việt Nam không vượt phần thuế thực khấu trừ thuộc phạm vi điều chỉnh Hiệp định tương ứng với tỷ lệ thu nhập chịu thuế đối tượng nộp thuế từ nguồn Việt Nam so với toàn thu nhập chịu thuế năm tính thuế, b) tổng số thuế khấu trừ không vượt phần thuế thực khấu trừ thuộc phạm vi điều chỉnh Hiệp định tương ứng với tỷ lệ thu nhập chịu thuế đối tượng nộp thuế từ nguồn Philippines so với toàn thu nhập chịu thuế năm tính thuế, Trong trường hợp công ty Philippines thu lợi tức cổ phần năm tính thuế sở hữu trực tiếp gián tiếp 50 phần trăm cổ phần bỏ phiếu công ty Việt Nam, Philippines cho khấu trừ số tiền thuế tương ứng công ty Việt Nam trả lãi cổ phần nộp phát sinh Việt Nam khoản lợi tức dùng để chi trả lãi cổ phần Tuy nhiên, việc trừ không vượt phần thuế thu nhập Philippines tính trước cho phép trừ, phù hợp với khoản thu nhập bị đánh thuế Việt Nam Theo nội dung khoản trước, loại thuế nộp Nước ký kết coi bao gồm số thuế phải nộp Nước mà nộp không miễn thuế giảm thuế phù hợp với Hiệp định và/ luật ưu đãi đặc biệt xây dựng nhằm thúc đẩy phát triển kinh tế Nước có hiệu lực vào ngày ký Hiệp định này, ban hành tương lai luật thuế nhằm sửa đổi bổ sung luật hành Điều 24 Không phân biệt đối xử Những đối tượng mang quốc tịch Nước ký kết chịu Nước ký kết hình thức thuế hay yêu cầu liên quan đến hình thức thuế khác với hay nặng hình thức thuế yêu cầu liên quan áp dụng cho đối tượng mang quốc tịch Nước hoàn cảnh Thuế áp dụng sở thường trú xí nghiệp Nước ký kết có Nước ký kết không thuận lợi thuế áp dụng xí nghiệp Nước thực hoạt động tương tự Quy định khơng giải thích buộc Nước ký kết phải cho đối tượng cư trú Nước ký kết hưởng suất miễn thu cá nhân, khoản miễn thuế giảm thuế vào tư cách dân hay trách nhiệm gia đình mà Nước cho đối tượng cư trú Nước hưởng Các xí nghiệp Nước ký kết có tồn hay phần vốn hay nhiều đối tượng cư trú Nước ký kết sở hữu hay kiểm soát trực tiếp hay gián tiếp, chịu Nước ký kết thứ hình thức thuế hay yêu cầu liên quan đến hình thức thuế khác với hay nặng hình thức thuế yêu cầu liên quan hay áp dụng cho xí nghiệp tương tự khác Nước thứ Trừ quy định Điều 9, khoản Điều 11, khoản Điều 12 áp dụng, lãi từ tiền cho vay, tiền quyền khoản tốn khác xí nghiệp Nước ký kết trả cho đối tượng cư trú Nước ký kết trừ để xác định lợi tức chịu thuế xí nghiệp theo điều kiện tương tự số tiền trả cho đối tượng cư trú Nước thứ Các quy định khoản Điều không áp dụng thuế chuyển lợi nhuận nước Việt Nam mà trường hợp không vượt mười phần trăm tổng số thu nhập chuyển, không áp dụng thuế Việt Nam lĩnh vực hoạt động sản xuất nông nghiệp Mặc dù có quy định Điều này, thời gian hai nước tiếp tục cấp giấy phép cho nhà đầu tư theo Luật Đầu tư Nước ngồi nước đó, quy định chi tiết hình thức thuế áp dụng cho nhà đầu tư, việc áp dụng hình thức thuế khơng bị coi vi phạm quy định khoản Điều Những quy định Điều áp dụng loại thuế chịu điều chỉnh Hiệp định Điều 25 Thủ tục thỏa thuận song phương Trường hợp đối tượng đối tượng cư trú Nước ký kết nhận thấy việc giải nhà chức trách có thẩm quyền hay hai Nước ký kết làm cho hay làm cho đối tượng phải nộp thuế khơng theo quy định Hiệp định này, lúc đối tượng giải trình trường hợp với nhà chức trách có thẩm quyền Nước ký kết nơi đối tượng đối tượng cư trú với nhà chức trách có thẩm quyền Nước ký kết mà đối tượng mang quốc tịch, trường hợp đối tượng thuộc phạm vi điều chỉnh khoản Điều 24, nội luật hai Nước ký kết quy định chế độ xử lý khiếu nại Trường hợp phải giải trình thời hạn năm kể từ lần thông báo giải dẫn đến hình thức thuế áp dụng khơng với quy định Hiệp định Nhà chức trách có thẩm quyền cố gắng, việc khiếu nại hợp lý thân nhà chức trách khơng thể đến giải pháp thỏa đáng, phối hợp với nhà chức trách có thẩm quyền Nước ký kết để giải trường hợp khiếu nại thỏa thuận chung, nhằm mục đích tránh đánh thuế khơng phù hợp với Hiệp định Mọi thỏa thuận đạt thực không vào giới hạn thời gian ghi nội luật hai Nước ký kết Sau ba năm kể từ kết thúc giai đoạn tính thuế phát sinh khoản thu nhập có liên quan, Nước ký kết không tăng sở tính thuế đối tượng cư trú Nước ký kết cách tính vào số thu nhập khoản thu nhập tính thuế Nước ký kết Khoản không áp dụng trường hợp gian lận, cố ý vơ tình vi phạm Các nhà chức trách có thẩm quyền hai Nước ký kết cố gắng phối hợp giải khó khăn hay vướng mắc nảy sinh trình áp dụng Hiệp định Nhà chức trách có thẩm quyền hai Nước trao đổi với nhằm xóa bỏ việc đánh thuế hai lần trường hợp không quy định Hiệp định Các nhà chức trách có thẩm quyền hai Nước ký kết liên hệ trực tiếp với nhau, với mục đích nhằm đạt thỏa thuận theo nội dung khoản Các nhà chức trách có thẩm quyền thơng qua trao đổi, xây dựng thủ tục, điều kiện, phương pháp kỹ thuật song phương thích hợp để thực thủ tục thỏa thuận song phương quy định Điều Điều 26 Trao đổi thơng tin Các nhà chức trách có thẩm quyền hai Nước ký kết trao đổi với thông tin cần thiết cho việc triển khai thực quy định Hiệp định hay nội luật hai Nước ký kết liên quan đến loại thuế mà Hiệp định áp dụng cho việc đánh thuế theo luật nước không trái với Hiệp định này, đặc biệt nhằm ngăn chặn việc gian lận hay trốn lậu thuế Mọi thông tin Nước ký kết nhận giữ bí mật giống thơng tin thu theo luật nước Nước thông tin cung cấp cho đối tượng hay nhà chức trách (bao gồm tòa án quan hành chính) có liên quan đến việc tính tốn, thu, cưỡng chế hay truy tố xác định khiếu nại loại thuế mà Hiệp định áp dụng Các đối tượng nhà chức trách sử dụng thơng tin vào mục đích nêu Các đối tượng quan cung cấp thơng tin q trình tố tụng cơng khai tòa án hay định tòa án Các nhà chức trách có thẩm quyền thông qua việc trao đổi xây dựng điều kiện, biện pháp kỹ thuật thích hợp liên quan đến vấn đề mà việc trao đổi thông tin thực hiện, kể cần thiết, trao đổi thông tin liên quan đến việc tránh thuế Không có trường hợp quy định khoản giải thích buộc Nước ký kết có nghĩa vụ: a) thực biện pháp hành khác với luật pháp hay thông lệ quản lý hành Nước ký kết hay Nước ký kết kia; b) cung cấp thông tin tiết lộ theo luật hay theo trình quản lý hành thơng thường Nước ký kết hay Nước ký kết kia; c) cung cấp thơng tin làm tiết lộ bí mật kinh doanh, thương mại, công nghiệp, thương nghiệp hay bí mật nghề nghiệp phương thức kinh doanh, cung cấp thông tin mà việc tiết lộ chúng trái với sách nhà nước Điều 27 Các viên chức ngoại giao lãnh Không nội dung Hiệp định ảnh hưởng đến ưu đãi thuế viên chức ngoại giao viên chức lãnh theo nguyên tắc chung luật pháp quốc tế hay quy định hiệp định đặc biệt Điều 28 Các quy định khác Khơng có quy định Hiệp định hiểu ngăn cản Nước ký kết đánh thuế đối tượng mang quốc tịch mà đối tượng cư trú Nước ký kết kia, phù hợp với nội luật Nước Tuy nhiên, Nước ký kết không bị ràng buộc phải khấu trừ số thuế nộp Nước thứ thể theo Các nhà chức trách có thẩm quyền Nước ký kết, theo thỏa thuận chung Điều 25, từ chối ưu đãi Hiệp định đối tượng nào, liên quan đến giao dịch nào, theo ý kiến thấy việc giành ưu đãi này, hoàn cảnh, tạo việc lợi dụng Hiệp định theo mục đích đối tượng Điều 29 Hiệu lực Từng Nước ký kết thông báo cho Nước ký kết văn thơng qua đường ngoại giao việc hồn thành thủ tục cần thiết theo luật pháp Nước để Hiệp định có hiệu lực Hiệp định có hiệu lực vào ngày thơng báo sau 2 Hiệp định có hiệu lực thi hành loại thuế bao gồm Hiệp định kể loại thuế khấu trừ nguồn, thu thu nhập trả cho đối tượng đối tượng cư trú kỳ tính thuế bắt đầu vào ngày sau ngày 01 tháng 01 năm dương lịch năm Hiệp định có hiệu lực Điều 30 Kết thúc Hiệp định hiệu lực Nước ký kết tuyên bố kết thúc Từng Nước ký kết có thể, vào ngày trước ngày 30 tháng năm dương lịch sau năm thứ năm kể từ ngày Hiệp định có hiệu lực, gửi cho Nước ký kết văn thông báo kết thúc Hiệp định trường hợp vậy, Hiệp định hết hiệu lực thi hành loại thuế thuộc phạm vi áp dụng Hiệp định này, kể khoản thuế khấu trừ nguồn, thu thu nhập trả cho đối tượng đối tượng cư trú kỳ tính thuế sau ngày 01 tháng 01 năm sau năm gửi thông báo kết thúc Để làm người ủy quyền Chính phủ ký vào Hiệp định Hiệp định làm thành hai Manila ngày 14 tháng 11 năm 2001, gồm tiếng Việt tiếng Anh, tất văn có giá trị TM CHÍNH PHỦ NƯỚC CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM THỨ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH TM CHÍNH PHỦ NƯỚC CỘNG HỊA PHILIPPINES BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH Lê Thị Băng Tâm Joseisidro N.Camacho ... Nam, việc đánh thuế hai lần xóa bỏ sau: Khi đối tượng cư trú Việt Nam có thu nhập, lợi tức hay lợi nhuận bị đánh thuế Philippines theo luật Philippines phù hợp với Hiệp định này, Việt Nam cho phép... quy định khoản 2, khoản thu nhập đối tượng cư trú Nước ký kết chưa đề cập Điều Hiệp định phát sinh Nước ký kết bị đánh thuế Nước Điều 23 Các biện pháp xóa bỏ việc đánh thuế hai lần Tại Việt Nam, ... luật quy định thuế Việt Nam Tại Philippines phù hợp với quy định thể theo giới hạn luật Philippines sửa đổi thời kỳ không làm thay đổi nguyên tắc chung nêu đây, việc đánh thuế hai lần tránh theo