PHÂN TÍCH TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ ĐÁNH VÀO HOẠT ĐỘNG XUẤT NHẬP KHẨU GVHD : PGS-TS Nguyễn Ngọc Hùng Nguyễn Thị Thuỳ Linh Đỗ Thu Hằng Nguyễn Thị Ngọc Thanh Nguyễn Thuý Phượng 1.THUế XUấT NHậP KHẩU Thuế xuất nhập hay thuế quan (custom duty) biện pháp tài mà nước dùng để can thiệp vào hoạt động ngoại thương Thực chất loại thuế gián thu đánh vào hàng hoá phép xuất nhập qua biên giới 2.PHÂN LOạI THUế QUAN 2.1 THEO PHƯƠNG THứC TÍNH THUế   Thuế quan theo đơn giá hàng (advalorem tariff): Là tỷ lệ phần trăm mặt hàng, chẳng hạn 10% giá CIF hàng nhập khẩu, gọi thuế suất thuế nhập Thuế quan theo trọng lượng (specific tariff): Được tính theo trọng lượng mặt hàng, chẳng hạn $5 2.2 THEO MụC ĐÍCH ĐÁNH THUế:  Thuế quan tăng thu ngân sách  Thuế quan bảo hộ  Thuế quan cấm đoán  Thuế quan đàm phán thương mại 2.3 THUế QUAN THEO XU HƯớNG VậN ĐộNG CủA HÀNG HOÁ Thuế xuất khẩu: loại thuế đánh vào mặt hàng mà Nhà nước muốn hạn chế xuất Ví dụ thuế xuất thuế đánh vào phân bón xuất của Trung Quốc nhằm đảm bảo cân đối cung - cầu về phân bón nước, thuế đánh vào số nguyên liệu thô Việt Nam nhằm đảm bảo nguồn cung nguyên liệu cho sản xuất nội địa.  Thuế nhập khẩu: : loại thuế đánh vào mặt hàng mà Nhà nước muốn hạn chế nhập Giảm nhập cách làm cho chúng trở nên đắt so với mặt hàng thay có nước điều làm giảm thâm hụt trong cán cân thương mại 2 Thuế quan theo phạm vi tác dụng: •Thuế quan tự quản: loại thuế quan thể tính độc lập việc đánh thuế quốc gia, không phụ thuộc vào Hiệp định song phương hay đa phương ký kết •Thuế quan hiệp định: loại thuế quan có thuế suất ấn định thoe điều khoản cam kết Hiệp định song phương đa phương Vai trò thuế xuất - nhập - Thuế xuất nhập biện pháp tài mà nước dùng để can thiệp vào hoạt động ngoại thương - Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước - Thuế nhập bảo hộ sản xuất nước 4.Đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế: Tất hàng hoá phép xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam đối tượng chịu thuế xuất thuế nhập ngoại trừ trường hợp sau: 1/ Hàng cảnh mượn đường qua lãnh thổ Việt Nam 2/ Hàng kinh doanh theo phương thức chuyển 3/ Hàng hóa từ nước ngồi nhập vào khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, kho bảo thuế, kho ngoại quan 4/ Hàng viện trợ nhân đạo 5 CĂN Cứ TÍNH THUế XUấT KHẩU, THUế NHậP KHẩU 5.1- Số lượng mặt hàng xuất khẩu, nhập ghi tờ khai hàng hoá xuất khẩu, nhập Theo tỷ lệ phần trăm (%) thuế tuyệt đối quy định đơn vị hàng hóa Phương pháp tính thuế quy định sau: a)   Số thuế = số lượng hàng x thuế suất mặt hàng ghi Biểu thuế thời điểm tính thuế; b)  Số thuế = số lượng hàng x mức thuế tuyệt đối quy định đơn vị hàng hoá thời điểm tính thuế Đồng tiền nộp thuế VND; trường hợp phép nộp thuế ngoại tệ phải nộp ngoại tệ tự chuyển đổi 5.2- Giá tính thuế:          5.2.1/ Có hợp đồng mua bán hàng hoá: Đối với hàng hoá xuất khẩu: giá bán cửa xuất (giá FOB), không bao gồm phí bảo hiểm (I) chi phí vận tải (F) Đối với hàng hố nhập khẩu: Giá tính thuế giá thực tế phải toán cho người bán          5.2.2/ Khơng có hợp đồng mua bán hàng hố hợp đồng không phù hợp theo quy định Luật Thương mại giá Cục Hải quan địa phương qui định 5.3- Thuế suất mặt hàng xuất khẩu, nhập Biểu thuế thuế xuất 6 THờI ĐIểM TÍNH THUế: Thời điểm tính thuế xuất khẩu, thuế nhập ngày đối tượng nộp thuế đăng ký Tờ khai hàng hóa xuất khẩu, nhập với quan Hải quan theo qui định Luật Hải quan Trường hợp đối tượng nộp thuế khai báo điện tử thời điểm tính thuế ngày quan Hải quan cấp số Tờ khai tự động từ hệ thống Quá 15 ngày kể từ ngày đăng ký Tờ khai chưa có hàng hố thực xuất khẩu, thực nhập Tờ khai đăng ký khơng có giá trị Khi có hàng hố thực tế xuất khẩu, nhập phải làm lại thủ tục kê khai đăng ký Tờ khai hàng hoá xuất khẩu, nhập THờI HạN NộP THUế XUấT KHẩU, THUế NHậP KHẩU: 1/ Đối với hàng hoá xuất 15 ngày, kể từ ngày nhận thông báo thuế quan Hải quan số thuế phải nộp 2/ Đối với hàng hoá vật tư, nguyên liệu nhập để trực tiếp sản xuất hàng hoá xuất tháng (được tính trịn 275 ngày) kể từ ngày nhận thông báo thuế quan Hải quan số thuế phải nộp 3/ Trường hợp hàng hoá kinh doanh theo phương thức tạm xuất - tái nhập tạm nhập - tái xuất thời hạn nộp thuế 15 ngày kể từ ngày hết thời hạn quan có thẩm quyền cho phép tạm xuất - tái nhập tạm nhập - tái xuất (áp dụng cho trường hợp phép gia hạn) theo quy định Bộ Thương mại 4/ Đối với hàng hoá tiêu dùng phải nộp xong thuế trước nhận hàng hố 5/ Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập phi mậu dịch; hàng hoá xuất khẩu, nhập cư dân biên giới đối tượng nộp thuế phải nộp xong thuế trước xuất hàng hoá nước ngồi nhập hàng hố vào Việt Nam 6/ Đối với hàng hóa khơng thuộc diện thực nộp thuế theo qui định điểm 2, 3, nêu trên, thời hạn nộp thuế 30 ngày kể từ ngày đối tượng nộp thuế nhận thông báo thuế quan Hải quan số thuế phải nộp 7/ Hàng hóa có thời hạn nộp thuế khác phải mở Tờ khai hàng hóa riêng theo thời hạn nộp thuế 8/ Trường hợp hàng hố cịn giám sát quan Hải quan, bị quan Nhà nước có thẩm quyền tạm giữ để điều tra, chờ xử lý thời hạn nộp thuế loại hàng hoá thực theo quy định Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập tính từ ngày quan Nhà nước có thẩm quyền có văn cho phép giải toả hàng hố tạm giữ PHÂN TÍCH CHÍNH SÁCH THUẾ Hàng xuất Than Đá Khi chưa xuất giá nước thấp giá thấp giới SAU KHI CÓ THUế XUấT KHẩU Lúc người tiêu dùng mua với giá rẻ chưa có thuế Nhà nước thu thuế tăng ngân sách nhà nước Nhà sản xuất thiệt hại nhiều Và có xảy tổn thất xã hội vơ ích THUế XUấT KHẩU MặT HÀNG THAN ĐÁ TạI VIệT NAM •Việt Nam quốc gia có trữ lượng than lớn, than nguồn lượng chủ yếu đất nước •Than đóng vai trị sản xuất điện (than đá than non), sản phẩm thép kim loại (than cốc), phân bón, giấy, xi-măng loại chất đốt hóa lỏng •Theo Vinacomin, dự kiến số lượng than nhập từ đến năm 2012 vào khoảng 10 triệu năm Đến năm 2020, Tập đoàn nhập khoảng 100 triệu năm Do vậy, cần hạn chế, ngưng xuất than để Việt Nam bớt phụ thuộc nguồn lượng nhập tương lai.  •Theo thơng tư số 25/2009/TT-BTC Bộ Tài chính, thuế xuất mặt hàng than than đá, than bùn nhiên liệu rắn tương tự sản xuất từ than giảm thuế xuất từ 20% xuống 10% •Theo định Bộ Tài chính, từ ngày 11/9/2011, loại than đá, than bánh, than bàng, nhiên liệu rắn tương tự sản xuất từ than đá, than cốc, than luyện phải chịu thuế xuất 20% PHÂN TÍCH CHÍNH SÁCH THUẾ SAU KHI CĨ THUế NHậP KHẩU THựC TRạNG TạI VIệT NAM : •Với dân số gần 100 triệu dân năm 2011, nhu cầu người dân VN xe ô tô ngày tăng cao Tại thị trường Việt Nam thương hiệu Hyundai, Kia, Toyota, Honda, Ford, chiếm gần 80% tổng lượng xe tiêu thụ •Nắm giấy uỷ quyền nhập phân phối xe hãng : Một liên doanh lắp ráp sản xuất ô tô Toyota Việt Nam, Mercedes-Benz Việt Nam - doanh nghiệp thuộc Hiệp hội nhà sản xuất ô tô Việt Nam (VAMA) Hai đại lý có giấy phép nhập hãng Euro Auto phân phối xe BMW, World Auto phân phối xe Volkswagen, VinaMazda phân phối xe Mazda… •Năm 2011 mức tăng trưởng tiêu thụ xe BMW đạt 35%, Audi 169%, Volkswagen 159% •Theo dự báo Viện Nghiên cứu chiến lược, sách cơng nghiệp (Bộ Công Thương), giai đoạn 2015-2020 nhu cầu ôtô nước tăng lên tới mức 300.000 xe/năm, xe từ chỗ trở xuống chiếm tới 60% Bên cạnh đó, thuế suất thuế nhập ơtơ nguyên ngày giảm theo lộ trình gia nhập AFTA WTO Đến 2018 thuế nhập ô tô nguyên từ khu vực ASEAN 0% TÁC ĐộNG CủA THUế NHậP KHẩU LÊN CầU XE HƠI: Năm 2001, thuế nhập ô tô nguyên chưa qua sử dụng 100% Thuế linh kiện CKD, IKD ln mức thấp 3-25%, Tháng 11/2005 xuống cịn 90%, Ngày 11/1/2007 80%, Tháng 8/8/2007 70%, Ngày 19/10/2007, thuế mặt hàng 60% Do giảm thuế nên năm 2007, lượng xe ô tô nhập tăng mức kỷ lục, đạt 28.000 chiếc, gấp hai lần so với năm 2006 Số liệu từ tổng cục thống kê cho thấy, xe nhập nguyên xấp xỉ 80% lượng lắp ráp xe nước, tương đương với 44% thị phần, đó, vào thời điểm tháng 8/2007, thị phần xe nhập tháng chiếm khơng q 25% Trước tình hình đó, thành viên VAMA( hiệp hội xe ô tô VN) cho giảm thuế nhập xe nguyên không tác động đến giá thành xe lắp ráp nước( giá tơ sản xuất nước có giảm không kỳ vọng) Muốn xe nội giảm giá thuế nhập linh kiện phải giảm, đồng thời quy mơ thị trường phải lớn Vì vậy, ngày 21/4/2008, Bộ Tài định tăng thuế suất nhập ô tô nguyên dùng chở người từ 70% lên 83% NGUYÊN NHÂN ĐÁNH THUế XE NHậP KHẩU: •Cơ sở hạ tầng giao thông Việt Nam chưa đủ để đáp ứng nhu cầu lại hàng triệu ô tô, phương tiện lại chủ yếu xe máy •Mức thu nhập Việt Nam cịn thấp •Ý thức chấp hành pháp luật tham gia giao thông người Việt Nam chưa thật tốt •Nguồn thu từ thuế nhập chiếm tỷ trọng lớn thu ngân sách nhà nước •Sử dụng thuế nhập giúp bảo hộ ngành cơng nghiệp xe cịn non trẻ CĨ ĐƯợC NHƯ MONG MUốN CủA CÁC NHÀ QUảN LÝ KINH Tế KHƠNG? •Một Camry bán Việt Nam giá 54.000 USD Mỹ giá bán vào khoảng 20.000 USD Chiếc Camry nhập VN, sau cộng thêm loại phí, thuế, giá bán thị trường vào khoảng 57.000 USD, đắt xe nội 2.000-3.000 USD •Thuế linh kiện vào khoảng 23-25%, thuế nhập xe nguyên đóng thuế với mức 83% Chênh lệch gần 60% thuế, xe nội có hội giảm giá bán tới 25% Giá xe nội khoảng 42.750 USD Phải rẻ xe nhập từ 14.250 USD Khoảng chênh lệch từ 11.250 – 12.250 USD thuộc nhà sản xuất xe nước để tái đầu tư sản xuất •Hiện nay, tỷ lệ nội địa hóa nước khu vực trung bình đạt 6570%, Thái Lan đạt tới 80% Tại nước thuế suất thuế nhập mức 5-7%.  Cao Toyota Việt Nam, đạt  tỉ lệ nội địa hoá từ 17%-37% Các nguyên tắc xây dựng hệ thống thuế bị vi phạm Thất bại việc phân phối thu nhập • Nguyên tắc minh bạch •Nguyên tắc hiệu •Nguyên tắc linh hoạt •Nguyên tắc công PHÂN PHỐI THU NHẬP ĐỂ BẢO HỘ XE HƠI TRONG NƯỚC NHƯNG NỀN CÔNG NGHIỆP XE HƠI VẪN KHÔNG PHÁT TRIỂN Tài ngun • Việc khống sản bị đất nước khơng hiệu thất • Ngoại tác tiêu cực ô nhiễm môi trường gia tăng ngăn chặn xuất tài ngun khống sản TÌNH HÌNH THU THUế XUấT NHậP KHẩU Đvt: Triệu la Mỹ Dự tốn Năm Tổng thu ngân sách nhà nước 2007 2008 2009 431,057 548,529 629,187 Thu cân đối từ hoạt động xuất nhập 60,271 Tỷ lệ thu thuế XNK / tổng thu ngân sách 14.0% 91,457 105,629 16.7% 16.8% 2010 2011 2012 461,500 595,000 740,500 95,500 138,700 20.7% 23.3% 153,900 20.8% ( Số liệu : Tổng cục thống kê, Bộ tài ) TRị GIÁ XUấT KHẩU HÀNG HÓA PHÂN THEO KHU VựC KINH Tế VÀ PHÂN THEO NHÓM HÀNG   TỔNG TRỊ GIÁ Hàng thô hay sơ chế Hàng chế biến tinh chế Hàng hố khơng thuộc nhóm 2006 2007 2008 2009 2010 44891.1 62764.7 80713.8 69948.8 23308.1 11481.3 31531 1878.8 15420.8 46027.8 1316.1 21766.1 56219.4 2728.3 16340.8 53225.4 382.6 5360.9 17735.6 211.6 TRị GIÁ XUấT KHẩU HÀNG HÓA PHÂN THEO KHU VựC KINH Tế Đvt: Triệu đô la Mỹ Năm 2006 TỔNG SỐ 2008 2009 2010 39,826.20 48,561.40 62,685.10 57,096.30 Phân theo khu vực kinh tế   Khu vực kinh tế nước Khu vực có vốn đầu tư nước 2007 (*)     72,191.90     16,764.90 20,786.80 28,162.30 26,724.00 33,105.40 23,061.30 27,774.60 34,522.80 30,372.30 39,086.50 ( Số liệu : Tổng cục thống kê, Bộ tài ) NHỮNG HẠN CHẾ •Thuế suất thuế xuất áp dụng khuyến khích xuất thường khơng đánh thuế xuất khẩu, đánh thuế nhập Vì vậy, quy định chưa phù hợp với thông lệ quốc tế •Hiệu bảo hộ qua thuế chưa cao, chưa có chọn lọc, xác định cụ thể thời hạn lộ trình bảo hộ để doanh nghiệp chủ động nâng cao lực cạnh tranh, phát huy lợi sẵn có •Những ngành bảo hộ cao ngành sản xuất hàng thay nhập ngành sản xuất có tiềm xuất ngành có tiềm năng, có tầm ảnh hưởng lớn kinh tế chưa đủ sức cạnh tranh với hàng nhập •Biểu thuế suất thuế nhập thường xuyên thay đổi Biểu thuế suất thuế nhập q phức tạp •Tổ chức thực sách thuế có hiệu tạo cơng cho tất thành phần kinh doanh GIẢI PHÁP •Xây dựng biểu thuế nhập phù hợp với định hướng bảo hộ có chọn lọc ngành kinh tế tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế •Bảo hộ cách có chọn lọc, có điều kiện có thời hạn Bảo hộ cần phải có lộ trình giảm dần •Các ưu đãi thuế thu hút vốn FDI có hiệu tạo dựng sách thuế mang tính “trung lập” •Thực cam kết với WTO với lộ trình giảm thuế nhập khẩu, cần trọng tiến hành đẩy nhanh tốc độ giảm thuế ngành có ảnh hưởng tới kinh tế việc nhập cho mục đích phục vụ sản xuất •Cần xây dựng tiến độ phương án cụ thể để thuế hoá hàng rào phi thuế quan nhằm đáp ứng nguyên tắc hàng đầu WTO bảo hộ thuế quan, hàng rào phi thuế quan phải loại bỏ  ... đoán  Thuế quan đàm phán thương mại 2.3 THUế QUAN THEO XU HƯớNG VậN ĐộNG CủA HÀNG HOÁ Thuế xuất khẩu: loại thuế đánh vào mặt hàng mà Nhà nước muốn hạn chế? ?xuất Ví dụ thuế xuất thuế đánh vào phân. ..1 .THUế XUấT NHậP KHẩU Thuế xuất nhập hay thuế quan (custom duty) biện pháp tài mà nước dùng để can thiệp vào hoạt động ngoại thương Thực chất loại thuế gián thu đánh vào hàng hoá phép xuất nhập. .. Thuế suất mặt hàng xuất khẩu, nhập Biểu thuế thuế xuất 6 THờI ĐIểM TÍNH THUế: Thời điểm tính thuế xuất khẩu, thuế nhập ngày đối tượng nộp thuế đăng ký Tờ khai hàng hóa xuất khẩu, nhập với quan Hải