Đang tải... (xem toàn văn)
NỘI DUNG 1. Khái niệm, đối tượng, mục tiêu của Kế toán Ngân hàng 2. Đặc điểm của Kế toán Ngân hàng 3. Tổ chức Kế toán Ngân hàng Kế toán Ngân hàng là việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính về tình hình hoạt động của ngân hàng.
Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG NỘI DUNG Khái niệm, đối tượng, mục tiêu Kế toán Ngân hàng Đặc điểm Kế toán Ngân hàng Tổ chức Kế toán Ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG I Khái niệm, đối tượng, mục tiêu Kế toán Ngân hàng 1.1 KHÁI NIỆM Kế toán Ngân hàng việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài tình hình hoạt động ngân hàng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG I Khái niệm, đối tượng, mục tiêu Kế toán Ngân hàng 1.2.ĐỐI TƯỢNG Tài sản (Assets = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu = Liabilities + Owner’s equity) FEDERAL RESERVE NOTE THE THEUNITED UNITEDSTATES STATESOF OFAMERICA AMERICA THIS N OTE IS LEG ALTENDER L70744629F FOR ALL DEBTS, PUBLIC AND PRIVATE 12 WASHINGTON, D.C 12 A H 293 L70744629F 12 SERIES 1985 12 ONE ONE DOLLAR DOLLAR Stock Certificate Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG I Khái niệm, đối tượng, mục tiêu Kế toán Ngân hàng 1.2.ĐỐI TƯỢNG TÀI SẢN TiỀN TiỀN MẶT MẶT TÀI TÀI SẢN SẢN KHÁC KHÁC TIỀN TIỀNGỬI GỬI NHNN NHNNHOẶC HOẶC TCTD KHÁC TCTD KHÁC CHO CHOVAY VAY iểm k H N i ợ l o c d c ượ đ ự l u n th lai ể u g h g t n N có t g v soát h tế tron in k h c í GĨP VỐN ĐẦU TƯ TÀI TÀISẢN SẢN CỐ CỐĐỊNH ĐỊNH CK ĐẦU TƯ Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG I Khái niệm, đối tượng, mục tiêu Kế toán Ngân hàng 1.2.ĐỐI TƯỢNG TIỀN TIỀNGỬI GỬI TỪ TỪ KHÁCH KHÁCHHÀNG HÀNG NỢ PHẢI TRẢ GIẤY GIẤYTỜ TỜ CÓ CÓGIÁ GIÁ Nghĩa vụ NH phát sinh từ giao dịch kiện qua mà NH phải toán từ nguồn lực PHẢI PHẢITRẢ TRẢ THUẾ THUẾ VAY VAYNHNN NHNN TCTD TCTDKHÁC KHÁC PHẢI PHẢITRẢ TRẢ KHÁC KHÁC Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG I Khái niệm, đối tượng, mục tiêu Kế toán Ngân hàng 1.2.ĐỐI TƯỢNG VỐ N ĐIỀ U VỐN CHỦ SỞ HỮU Giá Giátrị trịvốn vốn củachủ chủsở sởhữu hữu trêntài tàisản sản LỆ CÁ C QU Ỹ NH Ư D NG P Ặ TH ỐN C V N, Ậ U H I N QKD LỢ K Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG I Khái niệm, đối tượng, mục tiêu Kế toán Ngân hàng 1.2.ĐỐI TƯỢNG Thu nhập, chi phí kết kinh doanh NH kỳ kế toán Lãi (Lỗ thuần) = Thu nhập - Chi phí Các đối tượng ngoại bảng: •Bảo lãnh •Lãi chưa thu •Nợ bị tổn thất •Giấy tờ có giá,… Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG 1.3.MỤC TIÊU I Khái niệm, đối tượng, mục tiêu Kế tốn Ngân hàng Quyết đònh mục tiêu Hoạt động kinh doanh Nghiệp vụ Kế toán Quyết đònh mục tiêu TẬP HỢP CUNG CẤP THƠNG TIN Thông tin Nhà quản trò - Ban giám đốc - Hội đồng quản trò Người có lợi ích trực tiếp - Người gửi tiền - Cổ đông Kiểm toán Thông tin xác nhận Người có lợi ích gián tiếp - Cơ quan tổ chức - Đối tượng khác Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG II Đặc điểm Kế tốn Ngân hàng Mơi trường kế tốn Giới hạn phạm vi phản ánh KTNH Luật, Chuẩn mực áp dụng Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG II Đặc điểm Kế toán Ngân hàng 2.1.Mơi trường kế tốn Các yếu tố tác động đan xen lẫn ảnh hưởng đến hoạt động kế tốn tạo nên mơi trường kế tốn Yếu tố bên ngoài: Thương mại, thâm nhập, đầu tư,… Yếu tố bên trong: Con người Môi trường, thể chế: Chính trị, luật pháp,thuế, tài chính, kinh tế,… Văn hoá xã hội, văn hoá kế toán Sự phát triển khoa học-kỹ thuật… KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt) I Khái quát TN – CP – KQKD – PPLN 1.3.(tt): Kết kinh doanh NHTM: Kết kinh doanh NHTM xác đònh vào cuối niên độ kế toán KQKD = Tổng thu nhập – Tổng chi phí Trong đó: Tổng thu nhập: tổng thu nhập kỳ kế toán Sau Tổng chi phí:toán, tổng KQKD chi phí sẽtrong chuyển kỳ thành kế lãi toán (lỗ) năm trước KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt) I Khái quát TN – CP – KQKD – PPLN 1.4.(tt): Phân phối lợi nhuận: Phân phối lợi nhuận thực sau BCTC NHTM kiểm toán Phân phối lợi nhuận thực sau NHTM bù đắp lỗ năm trước theo quy đònh Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Lưu ý: khoản thu nhập từ chênh lệch tỉ giá không phân phối lợi nhuận KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt) I Khái quát TN – CP – KQKD – PPLN 1.4.(tt): Phân phối lợi nhuận (tt): Phân phối lợi nhuận TCTD 100% vốn nhà nước sau bù lỗ năm trước sau (A): Trích quỹ dự trữ bổ sung VĐL: 5% A => B= 95 % A Trích quỹ dự phòng tài : 10% B Trích quỹ đầu tư PTNV : 50% B => C = 40% B Trích Đối khen với thưởng chokhác: BĐH :trích theo lập quy đònh TCTD quỹ Trích quỹ quỹ khen thưởng – phúc lợi: đa DTBSVĐL, DPTC Phần lạitối tựtháng quyếtlương đònh KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt) II Nguyên tắc kế toán: 2.1 Nguyên tắc chung: Thời điểm nội dung ghi nhận thu nhập, chi phí thực dựa Chuẩn mực ghi nhận doanh thu nguyên tắc phù hợp, nguyên tắc thận trọng chuẩn mực có liên quan khác Các TK thu nhập phản ánh tất khoản thu nhập kỳ kế toán NH Cuối kỳ chuyển toàn số dư có tài khoản thu nhập sang tài khoản lợi nhuận năm số dư Các tài khoản chi phí phản ánh tất KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt) II Nguyên tắc kế toán (tt): 2.2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Doanh thu từ hoạt động tín dụng, tiền gửi: toàn số lãi phải thu kỳ Doanh thu từ hoạt động đầu tư chứng khoán: toàn tiền lãi phải thu kỳ kể từ thời điểm đầu tư Doanh thu từ kinh doanh chứng khoán: phần chênh lệch dương giá bán giá trò đầu tư ban đầu Doanh thu từ lý, nhượng bán tài sản: toàn số tiền thu từ lý, nhượng bán tài sản Các khoản doanh thu đầu kỳ liên quan KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt) II Nguyên tắc kế toán (tt): 2.3 Nguyên tắc ghi nhận chi phí: Chi phí NH số phát sinh kỳ cho hoạt động kinh doanh hoạt động khác Các NH không hạch toán khoản sau vào chi phí hoạt động kinh doanh : Các khoản tiền phạt vi phạt pháp luật cá nhân gây không mang danh NH Các khoản chi không liên quan đến hoạt động kinh doanh NH, KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt) III Phương pháp kế toán: 3.1 Tài khoản – Chứng từ sử dụng: 3.1.1 Tài khoản sử dụng: Doanh thu – Loại - Điều chỉnh - Kết chuyển KQKD Chi phí – Loại Doanh thu Chi phí trong kỳ kỳ DT chưa kết chuyển CP chưa kết chuyển - Giảm chi - Kết chuyển KQKD KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt) III Phương pháp kế toán (tt): 3.1 Tài khoản – Chứng từ sử dụng (tt): 3.1.1 Tài khoản sử dụng (tt): KQKD năm - 6910 KQKD năm trước 6920 Lỗ - Kết - Kết - Lãi năm chuyển chuyển năm trước từ thu từ chi phí trước - Phân - Được nhập - Chuyển phối Lỗ Lãi hoàn LN Chuyển lãi trong thuế Nộp Lãi lỗ Lỗ chưa năm năm chưa thuế xử lý phân BS phối KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt) III Phương pháp kế toán (tt): 3.1 Tài khoản – Chứng từ sử dụng (tt): 3.1.1 Tài khoản sử dụng (tt): Các TK toán: Tiền mặt, Tiền gửi, Tiền vay,… Các TK toán vốn: 519, 5012, 1113,… Các tài khoản phân bổ: 3880, 4880 Các tài khoản lãi phải thu – 39, lãi phải trả – 49,… Các tài khoản vốn quỹ ngân hàng: TK loại KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt) III Phương pháp kế toán (tt): 3.1 Tài khoản – Chứng từ sử dụng (tt): 3.1.2 Chứng từ sử dụng: Chứng từ hạch toán: Phiếu thu, Phiếu chi, PCK, Điện chuyển tiền, Lệnh toán, Giấy nộp tiền vào NS,… Chứng từ khác: bảng kê lãi, báo cáo toán thuế, báo cáo KQKD,… KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt) III Phương pháp kế toán (tt): 3.2 Hạch toán: 3.2.1 Thu nhập: TK Thu nhập – 7XX TK Thích hợp Điều chỉnh thu nhập TK KQKD 6910 Kết chuyển thu nhập TK Thích hợp – TM,TG Thực thu TK Lãi phải thu - 39 Lãi dự Thu lãi dự thu thu TK DT chờ PB 488 Phân bổ Lãi thu TN trước Chênh lệch TK CP khaùc - 89 TG - 63 TN CL TG Thoái thu KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt) III Phương pháp kế toán (tt): 3.2 Hạch toán (tt): 3.2.2 Chi phí: TK Chi phí – 8XX TK Thích hợp – TM,TG Thực chi TK Thích hợp TK Lãi phải trả - 49 Điều Chi lãi dự Lãi dự chỉnh chi trả trả phí TK CP chờ PB 388 TK KQKD Phân bổ Lãi trả 6910 CP trước Kết Chênh lệch TK TN khác – 7X chuyển TG - 63CP CL TG chi phí Thoái chi KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt) III Phương pháp kế toán (tt): 3.2 Hạch toán (tt): 3.2.3 Kết kinh doanh: * Tại chi nhánh: Sau kết chuyển thu nhập chi phí kỳ: Nếu TK KQKD năm dư có: CN TKlãi Điều chuyển TK KQKD – 6910 / vốn TK - 519 6920 Nếu KQKD năm dư nợ: CN Chuyển lỗ lãi Chuyển lỗ KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt) III Phương pháp kế toán (tt): 3.2 Hạch toán (tt): 3.2.3 Kết kinh doanh (tt): * Tại Hội sở: TKKQKD – 6910 / 6920 TK Điều chuyển vốn – 519.CN Nhận lãi từ CN Nhận lỗ từ CN Sau nhận lãi / lỗ toàn hệ thống: Nếu TK KQKD năm trước dư có: NH lãi KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt) III Phương pháp kế toán (tt): 3.2 Hạch toán (tt): 3.2.4 Phân phối lợi nhuận: Sau BCTC kiểm toán, vào nghò HĐQT hội cổ đông: hoặc PhânĐại phối lợiđồng nhuận: TK Các quỹ NH – TK KQKD năm trước 6XX - 6920 Trích lập quỹ TK Khen thưởng BĐH - 469 Trích khen thưởng TK Phải trả cổ tức - 469 Trả cổ tức ... TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG III.Tổ chức Kế toán Ngân hàng 3.1 .Tài khoản KTNH Phân loại Tài khoản kế toán NH Phân loại tài khoản theo nội dung kinh tế (đối tượng KT) Phân loại tài khoản theo... TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG I Khái niệm, đối tượng, mục tiêu Kế toán Ngân hàng 1.1 KHÁI NIỆM Kế toán Ngân hàng việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài tình hình... cáo tài chính” Chuẩn mực 22: “Trình bày bổ sung BCTC NH tổ chức tài tương tự;”, …………………… Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG II Đặc điểm Kế toán Ngân hàng 2.4.Các nguyên tắc kế toán