I ĐẠ NG ƯỜ TR BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ PHẠM THỊ LAN PHƯƠNG TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH HỌ CK CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 34 04 10 H IN LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS BÙI ĐỨC TINH HU HUẾ, 2018 Ế TR LỜI CAM ĐOAN I ĐẠ NG ƯỜ Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực độc lập riêng Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Học viên Phạm Thị Lan Phương CK HỌ H IN TẾ HU Ế i TR LỜI CẢM ƠN I ĐẠ NG ƯỜ Với lòng kính trọng tri ân sâu sắc, trước tiên xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý Thầy, Cô Trường Đại học Kinh tế Huế trang bị cho nhiều kiến thức quý báu suốt thời gian qua Đặc biệt, xin chân thành cảm ơn PGS.TS Bùi Đức Tính hết lòng giúp đỡ, hướng dẫn tận tình từ lúc định hướng chọn đề tài q trình hồn thiện nghiên cứu, thầy ln động viên tạo điều kiện thuận lợi để giúp tơi hồn thành luận văn Tơi xin cảm ơn bạn bè, đồng nghiệp quan tâm giúp đỡ, cung cấp nhiều số liệu, chia sẻ nhiều kinh nghiệm thực tế để giúp tơi hồn thành nghiên cứu Trân trọng! Học viên CK HỌ Thừa Thiên Huế, tháng năm 2018 H IN Phạm Thị Lan Phương TẾ HU Ế ii I ĐẠ NG ƯỜ TR TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ Họ tên học viên: PHẠM THỊ LAN PHƯƠNG Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 8340410 Niên khóa: 2016 - 2018 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS BÙI ĐỨC TÍNH Tên đề tài: TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH Mục đích đối tượng nghiên cứu Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nước (NSNN) Trong sắc thuế áp dụng Việt Nam nay, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) không loại thuế đem lại nguồn thu lớn cho NSNN, cơng cụ điều tiết vĩ mơ kinh tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội, kích thích sản xuất phát triển Đây loại thuế khó quản lý dễ gây thất thu lớn Do đó, xây dựng hệ HỌ thống thuế có hiệu lực, thực thi hiệu mục tiêu hàng đầu quốc gia giới Tuy vậy, bên cạnh thành tựu đạt được, q trình kiểm sốt thuế TNDN nhiều hạn chế Do đề tài “Tăng cường kiểm soát CK thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế Tỉnh Quảng Bình” chọn nghiên cứu nhằm đáp ứng đòi hỏi xúc thực tiễn Đối tượng nghiên cứu đề tài vấn đề liên quan đến cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp Văn phòng Cục Thuế tỉnh Quảng Bình H IN Phương pháp nghiên cứu Việc nghiên cứu đề tài dựa sở phương pháp luận vật biện chứng vật lịch sử, kết hợp với phương pháp cụ thể sử dụng như: Phương pháp phân tích, thống kê, so sánh, tổng hợp xử lý số liệu phần mềm excell, SPSS TẾ Kết nghiên cứu đóng góp luận văn Luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận Thuế TNDN kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp; phân tích, đánh giá HU thực trạng kiểm sốt Thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình; đề xuất giải pháp hữu hiệu nhằm tăng cường kiểm soát thuế TNDN Cục Thuế Ế iii TR DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU I ĐẠ NG ƯỜ Ý nghĩa DN Doanh nghiệp NSNN Ngân sách Nhà nước NNT Người nộp thuế CQT Cơ quan thuế KKT Khu kinh tế KCN Khu công nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh UBND Ủy ban nhân dân TNDN Thu nhập doanh nghiệp KST Kiểm soát thuế KK&KTT Kê khai kế toán thuế QLN CNTT HỌ Ký hiệu Quản lý nợ Công nghệ thông tin CK H IN TẾ HU Ế iv TR MỤC LỤC I ĐẠ NG ƯỜ LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU iv MỤC LỤC v DANH MỤC CÁC BẢNG ix DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ x PHẦN 1: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu HỌ 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng phạm vi nghiên cứu .3 3.1 Đối tượng nghiên cứu CK 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .3 4.1 Thu thập số liệu thứ cấp 4.2 Thu thập số liệu sơ cấp .3 H IN 4.3 Phương pháp tổng hợp phân tích Cấu trúc luận văn PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU Chương 1: TẾ CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan thuế 1.1.1 Khái niệm thuế HU 1.1.2 Vai trò thuế .6 1.2 Tổng quan thuế thu nhập doanh nghiệp .8 1.2.1 Khái niệm thuế TNDN Ế v I ĐẠ NG ƯỜ TR 1.2.2 Đặc điểm thuế TNDN 1.2.3 Vai trò thuế TNDN 1.2.4 Những yếu tố thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.3 Tổng quan kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp 16 1.3.1 Khái niệm kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp 16 1.3.2 Mục tiêu kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp 16 1.3.3 Nội dung, quy trình kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp .16 1.3.4 MỘT SỐ NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 27 1.4 Kinh nghiệm kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp số địa phương học kinh nghiệm Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 30 1.4.1 Kinh nghiệm kiểm soát thuế TNDN Nghệ An 30 1.4.1 Kinh nghiệm kiểm soát thuế TNDN Ninh Thuận 31 HỌ 1.4.3 Những học kinh nghiệm rút kiểm soát thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 32 CHƯƠNG 35 CK THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP 35 DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH 35 2.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 35 2.1.1 Đặc điểm vị trí địa lý điều kiện tự nhiên 35 H IN 2.1.2 Đặc điểm tài nguyên thiên nhiên nguồn nhân lực .35 2.1.3 Tình hình phát triển kinh tế xã hội 36 2.1.4 Khái quát Cục Thuế Tỉnh Quảng Bình 37 2.1.5 Tình hình phát triển doanh nghiệp địa bàn quản lý 42 2.1.6 Kết thu Ngân sách giai đoạn 2014 - 2016 Cục Thuế Quảng Bình 44 TẾ 2.2 Các hoạt động kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Bình .45 2.2.1 Kiểm soát khâu đăng ký, kê khai thuế TNDN 45 HU 2.2.2 Kiểm sốt thuế TNDN thơng qua Thanh tra, kiểm tra số thuế TNDN doanh nghiệp kê khai .48 2.2.3 Kiểm soát thu nợ thuế thu nhập doanh nghiệp 56 Ế vi I ĐẠ NG ƯỜ TR 2.2.4 Kiểm soát xử lý vi phạm thuế thu nhập doanh nghiệp Văn phòng Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 60 2.2.5 Công tác kiểm tra nội Văn phòng Cục Thuế Quảng Bình 62 2.3 Đánh giá đối tượng điều tra công tác kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Quảng Bình 63 2.4 Đánh giá chung thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Quảng Bình 70 2.4.1 Những thành tựu đạt 70 2.4.2 Những tồn hạn chế 72 2.3.3 Nguyên nhân tồn 74 CHƯƠNG 3: 78 ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC 78 KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 78 HỌ TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH 78 3.1 Định hướng kiểm soát thuế Thu nhập doanh nghiệp thời gian tới .78 3.1.1 Mục tiêu chiến lược phát triển kinh tế - xã hội nguồn thu thuế TNDN địa CK bàn đến năm 2020 78 3.1.2 Mục tiêu phương hướng tăng cường kiểm soát thuế Thu nhập doanh nghiệp địa bàn đến năm 2020 79 3.2 Một số giải pháp tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế H IN tỉnh Quảng Bình đến năm 2020 81 3.2.1 Hoàn thiện Tổ chức máy, nâng cao lực công chức thuế 81 3.2.2 Xây dựng hệ thống thông tin riêng doanh nghiệp ứng dụng công nghệ thông tin 82 3.2.3 Đẩy mạnh công tác kiểm soát thuế TNDN qua tra, kiểm tra hồn thiện TẾ quy trình kiểm sốt nội .83 3.2.4 Hồn thiện cơng tác kiểm sốt xử lý vi phạm kiểm soát nợ, cưỡng chế nợ thuế 85 HU 3.2.5 Nhóm giải pháp khác 85 TÓM TẮT CHƯƠNG 88 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 89 vii Ế 3.1 Kết luận 89 I ĐẠ NG ƯỜ TR 3.2 Kiến nghị 90 3.2.1 Đối với Chính phủ .90 3.2.2 Đối với Tổng cục Thuế 90 3.2.3 Đối với địa phương 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 PHỤ LỤC 94 MẪU PHIẾU ĐIỀU TRA 94 PHỤ LỤC 97 KẾT QUẢ XỬ LÝ SPSS 97 Quyết định Hội đồng chấm luận văn Nhận xét luận văn thạc sĩ 02 giáo viên phản biện Biên hội đồng chấm luận văn thạc sĩ 01 giải trình nội dung chỉnh sửa luận văn HỌ 01 giấy xác nhận hoàn thiện luận văn CK H IN TẾ HU Ế viii I ĐẠ NG ƯỜ TR DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Tổng sản phẩm địa bàn toàn tỉnh (GDP) .36 Bảng 2.2 Số lượng CBCC đến 31/12/2016 Văn phòng Cục Thuế Tỉnh Quảng Bình .41 Bảng 2.3 Số lượng doanh nghiệp thuộc Văn phòng Cục Thuế quản lý giai đoạn 2014 – 2016 42 Bảng 2.4 Kết thu ngân sách theo sắc thuế Văn phòng Cục Thuế giai đoạn 2014- 2016 44 Bảng 2.5 Kết kiểm sốt tình hình nộp tờ khai thuế TNDN 47 Bảng 2.6 Kết kiểm soát thuế qua kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN trụ sở CQT .50 Bảng 2.7 Kết kiểm soát thuế qua thanh, kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế HỌ theo sắc thuế 52 Bảng 2.8 Kết truy thu thuế TNDN qua thanh, kiểm tra phân theo ngành nghề 54 Bảng 2.9 Kiểm soát miễn, giảm thuế TNDN qua thanh, kiểm tra .55 CK Bảng 2.10 Tình hình nợ thuế TNDN văn phòng Cục Thuế Quảng Bình 57 Bảng 2.11 Thông tin chung đối tượng khảo sát .64 Bảng 2.12 Đánh giá đối tượng điều tra công tác kiểm sốt thuế TNDN Cục Thuế Quảng Bình 65 H IN TẾ HU Ế ix ... thực trạng kiểm soát thu thu nhập doanh nghiệp Cục Thu tỉnh Quảng Bình, từ đề xuất giải pháp nhằm tăng cường TẾ cơng tác kiểm sốt thu thu nhập doanh nghiệp Cục Thu tỉnh Quảng Bình thời gian... kiểm soát thu thu thu nhập doanh nghiệp Cục Thu tỉnh Quảng Bình 32 CHƯƠNG 35 CK THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THU THU NHẬP 35 DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THU TỈNH QUẢNG BÌNH ... thu thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kiểm soát thu thu nhập doanh nghiệp Cục thu tỉnh TẾ Quảng Bình Chương 3: Định hướng giải pháp tăng cường công tác kiểm soát thu thu nhập doanh nghiệp