CHUYÊN ĐỀ QUẢN LÍ RỦI RO VỀ THUẾ TS.Lê Quang Bính Kết cấu trình bày A B Rủi ro thuế gì? Các loại rủi ro thuế doanh nghiệp Rủi ro từ doanh nghiệp đặc thù C Kinh nghiệm kỹ phòng ngừa rủi ro thuế Các loại rủi ro điển hình thuế • • • • • Rủi ro từ thơng tin đăng ký thuế, thông tin giao dịch thuế Vi phạm hành thuế thời hạn biểu mẫu Vi phạm sách thuế: GTGT, TNDN, TNCN, thuế nhà thầu Vi phạm chế độ hóa đơn chứng từ Từ kết người làm kế toán, người xử lý hồ sơ thuế I Các trường hợp rủi ro thuế doanh nghiệp cần biết Trường hợp 01: Áp dụng với trường hợp tự in hóa đơn • Bộ tài ban hành TT: 39/2014/TT-BTC Hà Nội ngày 31/03/2014 Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành theo nghị đinh số 51/2010/NĐ-CP ban hành ngày 14/05/2010 quy định chi tiết nghị định 04/2014/NĐ-CP  ban hành ngày 17/01/2014 Chính Phủ quy định chi tiết hóa đơn bán hàng hóa dịch vụ cung ứng dịch vụ với nội dung cụ thể sau: • – “Hàng quý, tổ chức, hộ, cá nhân bán hàng hóa, dịch vụ (trừ đối tượng quan thuế cấp hóa đơn) có trách nhiệm nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn cho quan thuế quản lý trực tiếp, kể trường hợp kỳ khơng sử dụng hóa đơn Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn Quý I nộp chậm ngày 30/4; quý II nộp chậm ngày 30/7, quý III nộp chậm ngày 30/10 quý IV nộp chậm ngày 30/01 năm sau (mẫu số 3.9 Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư này) Trường hợp kỳ khơng sử dụng hóa đơn, Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn ghi số lượng hóa đơn sử dụng khơng (=0) • • – Trường hợp doanh nghiệp thành lập, sử dụng hóa đơn tự in, đặt in bi phát có hành vi sai phạm khơng sử dụng hóa đơn tự in, đặt in đơn vị thuộc loại rủi ro cao thuế  phải mua hóa đơn quan thuế theo định điều 11 TT39/TT/BTC quy định thực nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng – Hạn nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng chậm ngày thứ 20 tháng Quy định việc nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tháng thực 12 tháng kể từ ngày thành lập kể từ ngày chuyển sang diện mua hóa đơn quan thuế Quá thời hạn trên, doanh nghiệp bị quan thuế kiểm tra việc báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tình hình kê khai, nộp thuế, chuyển sang Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo quý.  Với trường hợp doanh nghiệp chưa có thơng báo với quan thuế phải tiếp tục báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng • – Đối với tổ chức, hộ, cá nhân bán hàng hóa, dịch vụ có trách nhiệm nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn doanh nghiệp chia, tách, sáp nhập, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu; giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước với thời hạn nộp hồ sơ tốn thuế • – Nếu doanh nghiệp có tổ chức, hộ cá nhân chuyển địa điểm kinh doanh tới địa bàn khác khu Vực quan thuế quản lý trực tiếp phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn với quan thuế nơi chuyển • • Điều 11 Quy định đối tượng mua hóa đơn quan thuế Doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao thuế điểm d khoản Điều đơn vị có vốn chủ sở hữu 15 tỷ đồng có dấu hiệu: • a) Khơng có quyền sở hữu sử dụng hợp pháp sở vật chất sau: nhà máy, xưởng sản xuất, kho hàng vận tải, phương tiện, cửa hàng, kho bãi dụng cụ khác… • • • b) Đơn vị kinh doanh lĩnh vực khai thác đất, đá, cát, sỏi c) Đơn vị có giao dịch qua ngân hàng thuộc diện nghi vấn pháp luật phòng chống rửa tiền d) Đơn vị có doanh thu từ bán hàng hóa cung cấp dịch vụ cho doanh nghiệp khác có mơi quan hệ với chủ doanh nghiệp vợ chồng, anh chị em ruột, cha mẹ quan hệ liên kết sở hữu chéo chiếm tỷ trọng 50% tổng doanh thu kinh doanh Tờ khai toán thuế TNDN năm tốn • • • • Theo quy định cụ thể công văn 5228/CT-TTHT ban hành năm 2014, quy định việc báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn chi cụ thuế TPHCM ban hàn chi tiết sau –Chiều theo điều 25 TT64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 Bộ Tài hướng dẫn quy định hóa đơn hàng hóa cung ứng dịch vụ áp dụng có hiệu lực từ ngày 1/7/2013 - 31/5/2014 quy định sau: – “Hàng quý, tổ chức, hộ, cá nhân bán hàng hoá, dịch vụ (trừ đối tượng quan thuế cấp hóa đơn) có trách nhiệm nộp báo cáo tình hình sử dụng hố đơn cho quan thuế quản lý trực tiếp Báo cáo tình hình sử dụng hố đơn Q I nộp chậm ngày 30/4; quý II nộp chậm ngày 30/7, quý III nộp chậm ngày 30/10 quý IV nộp chậm ngày 30/01 năm sau (mẫu số 3.9 Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư này) – Tổ chức, hộ, cá nhân bán hàng hố, dịch vụ có trách nhiệm nộp báo cáo tình hình sử dụng hố đơn chia, tách, sáp nhập, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu; giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước với thời hạn nộp hồ sơ toán thuế…” • • • Nếu trường hợp cơng ty thành lập vào (tháng 10/2013) tiến hành giải thể (tháng 03/2014) mà đơn vị chưa đặt in hóa đơn chưa thành lập chưa đặt in hoá đơn, chưa lập Thơng báo phát hành hóa đơn gửi quan thuế khơng phải nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn Căn cách quản lý chi cục thuế cách vận dụng thi hành luật nhân viên quản lý thuế khơng làm phải nộp tờ khai trắng Cách an toàn nộp tờ khai trắng tránh hậu họa phạt oan Truờng hợp bán sản phẩm với giá bán nhỏ giá thành - Thị trờng truyền thống có ảnh huởng không - Năng lực sản xuất có bảo đảm không - Lãi hay lỗ Quyết định hành động 2.Quyết định mua hay tự sản xuất để bán - Thị truờng truyền thống có ảnh hởng không - Rủi ro kinh doanh khả cao - Lãi hay lỗ ? Quyết định hành động 3- Quyết định tiếp tục chế biến hay bán sản phẩm điểm rẽ - Điểm rẽ điểm mà sản phẩm chi tiết hoàn thành giai đoạn CN định bán tiếp tục gia công chế biến - Để đa định bán hay tiếp tục chế biến vào sau điểm rẽ + Nếu doanh thu tăng thêm > chi phí tăng thêm nên tiếp tục chế biến + NÕu doanh thu = chi phÝ, tuú thuéc vµo lợi ích Công ăn việc làm, thu hồi vốn khấu hao, rủ ro kinh doanh để định IV- Phân tích thời hạn thu hồi vốn đầu t 1- Phơng pháp giản đơn T = Vo / P T: Thời gian thu hồi vốn đầu t đơn giản V0: Số vốn bỏ ban đầu P: Số vốn thu hồi bình quân hàng năm P = khấu hao + lãi ròng Ưu điểm: Việc tính toán giản đơn Hạn chế: Số vốn đầu t ban đầu số vốn thu hồi không đồng mặt giá trị, không thời giá tiền tệ 2- Phuơng pháp có liên hƯ víi thêi gi¸ tiỊn tƯ V0 - ∑ Pi (1+r)-i = i -> t: thêi gian thu håi vốn đầu t cần thiết Vo số vốn đầu t ban đầu Pi số vốn thu hồi năm thø i r hƯ sè chiÕt khÊu dßng tiỊn qua thời gian i năm thứ i ( i từ đến t ) V- Phân tích chu kỳ sèng cđa s¶n phÈm 1- B¶n chÊt néi dung cđa chu kú sèng s¶n phÈm BÊt kú mét s¶n phÈm dịch vụnào có chu kỳ sống xác định đ ợc chia làm giai đoạn + Giai đoạn khai triển + Giai đoạn tăng trởng + Giai đoạn bão hoà + Giai đoạn suy thoái 1- Giai đoạn khai triền (Fa khai triển) Đặc trng: + sản phẩm tung thị trởng ngời tiêu dùng cha nhận thức hết công dụng giá trị sử dụng + Søc tiªu thơ sÏ thÊp => doanh thu nhá + Chi phí cho sản xuất tiêu thụ sản phẩm lớn + Thờng lỗ Nhiệm vụ doanh nghiệp + Giữ bí mật tuyệt đối phát minh công nghệ + Phải đẩy mạnh công tác quảng cáo (marketing ) + Duy trì khối lợng sản phẩm sản xuất thích hợp để tránh gây lỗ lớn 2- Giai đoạn tăng truởng (Fa tăng truởng) Đặc trng - Ngời tiêu dùng nhận thức đuợc công dụng giá trị sản phẩm - Sức tiêu thụ tăng lên => doanh thu tăng - Chi phí cho đơn vị sản phẩm có xu hớng giảm xuống LN có xu hớng tăng lên Nhiệm vụ doanh nghiệp - Vẫn tiếp tục giữ bí mật phát minh công nghệ - Đẩy mạnh sản xuất để gia tăng khối lợng sản phẩm tiêu thụ nhanh chóng điền đầy thị trờng - Đa sách hợp lý giải thoả đáng khía cạnh lao động 3- Giai đoạn bão hoà (Fa chín muồi) Đặc trng - Thị trờng có xu hớng bão hoà cung cầu cân - Khối lợng sản phẩm tiêu thụ đạt max, chi phí sản phẩm đạt (chi phí thờng không bao gồm định phí) - Lợi nhuận đạt max Nhiệm vụ doanh nghiệp - Xác định điểm dừng thích hợp - Đa giải pháp xử lý sau điểm dừng - Mở rộng thị trờng quốc tế thông qua đàm phán cấp CP - Thay đổi mẫu mã tạo model để kích thích tiêu dùng (chiến lợc dắt mũi ngời tiêu dùng) - Đóng cửa chuyển hớng kinh doanh sản xuất cầm chừng để chờ quy luật luân hồi Phân tích chu kỳ sống sản phẩm để đa định quản trị kinh doanh: - Xác định thời điểm bắt đầu kết thúc chu kỳ sống sản phẩm - Xác định điểm dừng (giao điểm giai đoạn bão hoà với giai đoạn suy thoái) để đa định thích hợp - Phân tích nhân tố khía cạnh môi trờng kinh doanh, sách Nhà nớc, đối thủ cạnh tranh để định rút ngắn hay kéo dài chu kỳ sống sản phẩm - Phân tích giải pháp thực sau giai đoạn bão hoà T truêng T tr uëng > 10% Phương pháp KD Phương pháp KD “HÌNH SAO “ “ THẾ PHẢI LỰA CHỌN” T truêng t tru ëng Phương pháp KD“ “BÒ CÁI” Phương pháp KD “ CHĨ MÁ” < 10% DN có vị CTranh mạnh TPhần > 50% DN có vị th CTranh yu Tphn 2,60 Công ty mạnh tài Z < 1,1 Công ty tình trạng khó khăn tài 6.8 tỉ lệ tăng trởng bền vững tối đa SGR = P (1 d)( 1+ L) / T – [P(1- d)(1 + L) Trong ®ã: P TØ lƯ l·i sau th d TØ lệ chi trả cổ tức L Nợ vốn chủ sở hữu T Tổng tài sản/ Doanh thu bán hàng Altman Z-score cho cơng ty (chưa niêm yết) • • • • • • T1 = (Tài sản ngắn hạn − Nợ ngắn hạn) / Tổng tài sản T2 = Lợi nhuận để lại / Tổng tài sản T3 = EBIT / Tổng tài sản T4 = Giá trị sổ sách vốn chủ sở hữu / Tổng nợ T5 = Doanh thu/ Tổng tài sản Mơ hình đánh giá khả phá sản Altman Z' Score: - Z' = 0.717T1 + 0.847T2 + 3.107T3 + 0.420T4  + 0.998T5 • • • • Khoảng đánh giá: Z' > 2.9 – Khu vực “An Toàn” 1.23 < Z' < – Khu vực trung gian Z' < 1.23 – Khu vực “Chịu sức ép khủng hoảng - Distress” Lưu ý: Mơ hình ban đầu cho cơng ty niêm yết có hệ số tỷ trọng khác chút XIN CẢM ƠN QUÍ VỊ ... trình bày A B Rủi ro thuế gì? Các loại rủi ro thuế doanh nghiệp Rủi ro từ doanh nghiệp đặc thù C Kinh nghiệm kỹ phòng ngừa rủi ro thuế Các loại rủi ro điển hình thuế • • • • • Rủi ro từ thông tin... mua quan thuế kể từ ngày bắt đầu sử dụng hóa đơn tự tạo theo hướng dẫn Điều 21 TT c) Quy định rủi ro cao thuế cần lưu ý vấn đề sau: • • Hóa đơn bán hàng mà doanh nghiệp đặt mua quan thuế quan. .. x100 tri u đồng = 45, 45 tri u đồng • Số ngày tính từ kỳ nộp thuế TNDN năm 2013 đến ngày quan thuế phát 1.245 ngày, tiền phạt chậm nộp thuế TNDN là: 1.245 ngày x 0,03% x 200 tri u đồng = 74, tri u