BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TPHCM KHOA TÀI CHÍNH CƠNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài Công tác quản lý thu thuế kiểm tra thuế quan thuế Chi cục Thuế quận Bình Thạnh giai đoạn 2013 -2015 GVHD: PGS.TS Diệp Gia Luật Sinh viên: Nguyễn Hoàng Sơn MSSV: 31121021180 Lớp: PF04 Năm 2017 LỜI CẢM ƠN Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tri ân sâu sắc thầy cô trường Đại học Kinh Tế TPHCM, đặc biệt thầy cô khoa Tài cơng trường tạo điều kiện cho em thực tập Chi cục Thuế quận Bình Thạnh để có nhiều thời gian cho khóa luận tốt nghiệp Và em xin chân thành cảm ơn thầy PGS.TS Diệp Gia Luật nhiệt tình hướng dẫn hướng dẫn em hồn thành tốt khóa thực tập Trong q trình thực tập, trình làm báo cáo thực tập, khó tránh khỏi sai sót, mong thầy, bỏ qua Đồng thời trình độ lý luận kinh nghiệm thực tiễn hạn chế nên báo cáo tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy, để em học thêm nhiều kinh nghiệm hoàn thành tốt báo cáo tốt nghiệp tới Em xin chân thành cảm ơn! Nhận xét quan thực tập (Chi cục Thuế quận Bình Thạnh) Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) Nhận xét GVHD GVHD (Ký ghi rõ họ tên) MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU CƠ QUAN THỰC TẬP 1 Giới thiệu sơ lược quận Bình Thạnh Bộ máy tổ chức Chi cục Thuế quận Bình Thạnh CHƯƠNG II: CƠ SỞ LÝ LUẬN Quản lý thu thuế a Khái niệm b Đặc điểm c Vai trò d Nguyên tắc quản lý thu thuế e Nội dung quản lý thu thuế Kiểm tra thuế a Khái niệm b Đặc điểm c Mục đích kiểm tra thuế d Vai trò kiểm tra thuế 10 e Ý nghĩa kiểm tra thuế 11 f Nội dung kiểm tra, tra thuế 11 CHƯƠNG III: NGHIÊN CỨU 14 Thực trạng công tác quản lý thu thuế Chi cục Thuế quận Bình Thạnh giai đoạn 2013-2015 14 a Thực trạng thu thuế Chi cục Thuế quận Bình Thạnh 14 b Thực trạng quản lý thu nợ thuế Chi cục Thuế quận Bình Thạnh 18 i Tình hình nợ thuế Chi cục Thuế quận Bình Thạnh 18 ii Công tác thu nợ thuế Chi cục Thuế quận Bình Thạnh 20 iii Kết thu hồi nợ Chi cục Thuế quận Bình Thạnh 20 Thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế quận Bình Thạnh 21 a Quy trình kiểm tra thuế Chi cục Thuế quận Bình Thạnh 21 b Kết kiểm tra Chi cục Thuế quận Bình Thạnh 28 c Kết cơng tác kiểm tra hồn thuế 30 CHƯƠNG IV: KẾT LUẬN VÀ GIẢI PHÁP 31 CHƯƠNG V: TÀI LIỆU THAM KHẢO 35 PHỤ LỤC 36 PHỤ LỤC 1: Bảng kết thu NSNN thuế Chi cục Thuế Quận Bình Thạnh năm 2013 36 PHỤ LỤC 2: Bảng kết thu NSNN thuế Chi cục Thuế Quận Bình Thạnh năm 2014 37 PHỤ LỤC 3: Bảng kết thu NSNN thuế Chi cục Thuế Quận Bình Thạnh năm 2015 38 PHỤ LỤC 4: Bảng tình hình nợ thuế Chi cục Thuế quận Bình Thạnh tính đến 31/12/2014 39 PHỤ LỤC 5: Bảng tình hình nợ thuế Chi cục Thuế quận Bình Thạnh tính đến 31/12/2015 39 PHỤ LỤC 6: Bảng kết công tác kiểm tra quan thuế Chi cục Thuế quận Bình Thạnh 39 PHỤ LỤC 7: Bảng kết kiểm tra hoàn thuế Chi cục Thuế quận Bình Thạnh giai đoạn 2013 – 2015 40 PHỤ LỤC 8: Biểu đồ kết thu nợ thuế Chi cục Thuế quận Bình Thạnh giai đoạn 2013 -2015 41 PHỤ LỤC 9: Biểu đồ kết hoàn thuế Chi cục Thuế quận Bình Thạnh giai đoạn 2013 – 2015 41 DANH MỤC VIẾT TẮT Ký hiệu sử dụng Tên đầy đủ NSNN Ngân sách Nhà nước CBCC Cán công chức TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân TTĐB Tiêu thụ đặc biệt GTGT Giá trị gia tăng CTN – NQD Công thương nghiệp – Ngồi quốc doanh LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, cơng cụ có tính cưỡng chế dùng để phân phối thu nhập công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Đây công cụ tinh tế nhạy cảm, liên quan đến lợi ích chủ thể có tác động sâu rộng đến hầu hết mặt kinh tế - xã hội Thu đúng, thu đủ số thuế việc điều tiết thu nhập, đảm bảo cơng xã hội mà tạo nguồn thu để trì máy Nhà nước, giúp nhà nước thực nhiệm vụ chi: chi cho an ninh quốc phòng, giáo dục, y tế, văn hố, sách phát triển kinh tế xã hội, phúc lợi công cộng với phát triển đất nước, hệ thống thuế Việt Nam ngày đổi hoàn thiện, phù hợp với kinh tế thị trường hội nhập giới Việc đổi sách thuế Nhà nước thời gian vừa qua vừa góp phần khơng nhỏ việc khuyến khích đầu tư nước, đầu tư nước ngoài, thúc đẩy sản xuất kinh doanh Bên cạnh đó, luật quản lý thuế đời phát huy tác dụng tích cực mặt đời sống kinh tế - xã hội, điều tiết vĩ mô kinh tế Đồng thời, luật thuế đời cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra, tra thuế nói riêng trở nên quan trọng cấp thiết Bên cạnh mặt tích cực sách thuế việc thực thi pháp luật thuế nhiều phức tạp khó khăn, dễ dẫn đến tình trạng đơn vị lợi dụng kẻ hở công tác quản lý thuế để thực hành vi gian lận, lách thuế, trốn lậu thuế gây thất thoát nguồn thu cho NSNN Thông qua việc kiểm tra, tra thuế chặt chẽ giúp cho đơn vị nộp thuế thực nghiêm chỉnh văn pháp luật công tác quản lý thuế, ngăn ngừa, xử lý mặt tiêu cực giúp tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh bình đẳng, đồng thời giúp quan Thuế thu đúng, thu đủ, kịp thời xác khoản thuế cho NSNN Từ thực tế phát triển trên, để người hiểu công tác quản lý thuế kiểm kiểm tra thuế quan thuế, xin lựa chọn đề tài nghiên cứu: “Công tác quản lý thu thuế kiểm tra thuế quan thuế Chi cục Thuế quận Bình Thạnh giai đoạn 2013 – 2015.” Mục tiêu nghiên cứu • Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu thuế kiểm tra thuế quan thuế Chi cục Thuế quận Bình Thạnh • Tìm hiểu nguyên nhân dẫn đến thực trạng đưa kết luận công tác quản lý thu thuế kiểm tra thuế • Đề xuất giải pháp hồn thiện chế công tác quản lý thu thuế kiểm tra thuế quan thuế Chi cục Thuế quận Bình Thạnh Câu hỏi nghiên cứu • Thực trạng thực công tác quản lý thu thuế kiểm tra thuế quan thuế Chi cục Thuế quận Bình Thạnh giai đoạn 2013 -2015 diễn nào? • Nguyên nhân dẫn đên thực trạng trên? Và giải pháp cụ thể nhằm khắc phục hạn chế, phát huy điểm mạnh công tác quản lý kiểm tra thuế gì? Phương pháp nghiên cứu • Phương pháp thu thập phân tích số liệu: từ báo cáo Đội kiểm tra, số liệu phản ánh kế hoạch hoạt động kiểm tra, quản lý thu thuế Chi cục qua năm 2013 - 2015 • Phương pháp so sánh số liệu: sử dụng phương pháp so sánh tuyệt đối tương đối • Phương pháp thống kê, mơ tả Bố cục luận văn ➢ Chương I : Giới thiệu quan thực tập ➢ Chương II : Cơ sở lý luận ➢ Chương III : Nghiên cứu ➢ Chương IV : Kết luận giải pháp quan thuế phê duyệt để lưu hồ sơ giải trình, bổ sung thơng tin, tài liệu với hồ sơ kiểm tra • Trường hợp người nộp thuế giải trình bổ sung thông tin, tài liệu mà không đủ chứng minh số thuế khai cơng chức kiểm tra báo cáo trưởng phận kiểm tra trình Thủ trưởng quan thuế phát hành thơng báo yêu cầu người nộp thuế khai bổ sung (theo mẫu số 02/QTKT ban hành kèm theo quy trình này) Thời hạn khai bổ sung mười ngày làm việc kể từ ngày quan thuế có thơng báo u cầu khai bổ sung • Hết thời hạn theo thơng báo quan thuế mà người nộp thuế không giải trình, bổ sung thơng tin, tài liệu; khơng khai bổ sung hồ sơ thuế; giải trình, khai bổ sung hồ sơ thuế không chứng minh số thuế khai quan thuế: ➢ Quyết định ấn định số thuế phải nộp theo mẫu Quyết định số 01/AĐTH ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC Bộ Tài chính; ➢ Quyết định kiểm tra trụ sở người nộp thuế trường hợp không đủ để ấn định số thuế phải nộp Quyết định kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế theo mẫu số 03/KTTT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC Bộ Tài Thủ tục hành cơng chức kiểm tra thuế báo cáo trưởng phận kiểm tra trình Thủ trưởng quan Thuế thơng báo giải trình (bổ sung thông tin tài liệu) Quyết định ấn định thuế sau: i Thủ tục trình Thủ trưởng quan thuế để thực thơng báo giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu, thông báo khai bổ sung: • Thơng báo (Thơng báo giải trình, bổ sung thơng tin, tài liệu), phải có tờ trình kèm theo tài liệu: 27 ➢ Dự thảo thông báo; ➢ Bản nhận xét kết kiểm tra; ➢ Hồ sơ khai thuế • Thơng báo khai bổ sung phải có tờ trình kèm theo tài liệu: ➢ Dự thảo thông báo khai bổ sung ➢ Bản giải trình thơng tin tài liệu người nộp thuế bổ sung theo thông báo lần thứ biên làm việc (đối với trường hợp người nộp thuế trực tiếp đến quan Thuế giải trình, bổ sung thơng tin, tài liệu) ➢ Tồn hồ sơ trình theo thơng báo giải trình, bổ sung thơng tin tài liệu ii Hồ sơ trình Quyết định ấn định số thuế phải nộp gồm: • Tờ trình nêu rõ để ấn định số thuế phải nộp • Dự thảo thông báo ấn định số thuế phải nộp • Các tài liệu kèm theo thơng báo giải trình, bổ sung hồ sơ thơng báo u cầu khai bổ sung thuế b Kết kiểm tra Chi cục Thuế quận Bình Thạnh Mặc dù từ đầu năm, Chi cục chủ động việc xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế quan thuế q trình thực ln có giám sát, quản lý, kiểm soát, cập nhật liệu cộng với việc phân tích, đánh giá, so sánh liệu để đảm bảo tính xác, trung thực hồ sơ khai thuế kết kiểm tra Chi cục lại khơng khả quan, có dấu hiệu khơng hiệu Điều thể bảng Theo số liệu thống kê bảng kết công tác kiểm tra quan thuế Chi cục Thuế quận Bình Thạnh (Phụ lục 6), ta nhận thấy số lượng hồ sơ khai thuế có biến động giảm dần qua năm chiếm tỷ trọng nhỏ tổng số hồ sơ kiểm tra giai đoan 2013 – 2015 Cụ thể, năm 2013 có 2.751 hồ sơ khai tổng số 29.067 hồ sơ 28 kiểm tra chiếm tỷ trọng 9% đến năm 2014, tỷ trọng giảm xuống 3% với 1.303 hồ sơ khai tổng số 40.851 hồ sơ kiểm tra Và tỉ lệ trì năm 2015 có 1.214 hồ sơ khai Trong đó, lại có tăng cách đáng kể số hồ sơ có dấu hiệu vi phạm cần xử lý Điều này, lý giải dễ dàng mà giai đoạn này, thủ tục kê khai nộp thuế có thay đổi đáng kể hình thức thủ tục kê khai nộp thuế dẫn đến tình trạng doanh nghiệp chưa “thích nghi” với hình thức, phương thức kê khai, nộp thuế Điều dẫn đến tình trạng Tuy nhiên, nhìn nhận khách quan bước đầu công tác kiểm tra nên chưa thể đánh giá xác cơng tác kiểm tra có hiệu hay khơng thơng qua hồ sơ thuế kiểm tra Một tiêu cần quan tâm bảng số lượng hồ sơ điều chỉnh tổng số thuế điều chỉnh Cụ thể, số lượng hồ sơ điều chỉnh giảm đáng kể giai đoạn 2013 – 2015 (gần năm 2015) tổng số thuế điều chỉnh tăng lớn so với số thuế điều chỉnh giảm Đỉnh điểm năm 2014, Chi cục phải điều chỉnh với tổng số thuế tăng thêm 30 tỷ đồng số thuế điều chỉnh giảm có 23 triệu đồng Điều cho ta thấy có nhiều sai sót nhiều vấn đề tồn đọng công tác quản lý, kiểm tra kê khai nộp thuế Chi cục Bình Thạnh có nhiều hoạt động hỗ trợ tuyên truyền Chi cục tổ chức địa bàn Vì vậy, Chi cục cần có cách giải thực hợp lý để hạn chế tình trạng thất thu thuế cho NSNN để doanh nghiệp tiếp cận tốt với phương thức kê khai nộp thuế mới, hiệu 29 c Kết cơng tác kiểm tra hồn thuế Cơng tác hồn thuế Chi cục Thuế quận Bình Thạnh quan tâm trọng Bởi vì, cơng tác cá nhân – tổ chức hoạt động, sinh sống địa bàn quan tâm quyền lợi hợp pháp mà chủ thể chịu thuế hưởng Để hồn đúng, đủ số thuế tránh tình trạng hồn thuế sai gây thất NSNN Chi cục Thuế có nỗ lực lớn kết đạt tương đối tích cực Nhìn vào bảng thống kê kết kiểm tra hồn thuế Chi cục Thuế quận Bình Thạnh giai đoạn 2013 – 2015 (Phụ lục 7), thấy tổng số thuế hoàn thuế đà giảm qua năm Cụ thể, năm 2013 số 273 tỷ đồng đến năm 2014 lại 262 tỷ đồng đạt 192 tỷ đồng vào năm 2015 Trong đó, theo tài liệu báo cáo Chi cục thuế, số thuế hoàn thuế từ hoạt động xuất chiếm tỉ lệ lớn giai đoạn ( 83% vào năm 2014, 88.12% vào năm 2015) Cùng với đó, số thuế hoàn từ trường hợp doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư chiếm 15.47% vào năm 2014 10.13% vào năm 2015 Số liệu với báo cáo Chi cục cho thấy số thuế hoàn lại cho doanh nghiệp địa bàn chủ yếu đến từ hoạt động xuất Điều cho thấy, cơng tác quản lý kiểm tra hồn thuế Chi cục thực hiệu có sai sót việc quản lý, kiểm tra loại thuế Điều chứng minh mà số hồ sơ xem xét hoàn thuế số thuế hoàn giảm đáng kể qua năm Thành công xuất phát từ giám sát, quản lý chặt chẽ cán thuộc Chi cục trọng hỗ trợ tuyên truyền cho người nộp thuế địa bàn Chi cục Thuế quận Bình Thạnh 30 IV KẾT LUẬN – GIẢI PHÁP Qua kết phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế công tác kiểm tra thuế quan thuế trình bày phần trên, thấy Chi cục Thuế quận Bình Thạnh đạt thành tựu đáng tuyên dương q trình thực cơng tác Cụ thể, Chi cục Thuế quận Bình Thạnh chủ động áp dụng biện pháp cải cách thủ tục hành mạnh mẽ phần mềm quản lý tiên tiến tạo điều kiện tốt cho người nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế giúp công tác quản lý trở nên đơn giản hiệu Ngoài công tác thu NSNN thuế đạt kết cao giai đoạn liên tục tăng qua năm Đồng thời, nhờ việc áp dụng biện pháp nghiệp vụ quản lý kiểm tra thuế cứng rắn chạt chẽ Chi cục, tình trạng gian lận thuế, vi phạm pháp luật thuế địa bàn giai đoạn giảm mạnh cách rõ rệt Mặc dù tồn só sai sót cần khắc phục điều chiếm tỷ lệ nhỏ công tác Chi cục Song song với thành công trên, việc Chi cục mạnh dạn áp dụng nhiều biện pháp nghiệp vụ mạnh mẽ cứng rắn nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra quản lý thu thuế mang lại nhiều kết tích cực Cụ thể, cơng tác thu NSNN ln đạt vượt dự tốn thu; cơng tác kiểm tra thuế phát nhiều sai phạm có biện pháp xử lý, truy thu có hiệu quả, số tiền thuế truy thu vào NSNN ngày tăng Bên cạnh đó, cơng tác thu nợ thuế đạt nhiều thành công số tiền nợ thuế cao số tiền thuế thu hồi tăng lên đáng kể Cùng với nhiều cơng tác khác có hiệu tốt Tuy nhiên, bên cạnh thành cơng tồn vài hạn chế khó khăn Chi cục Thuế quận Bình Thạnh gặp phải trình thực công 31 tác Cụ thể, hệ thống phần mềm hỗ trợ nhiều thiếu sót chưa đáp ứng thực tế; lực lượng cơng chức thuế mỏng gần tới tuổi nghỉ hưu công chức trẻ thiếu kinh nghiệm; ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế địa bàn quận kém; chưa có phối hợp đồng quan quản lý Xuất phát từ thực trạng với mong muốn Chi cục Thuế quận Bình Thạnh ngày hoạt động tốt hiệu hơn, xin đề xuất số giải pháp nhằm khắc phục hạn chế, khó khăn mà Chi cục Thuế quận Bình Thạnh gặp phải nhằm giúp Chi cục tiếp tục phát huy điểm thành cơng đạt Các giải pháp bao gồm: • Đầu tiên, máy tổ chức nhân kiểm tra thuế, Chi cục Thuế quận Bình Thạnh cần đề xuất cấp tăng cường lực lượng cán kiểm tra thuế kết hợp với chun mơn hóa theo trình độ kinh nghiệm cơng việc để tránh tình trạng cán thuế đảm nhận nhiều công việc lúc, đồng thời làm giảm áp lực công việc sở giảm tỷ trọng doanh nghiệp/cán kiểm tra Bên cạnh Chi cục cần thường xuyên tổ chức đào tạo chuyên môn nghiệp vụ cho cán vào nghề trẻ tuổi Đồng thời kết hợp với đào tạo lại củng cố nghiệp vụ chuyên môn cho cán công tác thời gian để nâng cao tay nghề truyền lại kinh nghiệm chun mơn cho cán trẻ Tích cực đào tạo cán thuế có trình độ, hăng say với công tác tuyên truyền pháp luật thuế ngày nhiều liên tục bồi dưỡng để công tác tuyên truyền ngày đem lại hiệu khả quan, thiết thực: tác động tốt với đối tượng tuyên truyền qua nội dung giải thích mang tính thuyết phục, có lý, có tình mà gắn với nhân cách, uy tín cán 32 thuế, đủ khả tranh luận, trao đổi sâu kỹ vấn đề, từ lý luận gắn với thực tiễn lời nói đơi với việc làm cụ thể hàng ngày • Thứ hai, hoạt động quản lý xác minh hóa đơn, cần phải có phần mềm xác minh hóa đơn đầu ra, đầu vào Trên sở tờ khai bảng kê nộp qua mạng, dựa vào số liệu phần mềm xác minh có sở liệu để xác minh Ngoài cần phải tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp thực chế tự kê khai – tự nộp thuế tự in hóa đơn theo hướng cải cách hành thuế, giúp doanh nghiệp tự kiểm tra hoạt động mua bán tự chịu trách nhiệm cơng tác sử dụng hóa đơn, chứng từ Các đội kiểm tra thuế cần phải quản lý theo dõi chặt chẽ việc sử dụng hóa đơn, chứng từ doanh nghiệp địa bàn đội chịu trách nhiệm quản lý để qua sớm phát việc sử dụng hóa đơn khơng hợp pháp để có biện pháp xử lý kịp thời • Thứ ba, Chi cục Thuế quận Bình Thạnh cần đẩy mạnh cơng tác tuyên truyền phổ biến quy định pháp luật liên quan đến thuế để người nộp thuế hiểu đúng, đủ nghĩa vụ nộp thuế thân Chi cục phải không ngừng phối hợp chặt chẽ với quan, quản lý báo chí, thơng tin tun truyền đại chúng (báo hình, báo viết, báo nói…) từ Trung ương đến địa phương, khai thác mạnh phương tiện để truyền bá kịp thời, sâu rộng thơng tin sách, chế độ thuế khắp để tầng lớp dân cư có điều kiện tiếp cận, hiểu biết rõ vai trò, vị trí thuế chế thị trường, nghĩa vụ quyền lợi công dân qua công tác thuế, bước biến thuế thành công tác quần chúng cụ thể tồn Đảng, tồn dân • Thứ tư, Chi cục Thuế quận Bình Thạnh cần thiết lập chế giám sát đồng Cơ chế cho phép ngành thuế phối hợp chặt chẽ với bộ, ngành liên quan để nắm thông tin đối tượng nộp thuế Sự hỗ trợ 33 Bộ Kế hoạch đầu tư Bộ Ban ngành chức khác công tác xử lý vi phạm điều cần thiết, điều giúp giảm gánh nặng cho quan thuế tình hình nhân lực mỏng Để làm điều đòi hỏi quan có thẩm quyền Nhà nước cần có văn quy định nghĩa vụ quan khác việc phối hợp với quan thuế cơng tác quản lý thuế • Thứ năm, cần tăng cường kiểm tra, xử lý nghiêm trường hợp vi phạm Việc giúp quan thuế tìm sơ hở, hạn chế sách thuế với sớm phát dấu hiệu vi phạm người nộp thuế để có biện pháp xử lý kịp thời giúp chống thất thu thuế Đặc biệt phải xử lý nghiêm khắc hành vi vi phạm nhằm mang tính răn đe cá nhân, tổ chức khác • Cuối cùng, Chi cục Thuế quận Bình Thạnh cần tổ chức khen thưởng đơn vị, cán tích cực Qua đó, khuyến khích đơn vị quản lý thuế tốt thúc đẩy người hồn thành tốt nhiệm vụ nghĩa vụ 34 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chi cục Thuế quận Bình Thạnh, Báo cáo tổng kết công tác thuế 2013, 2013 Chi cục Thuế quận Bình Thạnh, Báo cáo tổng kết cơng tác thuế 2014, 2014 Chi cục Thuế quận Bình Thạnh, Báo cáo tổng kết công tác thuế 2015, 2015 Quốc hội khóa 13, Luật Sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế, 2013 Quốc hội khóa 13, Luật Quản lý thuế, 2006 Bộ Tài chính, Thơng tư 156, 2013 Bộ Tài chính, Thơng tư 26, 2015 Tổng Cục Thuế, Quyết định số 746 - Về quy trình kiểm tra thuế, 2015 35 PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: Bảng kết thu NSNN thuế Chi cục Thuế Quận Bình Thạnh năm 2013 (Nguồn: Chi cục Thuế quận Bình Thạnh) Dự tốn năm 2013 CÁC LOẠI THUẾ CTN- NQD -Thuế TNDN -Thuế GTGT -Thuế TTĐB -Thuế Tài nguyên -Thuế Môn -Thu khác thuế Thuế TNCN Thuế nhà đất Thuế SDĐ PNN Phí, lệ phí Thu khác ngân sách Lệ phí trước bạ Tiền thuê đất Thuế sử dụng đất TỔNG CỘNG Pháp lệnh 1.184 278 881,9 1,3 19,8 240 23 16 17 240 99 47 1.866 Phấn đấu So sánh (%) Thực năm 2013 TH/DTPL TH/DTPĐ Cùng kì 1.243,2 1.332,881 291,9 379,2 927,1 891,245 1,4 1,17 0,076 19,8 23,981 37,209 252 285,478 0,508 23 17,486 17 202,784 18,7 25,784 252 231,08 104 104,589 49,4 82,616 1.959,3 2.283,206 112,55% 136,4 101,06 90,02 107,19% 109,35 96,13 83,57 123,63% 123,31 122,34 104,17 121,11 1.053 119,06 121,11 1.231,3 113,39 107,85 180,21 136,13 76,03 1.267,4 151,67 96,28 105,65 175,78 122,36% 76,03 1.192,8 137,9 91,7 100,57 167,23 116,53% 348,74 1.075,2 164,38 112,09 132,76 139,02 136,31% (ĐVT: Tỷ đồng) 36 PHỤ LỤC 2: Bảng kết thu NSNN thuế Chi cục Thuế Quận Bình Thạnh năm 2014 (Nguồn: Chi cục Thuế quận Bình Thạnh) Dự toán năm 2014 CÁC LOẠI THUẾ CTN- NQD -Thuế TNDN -Thuế GTGT -Thuế TTĐB -Thuế Tài nguyên -Thuế Môn -Thu khác thuế Thuế TNCN Thuế nhà đất Thuế SDĐ PNN Phí, lệ phí Thu khác ngân sách Lệ phí trước bạ Tiền thuê đất Thuế sử dụng đất TỔNG CỘNG Pháp lệnh Phấn đấu 1.270 352,7 890,3 1.371 380,9 961,5 2,2 22 266,5 13,5 18 18 260 95 40 1.981 So sánh (%) Thực năm 2014 TH/DTPL TH/DTPĐ Cùng kì 1.679,632 497,836 1.077,095 1,32 0,024 23,8 24,821 3,2 78,536 287,8 264,074 0,097 14,6 14,482 19,4 44,074 19,4 22,541 280,8 277,484 102,6 111,868 43,2 107,292 2.139,4 2.521,543 132,25% 141,15 120,98 65,98 122,46% 130,7 112,02 59,98 112,82 2.617,87 99,09 104,29 2.454,25 91,76 107,28 244,86 125,23 106,72 117,76 268,23 127,29% 99,19 227,19 116,19 98,82 109,03 248,36 117,86% 126,02% 131,29 120,85 112,76 63,73 103,51 118,75 92,5 19,18 82,82 21,73 87,42 120,08 106,96 129,87 110,4% (ĐVT: Tỷ đồng) 37 PHỤ LỤC 3: Bảng kết thu NSNN thuế Chi cục Thuế Quận Bình Thạnh năm 2015 (Nguồn: Chi cục Thuế quận Bình Thạnh) Dự tốn năm 2015 CÁC LOẠI THUẾ Pháp lệnh Phấn đấu So sánh (%) Thực năm 2015 TH/DTPL TH/DTPĐ Cùng kì CTN- NQD 1.730 1.816,7 1.751,803 -Thuế TNDN 473,5 497,2 518,055 -Thuế GTGT 1.225,5 1.288,5 1.120,197 -Thuế TTĐB 3 1,074 -Thuế Môn 25 25 25,766 -Thu khác thuế 3 86,711 Thuế TNCN 272,1 286,5 374,727 Thuế SDĐ PNN 15 15 15,216 Phí, lệ phí 19,3 20,3 23,499 Thu khác ngân sách 26,2 27,5 77,349 Lệ phí trước bạ 45 315 361,74 Tiền thuê đất 112,4 118 193,83 Thuế sử dụng đất 300 47,3 158,644 TỔNG CỘNG 2.520 2.646,3 2.956,538 101,26% 109,41 91,41 35,8 103,06 2.890,37 137,72 101,44 121,76 259,23 803,27 172,45 52,88 117,32% 96,43% 104,19 86,94 35,8 103,06 2.890,37 130,79 101,44 115,76 281,27 114,75 164,26 335,4 111,72% 104,3% 104,1 104 81,4 103,8 145,9 141,9 105,1 53,3 343,1 130,3 173,3 147,9 117,3% (ĐVT: Tỷ đồng) 38 PHỤ LỤC 4: Bảng tình hình nợ thuế Chi cục Thuế quận Bình Thạnh tính đến 31/12/2014 (Nguồn: Chi cục Thuế quận Bình Thạnh) NỘI DUNG Nợ khó thu Nợ chờ xử lý Nợ chờ điều chỉnh Nợ có khả thu TỔNG NỢ Lũy kế Lũy kế So sánh đến đến Tăng/Giảm Tỷ lệ 31/12/2013 31/12/2014 74,674 120,935 46,261 62% 42,833 73,887 31,054 72,5% 1,996 4,946 2,95 147,8% 695,388 802,021 106,633 15,3% 814,891 1.001,789 186,898 22,9% (ĐVT: Tỷ đồng) PHỤ LỤC 5: Bảng tình hình nợ thuế Chi cục Thuế quận Bình Thạnh tính đến 31/12/2015 (Nguồn: Chi cục Thuế quận Bình Thạnh) NỘI DUNG Nợ khó thu Nợ chờ xử lý Nợ chờ điều chỉnh Nợ có khả thu TỔNG NỢ Lũy kế Lũy kế So sánh đến đến Tăng/Giảm Tỷ lệ 31/12/2014 31/12/2015 120,935 393,616 272,681 225,48% 73,887 70,858 -3,029 -4,10% 4,946 1,568 -3,378 -68,3% 783,335 560,826 -222,529 -28,41% 983,123 1.026,868 43,745 4,45% (ĐVT: Tỷ đồng) PHỤ LỤC 6: Bảng kết công tác kiểm tra quan thuế Chi cục Thuế quận Bình Thạnh (Nguồn: Tự tổng hợp từ Chi cục Thuế quận Bình Thạnh ) CHỈ TIÊU 2013 2014 2015 Số hồ sơ kê khai Số hồ sơ điều chỉnh Số hồ sơ đề nghĩ kiểm tra Tổng số hồ sơ kiểm tra Tổng số thuế điều chỉnh tăng (Tỷ đồng) Tổng số thuế điều chỉnh giảm (Tỷ đồng) 2.751 945 25.398 29.067 1.303 105 39.443 40.851 1.214 36.007 37.336 2014/2013 2015/2014 (%) (%) -52,64% -6,83% -88,89% -91,43% 55,3% -8,71% 40,54% -8,6% 0,63 30,515 2,569 4.743,65% 23 39 -91,58% PHỤ LỤC 7: Bảng kết kiểm tra hoàn thuế Chi cục Thuế quận Bình Thạnh giai đoạn 2013 – 2015 (Nguồn: Tự tổng hợp từ liệu Chi cục Thuế quận Bình Thạnh) Cơng tác kiểm tra 2014/2013 2015/2014 2013 2014 2015 hoàn thuế (tăng /giảm) (tăng/giảm) Số hồ sơ 101 102 104 1% 1,96% Hoàn giải trước Số thuế 231,695 205,677 138,068 -11,23% -32,87% kiểm hoàn (Tỷ đồng) tra Số thuế loại trừ sau 0,163 1,189 0,901 629,67% -24,25% (Tỷ đồng) Số hồ sơ 39 29 32 -25,64% 10,34% Kiểm giải tra Số thuế 41,44 56,734 54,609 36,91% -3,75% trước hoàn (Tỷ đồng) hoàn Số thuế loại trừ sau 4,93 1,042 3,783 -78,85% 262,85% (Tỷ đồng) Tổng hồ sơ giải Tổng số thuế hoàn 140 131 136 273,135 262,412 192,677 40 -6,43% 3,82% -3,93% -26,57% PHỤ LỤC 8: Biểu đồ kết thu nợ thuế Chi cục Thuế quận Bình Thạnh giai đoạn 2013 -2015 (ĐVT: Tỷ đồng) 983.136 1000 814.913 900 800 769.522 758.391 667.152 700 600 500 394.954 400 300 200 100 2013 2014 2015 Nợ thuế năm trước Số nợ thu hồi PHỤ LỤC 9: Biểu đồ kết hoàn thuế Chi cục Thuế quận Bình Thạnh giai đoạn 2013 – 2015 (ĐVT: Tỷ đồng) 300 273.135 262.413 250 192.677 200 150 100 50 2013 2014 Số thuế hoàn 41 2015 ... chế công tác quản lý thu thuế kiểm tra thuế quan thuế Chi cục Thuế quận Bình Thạnh Câu hỏi nghiên cứu • Thực trạng thực công tác quản lý thu thuế kiểm tra thuế quan thuế Chi cục Thuế quận Bình Thạnh. .. Thuế quận Bình Thạnh 20 iii Kết thu hồi nợ Chi cục Thuế quận Bình Thạnh 20 Thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế quận Bình Thạnh 21 a Quy trình kiểm tra thuế Chi cục Thuế quận Bình. .. thu thuế Chi cục Thuế quận Bình Thạnh 14 b Thực trạng quản lý thu nợ thuế Chi cục Thuế quận Bình Thạnh 18 i Tình hình nợ thuế Chi cục Thuế quận Bình Thạnh 18 ii Cơng tác thu nợ thuế Chi cục