ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN MỸ NHUNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP DU LỊCH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN SƠN TRÀ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Đà Nẵng – Năm 2018 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN MỸ NHUNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP DU LỊCH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN SƠN TRÀ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60.34.04.10 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: GS.TS VÕ XUÂN TIẾN Đà Nẵng – Năm 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả Nguyễn Mỹ Nhung MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1 KHÁI QUÁT VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp du lịch 11 1.1.3 Ý nghĩa quản lý thuế GTGT doanh nghiệp du lịch 12 1.2 NỘI DUNG CỦA QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 13 1.2.1 Tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế 13 1.2.2 Lập dự toán thu thuế 14 1.2.3 Tổ chức thu thuế 16 1.2.4 Hoàn thuế 20 1.2.5 Kiểm tra thuế, tra thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế 20 1.2.6 Giải khiếu nại, tố cáo thuế 26 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 27 1.3.1 Nhân tố điều kiện kinh tế - xã hội 27 1.3.2 Nhân tố từ quan quản lý nhà nƣớc 27 1.3.3 Nhân tố thuộc đối tƣợng nộp thuế 28 1.3.4 Các nhân tố khác 28 KẾT LUẬN CHƢƠNG 30 CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP DU LỊCH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN SƠN TRÀ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 31 2.1 ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA QUẬN SƠN TRÀ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP DU LỊCH 31 2.1.1 Đặc điểm xã hội 31 2.1.2 Đặc điểm kinh tế 32 2.1.3 Đặc điểm doanh nghiệp du lịch địa bàn quận Sơn Trà, thành phố Đà Nẵng 35 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP DU LỊCH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN SƠN TRÀ 36 2.2.1 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế 36 2.2.2 Cơng tác lập dự tốn thu thuế 42 2.2.3 Công tác tổ chức thu thuế 47 2.2.4 Cơng tác hồn thuế 62 2.2.5 Công tác kiểm tra thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế 66 2.2.6 Công tác giải khiếu nại, tố cáo thuế 83 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP DU LỊCH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN SƠN TRÀ 84 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 84 2.3.2 Những hạn chế 86 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 89 KẾT LUẬN CHƢƠNG 94 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP DU LỊCH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN SƠN TRÀ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 95 3.1 CƠ SỞ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 95 3.1.1 Các dự báo 95 3.1.2 Chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế thời gian tới 96 3.1.3 Quan điểm, mục tiêu quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế quận Sơn Trà, thành phố Đà Nẵng 97 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP DU LỊCH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN SƠN TRÀ 97 3.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 97 3.2.2 Hoàn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế 99 3.2.3 Đẩy mạnh công tác tổ chức thu thuế 100 3.2.4 Nâng cao chất lƣợng cơng tác hồn thuế 102 3.2.5 Tăng cƣờng công tác kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế 104 3.2.6 Hồn thiện cơng tác giải khiếu nại, tố cáo thuế 109 3.2.7 Các giải pháp khác 110 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 113 3.3.1 Kiến nghị Chính Phủ Bộ Tài 113 3.3.2 Kiến nghị ngành Thuế 114 KẾT LUẬN CHƢƠNG 115 KẾT LUẬN 116 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) BIÊN BẢN HỌP HỘI ĐỒNG ĐÁNH GIÁ LUẬN VĂN (Bản sao) NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN DANH MỤC CÁC TỪ NGỮ VIẾT TẮT NGUYÊN NGHĨA VIẾT TẮT CQT Cơ quan thuế CQĐKKD Cơ quan đăng ký kinh doanh KBNN Kho bạc Nhà nƣớc CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp Đội HC-NS-TV-AC Đội Hành - Nhân - Tài vụ - Ấn Đội QLN-CCN Đội Quản lý nợ Cƣỡng chế nợ thuế Đội KK-KTT&TH Đội Kê khai-Kế toán thuế Tin học Đội KT-KTNB Đội Kiểm tra kiêm kiểm tra nội Đội TT-HT-NV-DT Đội tuyên truyền - Hỗ trợ - Nghiệp vụ - Dự toán thuế GTGT Giá trị gia tăng NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nƣớc SXKD Sản xuất kinh doanh HHDV Hàng hóa dịch vụ MST Mã số thuế HSKT Hồ sơ khai thuế DANH MỤC BẢNG BIỂU Số hiệu Tên bảng biểu Trang bảng 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 Cơ cấu kinh tế theo ngành quận Sơn Trà giai đoạn 20132017 Số lƣợng doanh nghiệp hoạt động địa bàn quận Sơn Trà giai đoạn 2013-2017 Kết công tác tuyên truyền doanh nghiệp du lịch giai đoạn 2013 - 2017 Kết công tác hỗ trợ NNT doanh nghiệp du lịch giai đoạn 2013 - 2017 Kết thực dự toán thu thuế GTGT doanh nghiệp du lịch giai đoạn 2013-2017 Tình hình sử dụng bộ, cơng chức Chi cục thuế quận Sơn Trà giai đoạn 2013-2017 33 35 38 41 45 51 Tình hình đăng ký thuế doanh nghiệp du lịch giai 2.7 2.8 2.9 2.10 2.11 đoạn 2013-2017 Tình hình đóng MST doanh nghiệp du lịch giai đoạn 2013-2017 Tình hình nộp tờ khai GTGT doanh nghiệp du lịch giai đoạn 2013-2017 Tình hình xử lý tờ khai GTGT doanh nghiệp du lịch giai đoạn 2013-2017 Tình hình nộp thuế GTGT DN du lịch giai đoạn 20132017 56 57 59 60 61 Số hiệu Tên bảng biểu Trang bảng 2.12 2.13 Kết giải hồ sơ đề nghị hoàn thuế doanh nghiệp du lịch giai đoạn 2013-2017 Kết giải số tiền thuế đề nghị hoàn doanh nghiệp du lịch giai đoạn 2013-2017 63 65 2.14 Tình hình kiểm tra HSKT CQT từ giai đoạn 2013-2017 67 2.15 Kết công tác kiểm tra trụ sở CQT giai đoạn 2013-2017 69 2.16 2.17 2.18 2.19 2.20 2.21 Kết công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp du lịch giai đoạn 2013 – 2017 Kết xử lý vi phạm tờ khai thuế GTGT nộp chậm doanh nghiệp du lịch giai đoạn 2013-2017 Kết xử lý vi phạm qua công tác kiểm tra doanh nghiệp du lịch giai đoạn 2013-2017 Tình hình nợ thuế doanh nghiệp du lịch giai đoạn 2013-2017 Công tác đôn đốc thu nợ cƣỡng chế nợ thuế doanh nghiệp du lịch giai đoạn 2013-2017 Kết giải đơn thƣ khiếu nại, tố cáo doanh nghiệp du lịch liên quan đến thuế GTGT giai đoạn 2013-2017 71 74 75 77 81 83 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Số hiệu Tên hình vẽ hình vẽ 2.1 2.2 Biểu đồ thể kết thu ngân sách Chi cục Thuế quận Sơn Trà qua năm từ 2013-2017 Sơ đồ cấu tổ chức máy Chi cục thuế quận Sơn Trà Trang 34 48 107 nộp, nhắn tin đôn đốc nộp nợ thuế đến giám đốc doanh nghiệp; công bố thông tin NNT chây ỳ nợ thuế lên báo, đài, loa phát phƣờng, xã, trang web Cục Thuế, đến việc ban hành định cƣỡng chế trƣờng hợp dây dƣa, chây ỳ nợ thuế Trong đó, cần đặc biệt trọng áp dụng biện pháp thực có hiệu năm trƣớc - Bộ phận quản lý nợ phải thƣờng xuyên nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh, quan tâm tháo gỡ vƣớng mắc, khó khăn khách quan cho doanh nghiệp, để doanh nghiệp bƣớc khắc phục khó khăn, ổn định sản xuất hoàn thành tốt nghĩa vụ với ngân sách nhà nƣớc Đây giải pháp quan trọng nhất, nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, tạo điều kiện cho doanh nghiệp có hội nộp tiền nợ thuế - Xóa nợ ảo nợ khơng có khả thu hồi Thƣờng xun đối chiếu nợ với NNT lập báo cáo gửi Tổng cục thuế điều chỉnh trƣờng hợp phát sinh nợ ảo hệ thống TMS để giảm áp lực tiêu nợ thuế Chi cục - Tăng cƣờng công tác phối hợp với quan chức Để cơng tác thu hồi nợ thuế đạt kết quả, ngồi nỗ lực quan thuế, cần phối hợp, vào đơn vị có liên quan, đó: + Phối hợp với ngân hàng thƣơng mại, tổ chức tín dụng cung cấp, trao đổi thông tin số dƣ tài khoản, thực nghiêm túc định cƣỡng chế theo yêu cầu quan thuế thông qua tài khoản tài sản chấp ngƣời nợ thuế theo quy định pháp luật + Phối hợp với Sở Thông tin Truyền thơng, Đài Phát - Truyền hình Báo Đà Nẵng công khai thông tin ngƣời nợ thuế phƣơng tiện thông tin đại chúng + Phối hợp với Công an tỉnh, đề nghị quan đạo công an huyện, thị xã, thành phố vào quan thuế, theo quy chế phối hợp 108 đƣợc hai bên ký kết, đảm bảo trật tự, an toàn hỗ trợ quan thuế trình thu hồi nợ thuế đảm bảo an toàn, trật tự cho lực lƣợng thu hồi nợ thuế + Với trƣờng hợp doanh nghiệp phá sản, Chi cục thuế tăng cƣờng phối hợp với quan thi hành án bàn biện pháp thu hồi nợ, hoàn thiện đầy đủ hồ sơ trƣờng hợp đề nghị xóa nợ trình cấp có thẩm quyền định + Trong công tác tham mƣu, cần thƣờng xuyên báo cáo với UBND, HĐND quận để có đạo kịp thời đến sở, ban, ngành có liên quan cơng tác đơn đốc, thu hồi nợ đọng thuế Định kỳ gửi văn thông báo tình hình nợ đọng thuế địa bàn đề nghị chủ tịch UBND quận phƣờng tiếp tục tăng cƣờng hiệu hoạt động ban đạo chống thất thu NS thu hồi nợ đọng thuế, đạo ban, ngành phối hợp, hỗ trợ quan thuế đẩy mạnh biện pháp thu nợ cƣỡng chế nợ thuế, động viên kịp thời nguồn lực cho NSNN… - Phối hợp chặt chẽ với phận chức khác Chi cục thuế (nhƣ kiểm tra, kê khai kế toán thuế ) thực tốt nội dung Quy trình Quản lý nợ, Quy trình Cƣỡng chế nợ thuế đƣợc Tổng cục Thuế ban hành Từ việc xác định, theo dõi, phân tích đối chiếu phân loại nợ thuế xác, đến khâu đơn đốc thu, kiểm sốt chứng từ xác minh tình hình hoạt động kinh doanh ngƣời nộp thuế để có biện pháp giảm nợ hiệu quả, thực liệt biện pháp cƣỡng chế nợ thuế theo quy định Đối với phận Kiểm tra, trình kiểm tra doanh nghiệp, đồn kiểm tra rà sốt chi phí, dòng tiền theo tài khoản đăng ký với quan thuế, có biện pháp xử lý ngƣời nộp thuế có tài khoản khác với tài khoản đăng ký với quan thuế; có biện pháp xử lý ngân hàng 109 cho doanh nghiệp rút tiền qua tài khoản thời gian định cƣỡng chế nợ thuế có hiệu lực 3.2.6 Hồn thiện cơng tác giải khiếu nại, tố cáo thuế - Nghiêm túc thực quy trình, quy chế giải khiếu nại, tố cáo công dân mà Tổng cục Thuế ban hành - Sắp xếp, bố trí nơi tiếp cơng dân, đảm bảo điều kiện sở vật chất cần thiết sử dụng linh hoạt để phục vụ công tác tiếp cơng dân Tại phòng tiếp cơng dân có niêm yết nội quy tiếp cơng dân, có sổ theo dõi tiếp công dân đƣợc ghi cụ thể thời gian, địa chỉ, nội dung làm việc chức vụ ngƣời tiếp để thuận lợi cho hƣớng dẫn, giải thích với cơng dân đến thực quyền khiếu nại, tố cáo, phản ánh, kiến nghị - Xây dựng kế hoạch tiếp dân, đồng thời niêm yết công khai thời gian làm việc, lịch tiếp dân thƣờng xuyên, định kỳ Trụ sở để ngƣời dân biết, thực - Bố trí cán có trình độ chun mơn, lực tốt làm công tác tiếp dân giải đơn thƣ, khiếu nại - Tăng cƣờng giám sát, đạo phận tham mƣu nâng cao ý thức trách nhiệm việc xem xét giải khiếu nại đảm bảo theo quy định pháp luật, không để xảy việc xử lý oan sai dẫn đến quan có thẩm quyền tuyên hủy phần hủy toàn phần định giải khiếu nại - Hàng năm, xây dựng kế hoạch kiểm tra công tác tiếp công dân giải khiếu nại, tố cáo Khen thƣởng xử lý kịp thời trƣờng hợp vi phạm 110 3.2.7 Các giải pháp khác a.Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Công nghệ thông tin giải pháp nhằm đạt mục tiêu cải cách hành hiệu quả, chất lƣợng cách thức hoạt động, điều hành máy hành nhà nƣớc; Làm cho máy chuyển từ chức “chèo thuyền” sang “lái thuyền”, chuyển từ chế hành “xin cho” sang chế hành “phục vụ” làm cho hành có khả kiểm sốt đƣợc lãng phí, thất tham nhũng.Việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin cải cách hành thuế mang lại nhiều lợi ích khơng cho NNT mà nâng cao hiệu quản lý thuế quan thuế, cụ thể: - Đơn giản hố thủ tục hành cho ngƣời nộp thuế - Tiết kiệm chi phí tuân thủ cho ngƣời nộp thuế chi phí hành cho quan thuế - Góp phần nâng cao thứ hạng Việt Nam Báo cáo môi trƣờng kinh doanh mức độ thuận lợi thuế Với lợi ích to lớn mà công nghệ thông tin mang lại, thời gian tới, Chi cục thuế cần tăng cƣờng ứng dụng công nghệ thông tin tất khâu công tác quản lý thuế, cụ thể: + Ứng dụng công nghệ thông tin nội ngành thuế: * Tăng cƣờng ứng dụng công nghệ thông tin quan thuế vào tất khâu, tất hoạt động quản lý có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với q trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử; xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trang thiết bị tiên tiến, đại, đồng Theo đó, 100% chức quản lý thuế đƣợc ứng dụng CNTT, nâng cấp ứng dụng để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế theo hƣớng đại, tự động tích hợp cao, triển khai hệ thống ứng 111 dụng, hạ tầng kỹ thuật để mở rộng dịch vụ công nghệ thông tin phục vụ ngƣời nộp thuế đáp ứng yêu cầu cải cách thủ tục hành thuế * Tăng cƣờng ứng dụng kết nối liệu quan thuế với Triển khai ứng dụng phục vụ quản lý nội nhằm xây dựng môi trƣờng làm việc cộng tác, chia sẻ liệu, chuyên nghiệp, đại nâng cao suất hiệu làm việc cơng chức thuế Từ đó, thực tổng hợp báo cáo, đánh giá, phân tích kết quản lý thuế quan thuế cấp theo nhiều tiêu thức khác dựa nguyên tắc tiêu báo cáo, phân tích đƣợc tổng hợp, kết xuất từ liệu đƣợc hạch toán hệ thống tài khoản kế tốn + Ứng dụng cơng nghệ thông tin trung gian trao đổi liệu ngành thuế với bên ngồi, có ứng dụng trao đổi quan thuế, Cục hải quan Kho bạc Thực kết nối thông tin với ngành nhƣ thống kê, quản lý lao động việc làm, quản lý đất đai nhằm đảm bảo thu thập thông tin phục vụ cho công tác quản lý thu thuế ngành Thuế + Ứng dụng công nghệ thông tin cung cấp dịch vụ thuế điện tử Tiếp tục triển khai mở rộng dịch vụ thuế điện tử hỗ trợ NNT đảm bảo cung cấp cho NNT phƣơng thức thuận tiện để thực nghĩa vụ thuế Kế hoạch ứng dụng thuế điện tử đƣợc thực đồng với nội dung cải cách sách thuế, đổi thủ tục hành thuế b Tăng cường công tác phối hợp với quan chức công tác quản lý thuế - Tăng cƣờng công tác phối hợp với quan liên quan (Cơng an thành phố, Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch, ) để thu thập thông tin doanh nghiệp, đặc biệt liệu lƣu trú khách sạn, quy mô khách sạn đơn giá phòng nghỉ đăng ký… 112 - Tăng cƣờng phối hợp với Cơng an quận, phòng Thanh tra, KBNN, Đài truyền quận… cơng tác tun truyền sách thuế sửa đổi, bổ sung xây dựng kế hoạch quản lý thuế, thực dự toán thu NSNN - Thành lập đoàn kiểm tra liên ngành lĩnh vực nhà hàng, khách sạn Đây ngành nghề có tiềm ẩn rủi ro thuế cao Tăng cƣờng phối hợp chặt chẽ với Kho bạc Nhà nƣớc, ngân hàng thƣơng mại, tổ chức tín dụng, việc cƣỡng chế nợ thuế; phối hợp với sở, ngành thành lập đoàn liên ngành để thu hồi nợ đọng thuế - Phối hợp hỗ trợ công tác điều tra trao đổi thơng tin với phòng cảnh sát kinh tế để nắm rõ tình hình hoạt động DN có hành vi vi phạm diễn địa bàn để kịp thời có biện pháp xử lý phù hợp, đặc biệt DN có hành vi mua bán hóa đơn bất hợp pháp cần xử lý kịp thời c Tập trung xây dựng cở sở liệu người nộp thuế Cơ sở liệu ngƣời nộp thuế thông tin quan trọng công tác quản lý thuế Hệ thống thông tin ngƣời nộp thuế giúp cho quan quản lý thuế nắm bắt đƣợc tình hình thành lập, hoạt động chấp hành pháp luật thuế ngƣời nộp thuế Từ có giải pháp cụ thể trƣờng hợp khác nhau, nâng cao hiệu quản lý thuế, hạn chế hành vi gian lận NNT Tập trung xây dựng cở sở liệu ngƣời nộp thuế, đảm bảo đầy đủ, xác, có tính liên kết, tích hợp, hệ thống lịch sử; đặc biệt hồn thiện cơng tác xây dựng sở liệu kinh tế doanh nghiệp nhằm nâng cao chất lƣợng, hiệu công tác quản lý thuế; nghiên cứu đẩy mạnh phát triển công cụ, phần mềm hỗ trợ, ứng dụng công nghệ thông minh triển khai công việc 113 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị Chính Phủ Bộ Tài - Hồn thiện sách thuế nói chung văn pháp luật thuế nói riêng nhằm xây dựng hệ thống thuế thống nhất, phù hợp, vừa đáp ứng yêu cầu nguồn thu ngân sách, yêu cầu quản lý kinh tế nhà nƣớc, vừa phù hợp với khả đóng góp chủ thể kinh tế, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh tăng trƣởng, tăng thu nhập dân cƣ Đồng thời, hệ thống thuế phải đạt đƣợc yêu cầu công bằng, rõ ràng, minh bạch, tạo thuận lợi cho ngƣời nộp thuế - Các văn sách pháp luật ban hành cần có thơng tƣ hƣớng dẫn cụ thể, chi tiết, kịp thời để giúp doanh nghiệp nắm bắt nhƣ đễ dàng thực đủ quyền nghĩa vụ - Trƣớc ban hành văn quy phạm pháp luật thuế nên trƣng cầu ý kiến đóng góp nhiều tầng lớp nhân dân, rà sốt kỹ để tránh tình trạng sửa đổi, bổ sung nhiều lần phải ban hành văn hƣớng dẫn dƣới luật nhiều gây khó khăn cho NNT lẫn cán thuế việc cập nhật thông tin hay thi hành pháp luật thuế nhƣ quy định thuế thu nhập doanh nghiệp, luật quản lý thuế hay quy trình quản lý đăng ký, quy trình quản lý nợ… vừa qua - Nghiên cứu, xây dựng hành lang pháp lý cho việc áp dụng rộng rãi phổ biến hóa đơn điện tử, đáp ứng triển khai thủ tục hành điện tử theo Nghị số 36a/NQ-CP Chỉ thị số 26/CT-TTg Chính phủ, với nội dung thực hoá đơn, chứng từ điện tử năm 2018 toàn kinh tế - Nghiên cứu, sửa đổi bổ sung quy định cho phép quan thuế chủ động lựa chọn biện pháp cƣỡng chế nợ thuế đối tƣợng cụ thể để đảm bảo hiệu quả, thay phải làm theo thủ tục, bƣớc nhƣ quy 114 trình nay, có nhiều trƣờng hợp thực theo quy trình đến bƣớc cuối thu nợ, cƣỡng chế đƣợc thuế - Đơn giản hố nâng cao hiệu cơng tác quản lý thu thuế Thông qua cải cách quy trình, thủ tục kê khai, nộp thuế quản lý thuế, đảm bảo tính đơn giản, minh bạch, công khai, tạo điều kiện thuận lợi cho đối tƣợng nộp quan quản lý thu thuế 3.3.2 Kiến nghị ngành Thuế - Hiện nay, lực lƣợng công chức thuế Chi cục Thuế thiếu hụt, đề nghị Cục Thuế xem xét bổ sung cán để Chi cục Thuế có kế hoạch xếp tăng cƣờng cán cho công tác kiểm tra thuế - Tăng cƣờng áp dụng phƣơng thức quản lý thuế điện tử, sớm triển khai hình thức sử dụng hóa đơn điện tử, hóa đơn điện tử có xác thực quan thuế - Nghiên cứu, ban hành số chế, sách nhằm thúc đẩy tốn khơng dùng tiền mặt kết hợp với việc tăng cƣờng kiểm sốt tốn, phát hành hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ, chống thất thu thuế; ban hành văn quy định tính pháp lý chứng từ điện tử, hƣớng dẫn sử dụng, lƣu trữ chứng từ điện tử Ngồi ra, rà sốt, bổ sung, sửa đổi văn quy định việc mở sử dụng tài khoản toán; xem xét bổ sung quy định tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh phải mở tài khoản toán tổ chức cung ứng dịch vụ toán để thực giao dịch toán; ban hành quy định giao dịch mua bán bất động sản tài sản có giá trị lớn (nhƣ tơ, xe máy, tàu thuyền,…) thực tốn khơng dùng tiền mặt 115 KẾT LUẬN CHƢƠNG Trên sở thực trạng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp du lịch địa bàn quận Sơn Trà phân tích chƣơng đề xuất giải pháp đƣợc nêu lên đầu chƣơng 3, luận văn đƣa số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT DN du lịch địa bàn quận Sơn Trà giai đoạn tới nhƣ: Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT; Hồn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế; Hoàn thiện tổ chức máy nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực quản lý thuế GTGT; Tăng cƣờng công tác quản lý đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế; Nâng cao chất lƣợng cơng tác hồn thuế; Tăng cƣờng công tác kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế; Hồn thiện cơng tác giải khiếu nại, tố cáo thuế; Tăng cƣờng ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế; Tăng cƣờng công tác phối hợp với quan chức công tác quản lý thuế; Tập trung xây dựng cở sở liệu ngƣời nộp thuế Bên cạnh đó, luận văn đƣa số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp du lịch nói riêng 116 KẾT LUẬN Quận Sơn Trà địa bàn có điều kiện tự nhiên thuận lợi cho việc phát triển du lịch, thời gian qua, doanh nghiệp du lịch có đóng góp đáng kể cho nguồn thu NSNN Với gia tăng số lƣợng với đa dạng loại hình cách thức hoạt động DN hoạt động lĩnh vực du lịch đòi hỏi phải có quản lý chặt chẽ định hƣớng đắn quan Nhà nƣớc nói chung CQT nói riêng nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho DN phát huy vai trò phát triển kinh tế, từ khai thác có hiệu ni dƣỡng nguồn thu cho NSNN Qua nghiên cứu với đề tài “Quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp du lịch địa bàn quận Sơn Trà, thành phố Đà Nẵng”, luận văn đạt đƣợc kết chủ yếu sau: Thứ nhất, luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế GTGT, quản lý thuế GTGT quản lý thuế GTGT doanh nghiệp du lịch Các nội dung quản lý thuế bao gồm: Tuyên truyền, hỗ trợ NNT; Lập dự toán thu thuế; Tổ chức thu thuế; Hoàn thuế; Kiểm tra thuế xử lý vi phạm thuế; Giải khiếu nại, tố cáo thuế Thứ hai, từ việc phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT DN du lịch địa bàn quận Sơn Trà giai đoạn 20122016, luận văn rút đƣợc thành tựu đạt đƣợc công tác quản lý thuế GTGT DN du lịch năm qua, đồng thời tìm vấn đề tồn rõ nguyên nhân chúng Thứ ba, sở dự báo, chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế thời gian đến quan điểm, mục tiêu quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế quận Sơn Trà, thành phố Đà Nẵng, luận văn đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT gắn với việc phân tích tình hình kinh tế, trị, xã hội cụ thể địa phƣơng tính đặc thù DN du 117 lịch địa bàn quận Luận văn đề xuất số kiến nghị nhằm xây dựng, bổ sung tiếp tục hồn thiện quy trình, quy định sách, pháp luật Thuế cho phù hợp với thực tiễn Kết nghiên cứu Luận văn sở cho Chi cục Thuế quận Sơn Trà tham khảo để xây dựng sách nhằm hồn thiện công tác quản lý thuế GTGT DN du lịch phù hợp với điều kiện thực tế quận DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Bộ tài (2008), Luật thuế giá trị gia tăng văn hướng dẫn, NXB Tài chính, Hà Nội [2] Bộ Tài (2011), Quyết định Tổng cục Thuế số 1390/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình quản lý đăng ký sử dụng khai thuế điện tử [3] Bộ Tài Chính (2013), Luật số 31/2013/QH13, Hà Nội [4] Bộ Tài (2013), Quyết định 688/QĐ-TCT năm 2013 Hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế Tổng cục trưởng Tổng cục thuế ban hành [5] Bộ Tài (2014), Quyết định Tổng cục Thuế số 329/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình quản lý đăng ký thuế [6] Bộ Tài (2015), Quyết định Tổng cục Thuế số 746/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế [7] Phan Thị Cúc, Trần Phƣớc, Nguyễn Thị Mỹ Linh (2007), Giáo trình thuế: Lý thuyết, tập, giải, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội [8] Vũ Dũng (2006), Giáo trình Tâm lý học quản lý, Nhà xuất Đại học Sƣ phạm, Hà Nội [9] Nguyễn Thị Thùy Dƣơng (2011), Quản lý thuế Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, Luận án tiến sĩ Kinh tế, Trƣờng đại học Kinh tế Quốc dân [10] Hào Vũ Duy Hào, Nguyễn Thị Bất (2002), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội [11] Vƣơng Thị Thu Hiền (2007), Giáo trình thuế, NXB Tài chính, Hà Nội [12] Lê Quốc Hùng (2014), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Đại học Thái Nguyên [13] Nguyễn Thị Liên (2009), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Tài [14] Nguyễn Thị Thu Lƣơng (2014), Kiểm sốt thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp kinh doanh khách sạn Chi cục thuế quận Sơn Trà thực hiện, Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Đại học Đà Nẵng [15] Phạm Thị Mai (2014), Nâng cao hiệu quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục thuế Ninh Bình, Luận văn thạc sĩ Tài ngân hàng, Đại học quốc gia Hà Nội [16] Phan Chí Nam (2014), Hồn thiện công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Thái Nguyên, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Đại học Thái Nguyên [17] Võ Thị Kiều Oanh (2017), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ, Luận văn thạc sỹ Tài Ngân hàng, Đại học Đà Nẵng [18] Dƣơng Minh Phƣơng (2015), Hoàn thiện công tác Quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Quỳnh Lưu, tỉnh Nghệ An, Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Đại học Nha Trang [19] Vũ Thị Lan Phƣơng (2015), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp tư nhân địa bàn tỉnh Đắk Lắk, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Đại học Đà Nẵng [20] Quốc Hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11, Hà Nội [21] Quốc Hội (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12, Hà Nội [22] Sử Đình Thành cộng (2015), “Một số bất cập công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế”, Tạp chí Phát triển kinh tế, số năm 2015, 26(3), tr 2-26 [23] Lƣu Ngọc Thơ (2013), Quản lý thuế doanh nghiệp lớn Việt Nam nay, Luận án tiến sĩ Kinh tế, Học viện Tài Chính [24] Thủ tƣớng phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg Thủ tướng ngày 17/5/2011 việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội [25] Tổng cục Thuế (2016), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế, Hà Nội [26] Chi cục Thuế quận Sơn Trà, "Các báo cáo tổng kết Chi cục Thuế quận Sơn Trà từ 2013 đến 2017” [27] Chi cục Thuế quận Sơn Trà, "Các báo cáo cơng tác hồn thuế Chi cục Thuế quận Sơn Trà từ 2013 đến 2017” [28] Ủy ban nhân dân quận Sơn Trà, “Báo cáo kết thực nhiệm vụ kinh tế - xã hội, quốc phòng – an ninh năm 2016 quận Sơn Trà” [29] Lê Xuân Trƣờng (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [30] Lê Xuân Trƣờng, Lê Minh Thắng (2012), “Tìm lời giải cho tốn nợ thuế Việt Nam”, Tạp chí tài số năm 2012 [31] Tú Đỗ Ngọc Tú (2012), Tiếp tục hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế, Cổng thông tin http://vnclp.gov.vn điện tử viện nghiên cứu lập pháp [32] Trần Việt Tuấn Nguyễn Ánh Nguyệt (2016), “Một số bất cập công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế”, Tạp chí Nghiên cứu Tài Kế toán, tháng 6/2016, 6(155), tr 3-5 ... trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp du lịch địa bàn quận Sơn Trà, thành phố Đà Nẵng Chƣơng 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp du lịch địa bàn quận. .. CÁC DOANH NGHIỆP DU LỊCH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN SƠN TRÀ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 31 2.1 ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA QUẬN SƠN TRÀ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH. ..ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN MỸ NHUNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP DU LỊCH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN SƠN TRÀ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH