BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH TRẦN THANH HỊA CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN GIAN LẬN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NIÊM YẾT TRÊN SỞ GIAO DỊCH CHỨNG KHOÁN TP.HCM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH Năm 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH TRẦN THANH HÒA CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN GIAN LẬN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NIÊM YẾT TRÊN SỞ GIAO DỊCH CHỨNG KHOÁN TP.HCM Chuyên ngành: Tài chính-Ngân hàng Mã số: 60340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN PHƯƠNG THẢO TP.HỒ CHÍ MINH Năm 2017 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu độc lập hướng dẫn Người hướng dẫn khoa học, Ts Trần Phương Thảo Nội dung luận văn trung thực nguồn tài liệu tham khảo dẫn chứng đầy đủ Tác giả luận văn Trần Thanh Hịa MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Giới thiệu vấn đề nghiên cứu 1.2 Tính cấp thiết đề tài .2 1.3 Mục tiêu nghiên cứu 1.4 Câu hỏi nghiên cứu .3 1.5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.6 Phương pháp nghiên cứu 1.7 Ý nghĩa luận văn 1.8 Kết cấu luận văn CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN VỀ GIAN LẬN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN GIAN LẬN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2.1 Nền tảng lý thuyết gian lận BCTC 2.1.1 Định nghĩa gian lận BCTC 2.1.2 Lý thuyết gian lận báo cáo tài 2.2 Các phương thức gian lận thường gặp BCTC 10 2.2.1 Các phương thức gian lận BCTC nói chung 10 2.2.2 Các thủ thuật gian lận lợi nhuận .12 2.3 Các yếu tố gây gian lận BCTC 17 2.4 Lược khảo các yếu tố ảnh hưởng đến gian lận BCTC 19 2.4.1.Tổng quan nghiên cứu nước 19 2.4.2.Tổng quan nghiên cứu nước 23 2.5 Khoảng trống nghiên cứu… .24 Tóm tắt chương .24 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG VỀ GIAN LẬN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC DOANH NGHIỆP NIÊM YẾT TRÊN SỞ GIAO DỊCH CHỨNG KHOÁN TP.HCM 25 3.1 Những gian lận BCTC DNNY SGDCK Tp.HCM 25 3.2 Phân tích thực trạng khả gian lận lợi nhuận BCTC doanh nghiệp niêm yết SGDCK Tp.HCM từ 2011-2015 32 3.2.1 Thực trạng sai lệch lợi nhuận trước sau kiểm toán 32 3.2.2 Thực trạng sai lệch nghiêm trọng lợi nhuận trước sau kiểm tốn 36 Tóm tắt chương 37 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU THỰC NGHIỆM VỀ CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN GIAN LẬN BCTC CỦA DOANH NGHIỆP NIÊM YẾT TẠI SGDCK TP.HCM ……38 4.1 Mơ hình nghiên cứu …….38 4.1.1 Mơ hình nghiên cứu 38 4.1.2 Các biến nghiên cứu 39 4.2 Phương pháp nghiên cứu 42 4.3 Thu thập xử lý liệu 42 4.3.1 Thu thập liệu 42 4.3.2 Xử lý liệu 44 4.4 Kết kiểm định giả thuyết 48 4.4.1 Kết kiểm định yếu tố ảnh hưởng đến gian lận BCTC .48 4.4.2 Kết kiểm định khác biệt ảnh hưởng tỷ số tài đến gian lận BCTC 56 Tóm tắt chương 4… 58 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .59 5.1 Kết luận ………………… 59 5.2 Kiến nghị 60 5.3 Hạn chế luận văn hướng nghiên cứu .62 Tài liệu tham khảo Phụ lục DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TTCK: Thị trường chứng khoán DN: Doanh nghiệp DNNY: Doanh nghiệp niêm yết BCTC: Báo cáo tài SGDCK: Sở giao dịch chứng khoán SGDCK Tp.HCM: Sở giao dịch chứng khốn thành phố Hồ Chí Minh HĐKD: Hoạt động kinh doanh CTCP: Công ty cổ phần DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Số lượng niêm yết vốn hóa thị trường năm, từ năm 2011 đến 2015 26 Bảng 3.2: Số lượng tỷ lệ công ty sai lệch lợi nhuận 32 Bảng 3.3: Tỷ lệ loại sai lệch lợi nhuận sau kiểm toán 34 Bảng 3.4: Tỷ lệ cơng ty chênh lệnh lợi nhuận sau kiểm tốn từ 5% 10% trở lên 36 Bảng 4.1: Số lượng tần suất xuất công ty mẫu 45 Bảng 4.2: Giá trị trung bình, độ lệch chuẩn biến độc lập từ 66 cơng ty có khả gian lận 47 Bảng 4.3: Giá trị trung bình, độ lệch chuẩn biến độc lập từ 66 công ty không gian lận 47 Bảng 4.4: Kết hồi qui logistic với biến độc lập 49 Bảng 4.5: Phần trăm dự đốn mơ hình logistic với biến độc lập 49 Bảng 4.6: Kết kiểm định Hosmer & Lemeshow 50 Bảng 4.7: Mức ý nghĩa biến độc lập 50 Bảng 4.8: Các hệ số tương quan cặp biến độc lập 51 Bảng 4.9: Tỷ lệ dự đoán HL test 52 Bảng 4.10: Kết quả hồi quy logistic sau loại bỏ biến TD/TA 53 Bảng 4.11: Kết phân tách hồi quy đa biến ngược 54 Bảng 4.12: Mức ý nghĩa thống kê ba biến độc lập 54 Bảng 4.13: Kết hồi quy sau khắc phục tượng phương sai phần dư thay đổi .55 Bảng 4.14: Kết mơ hình hồi quy thực phù hợp 56 Bảng 4.15: Kết kiểm định mẫu độc lập 57 ... ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH TRẦN THANH HỊA CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN GIAN LẬN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NIÊM YẾT TRÊN SỞ GIAO DỊCH CHỨNG KHỐN TP. HCM Chun ngành: Tài chính- Ngân hàng... GIAN LẬN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN GIAN LẬN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2.1 Nền tảng lý thuyết gian lận BCTC 2.1.1 Định nghĩa gian lận BCTC 2.1.2 Lý thuyết gian lận. .. đề gian lận BCTC dành cho trường tài Việt Nam chưa nhiều, tác giả định chọn đề tài “CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN GIAN LẬN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NIÊM YẾT TRÊN SỞ GIAO DỊCH CHỨNG KHOÁN