Đang tải... (xem toàn văn)
Nghiên cứu ảnh hưởng của các yếu tố đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại Việt Nam (Luận án tiến sĩ)Nghiên cứu ảnh hưởng của các yếu tố đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại Việt Nam (Luận án tiến sĩ)Nghiên cứu ảnh hưởng của các yếu tố đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại Việt Nam (Luận án tiến sĩ)Nghiên cứu ảnh hưởng của các yếu tố đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại Việt Nam (Luận án tiến sĩ)Nghiên cứu ảnh hưởng của các yếu tố đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại Việt Nam (Luận án tiến sĩ)Nghiên cứu ảnh hưởng của các yếu tố đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại Việt Nam (Luận án tiến sĩ)Nghiên cứu ảnh hưởng của các yếu tố đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại Việt Nam (Luận án tiến sĩ)Nghiên cứu ảnh hưởng của các yếu tố đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại Việt Nam (Luận án tiến sĩ)Nghiên cứu ảnh hưởng của các yếu tố đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại Việt Nam (Luận án tiến sĩ)Nghiên cứu ảnh hưởng của các yếu tố đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại Việt Nam (Luận án tiến sĩ)
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - Lại Thị Thu Thủy NGHIÊN CỨU ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC YẾU TỐ ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Hà Nội, năm 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - Lại Thị Thu Thủy NGHIÊN CỨU ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC YẾU TỐ ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGỒI TẠI VIỆT NAM Chun ngành: Kế tốn Mã số: 62340301 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Phạm Đức Hiếu PGS.TS Phạm Thị Thu Thủy Hà Nội, năm 2018 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu Luận án trung thực có nguồn gốc rõ ràng Kết nghiên cứu Luận án chưa cơng bố cơng trình khoa học khác Tác giả luận án Lại Thị Thu Thủy LỜI CẢM ƠN Tác giả xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, Khoa Sau Đại học, Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Thương Mại giúp đỡ, hướng dẫn tạo điều kiện suốt trình đào tạo, nghiên cứu thực Luận án tác giả Tác giả xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình hữu ích từ lãnh đạo Bộ Tài chính, Vụ chế độ Kế tốn Kiểm tốn, VACPA, Tổng cục Thống kê, lãnh đạo cơng ty kiểm tốn độc lập doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài, chuyên gia việc cho ý kiến đánh giá vào bảng khảo sát suốt trình thu thập liệu điều tra, vấn tác giả Đặc biệt, tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới thầy người hướng dẫn có ý kiến đóng góp sửa chữa quý báu suốt trình nghiên cứu thực Luận án tác giả Sau cùng, tác giả xin bày tỏ cảm ơn đến gia đình, đồng nghiệp bạn bè động viên, chia sẻ tạo điều kiện thuận lợi để Luận án hoàn thành! Tác giả luận án Lại Thị Thu Thủy MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC HÌNH VẼ ix PHẦN MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Tổng quan nghiên cứu nhận diện khoảng trống nghiên cứu 3 Mục tiêu nghiên cứu 17 Câu hỏi nghiên cứu 17 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 17 Phương pháp nghiên cứu 18 Đóng góp luận án 18 Kết cấu luận án 20 CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 21 1.1 Cơ sở lý thuyết 21 1.1.1 Lý thuyết đại diện 21 1.1.2 Lý thuyết bên liên quan 23 1.1.3 Lý thuyết quản lý 24 1.1.4 Lý thuyết thể chế 25 1.2 Kiểm toán báo cáo tài chất lượng kiểm tốn báo cáo tài 26 1.2.1 Kiểm toán báo cáo tài 26 1.2.2 Chất lượng kiểm toán báo cáo tài 29 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn báo cáo tài 34 1.3.1 Các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn báo cáo tài góc độ chuyên môn nghề nghiệp 34 1.3.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài góc độ chất lượng dịch vụ 40 Tổng kết Chương 45 CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM CỦA CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGỒI VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM 46 2.1 Hoạt động đầu tư trực tiếp nước Việt Nam 46 2.2 Doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Việt Nam 52 2.2.1 Khái quát doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Việt Nam 52 2.2.2 Hệ thống kế tốn doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Việt Nam 54 2.3 Hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam 57 2.3.1 Sự hình thành phát triển kiểm toán độc lập Việt Nam 57 2.3.2 Môi trường pháp lý kiểm toán độc lập Việt Nam 60 2.3.3 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam 63 Tổng kết Chương 68 CHƯƠNG 3: THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 69 3.1 Thiết kế nghiên cứu 69 3.1.1 Quy trình nghiên cứu 69 3.1.2 Mơ hình nghiên cứu 71 3.2 Phương pháp thu thập liệu quy trình thực nghiên cứu định tính 76 3.2.1 Thu thập liệu 76 3.2.2 Quy trình thực 78 3.3 Phương pháp thu thập xử lý liệu nghiên cứu định lượng 78 3.3.1 Thu thập liệu 78 3.3.2 Phương pháp xử lý liệu định lượng 79 Tổng kết Chương 88 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 89 4.1 Kết nghiên cứu định tính 89 4.1.1 Kết vấn chuyên gia 89 4.1.2 Kết khảo sát hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán 89 4.2 Kết nghiên cứu định lượng 95 4.2.1 Kết nghiên cứu chất lượng kiểm tốn góc độ chun mơn nghề nghiệp 95 4.2.2 Kết nghiên cứu chất lượng kiểm tốn góc độ chất lượng dịch vụ 110 Tổng kết Chương 121 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ CÁC KHUYẾN NGHỊ TỪ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 123 5.1 Kết luận 123 5.1.1 Kết luận chất lượng kiểm toán 123 5.1.2 Kết luận yếu tố mức độ ảnh hưởng yếu tố đến chất lượng kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi Việt Nam 123 5.2 Các khuyến nghị từ kết nghiên cứu 126 5.2.1 Khuyến nghị giải pháp nâng cao chất lượng kiểm tốn góc độ chuyên môn nghề nghiệp 126 5.2.2 Khuyến nghị giải pháp nâng cao chất lượng kiểm tốn góc độ chất lượng dịch vụ 133 5.2.3 Điều kiện thực giải pháp 136 5.3 Hạn chế nghiên cứu hướng nghiên cứu 136 Tổng kết Chương 137 KẾT LUẬN 138 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH ĐÃ CƠNG BỐ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI CỦA LUẬN ÁN ix DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO x DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT AICPA BCTC BGĐ CLDV CLKT CM CMKiT DN FDI DNKT DNLD GAO FASB FDI FRC IAASB IFRS KTĐL KSCL KTV PCAOB VAA VACPA UBCKNN Hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ (American Institute of Certified Public Accountants) Báo cáo tài Ban giám đốc Chất lượng dịch vụ Chất lượng kiểm tốn Chuẩn mực Chuẩn mực kiểm tốn Doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Doanh nghiệp kiểm toán Doanh nghiệp liên doanh Cơ quan Kiểm toán Nhà nước Hoa Kỳ (Government Accountability Office) Hội đồng Chuẩn mực kế tốn tài (Mỹ) (Financial Accounting Standards Board) Đầu tư trực tiếp nước (Foreign Direct Investment) Hội đồng báo cáo tài (Anh) (Financial Reporting Council) Hội đồng Chuẩn mực kiểm toán đảm bảo quốc tế (The International Auditing and Assurance Standards Board) Chuẩn mực Báo cáo tài quốc tế (International Financial Reporting Standards) Kiểm tốn độc lập Kiểm soát chất lượng Kiểm toán viên Ủy ban Giám sát hoạt động kiểm toán công ty đại chúng (Public Company Accounting Oversight Board) Hội Kế toán Kiểm toán Việt Nam (Vietnam Association of Accountants and Auditors) Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (Vietnam Association of Certified Public Accountants) Ủy ban Chứng khoán Nhà nước DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: CLKT theo khuôn mẫu FRC (2008) 35 Bảng 1.2: Khuôn mẫu CLKT IAASB (2013) 38 Bảng 1.3: Khuôn mẫu CLKT Francis (2011) Knechel cộng (2013) 38 Bảng 1.4: Các yếu tố mơ hình SERVQUAL 41 Bảng 2.1: Đầu tư trực tiếp nước vào Việt Nam theo ngành 49 Bảng 2.2: Đầu tư trực tiếp nước vào Việt Nam theo đối tác đầu tư 50 Bảng 2.3: Một số tiêu tổng hợp cơng ty kiểm tốn qua năm 58 Bảng 2.4: Cơ cấu doanh thu công ty KTĐL theo loại dịch vụ 61 Bảng 2.5: Cơ cấu doanh thu công ty KTĐL theo đối tượng khách hàng 62 Bảng 2.6: Doanh thu bình quân công ty KTĐL theo đối tượng khách hàng 62 Bảng 2.7: Kết kiểm tra CLDV kiểm toán Vụ chế độ Kế toán - Kiểm toán chủ trì 66 Bảng 2.8: Kết kiểm tra CLDV kiểm tốn UBCKNN chủ trì 67 Bảng 3.1: Khuôn mẫu đề xuất CLKT BCTC góc độ chun mơn nghề nghiệp mối quan hệ với khn mẫu CLKT trước 72 Bảng 3.2: Các yếu tố ảnh hưởng đến CLKT BCTC góc độ chun mơn nghề nghiệp theo khn mẫu đề xuất 73 Bảng 3.3: Các yếu tố ảnh hưởng đến CLKT BCTC góc độ CLDV 76 Bảng 3.4: Mã hóa thuộc tính yếu tố ảnh hưởng đến đến CLKT BCTC DN FDI góc độ chun mơn nghề nghiệp 80 Bảng 3.5: Mã hóa thuộc tính yếu tố ảnh hưởng đến CLKT BCTC DN FDI góc độ CLDV 83 Bảng 4.1: Bảng tổng hợp kết đánh giá chất lượng thang đo yếu tố ảnh hưởng đến CLKT BCTC góc độ chun mơn nghề nghiệp 96 Bảng 4.10: Ma trận xoay yếu tố (lần 3) 99 Bảng 4.12: Tóm tắt mơ hình 104 Bảng 4.13: Phân tích ANOVAa mơ hình 104 Bảng 4.14: Hồi quy mô hình 104 Bảng 4.17: Kết kiểm định giả thuyết yếu tố ảnh hưởng đến CLKT BCTC góc độ chun mơn nghề nghiệp 107 Bảng 4.18: Bảng tổng hợp kết đánh giá chất lượng thang đo yếu tố ảnh hưởng đến CLKT BCTC góc độ CLDV 111 Bảng 4.22: Ma trận xoay yếu tố (lần 2) 113 Bảng 4.23: Thang đo điều chỉnh Cronbach’s Alpha phân tích EFA 114 Bảng 4.25: Tóm tắt mơ hình 115 Bảng 4.26: Phân tích ANOVAa mơ hình 116 Bảng 4.27: Hồi quy mô hình 116 Bảng 4.28: Tóm tắt mơ hình với biến giả 118 Bảng 4.29: Phân tích ANOVAa mơ hình với biến giả 118 Bảng 4.30: Hồi quy mơ hình với biến giả 118 Bảng 4.31: Kết kiểm định giả thuyết yếu tố ảnh hưởng đến CLKT BCTC DN FDI góc độ CLDV 119 ... 1.2 Kiểm toán báo cáo tài chất lượng kiểm tốn báo cáo tài 26 1.2.1 Kiểm tốn báo cáo tài 26 1.2.2 Chất lượng kiểm tốn báo cáo tài 29 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng. .. Thủy NGHIÊN CỨU ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC YẾU TỐ ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 62340301 LUẬN ÁN TIẾN... Tổng quan nghiên cứu nhận diện khoảng trống nghiên cứu 2.1 Các nghiên cứu nước 2.1.1 Các nghiên cứu đánh giá chất lượng kiểm toán Chất lượng kiểm toán chủ đề quan trọng nghiên cứu kiểm toán (Kit,