Đang tải... (xem toàn văn)
Nền kinh tế ngày càng phát triển thì những nhu cầu về cuộc sống ngày càng đa dạng, hoàn thiện chất lượng cuộc sống, sự chuyên môn hoá sâu sắc lao động trong xã hội cùng với thu nhập và trình độ nhận thức ngày càng tăng lên đã tạo ra nhu cầu to lớn về các loại dịch vụ. Bên cạnh nhu cầu lao động , con người còn đòi hỏi nhu cầu nghỉ ngơi,giải trí du lịch, tham quan những thắng cảnh thiên nhiên hùng vĩ. Để đáp ứng nhu cầu tất yếu đó công ty Hải Âu đã được ra đời vào năm 1994, chức năng chủ yếu của công ty là vận chuyển , hướng dẫn và phục vụ ăn uống cho khách du lịchtrên tàu trong vùng vịnh Hạ Long và các vùng phụ cận. Để đảm bảo hoàn thành tốt chức năng nhiêm vụ này công ty đã phải luôn chú trọng đến công tác đảm bảo an toàn phương tiện, thường xuyên đầu tư nâng cấp đóng mới các phương tiện. Đồng thời công ty cũng luôn quan tâm động viên vật chất tinh thần, bồi dưỡng giáo dục tuyển chọn đội ngũ cán bộ công nhân viên, thuyền trưởng, thuyền viên có năng lực, giỏi nghiệp vụ giàu nhiệt huyết. Mặt khác công ty còn phải tìm hiểu văn hoá, truyền thống, thói quen của du khách trong nước cũng như du khách nước ngoài đến với Hạ Long. Để sau mỗi chuyến đi du khách không chỉ mang về sự vui thích, những ấn tượng sâu sắc về chuyến đi mà còn cảm nhận được giá trị đích thực của vịnh Hạ Long, một kho tàng vô giá không chỉ riêng của Việt Nam mà của của toàn nhân loại.
I-Tổng quan về công ty TNHH Hải Âu 1-Chức năng, nhiệm vụ của công ty Nền kinh tế ngày càng phát triển thì những nhu cầu về cuộc sống ngày càng đa dạng, hoàn thiện chất lượng cuộc sống, sự chuyên môn hoá sâu sắc lao động trong xã hội cùng với thu nhập và trình độ nhận thức ngày càng tăng lên đã tạo ra nhu cầu to lớn về các loại dịch vụ. Bên cạnh nhu cầu lao động , con người còn đòi hỏi nhu cầu nghỉ ngơi,giải trí du lịch, tham quan những thắng cảnh thiên nhiên hùng vĩ. Để đáp ứng nhu cầu tất yếu đó công ty Hải Âu đã được ra đời vào năm 1994, chức năng chủ yếu của công ty là vận chuyển , hướng dẫn và phục vụ ăn uống cho khách du lịchtrên tàu trong vùng vịnh Hạ Long và các vùng phụ cận. Để đảm bảo hoàn thành tốt chức năng nhiêm vụ này công ty đã phải luôn chú trọng đến công tác đảm bảo an toàn phương tiện, thường xuyên đầu tư nâng cấp đóng mới các phương tiện. Đồng thời công ty cũng luôn quan tâm động viên vật chất tinh thần, bồi dưỡng giáo dục tuyển chọn đội ngũ cán bộ công nhân viên, thuyền trưởng, thuyền viên có năng lực, giỏi nghiệp vụ giàu nhiệt huyết. Mặt khác công ty còn phải tìm hiểu văn hoá, truyền thống, thói quen của du khách trong nước cũng như du khách nước ngoài đến với Hạ Long. Để sau mỗi chuyến đi du khách không chỉ mang về sự vui thích, những ấn tượng sâu sắc về chuyến đi mà còn cảm nhận được giá trị đích thực của vịnh Hạ Long, một kho tàng vô giá không chỉ riêng của Việt Nam mà của của toàn nhân loại. - 1 - 2-Công tác tổ chức quản lý của công ty Hải Âu Để thực hiện tốt các chức năng nhiệm vụ như đã nêu, các bộ phận trong công ty phải được tổ chức thành một bộ máy hợp lý đảm bảo gọn nhẹ, dễ điều hành, dễ kiểm soát và hoạt động hiệu quả nhất. SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CÔNG TY HẢI ÂU - 2 - PHÓ GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TRƯỞNG PHÒNG VẬT TƯ TIẾP PHẨM PHÒNG ĐIỀU HÀNH TIẾP THỊ PHÒNG NHÂN SỰ PHÒNG KẾ TOÁN Đ Ộ I T À U D U L Ị C H TỔ DỊCH VỤ GIÁM ĐỐC SƠ ĐỒ TỔ CHỨC SXKD CỦA CÔNG TY HẢI ÂU Quan hệ chỉ đạo trực tiếp - 3 - ĐỘI TRƯỞNG ĐIỀU HÀNH ĐỘI PHÓ ĐIỀU HÀNH KIÊM TỔ TRƯỞNG TỔ DỊCH VỤ THUYỀN TRƯỞNG CÁC TÀU DU LỊCH TÀU HA 01 TÀU HA 02 TÀU HA 24 TÀU HA TÀU HA 06 TÀU HA 05 TÀU HA 04 TÀU HA 03 PHÓ GIÁM ĐỐC CÔNG TY PHỤ TRÁCH VẬT TƯ, TIẾP PHẨM NHÂN VIÊN TỔ DỊCH VỤ Công ty HảI Âu tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh theo hình thức tập trung, cho nên mô hình bộ máy kế toán của công ty cũng được tổ chức theo mô hình tập trung, các nhân viên kế toán tập trung về một phòng gọi là phòng kế toán -tài chính. Sơ đồ bộ máy kế toán như sau: Quan hệ chỉ đạo 3-Hoạt động kinh doanh và kết quả hoạt động kinh doanh Khi bắt đàu đi vào hoạt động vố điều lệ của công ty chỉ là 200 000 000VND, tài sản chủ yếu là 4 con tàu du lịch vỏ gỗ, trọng tải đăng kiểm 15 ghế/tàu, số vốn này không phải là lớn nhưng trong thời điểm đó dịch vụ vận chuyển khách tham quan còn rất hạn chế, tàu bè phương tiện, hình thức cũng như chất lượng dịch vụ còn rất nghèo nàn thì sự đầu tư nói trên của Hải Âu là một sư đầu tư mạnh dạn, nhanh nhạy và đúng hướng. Với chủ trương ” Cạnh tranh lành mạnh bằng chính chất lượng của mình ” công ty đã đem đến cho khách hàng sự tin cậy, yêu mến, - 4 - KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN LƯƠ NG, KẾ TOÁN ĐỘI TÀ U, KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN CÔNG NỢ THỦ QUĨ đem đến cho các đồng nghiệp sự nể phục và tạo dựng được uy tín vững chắc trên thị trường. Sau nhiều năm hoạt động có hiệu quả, cơ sở vật chất cũng như phương tiên vận tải của công ty tăng lên đáng kể về số lượng cũng như về chất lượng thông qua các lần tái đầu tư. Cho đến nay công ty Hải Âu đã có được 16 con tàu lớn nhỏ có thể phục vụ được 500 khách du lịch vừa tham quan,ăn uống và nghỉ ngơi tại tàu. II-Tình hình tổ chức thực hiện công tác tài chính ở công ty Hải Âu. 1- Công tác kế hoạch hoá tài chính Chủ động trong kinh doanh là môt lợi thế rất lớn,người ta thường nói “biết mình biết người trăm trận trăm thắng”,thường xuyên lậpkế hoạch tài chính lá cách để nắm chắc nhất tiềm năng kinh tế của mình và đưa ra các quyết đúng đắn trong công việc. Để đảm bảo tốt nhất quá trình sản xuất kinh doanh trên cơ sở sử dụng hợp lý,tiết kiệm mọi nguồn vật tư,tiền vốn sức lao động của công ty thì việc quản lý và lập kế hoạch chi phí kinh doanh là một phương tiện hữu hiệu.Thực chất việc lập kế hoạch là hình thức tiền tệ tính toán các chỉ tiêu chi phí kinh doanh của công ty trong kỳ kế hoạch cùng các biện pháp phấn đấu thực hiên kế hoạch đó Bên cạnh kế hoạch CPKD kê hoạch tàI chính còn có nhiều bộ phận khác mà công ty thưc hiên như kế hoạch lợi nhuận,kế hoạch khấu hao TSCĐ . Kê hoạch lợi nhuận giúp cho các nhà quản lý biết được quy mô lãI sẽ tạo ra trong năm,mặt khác biết trước quy mô lợi nhuận sẽ đạt được giúp công ty chủ động trong việc phân phối và sử dụng có hiệu quả nhất. Công viêc lập kế hoạch sẽ không có ý nghĩa nếu không có sự thực hiện kế hoạch đó.Theo tàI liệu hoạt đông tàI chính của công ty cho thấy công ty thực hiện rất tốt đI,rất sát với kế hoạch đã đặt ra và thường vượt chỉ tiêu kế hoạch 2 - Tình hình vốn và nguồn vốn của công ty • Tình hình biến động vốn chủ sở hữu Nguồn vốn chủ sở hữu là nguồn vốn kinh doanh được đầu tư từ các chủ doanh nghiệp . Nguồn vốn nay doanh nghiệp hoàn toàn có quyền chủ động - 5 - sử dụng vào mục đích kinh doanh , không phải hoàn trả . Để phục vụ cho yêu cầu quản lý , nguồn vốn chủ sở hữu của công ty được phân hành nguồn vốn kinh doanh và đánh giá chênh lệch , các quỹ và phần lãi chưa phân phối Biểu 1 Tình hình nguồn vốn chủ sở hữu Đơnvị tính : 1000 VNĐ CÁC CHỈ Năm 2000 Năm 2001 So sánh Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Tỷ trọng (%) Nguồn vốn kinh doanh 2 000 000 98.39 2 200 000 98.37 200 000 5 -0.02 Đánh giá chênh lệch 11 000 0.54 11 500 0.51 500 5 -0.04 Các quỹ - - - - - - - Lãi chưa phân phối 21 730 1.07 25 000 1.11 3 270 15 0.04 Tổng cộng 2 032 730 100 2 236 500 100 203 770 10 Những số liệu ở biểu trên cho thấy: Nguồn vốn chủ sở hữu của công ty năm 2001 tăng 203770 nghìn đồng so với năm 2000, tương ứng với tỷ lệ tăng 10% . Trong đó : - Nguồn vốn kinh doanh tăng 200000 nghìn đồng , tương ứng với tỷ lệ 5%, tỷ trọng giảm 0.02% - Đánh giá chênh lệch tăng 500 nghìn đồng với tỷ lệ tăng 5% , tỷ trọng giảm 0.04% - Lãi chưa phân phối tăng Kết quả trên chứng tỏ công ty kinh doanh có hiệu quả, lợi nhuận tăng dần qua các năm tạo điều kiện tái đầu tư mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh. • Tình hình biến động của nguồn nợ phải trả Công nợ phải trả là nguồn vốn kinh doanh được tài trợ từ bên ngoài mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải trả. - 6 - Biểu 2: Tình hình nợ phải trả Đơn vị tính : 1000VND Chỉ tiêu Năm 2000 Năm 2001 So sánh Số tiền Tỉ trọng Số tiền Tỉ trọng Số tiền Tỉ lệ Tỉ trọng I.Nợ ngán hạn 220 800 33 850 - -186 950 -84.7 - 1.Vay ngắn hạn - - - - - - - 2.Phải trả khách hàng 171 170 77.52 - - - - - 3.Thuế và các khoản phải nộp 14 230 6.44 3 650 10.78 -10 580 -74.4 4.34 4.Các khoản phải trả ngắn hạn khác 35 400 16.04 30 200 89.22 -5 200 -14.7 73.18 II.Nợ dài hạn - - - - - - - Tổng cộng 220 800 100 33 850 100 -186 950 -84.7 Từ kết quả của biểu trên cho thấy các khoản nợ của công ty rất ít phát sinh và có những khoản hầu như không phát sinh như nợ dàI hạn hạn, vay ngắn hạn .Chỉ tiêu nợ phảI trả năm 2001 so với năm 2000 giảm một cách rõ nét và có thể khẳng định rằng công ty có nhiều khả năng thanh toán nợ . Chứng tỏ tiềm năng của công ty rất lớn . Tuy nhiên như vậy chưa phải là tốt vì công ty chưa tranh thủ được nguồn vốn từ bên ngoài, chưa khai thác được nhưng tiềm năng khác ở bên ngoài. Công ty cần có những biện pháp huy động vốn tốt để có thể mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh trong năm tới 3- Khảo sát tình hình tài chính doanh nghiệp • Tình hình thực hiện chi phí tại công ty Biểu 3 : Chi phí trong mối quan hệ với doanh thu - 7 - Đơn vị tính : 1000 VND Chỉ tiêu Năm 2000 Năm 2001 So Sánh Số tiền Tỷ lệ (% ) 1- Doanh thu 2 300 000 2 350 000 50 000 2.17 2- Chi phí 2 363 000 2 300 000 30 000 1.64 3- Tỷ suất chi phí (%) 98.4 97.9 - - 4- Mức độ tăng giảm chi phí - - - 0.5 5- Tốc độ tăng giảm chi phí - - - 0.508 6- Mức tiết kiệm chi phí - - -11 500 - Qua biểu số liệu trên cho thấy : Chi phí ở năm 2001 tăng lên so với năm 2000 là 0.037 tỷ đồng tương ứng với tỷ lệ tăng là 1.64 % Doanh thu tăng 0.05 tỷ đồng tương ứng với tỷ lệ tăng là 2.174 % , tăng nhanh hơn tố độ tăng của chi phí làm cho tỷ suất chi phí giảm 0.5 % kéo theo mức độ chi phí giảm 0.508 % và công ty đã tiết kiệm được một khoản chi phí là 11500 nghìn đồng . Do đó có thể đánh giá tình hình quản lý và sử dụng chi phí của công ty là tốt . • Đánh giá việc thực hiện các chỉ tiêu lợi nhuận,nộp ngân sách nhà nước,thu nhập người lao động Biểu 4: Các chỉ tiêu so sánh Đơn vị tính:1000VND Số liệu của biểu có thể cho thấy: - Lợi nhuận trước thuế năm 2001 tăng 4314 ngàn đồng so với năm 2000 tương ứng với tỷ lệ tăng 12%.Với tốc đọ tăng này công ty hoàn toàn có thể đầu tư ở rộng kinh doanh nhằm nâng cao hơn nữa mức lợi nhuận trong năm tới - Do lợi nhuận tâng nên thuế thu nhập doanh nghiệp cũng theo đó tăng lên và tất nhiên là tăng khoản nộp ngân sách.Nộp ngân sách tăng từ - 8 - Chỉ tiêu Năm 2000 Năm 2001 So sánh Số tiền Tỷ lệ(%) 1.Lợi nhuận trước thuế 36 186 40 500 4 314 12 2.Nộp ngân sách NN 14 230 18 650 4 420 31.06 3.thu nhập người LĐ 6 330 4 800 -1 530 -24.17 14230 ngàn đồng năm 2000 lên 18650 ngàn đồng năm 2001 với tỷ lệ tăng 31.06%. - Lợi nhuận của công ty tuy có tăng nhưng thu nhập của người lao động lại giảm đáng kể :từ 6330 ngàn đồng/người năm 2000 xuống còn 4800 ngàn đồng/người năm 2001.Diều đó chứng tỏ chính sách động viên đối với người lao động nâm 2001 chưa được tốt,công ty cần chú trọng hơn nữa đến đời sống của người lao động. III- Tình hình thực hiện hạch toán các nghiệp vụ kế toán . 1- Nghiệp vụ mua nguyên vật liệu và thanh toán : * Trong hạch toán , vật liệu được công ty tính theo giá thực tế . Là doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, giá thực tế của vật liệu mua vào được tính theo công thức : Giá VL mua vào = Giá mua VL (chưa VAT) + Chi phí thu mua (chưa VAT) + Thuế NK (Nếu có) - Giảm giá VL được hưởng (Nếu có) * Hạch toán chi tiết: • Chứng từ sử dụng: - Hoá đơn GTGT do bên bán lập - Hoá đơn bán hàng - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Các chứng từ thanh toán. • Tài khoản sử dụng: TK 152 – Nguyên liệu , vật liệu • Trình tự hạch toán: - Khi công ty mua nguyên vật liệu về nhập kho, căn cứ vào các chứng từ liên quan , kế toán ghi : Nợ TK 152 Giá mua chưa có thuế GTGT Nợ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ - 9 - Có TK 111, 112, 141, 331 . Tổng giá thanh toán - Các chi phí phát sinh liên quan đến việc mua vật liệu ( vận chuyển, bốc dỡ ) được kế toán ghi: Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 131. - Khi xuất kho vật liệu phục vụ cho hoạt động kinh doanh, dịch vụ , phục vụ cho quản lý doang nghiệp, kế toán ghi : Nợ TK 154 Chi phí nguyên vật liệu Nợ TK 642 Chi phí quản lý kinh doanh Có TK 152 ( chi tiết) Giá thực tế vật liệu xuất dùng - Giá trị vật liệu xuất sử dụng không hết chuyển kỳ sau , căn cứ vào biên bản kiểm kê , kế toán ghi giảm chi phí : Nợ TK 152 (chi tiết) Trị giá nguyên vật liệu không dùng hết Có TK 642, 154. 2_Kế toán tài sản cố định * Kế toán TSCĐ hữu hình • Chứng từ: - Hoá đơn GTGT hoặc hoá đơn bán hàng - Biên bản quyết toán công trình - Các chứng từ thanh toán - Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định • Tài khoản sử dụng TK 211 • Trình tự hạch toán: - Khi mua sắm TSCĐ, kế toán ghi: Nợ TK 211 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 141, 311. - TSCĐ tăng do đầu tư XDCB hoàn thành bàn giao: Nợ TK211 Có TK 241.(2) - 10 -
